Phân tích tỷ lệ thu nhập và chi phí. Tỷ lệ thu nhập trên chi phí như thế nào? Tỷ lệ thu nhập từ lãi trên chi phí
Quản lý doanh nghiệp ngụ ý những ảnh hưởng như vậy đối với các yếu tố của hoạt động tài chính và kinh tế sẽ góp phần trước hết vào việc tăng thu nhập và thứ hai là giảm chi phí.
Là một phần của việc giải quyết nhiệm vụ đầu tiên - tăng thu nhập - việc đánh giá, phân tích và lập kế hoạch phải được thực hiện:
- *hoàn thành các mục tiêu kế hoạch và động lực bán hàng ở các bộ phận khác nhau; nhịp độ sản xuất, bán hàng; đủ và hiệu quả của việc đa dạng hóa hoạt động sản xuất; hiệu quả của chính sách giá;
- *ảnh hưởng của nhiều yếu tố khác nhau (tỷ lệ vốn-lao động, việc sử dụng năng lực sản xuất, ca làm việc, chính sách giá cả, nhân sự, v.v.) đến những thay đổi trong doanh số bán hàng; tính thời vụ của sản xuất và bán hàng, khối lượng sản xuất (doanh thu) quan trọng theo loại sản phẩm và bộ phận, v.v. Kết quả tính toán theo kế hoạch và phân tích thường được trình bày dưới dạng bảng truyền thống chứa các giá trị kế hoạch (cơ bản) và thực tế (dự kiến) khối lượng sản xuất và bán hàng cũng như những sai lệch của chúng về mặt vật chất và chi phí cũng như tỷ lệ phần trăm.
Nhiệm vụ thứ hai - giảm chi phí - bao hàm việc đánh giá, phân tích, lập kế hoạch và kiểm soát việc thực hiện các mục tiêu kế hoạch về chi phí (chi phí), cũng như tìm kiếm nguồn dự phòng để giảm giá thành sản phẩm một cách hợp lý. Giá thành của sản phẩm (công trình, dịch vụ) là sự định giá các nguồn lực của doanh nghiệp được sử dụng để sản xuất và bán các sản phẩm này.
Quản lý chi phí sản phẩm là một quá trình lặp đi lặp lại thường xuyên, liên tục cố gắng xác định các cơ hội giảm chi phí và chi phí hợp lý. Trong một chu kỳ sản xuất và ở dạng tổng quát nhất, quy trình này có thể được trình bày dưới dạng các quy trình tuần tự khá rõ ràng:
- * dự báo và lập kế hoạch chi phí (xu hướng dài hạn và ngắn hạn về sự thay đổi của từng loại chi phí được xác định, các hướng dẫn của chúng được đặt ra, đảm bảo rằng chúng đạt được các giá trị nhất định của các chỉ số lợi nhuận và lợi nhuận);
- * phân bổ chi phí (các tiêu chuẩn kỹ thuật hợp lý được thiết lập trong ước tính chi phí và tự nhiên cho từng loại chi phí, quy trình công nghệ và trung tâm trách nhiệm);
- * hạch toán chi phí (chi phí được tính đến trong một danh mục nhất định của các hạng mục);
- * tính toán chi phí (chi phí thực tế và chi phí được phân bổ cho các đối tượng tính giá thành, tức là tính chi phí sản xuất thực tế);
- * phân tích chi phí và chi phí (chi phí thực tế được phân tích so với mục tiêu và tiêu chuẩn kế hoạch, xác định các yếu tố dẫn đến sai lệch đáng kể, xác định dự phòng để giảm chi phí);
- * kiểm soát và điều chỉnh quy trình quản lý chi phí (những thay đổi hiện tại được thực hiện đối với hệ thống quản lý chi phí trong trường hợp có sai lệch so với động lực chi phí theo kế hoạch, hệ thống lập kế hoạch và tiêu chuẩn hóa sẽ được làm rõ).
Khi phân tích và lập kế hoạch chi phí, giá thành sản phẩm, hai tiêu chí phân loại được sử dụng rộng rãi nhất: yếu tố kinh tế và hạng mục chi phí.
Yếu tố kinh tế được hiểu là một loại chi phí đồng nhất về mặt kinh tế để sản xuất và bán sản phẩm, mà ở cấp độ của một doanh nghiệp nhất định dường như không phù hợp để có những quy định chi tiết hơn. Ví dụ: phần tử “Khấu hao tài sản cố định” tóm tắt tất cả các khoản khấu hao, bất kể mục đích gì - sản xuất, xã hội, quản lý - tài sản cố định này hay tài sản cố định khác được sử dụng; giá thành của một bán thành phẩm đã mua không thể chia thành chi phí sinh hoạt và chi phí lao động cố định, v.v.
Tất nhiên, những chi phí mà doanh nghiệp buộc phải gánh chịu trong quá trình sản xuất là khách quan, do doanh nghiệp tự quyết định giá thành sản xuất. Đồng thời, ở một mức độ nhất định, nhà nước điều chỉnh quá trình này bằng cách phân bổ chi phí được tính vào giá vốn và được tính đến khi tính lợi nhuận chịu thuế.
Việc hạch toán và phân tích chi phí theo yếu tố cho phép bạn tính toán và tối ưu hóa chi phí kế hoạch và thực tế của toàn doanh nghiệp đối với các hạng mục lớn như tiền lương, nguyên liệu mua vào, bán thành phẩm, nhiên liệu và năng lượng, v.v.
Khoản mục chi phí được hiểu là một loại chi phí nhất định hình thành nên giá thành của toàn bộ sản phẩm hoặc của một loại sản phẩm cụ thể. Việc tách biệt các loại chi phí đó dựa trên khả năng và tính khả thi của việc xác định, đánh giá và đưa chúng (trực tiếp hoặc gián tiếp, tức là bằng cách phân bổ theo một cơ sở nhất định) vào giá thành của một loại sản phẩm cụ thể.
Nếu việc phân nhóm chi phí theo các yếu tố kinh tế giúp xác định được từng loại chi phí trong kỳ báo cáo, bất kể việc sản xuất đã hoàn thành hay chưa, thì việc phân nhóm theo các khoản mục chi phí giúp xác định được giá thành của những sản phẩm đã hoàn thành sản xuất. chu kỳ và sẵn sàng để bán hoặc bán.
Thành phần các khoản mục chi phí khác nhau tùy theo ngành nghề của doanh nghiệp; Đặc biệt, đối với một doanh nghiệp công nghiệp, danh pháp mặt hàng tiêu biểu như sau:
- 1. Nguyên liệu, vật tư.
- 2. Chất thải có thể hoàn trả (được trừ đi).
- 3. Sản phẩm, bán thành phẩm, dịch vụ sản xuất của doanh nghiệp, tổ chức bên thứ ba mua vào.
- 4. Nhiên liệu, năng lượng phục vụ mục đích công nghệ.
- 5. Tiền lương của công nhân sản xuất.
- 6. Đóng góp cho nhu cầu xã hội.
- 7. Chi phí phát triển và chuẩn bị sản xuất.
- 8. Chi phí sản xuất chung.
- 9. Chi phí kinh doanh chung.
- 10. Những mất mát từ hôn nhân.
- 11. Chi phí sản xuất khác.
- 12. Chi phí bán hàng.
Mười một khoản đầu tiên tạo thành cái gọi là chi phí sản xuất; với việc bổ sung các chi phí thương mại, tức là các chi phí liên quan đến việc bán sản phẩm, toàn bộ chi phí sản xuất và bán hàng được hình thành.
Trong hệ thống quản lý chi phí, vai trò quan trọng của việc phân chia chi phí thành chi phí trực tiếp và chi phí gián tiếp. Chi phí trực tiếp là những chi phí mà tại thời điểm phát sinh có thể được quy trực tiếp vào đối tượng tính giá dựa trên các tài liệu gốc. Chi phí gián tiếp bao gồm những chi phí mà tại thời điểm phát sinh không thể quy cho một đối tượng tính giá cụ thể và để được tính vào giá thành của nó, trước tiên chúng phải được tích lũy vào một tài khoản nhất định và sau đó được phân bổ cho tất cả các đối tượng theo tỷ lệ cơ sở nhất định.
Ví dụ về chi phí trực tiếp là chi phí nguyên vật liệu, bán thành phẩm, tiền lương của công nhân tham gia sản xuất loại sản phẩm này, v.v. Chi phí gián tiếp bao gồm chi phí chuẩn bị và phát triển sản xuất, chi phí sản xuất chung, chi phí chung chi phí kinh doanh, v.v. Căn cứ để phân phối có thể là: chi phí trực tiếp, tiền lương của công nhân sản xuất, khối lượng sản phẩm sản xuất ra, v.v.
Cần nhấn mạnh rằng giá thành sản xuất thực tế được hình thành dựa trên nguyên tắc khả thi về mặt kinh tế của một số chi phí, chi phí nhất định. Việc tăng chi phí, nói chung là một thực tế tiêu cực dẫn đến giảm lợi nhuận, cũng có một số khía cạnh tích cực - giảm thuế thu nhập.
Vai trò của dịch vụ tài chính trong việc quản lý chi phí đã quan trọng hơn nhiều so với việc quản lý thu nhập. Nếu mức thu nhập phần lớn được xác định bởi điều kiện thị trường thì loại và mức chi phí có thể được kiểm soát bằng cách thiết lập các tiêu chuẩn nội bộ nghiêm ngặt hơn hoặc ít hơn cho các khoản mục chi phí riêng lẻ. Đây chính xác là những gì được thực hiện trong hệ thống kế toán quản trị trong quá trình hình thành chi phí kế hoạch, tính toán chi phí thực tế, phân tích sai lệch của số liệu thực tế so với giá trị kế hoạch, xác định nguyên nhân sai lệch xảy ra và xây dựng các biện pháp loại bỏ. nguyên nhân dẫn đến sự xuất hiện của những cái không hợp lý.
Việc quản lý các yếu tố của công việc có lợi nhuận được thực hiện không chỉ với sự trợ giúp của các chỉ số chi phí tự nhiên mà còn thông qua việc tính toán thường xuyên các chỉ số lợi nhuận khác nhau.
Về bản chất, quản lý khả năng sinh lời có nghĩa là đảm bảo tính năng động mong muốn của các giá trị của các tỷ lệ này. Vì khi tính toán các tỷ suất sinh lời nhất định, các cơ sở khác nhau được sử dụng (tức là các chỉ số để so sánh một số lợi nhuận), quản lý lợi nhuận không chỉ liên quan đến việc ảnh hưởng đến các yếu tố hình thành lợi nhuận (tức là một số loại thu nhập và chi phí nhất định), mà còn cả việc lựa chọn cơ cấu lợi nhuận. tài sản, nguồn tài chính, loại hình hoạt động sản xuất. Đặc biệt, bằng cách thay đổi cơ cấu vốn mục tiêu, có thể ảnh hưởng đến lợi tức đầu tư; bằng cách thay đổi cơ cấu sản xuất, bạn có thể ảnh hưởng đến khả năng sinh lời của việc bán hàng, v.v. Trong mọi trường hợp, hiệu quả và tính khả thi của các quyết định được đưa ra sẽ được đánh giá một cách toàn diện - bằng các chỉ số lợi nhuận và tỷ suất sinh lời; Ngoài ra, bất cứ khi nào có thể, cần tính đến những khoảnh khắc, yếu tố và kết quả không thể chính thức hóa chủ quan.
Các chỉ số về khả năng sinh lời đặc trưng cho hiệu quả của toàn doanh nghiệp, khả năng sinh lời của các lĩnh vực hoạt động khác nhau (sản xuất, thương mại, đầu tư, v.v.); chúng mô tả kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh đầy đủ hơn lợi nhuận, bởi vì giá trị của chúng thể hiện mối quan hệ giữa hiệu quả và các nguồn lực sẵn có hoặc tiêu thụ.
Các chỉ số về khả năng sinh lời là các chỉ số tương đối, được biểu thị bằng phần trăm, trong đó lợi nhuận được so sánh với một cơ sở nhất định đặc trưng cho doanh nghiệp từ một trong hai phía - nguồn lực hoặc tổng thu nhập dưới dạng doanh thu nhận được từ các đối tác trong quá trình hoạt động hiện tại. Do đó, hai nhóm chỉ số lợi nhuận được biết đến: lợi tức đầu tư (vốn) và lợi tức bán hàng.
Xác định sự ổn định tài chính của người bảo hiểm,
Tham gia bảo hiểm tài sản.
Mục tiêu - xác định tỷ lệ bảo hiểm và các chỉ số đặc trưng cho sự ổn định tài chính của doanh nghiệp bảo hiểm, rút ra kết luận.
Phí bảo hiểm (thuế suất)– đây là mức phí bảo hiểm trên một đơn vị số tiền bảo hiểm hoặc đối tượng bảo hiểm. Nó được xác định bằng đơn vị tiền tệ tuyệt đối, dưới dạng phần trăm hoặc trên một nghìn trong một khoảng thời gian xác định trước (thời hạn bảo hiểm). Khi xây dựng biểu phí bảo hiểm tài sản, thuế suất là một khoản phí tính bằng kopecks trên 100 rúp. số tiền bảo hiểm mỗi năm. Tỷ lệ bảo hiểm bắt buộc được thiết lập phù hợp với luật liên bang về các loại bảo hiểm bắt buộc cụ thể. Bảo hiểm tự nguyện do doanh nghiệp bảo hiểm tính. Số tiền cụ thể được xác định theo hợp đồng bảo hiểm tự nguyện theo thỏa thuận của các bên.
Có hai loại thuế suất: thuế suất ròng và thuế suất gộp.
Lãi ròng làm cơ sở cho phí bảo hiểm. Dành riêng cho việc hình thành quỹ bảo hiểm. Xét về mặt nội dung kinh tế, đó là cái giá phải trả cho rủi ro bảo hiểm. Giá trị của nó sẽ đảm bảo việc hình thành một quỹ bảo hiểm đủ để trả số tiền bảo hiểm.
Phí bảo hiểm rủi ro- một phần của tỷ lệ ròng nhằm bù đắp những sai lệch có thể xảy ra trong tỷ lệ tổn thất của số tiền bảo hiểm so với mục đích trung bình (dự kiến) của nó. Cần thiết trong trường hợp thanh toán tiền bồi thường bảo hiểm vượt quá mức trung bình. Số tiền bảo hiểm phụ thuộc vào mức đảm bảo an ninh được chỉ định và độ lệch chuẩn của số tiền thanh toán (thiệt hại).
Tổng tỉ lệ– đây là mức giá mà hợp đồng bảo hiểm được ký kết. Bao gồm hai phần: tốc độ ròng và tải.
– Chi phí và lợi nhuận của tổ chức bảo hiểm (để thực hiện các hoạt động kinh doanh liên quan đến tổ chức bảo hiểm, chi trả cho dịch vụ của trung gian bảo hiểm, đại lý hoặc môi giới bảo hiểm, tỷ suất lợi nhuận dự kiến từ bảo hiểm và các chi phí khác).Một trong những yếu tố chính của bảo hiểm quyết định số tiền thanh toán khi xảy ra sự kiện bảo hiểm là số tiền được bảo hiểm.
Tổng số tiền bảo hiểm - số tiền mà tài sản (trong bảo hiểm tài sản), tính mạng, sức khỏe và khả năng làm việc (trong bảo hiểm cá nhân) thực sự được bảo hiểm.
Các khoản thanh toán bảo hiểm được tính dựa trên số tiền bảo hiểm theo tỷ giá hiện hành. Trong bảo hiểm tài sản, số tiền bảo hiểm không được vượt quá giá trị của đối tượng được bảo hiểm. Đối với bảo hiểm tài sản bắt buộc, số tiền bảo hiểm được pháp luật xác định bằng một khoản (tỷ lệ phần trăm) duy nhất trên giá trị của tài sản liên quan. Số tiền bảo hiểm được thiết lập cho bảo hiểm tự nguyện được coi là giới hạn tối đa; chủ sở hữu tài sản có thể bảo hiểm nó với số tiền nhỏ hơn. Đôi khi bảo hiểm tự nguyện cung cấp số tiền bảo hiểm tối thiểu có thể để bảo hiểm tài sản của các tổ chức hợp tác và công cộng.
Mất số tiền bảo hiểm – một chỉ số biểu thị bằng đồng rúp và kopecks tỷ lệ giữa tổng số tiền bồi thường bảo hiểm trên quy mô của một khu vực hoặc quốc gia nói chung với số hàng trăm số tiền bảo hiểm tương ứng của tất cả các đối tượng được bảo hiểm. Nó là một biểu thức toán học về rủi ro bảo hiểm như xác suất thiệt hại, tạo thành cơ sở cho mức thuế suất ròng.
Để xây dựng mức phí ròng cho tất cả các loại bảo hiểm, ngoại trừ bảo hiểm nhân thọ, tỷ lệ tổn thất trung bình của số tiền được bảo hiểm trong thời hạn tính phí, bao gồm 5 hoặc 10 năm bảo hiểm này, được sử dụng. Các chỉ số về tỷ lệ tổn thất của số tiền bảo hiểm được phân tích hàng năm để xác định mức độ tuân thủ của chúng với tỷ lệ ròng hiện hành nhằm theo dõi sự ổn định tài chính của hoạt động bảo hiểm. Tỷ lệ tổn thất của số tiền bảo hiểm được hình thành dưới tác động của nhiều yếu tố: số lượng đối tượng được bảo hiểm và số tiền bảo hiểm của chúng, số sự kiện được bảo hiểm, số lượng đối tượng bị hư hỏng, số tiền bồi thường bảo hiểm. Được xác định cho từng loại trách nhiệm hoặc nói chung cho từng loại bảo hiểm.
Phương pháp tính lãi suất ròng cho từng loại hoặc đối tượng bảo hiểm đồng nhất là làm tròn tỷ lệ tổn thất trung bình của số tiền được bảo hiểm trong thời hạn tính phí, nghĩa là trong 5 hoặc 10 năm, được điều chỉnh theo giá trị phí bảo hiểm rủi ro. Để làm được điều này, trước hết, một loạt chỉ số động về tỷ lệ tổn thất của số tiền được bảo hiểm được xây dựng và đánh giá tính ổn định của nó, tùy thuộc vào vấn đề nào về quy mô phí bảo hiểm rủi ro được quyết định.
Dưới ổn định tài chính của hoạt động bảo hiểmđề cập đến sự cân bằng liên tục hoặc vượt quá thu nhập so với chi phí trong quỹ bảo hiểm. Vấn đề đảm bảo ổn định tài chính có thể được xem xét theo hai cách.
Tỷ lệ thu nhập và chi phí như thế nào.
Trong trường hợp này, chỉ số ổn định tài chính được xác định là tỷ lệ thu nhập trên chi phí trong thời hạn thuế đã hết hạn:
Ở đâu KFU– hệ số ổn định tài chính;
D– số tiền thu nhập của người bảo hiểm trong thời gian tính thuế;
Z- số tiền trong quỹ dự trữ;
R- số tiền chi phí cho giai đoạn thuế quan.
Tỷ lệ ổn định tài chính cho biết có bao nhiêu rúp thu nhập và quỹ dự trữ trên mỗi rúp chi phí trong một năm nhất định.
Giá trị của hệ số ổn định tài chính được coi là bình thường khi nó vượt quá một, tức là. khi mức thu nhập trong thời gian tính thuế, có tính đến số dư quỹ dự trữ, vượt quá mọi chi phí của công ty bảo hiểm trong cùng thời kỳ. Từ công thức định nghĩa KFU Có thể thấy rằng để thu nhập vượt quá chi phí trong một khoảng thời gian thuế quan dựa trên mức thuế tối ưu, cần phải có sự tập trung đủ quỹ quỹ bảo hiểm và sự hiện diện của hệ thống quỹ dự trữ để có thể bù đắp cho thiệt hại bất thường vào những năm không thuận lợi, qua đó đảm bảo việc phân bổ thiệt hại theo thời gian.
Tỷ lệ tổng thu nhập và chi phí được xác định theo công thức:
KS = (tổng các dòng 010.060.080.090.120 của mẫu số 2)/(tổng các dòng 020.030.040.070.100.130.150 của mẫu số 2)
| KHÔNG. | Tên | 2000 | 1999 | thay đổi |
| 1 | tổng của tất cả thu nhập | 34900 | 33520 | 1380 |
| 2 | tổng của tất cả các chi phí | 34290 | 30050 | 4240 |
| 3 | Thu nhập và chi phí KS | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
Như chúng ta có thể thấy từ bảng, tỷ lệ thu nhập trên chi phí năm 2000 giảm so với năm 1999 0,098 điểm phần trăm. Điều này là do chi phí tăng cao.
Tài sản lưu động ròng đặc trưng cho phần khối lượng của chúng được hình thành từ vốn tự có và vốn vay dài hạn. Công thức tính vốn lưu động ròng được trình bày như sau:
NOA = OA - KFO, trong đó
NOA - lượng tài sản lưu động ròng của tổ chức;
OA - tổng tài sản lưu động của tổ chức;
KFO - nghĩa vụ tài chính ngắn hạn hiện tại của tổ chức.
Hãy trình bày dữ liệu dưới dạng bảng.
| KHÔNG. | Tên | 2000 | 1999 | thay đổi |
| Tổng tài sản lưu động | 5630 | 6350 | -720 | |
| Nợ ngắn hạn | 6500 | 2900 | 3600 | |
| CHOA | -870 | 3450 | -4320 |
Giá trị tài sản lưu động ròng năm 2000 hóa ra là âm. Điều này là do sự gia tăng các khoản nợ ngắn hạn của tổ chức.
Trang chủ > Hướng dẫn
Tỷ lệ thu nhập và chi phí…………
| Các chỉ số | …năm | …năm | |
| Thu nhập vượt mức từ các hoạt động thông thường so với chi phí từ các hoạt động thông thường, nghìn rúp. | |||
| Tỷ lệ thu nhập và chi phí cho hoạt động thông thường, % | |||
| Thu nhập khác vượt quá các chi phí khác, nghìn rúp. | |||
| Tỷ lệ thu nhập và chi phí khác, % |
Bảng 4
Cơ cấu lợi nhuận trước thuế……..
| Các chỉ số | Liên quan. dẫn đến diễn giả,% |
||||||
| … năm | … năm | …năm | …năm | ||||
| Lợi nhuận từ bán hàng Số dư lãi thu và trả Thu nhập từ việc tham gia góp vốn vào tổ chức khác Số dư thu nhập và chi phí khác | |||||||
| Lợi nhuận trước thuế | |||||||
Bảng 5
Cơ cấu kết quả tài chính……
| Các chỉ số | Giá trị tuyệt đối, nghìn rúp. | Liên quan. kích thước cấu trúc, % | Liên quan. dẫn đến diễn giả,% |
||||
| … năm | … năm | …năm | …năm | ||||
| Lợi nhuận từ bán hàng Số dư thu nhập và chi phí khác Lợi nhuận trước thuế Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thuế thu nhập hoãn lại. nghĩa vụ Thuế thu nhập và các khoản thanh toán khác | |||||||
| Thu nhập ròng (lỗ) | |||||||
Bảng 6
Dữ liệu phân tích nhân tố lợi nhuận bán hàng
| Các chỉ số | Giá trị tuyệt đối, nghìn rúp. | Kết cấu, % |
||||
| …năm | …năm | …năm | …năm | |||
| Doanh thu ban hang | ||||||
| Giá vốn hàng bán (tr., r., y.) | ||||||
| Chi phí kinh doanh | ||||||
| Chi phí hành chính | ||||||
| Doanh thu bán hàng | ||||||
KÝ HIỆU
C – giá bán; K – số lượng sản phẩm bán ra; B – doanh thu bán hàng; P – lợi nhuận bán hàng, %; P – lợi nhuận từ việc bán hàng; Mỹ – mức chi phí đơn vị tính bằng % doanh thu; UKR – chi phí bán hàng tính bằng % doanh thu; UUR – chi phí hành chính tính theo phần trăm doanh thu; D - tăng (giảm) do một số yếu tố; “0” và “1” - mức độ của chỉ tiêu trong kỳ cơ sở và kỳ báo cáo.
ẢNH HƯỞNG CỦA THAY ĐỔI GIÁ BÁN ĐẾN THAY ĐỔI SỐ LỢI NHUẬN (LỖ) TỪ BÁN HÀNG:
Trong đó DВts là phần tăng doanh thu do thay đổi giá; Uts là chỉ số giá trong kỳ báo cáo so với cơ sở.
Tác động của sự thay đổi về khối lượng bán hàng đến số tiền lãi (lỗ) từ việc bán hàng:
Tác động của thay đổi chi phí đến số lãi (lỗ) từ việc bán hàng:
Tác động của thay đổi chi phí kinh doanh đến số lãi (lỗ) từ bán hàng:
,Tác động của những thay đổi trong chi phí quản lý đến số lãi (lỗ) từ bán hàng:
,Khái quát hóa ảnh hưởng của các yếu tố đến số lãi (lỗ) từ việc bán hàng:
Ghi chú: khi đánh giá mức độ ảnh hưởng của các yếu tố phải tính đến mối quan hệ của chúng với lợi nhuận (tác động trực tiếp hoặc tác động ngược). Các yếu tố trực tiếp (giá cả, khối lượng bán hàng) ảnh hưởng trực tiếp đến sự thay đổi lợi nhuận; các yếu tố nghịch đảo (chi phí, chi phí thương mại và quản lý) ảnh hưởng ngược chiều đến lợi nhuận. Theo đó, mức độ ảnh hưởng được tính toán của các yếu tố tác động ngược, nếu tỷ trọng của chúng trong động lực tăng lên, phải được đánh giá bằng dấu ngược lại, tức là. khi số tiền lãi giảm và việc giảm tỷ trọng của họ được đánh giá bằng dấu hiệu tích cực, là lợi nhuận tăng lên. 3. Phân tích ảnh hưởng của các yếu tố đến lợi nhuận của tổ chức. Chi phí (C), thương mại (CR) và quản lý (UR) được tính bằng tiền.Lợi nhuận bán hàng
Tác động của những thay đổi về doanh thu
Tác động của thay đổi chi phí
Tác động của những thay đổi trong chi phí kinh doanh
Tác động của thay đổi chi phí quản lý
Khái quát hóa ảnh hưởng của các yếu tố đến khả năng sinh lời của doanh thu:
Ngoài lợi nhuận trên doanh thu, để đặc trưng cho hiệu quả kinh doanh, các chỉ số lợi nhuận trên đầu tư (đầu tư vào tài sản cố định, vốn chủ sở hữu và vốn thu hút, v.v.) cần được tính toán và phân tích. Bảng 7 trình bày 2 nhóm chỉ số lợi nhuận: chỉ số lợi nhuận trên doanh thu và lợi tức đầu tư.
Bảng 7
Phân tích khả năng sinh lời của hoạt động kinh tế tài chính
| Các chỉ số | … năm | … năm | Tắt, +,- |
| 1. Số lãi (lỗ), nghìn rúp: - từ doanh thu - trước thuế - ròng | |||
| 2. Thu nhập từ đầu tư tài chính, nghìn rúp. | |||
| 3. Khả năng sinh lời, %: - hoạt động cốt lõi - bán hàng - tài sản cố định - đầu tư tài chính - vốn cổ phần - vốn thu hút - tài sản (vốn) |
Bảng 8
Tính toán chi phí cố định và biến đổi cho sản phẩm được bán
| Yếu tố chi phí | ||||
| Giá cố định | Chi phí biến đổi | Giá cố định | Chi phí biến đổi |
|
| 1. Chi phí vật liệu2. Thù lao3. Đóng góp cho nhu cầu xã hội4. Khấu hao5. Người khác | ||||
| Tổng cộng | ||||
| Chi phí điều chỉnh* | ||||
Bảng 9
Phân tích đòn bẩy hoạt động……..
| Các chỉ số | ....G. | ....G. | Tắt, % |
| 1. Doanh thu bán hàng, nghìn rúp.2. Chi phí biến đổi, nghìn rúp.3. Chi phí cố định có điều kiện, nghìn rúp.4. Lợi nhuận gộp, nghìn rúp.5. Lợi nhuận từ việc bán hàng, nghìn rúp.6. Tỷ suất lợi nhuận gộp, nghìn rúp. (mục 1-mục 2)7. Lợi nhuận hoạt động, % (mục 5: mục 1)8. Điểm hòa vốn, nghìn rúp. (khoản 3: (khoản 6: khoản 1))9. Biên độ sức mạnh tài chính: 9.1. nghìn rúp. (khoản 1 – khoản 8.) 9.2. % 10. Mức đòn bẩy hoạt động: 10.1. khoản 3: khoản 2 10.2*. TS theo khoản 5: TS theo khoản 1 10.3. trang 6: trang 5 |
Dựa trên dữ liệu từ “Báo cáo lãi lỗ” Mẫu số 2, chúng tôi sẽ lập một bảng phân tích cho phép chúng tôi mô tả các tỷ lệ chính về thu nhập, chi phí, kết quả tài chính và động thái của chúng.
ban 2
Động thái của tỷ lệ thu nhập, chi phí và kết quả tài chính
|
Các chỉ số |
Kỳ trước |
Kỳ báo cáo |
Độ lệch, (+,-) |
|
1. Tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu bán hàng |
|||
|
2. Tỷ lệ lợi nhuận bán hàng trên số tiền bán hàng |
|||
|
3. Tỷ lệ lợi nhuận kế toán trên doanh thu bán hàng |
|||
|
4. Tỷ lệ lợi nhuận ròng trên doanh thu bán hàng |
|||
|
5. Tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu bán hàng |
|||
|
6. Tỷ lệ chi phí kinh doanh trên doanh thu bán hàng |
|||
|
7. Tỷ lệ chi phí quản lý trên doanh thu bán hàng |
1. Tỷ lệ lợi nhuận gộp trên doanh thu bán hàng đặc trưng cho tỷ lệ mỗi đồng rúp từ việc bán hàng có thể được sử dụng để trang trải chi phí hành chính và thương mại cũng như lợi nhuận từ việc bán hàng.
Trong quá trình phân tích, cần chú ý đến sự thay đổi cả về giá trị phần trăm của chỉ tiêu và giá trị tuyệt đối của lợi nhuận gộp. Trong trường hợp doanh thu bán hàng tăng, ngay cả khi giá trị phần trăm của chỉ số đang được xem xét giảm thì vẫn có thể đảm bảo mức lợi nhuận gộp yêu cầu và ngược lại, xu hướng giá trị phần trăm của chỉ số giảm trong khi doanh số bán hàng tăng. khối lượng không đổi có thể dẫn đến giảm lợi nhuận từ việc bán sản phẩm và sự thiếu hụt của nó trong tương lai.
Tại doanh nghiệp được phân tích, tỷ suất lợi nhuận gộp trên doanh thu bán hàng trong kỳ báo cáo giảm 0,03 so với kỳ trước. Hãy tiến hành phân tích nhân tố sự thay đổi tỷ lệ lợi nhuận gộp trên doanh thu bán hàng bằng phương pháp thay thế chuỗi, sử dụng công thức tính sau:
K in = P in /N, (8.3)
trong đó N là doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ (dòng 010 mẫu số 2 “Báo cáo lãi lỗ”);
R trong - lãi gộp (dòng 029 mẫu số 2 “Báo cáo lãi lỗ”).
1) K v0 =P v0 /N 0 =800/3500=0,23
2) Để âm hộ. =P in1 /N 0 =900/3500=0,26
K in = K vusl. - K in0 = 0,26-0,23 = 0,03 - ảnh hưởng của sự thay đổi lượng tổng
3) K v1 =P v1 /N 1 =900/4500=0,20
K in = K in1 - K vusl. = 0,20-0,26 = -0,06 - tác động của những thay đổi về doanh thu từ
bán hàng hóa, sản phẩm, công trình, dịch vụ.
Hãy tạo sự cân bằng giữa các yếu tố:
0,20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Để định lượng sự phụ thuộc của lợi nhuận gộp vào khối lượng bán hàng và tỷ suất lợi nhuận gộp, công thức sau được sử dụng:
P trong = N * P trong / N (8.4)
Thay đổi lợi nhuận gộp dưới ảnh hưởng của thay đổi khối lượng bán hàng:
Р в = (N 1 -N 0) * Р в0 / N 0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 nghìn rúp.
Thay đổi lợi nhuận gộp do tỷ suất lợi nhuận giảm:
P trong =N 1 *(P in1 /N 1 -P in0 /N 0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =
128,57 nghìn rúp.
Cân bằng các yếu tố:
228,57 +(-128,57) = 100 nghìn rúp.
Tính toán cho thấy số tiền lãi gộp, dưới ảnh hưởng của những thay đổi trong khối lượng bán hàng, đã tăng 228,57 nghìn rúp và do tỷ suất lợi nhuận gộp giảm, số tiền lãi gộp giảm 128,57 nghìn rúp. Tổng thay đổi về lợi nhuận gộp là 100 nghìn rúp.
2. Tỷ lệ lợi nhuận bán hàng trên doanh thu bán hàng đặc trưng cho khả năng sinh lời thực tế của việc bán hàng. Không giống như các biện pháp khác, nó không bị ảnh hưởng bởi các khoản mục không bán hàng, chẳng hạn như những khoản được bao gồm trong thu nhập và chi phí khác. Từ quan điểm này, chỉ số này cho phép bạn đánh giá chính xác nhất hiệu quả quản lý bán hàng trong quá trình hoạt động chính của doanh nghiệp. Bảng cho thấy lợi nhuận trên doanh thu giảm 0,01, là số âm.
3. Tỷ suất lợi nhuận kế toán trên doanh thu bán hàng. Không giống như chỉ số trước, giá trị của nó thay đổi dưới ảnh hưởng của không chỉ thu nhập và chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất và bán sản phẩm mà còn cả thu nhập và chi phí khác. So sánh động lực của chỉ số này và chỉ số trước đó sẽ cho thấy ảnh hưởng của các khoản thu nhập và chi phí khác đối với việc hình thành lợi nhuận kế toán. Theo đó, ảnh hưởng này càng mạnh thì chất lượng và độ ổn định của kết quả tài chính cuối cùng thu được càng thấp:
p = P b /N = P p /N + P pd /N, (8.5)
trong đó p là khả năng sinh lời của doanh nghiệp;
R b - lợi nhuận kế toán;
N - doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, công trình, dịch vụ;
R p - lợi nhuận bán hàng;
R pd - thu nhập khác (chi phí);
Hãy tiến hành phân tích nhân tố bằng phương pháp thay thế chuỗi, sử dụng dữ liệu từ Mẫu số 2 “Báo cáo lãi lỗ”.
p 0 = P p0 /N 0 + P pd0 /N 0 = 365/3500+20/3500+= 0,11*100% = 11,0%
p cond.1 = P p1 /N 1 + P pd0 /N 0 = 425/4500+20/3500+= 0,1001*100% = 10,01%
p 1 = P p1 /N 1 + P pd1 /N 1 = 425/4500+35/4500+= 0,1022*100% = 10,22%
a) Phân tích ảnh hưởng của sự thay đổi yếu tố thứ nhất đến độ lệch khả năng sinh lời của doanh nghiệp:
p = p chuyển đổi. - p 0 = 10,01% -11,0% = -0,99%
b) Phân tích tác động của sự thay đổi yếu tố thứ hai đến độ lệch khả năng sinh lời của doanh nghiệp:
p = p 1 - p chuyển đổi. = 10,22%-10,01% = 0,21%
Hãy tạo sự cân bằng giữa các yếu tố:
10,22-11,00 = (-0,99)+0,21 -0,78% = -0,78%
Phân tích nhân tố cho thấy tỷ suất lợi nhuận kế toán trên doanh thu bán hàng là âm 0,0078 hay 0,78%. Sự sai lệch này bị ảnh hưởng tiêu cực bởi sự sụt giảm lợi nhuận bán hàng.
4. Tỷ suất lợi nhuận ròng trên doanh thu bán hàng là chỉ tiêu cuối cùng trong hệ thống các chỉ tiêu về khả năng sinh lời của doanh thu và phản ánh mức độ tác động đến khả năng sinh lời của toàn bộ khoản thu nhập và chi phí. Nó phản ánh mối liên hệ ổn định hơn giữa kết quả tài chính và doanh thu, tức là phản ứng nhanh hơn với nhiệm vụ dự đoán hiệu quả tài chính trong tương lai. Dữ liệu trong Bảng 2 cho thấy sự gia tăng chỉ số này, điều này là tích cực.
5, 6, 7. Mục đích của việc tính tỷ lệ giá vốn hàng bán trên doanh thu bán hàng, tỷ lệ chi phí thương mại trên doanh thu bán hàng và tỷ lệ chi phí quản lý trên doanh thu bán hàng là để đánh giá vai trò của các chức năng sản xuất, bán hàng và quản lý trong công tác quản lý. của một tổ chức.
Dựa trên sự biến động của tỷ lệ S/N, com.ras./N, control.ras./N, có thể rút ra kết luận về khả năng doanh nghiệp quản lý tỷ lệ Chi phí/Thu nhập. Xu hướng tăng lên của các tỷ lệ này có thể cho thấy rằng công ty gặp khó khăn trong việc kiểm soát chi phí, do đó, việc phân loại chi phí để xác định mức giảm là rất hữu ích. Khi đánh giá khả năng sử dụng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cho mục đích dự báo kết quả tài chính, cần tính toán từng khoản mục của báo cáo và ước tính khả năng xuất hiện của nó trong tương lai.
