trang chủ > Vật liệu cách nhiệt > Các sắc thái của việc xóa nợ giữa các pháp nhân. Xóa nợ theo hợp đồng vay giữa các pháp nhân Thỏa thuận xóa nợ mẫu hợp đồng vay


Các sắc thái của việc xóa nợ giữa các pháp nhân. Xóa nợ theo hợp đồng vay giữa các pháp nhân Thỏa thuận xóa nợ mẫu hợp đồng vay




Làm sao có thể khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu người cho vay không phải là nhân viên của tổ chức?

Một thỏa thuận cho vay có mục tiêu không lãi suất (để mua nhà ở) với số tiền 900.000 rúp đã được ký kết với một nhân viên của tổ chức. hàng tháng phải hoàn trả một phần khoản vay. Nhân viên đã đưa ra thông báo xác nhận quyền miễn thuế thu nhập cá nhân vì lợi ích vật chất. Tính đến thời điểm hiện tại, số dư nợ lên tới 825.000 rúp. Người đứng đầu tổ chức đã quyết định xóa một phần khoản nợ với số tiền 825.000 rúp. 500.000 rúp. cho nhân viên này vào ngày 6 tháng 3 năm 2017 và đăng ký giao dịch đó kèm theo thỏa thuận tặng quà nhằm tránh việc tích lũy phí bảo hiểm. Hợp đồng tặng quà như vậy nên được soạn thảo như thế nào, có cần tham khảo hợp đồng cho vay hay sửa đổi các điều khoản của hợp đồng liên quan đến việc xóa một phần nợ hay không. lương. Tiền lương trong tháng 3 sẽ là 46.000 rúp. thanh toán trước 50% hạn chót vào ngày 15/03/2017.

Việc xóa nợ có thể được chính thức hóa bằng thông báo hoặc thỏa thuận (hợp đồng) về việc xóa nợ. Nó phải chỉ ra loại nợ nào được xóa, quy mô của nó, cũng như chi tiết các tài liệu trên cơ sở phát sinh khoản nợ.

Nếu một tổ chức xóa nợ cho một nhân viên hoặc một công dân khác, thì kết quả là người đó có thu nhập từ đó phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp không có căn cứ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì phải thông báo với cơ quan thuế về việc không được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

Phí bảo hiểm phải được tính trên số tiền được xóa nợ. Điều này được giải thích là do khi khoản nợ được xóa, khoản vay sẽ trở thành một khoản thanh toán khác có lợi cho người lao động trong khuôn khổ quan hệ lao động. Nhưng những khoản thanh toán như vậy không có tên trong danh sách đóng. Không cần phải tích lũy đóng góp bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp vào số tiền được xóa nợ.

Có những lập luận cho phép một tổ chức không tính phí bảo hiểm đối với số nợ được xóa cho nhân viên. Những mối quan hệ này phát sinh từ một hợp đồng dân sự liên quan đến việc chuyển giao quyền sở hữu tài sản (bao gồm cả tiền). Và các khoản thanh toán (tiền thù lao) theo các hợp đồng đó không phải chịu phí bảo hiểm trên cơ sở khoản 4 Điều 420 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Tuy nhiên, nếu tổ chức tuân thủ quan điểm này thì rất có thể tổ chức sẽ phải bảo vệ quan điểm của mình trước tòa. Có những ví dụ về các quyết định của tòa án xác nhận quan điểm này.

Trong trường hợp này, việc soạn thảo hợp đồng quà tặng dân sự sẽ thuận tiện hơn. Theo hợp đồng quà tặng, bên tặng (người sử dụng lao động) chuyển nhượng hoặc cam kết chuyển nhượng một cách miễn phí cho người được tặng (người lao động) một món đồ (bao gồm cả tiền) thành quyền sở hữu. Thỏa thuận tặng quà phải được ký kết bằng văn bản.

Giá trị của quà tặng theo hợp đồng quà tặng không phải chịu phí bảo hiểm. Ngoài ra, quà tặng không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu tổng giá trị của chúng trong một năm dương lịch không vượt quá 4.000 rúp.

Oleg Tốt, Cục trưởng Cục Thuế thu nhập doanh nghiệp, Vụ Chính sách thuế và hải quan, Bộ Tài chính Nga

Làm thế nào chủ nợ có thể chính thức hóa và phản ánh việc xóa nợ trong kế toán và thuế?

Lý do xóa nợ

Chủ nợ có thể giải phóng con nợ khỏi nghĩa vụ của mình. Hoạt động này được gọi là xóa nợ. Việc xóa nợ giả định sự tồn tại của ý chí rõ ràng của chủ nợ nhằm giải phóng con nợ khỏi việc thực hiện nghĩa vụ trả nợ. Sự im lặng của chủ nợ và việc anh ta không đưa ra yêu cầu về việc cung cấp những gì đến hạn không thể được coi là xóa nợ.

Yêu cầu thực hiện nghĩa vụ là quyền chứ không phải nghĩa vụ của chủ nợ. Vì vậy, anh ta có thể từ bỏ yêu sách của mình. Hạn chế duy nhất là không thể từ chối nếu quyền và lợi ích hợp pháp của người thứ ba bị xâm phạm (ví dụ: người mẹ không được từ chối nhận tiền cấp dưỡng cho con chưa thành niên (khoản 1 Điều 60, khoản 3 Điều 80 Bộ luật Gia đình). của Liên bang Nga)).

Phí bảo hiểm phải được tính trên số tiền được xóa nợ. Điều này được giải thích là do khi khoản nợ được xóa, khoản vay sẽ trở thành một khoản thanh toán khác có lợi cho người lao động trong khuôn khổ quan hệ lao động. Nhưng những khoản thanh toán như vậy không có tên trong danh sách đóng. Và nếu vậy, khi một khoản nợ theo nghĩa vụ cho vay được xóa, chúng ta có thể nói rằng có một khoản thanh toán có lợi cho người lao động, chịu thuế dựa trên Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Những giải thích tương tự được đưa ra trong thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 21 tháng 5 năm 2010 số 1283-19, ngày 17 tháng 5 năm 2010 số 1212-19 và FSS của Nga ngày 17 tháng 11 năm 2011 số 14 -03-11/08-13985.

Việc đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp không cần tính trên số nợ được xóa (Khoản 1 Điều 20.1 Luật ngày 24/7/1998 số 125-FZ).

Kế toán trưởng tư vấn: có lý lẽ cho phép tổ chức không tính tiền đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) đối với số nợ được xóa cho người lao động. Chúng như sau.

Tổ chức cho người lao động vay vốn trên cơ sở hợp đồng vay vốn được điều chỉnh bởi luật dân sự (). Trong trường hợp này, khoản nợ của người vay (người lao động) có thể được hoàn trả bằng cách xóa nợ (). Những mối quan hệ này phát sinh từ một thỏa thuận dân sự liên quan đến việc chuyển quyền sở hữu tài sản (bao gồm cả tiền) (Điều, Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Và các khoản thanh toán (tiền thù lao) theo các thỏa thuận đó không phải chịu phí bảo hiểm trên cơ sở khoản 4 Điều 420 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Ngoài ra, vấn đề phân bổ khoản vay cho nhân viên không phụ thuộc vào chất lượng chức năng công việc của người đó và các chỉ số khác. Thực tế là sự tồn tại của mối quan hệ lao động giữa người cho vay và nhân viên của họ không phải là cơ sở để ghi nhận số tiền được xóa nợ là khoản thanh toán liên quan đến tiền lương.

Tuy nhiên, nếu tổ chức tuân thủ quan điểm này thì rất có thể tổ chức sẽ phải bảo vệ quan điểm của mình trước tòa. Có những ví dụ về các quyết định của tòa án xác nhận quan điểm này (ví dụ, xem phán quyết của Tòa án tối cao Liên bang Nga ngày 18 tháng 8 năm 2015 số 306-KG15-8237, các quyết định của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Volga ngày 12 tháng 12 Ngày 24 tháng 8 năm 2013 Số A65-8304/2013, ngày 1 tháng 10 năm 2013 Số A65 -485/2013, ngày 29 tháng 8 năm 2013 Số A65-18176/2012, ngày 6 tháng 8 năm 2013 Số A65-30561/2012, Quận Bắc Kavkaz ngày 13 tháng 3 năm 2013 số A53-4688/2012).

Một ví dụ về số tiền nợ của khoản vay cung cấp cho nhân viên được phản ánh như thế nào trong mục đích kế toán và thuế. Tổ chức xóa nợ

Vào tháng 1, Alpha LLC đã cung cấp E.V. Khoản vay không lãi suất của Ivanova với số tiền 50.000 rúp. Hồi tháng 3, tổng giám đốc Alpha quyết định xóa nợ cho Ivanova.

Tổ chức sử dụng phương pháp dồn tích và nộp thuế thu nhập hàng quý.

Trong tháng Một:

Nợ 73-1 Có 50
– 50.000 chà. – một khoản vay đã được cấp cho một nhân viên.

Tháng Ba:

Nợ 91-2 Có 73-1

Khi tính các khoản đóng góp cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế), kế toán tuân thủ quan điểm chính thức của Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga.

Kế toán viên tính toán các khoản đóng góp với tổng tỷ lệ là 30%:

Nợ 91-2 Có 69 tài khoản phụ “Thanh toán bằng quỹ hưu trí”
– 11.000 chà. (50.000 RUB x 22%) – đóng góp lương hưu đã được tích lũy;

Nợ 91-2 Có TK phụ 69 “Quyết toán đóng bảo hiểm xã hội với Quỹ Bảo hiểm xã hội”
– 1450 chà. (50.000 RUB x 2,9%) – đóng góp bảo hiểm xã hội trong trường hợp khuyết tật tạm thời và liên quan đến thai sản được tích lũy vào Quỹ Bảo hiểm Xã hội Liên bang Nga;

Nợ 91-2 Có 69 tài khoản phụ “Thanh toán bằng FFOMS”
– 2550 chà. (50.000 RUB x 5,1%) – các khoản đóng góp bảo hiểm y tế cho Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc liên bang đã được tích lũy.

Ivanova là một cư dân. Khi trả lương cho bà, kế toán đã khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ số tiền được xóa nợ:

Nợ 70 Có 68 tài khoản phụ “Nợ thuế thu nhập cá nhân”
– 6500 chà. (50.000 RUB x 13%) – thuế thu nhập cá nhân được khấu trừ từ tiền lương của nhân viên.

Khi tính thuế thu nhập trong quý đầu tiên, kế toán đã tính vào chi phí số tiền đóng cho bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) với số tiền 15.000 rúp.


Một ví dụ về số tiền nợ của khoản vay cung cấp cho một tổ chức được phản ánh trong kế toán và thuế như thế nào. Tổ chức xóa nợ

Vào tháng 1, Alpha LLC đã cung cấp cho Công ty Cổ phần Sản xuất Master một khoản vay không lãi suất với số tiền 50.000 rúp. Vào tháng 3, tổng giám đốc của Alfa đã quyết định xóa nợ cho Master đối với khoản vay đã cung cấp.

Kế toán viên đã thực hiện các bút toán kế toán sau.

Trong tháng Một:

Nợ 58-3 Có 51
– 50.000 chà. – việc cung cấp một khoản vay cho “Master” được phản ánh.

Tháng Ba:

Nợ 91-2 Có 58-3
– 50.000 chà. – số tiền nợ được xóa được tính vào chi phí khác của tổ chức.

Xét đến quan điểm của Bộ Tài chính Nga, kế toán quyết định không phản ánh số tiền nợ được xóa vào chi phí “thuế”. Về vấn đề này, nghĩa vụ thuế vĩnh viễn được hình thành trong kế toán:

Nợ TK 99 “Thuế cố định phải nộp” Có TK 68 “Tính thuế thu nhập”
– 10.000 chà. (50.000 RUB x 20%) – phản ánh nghĩa vụ thuế vĩnh viễn.

Cách khấu trừ thuế thu nhập cá nhân nếu công ty xóa một phần khoản vay cho người lao động

<...>

XÓA NỢ THEO THỎA THUẬN TẶNG

Nếu việc xóa nợ cho nhân viên không liên quan gì đến thành tích công việc của người đó thì việc soạn thảo hợp đồng quà tặng dân sự sẽ thuận tiện hơn (Điều 572 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Theo hợp đồng quà tặng, bên tặng (người sử dụng lao động) chuyển nhượng miễn phí hoặc cam kết chuyển cho bên được tặng (người làm công) một vật (bao gồm cả tiền) thành quyền sở hữu (khoản 1 Điều 572 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Điều này không bị cấm bởi Điều 575 Bộ luật Dân sự.

Ghi chú: thỏa thuận quà tặng giữa pháp nhân và cá nhân chỉ được ký kết bằng văn bản nếu giá trị của món quà lớn hơn 3.000 rúp. (Khoản 2 Điều 574 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Giá trị quà tặng theo hợp đồng quà tặng:

  • - không làm giảm căn cứ tính thuế thu nhập (khoản 21, điều 270 Bộ luật thuế Liên bang Nga); chứng chỉ 2-NDFL Art. Mã số thuế 224 của Liên bang Nga):
    • - ở mức 13% - nếu người được tặng là đối tượng cư trú thuế của Liên bang Nga;
    • - với tỷ lệ 30% - nếu bạn không phải là cư dân đóng thuế của Liên bang Nga.

    Vladislav Volkov trả lời:

    Phó Cục trưởng Cục Thuế Thu nhập Cá nhân và Quản lý Đóng góp Bảo hiểm của Cơ quan Thuế Liên bang Nga

    “Các thanh tra viên sẽ so sánh thu nhập của các cá nhân trong 6-NDFL với số tiền thanh toán được tính cho phí bảo hiểm. Thanh tra viên sẽ bắt đầu áp dụng tỷ lệ kiểm soát này bắt đầu từ việc báo cáo cho quý đầu tiên. Tất cả các tỷ lệ kiểm soát để kiểm tra 6-NDFL đều được đưa ra. Để biết hướng dẫn và mẫu điền 6-NDFL cho quý đầu tiên, hãy xem khuyến nghị.”

    • Tải biểu mẫu xuống

Theo quy định của pháp luật, việc thu tiền theo nghĩa vụ là quyền của chủ nợ nên có quyền tha thứ cho người mắc nợ. Để hành động đó có hiệu lực pháp lý, nó phải được thực hiện đúng cách.

Với mục đích này, một thỏa thuận xóa nợ được sử dụng. Do những sắc thái và cạm bẫy trong việc soạn thảo các thỏa thuận như vậy, không thể thực hiện được nếu không có kiến ​​thức pháp luật.

Tha thứ cho một khoản nợ - nó có nghĩa là gì?

Luật pháp (Bộ luật Dân sự Nga) quy định điều khoản rằng nghĩa vụ của con nợ chấm dứt nếu chủ nợ giải phóng anh ta khỏi việc thực hiện các điều kiện được thiết lập bởi hợp đồng hoặc pháp luật; trong một số trường hợp, việc bán nợ theo thỏa thuận chuyển nhượng được sử dụng.

Việc xóa nợ có hiệu lực khi nó không vi phạm quyền của bên thứ ba.

Việc tự nguyện giải phóng con nợ khỏi nghĩa vụ được cho phép bằng cách gửi cho chủ nợ một thông báo về hành động đó cho người thi hành án. Không nhất thiết phải có sự đồng ý của con nợ, anh ta có quyền phản đối việc tha thứ.

Điều quan trọng là chỉ có chủ nợ mới có quyền tha nợ. Các tình huống trong đó bên có nghĩa vụ trong quan hệ pháp lý ngừng thực hiện nghĩa vụ không đặc trưng cho sự tha thứ. Liên quan đến các biện pháp trừng phạt được thiết lập đối với các trường hợp vi phạm các điều khoản của hợp đồng hoặc pháp luật.

Lựa chọn đúng đắn để ghi lại một thỏa thuận như vậy trên giấy là ký kết một thỏa thuận về việc giải phóng nghĩa vụ. Người dân và doanh nghiệp có quyền ký kết, mặc dù các điều kiện đặc biệt được cung cấp cho doanh nghiệp.

Các sắc thái liên quan đến các bên tham gia thỏa thuận

Do cơ quan thực thi pháp luật (bao gồm cả cơ quan tư pháp) phân loại giao dịch xóa nợ là quà tặng nên kết luận và hiệu lực pháp lý của nó phụ thuộc vào các bên và nội dung:

  • Nếu thỏa thuận được ký bởi chủ nợ-công dân thì không có hạn chế pháp lý nào đối với phương thức giải quyết quan hệ dân sự này.
  • Nếu các bên tham gia thỏa thuận là pháp nhân (cả con nợ và chủ nợ đều là doanh nghiệp thương mại) thì điều khoản hợp đồng phải quy định lợi ích đối kháng tài sản.

Nếu không, giao dịch được coi là quà tặng và bị tuyên bố là vô hiệu vì theo luật (Bộ luật Dân sự Nga), các pháp nhân bị cấm tặng quà cho nhau.

Như vậy, tóm tắt thực tiễn tư pháp, Tòa án Tối cao Nga đã vạch ra một trường hợp đặc biệt về việc chính thức hóa thỏa thuận xóa nợ giữa các tổ chức.

Như đã nêu trong Thư thông báo của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga (số 4 tháng 12 năm 2005), khi xem xét tranh chấp về các giao dịch liên quan đến việc miễn thực hiện nghĩa vụ tiền tệ của công ty thương mại, cần tiến hành theo quy định về sự miễn phí của các thỏa thuận tặng quà và tha thứ.

Không thể coi việc miễn trừ các nghĩa vụ theo hợp đồng như một món quà là không thể nếu các điều khoản của hợp đồng mang lại lợi ích tài sản cho chủ nợ (ví dụ: khi một phần khoản nợ được xóa để tự nguyện trả lại khoản nợ còn lại).

Nếu một thỏa thuận xóa nợ do người sáng lập soạn thảo (mẫu của tài liệu đó có thể dễ dàng tìm thấy trên Internet), thì quy tắc do Tòa án Tối cao đưa ra sẽ áp dụng cho các trường hợp người sáng lập là một pháp nhân.

Điều khoản hợp đồng cơ bản, giấy tờ cần thiết để đăng ký

Giao dịch giải phóng nợ phải tuân theo tất cả các nguyên tắc soạn thảo hợp đồng dân sự.

Nó phải bao gồm:

  • Chủ đề - mối quan hệ được thiết lập do việc ký giấy.
  • Các dấu hiệu của nghĩa vụ chấm dứt (quy mô, thời hạn thanh toán khoản nợ, lý do xảy ra).
  • Thông tin chi tiết của các bên (thông tin cá nhân và địa chỉ cư trú của công dân, tên, địa chỉ pháp lý, dữ liệu đăng ký của công ty thương mại).
  • Ngày và địa điểm ký kết thỏa thuận.
  • Ngược lại có lợi cho chủ nợ (nếu các bên là pháp nhân).
  • Trách nhiệm khi không thực hiện đúng các điều khoản trong hợp đồng.
  • Thủ tục xem xét các tình huống xung đột phát sinh trong quá trình ký kết và thực hiện thỏa thuận.

Sẽ không thể ghi lại thực tế việc con nợ miễn trừ nghĩa vụ trả lại tiền mà không có thỏa thuận trên cơ sở khoản nợ. Một phần không thể thiếu trong mối quan hệ pháp lý được chính thức hóa sẽ là các giấy tờ để thực hiện thỏa thuận ban đầu và thu nợ theo hợp đồng cung cấp.

Một mặt, có vẻ như việc giải phóng nợ kéo theo những hậu quả tiêu cực đối với chủ nợ (anh ta sẽ không nhận được tiền của mình), trong khi con nợ nhận được kết quả tích cực.

Tùy chọn này đúng nếu các bên tham gia giao dịch là cá nhân. Nếu một thỏa thuận xóa nợ được ký kết giữa các pháp nhân thì hậu quả của việc ký kết nó phụ thuộc vào luật dân sự và luật thuế.

Quy tắc sau dựa trên hai quy tắc để hạch toán khoản nợ đã xóa khi tính toán lợi nhuận của tổ chức:

  1. Khoản nợ được xóa sẽ không phải là khoản chi phí làm giảm thu nhập chịu thuế của công ty chủ nợ. Đúng, khía cạnh này có thể bị thách thức trước tòa (Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga số 2833 ngày 7 năm 2010 xác lập khả năng tòa án công nhận khoản nợ được xóa là chi phí phi hoạt động).
  2. Đối với con nợ, điều này sẽ làm tăng lợi nhuận vì khoản nợ sẽ được tính vào thu nhập phi hoạt động.

Những sắc thái pháp lý của việc thực hiện một giao dịch sẽ giải phóng con nợ khỏi nghĩa vụ tiền tệ dẫn đến nhu cầu chính thức hóa quan hệ hợp đồng với các luật sư giàu kinh nghiệm. Nếu không có sự giúp đỡ của các chuyên gia, sẽ không thể tha nợ mà không để lại hậu quả.

Thực hành trọng tài

Khi xem xét tranh chấp về việc xóa nợ, tòa án xuất phát từ nguyên tắc hành động pháp lý không gây tổn hại cho bên thứ ba.

Do đó, tòa án Lãnh thổ Altai, sau khi xem xét đơn kháng cáo của IP Zagrebyan I.T. Bontakt LLC được thành lập:

  1. Là một phần của vụ kiện phá sản của bị đơn, một thỏa thuận đã được ký kết giữa các bên yêu cầu bồi thường, theo đó các bên tha thứ cho các nghĩa vụ tài chính của nhau.
  2. Người nộp đơn chỉ ra rằng giao dịch này đã khiến anh ta thua lỗ vì nó bị tuyên bố là không hợp lệ về mặt xóa nợ của nguyên đơn đối với bị đơn. Điều này xảy ra do vi phạm quyền của các chủ nợ khác của Bontakt LLC. Như IP Zagrebyan I.T. đã chỉ ra, anh ta sẽ không tha món nợ cho Bontakt LLC nếu không có sự tha thứ tương ứng cho khoản nợ của anh ta đối với xã hội.
  3. IP Zagrebyan I.T. cho thấy sự lạm dụng các quyền của Bontakt LLC và sự lừa dối của người đứng đầu công ty này, Artyushina I.S., người đã biết về khoản nợ với bên thứ ba. Theo ý kiến ​​​​của người nộp đơn, điều này có nghĩa là cô ấy cũng biết về khả năng vô hiệu hóa thỏa thuận liên quan đến việc công ty Bontakt LLC của IP Zagrebyan I.T. phát hành. khỏi nghĩa vụ của mình.
  4. Trong quá trình nghiên cứu các điều khoản của thỏa thuận, người ta không phát hiện ra rằng việc xóa một khoản nợ này có điều kiện phải giải phóng một khoản nợ khác.

Sau khi nghiên cứu đầy đủ các tài liệu, tòa án kết luận không có căn cứ tuyên bố thỏa thuận vô hiệu và từ chối giải quyết kháng cáo.

Nếu bạn muốn xóa nợ nhưng không biết cách thực hiện đúng quy trình này thì việc liên hệ với trang web sẽ giúp bạn giải quyết vấn đề. Cổng thông tin sử dụng luật sư có kinh nghiệm và có thẩm quyền.

Họ sẽ giúp:

  1. Đưa ra một thỏa thuận mà không có khả năng nó bị vô hiệu.
  2. Viết ra tất cả các điều kiện cần thiết trong đó.
  3. Nêu rõ lợi ích của tài sản đối lập.
  4. Tránh những hậu quả tiêu cực của việc ký kết một thỏa thuận.
  5. Quy định hậu quả của việc các bên không tuân thủ các điều khoản trong hợp đồng.
  6. Đảm bảo giao dịch không gây thiệt hại cho bên thứ ba.

Nhân viên của trang web cung cấp dịch vụ tư vấn trực tuyến nên bạn không phải mất thời gian tìm kiếm văn phòng pháp lý. Bạn có thể hỏi luật sư một câu hỏi trực tuyến miễn phí hoặc trên tài nguyên, bạn sẽ tìm thấy câu trả lời cho các câu hỏi về việc xóa nợ. Trang web hoạt động nhằm mang lại sự thuận tiện cho khách hàng.

Đôi khi chủ nợ hiểu được sự vô nghĩa của việc đòi số tiền từ con nợ. Công ty có thể bắt đầu một thỏa thuận xóa nợ. Mẫu có thể được tải xuống miễn phí.



Đôi khi chủ nợ nhận ra sự vô nghĩa của việc đòi số tiền từ con nợ và khiếu nại lên tòa án. Số tiền nợ trở nên không tương xứng với chi phí sẽ phát sinh trong quá trình tố tụng. Công ty cho vay có thể bắt đầu một thỏa thuận xóa nợ. Chúng ta hãy xem xét kỹ hơn các sắc thái của việc soạn thảo một thỏa thuận xóa nợ bằng cách sử dụng ví dụ được trình bày trên trang. Theo truyền thống, tài liệu mẫu có thể được tải xuống miễn phí thông qua liên kết trực tiếp.

Để thỏa thuận được đề cập có hiệu lực pháp lý, nó phải được soạn thảo chính xác và có chữ ký của cả hai bên. Điều lạ là sáng kiến ​​như vậy của một công ty tài chính lại không nhận được phản ứng dữ dội từ các con nợ. Để làm thủ tục xóa nợ đúng thủ tục, bạn chỉ cần đến và ký tên. Tuy nhiên, quá trình này cũng gây khó khăn cho người đi vay và anh ta không muốn tạo gánh nặng cho mình bằng những hành động không cần thiết. Trong thực tế văn phòng, có nhiều cách để thông báo chính xác cho người vay để cho phép các hoạt động được thực hiện trong khuôn khổ pháp lý.

Điều khoản bắt buộc của thỏa thuận xóa nợ

:
  • Tên hợp đồng, ngày và nơi viết hợp đồng;
  • Tên đầy đủ và thông tin đăng ký của người tham gia;
  • Chủ đề của thỏa thuận là xóa nợ. Đoạn văn phong phú nhất, trong đó chỉ ra tất cả các điều kiện và đặc điểm thiết yếu;
  • Ghi nhận việc xóa số tiền mà người mắc nợ phải trả;
  • Quy định thức;
  • Chữ ký.
Nếu chúng ta nói về việc tha thứ các nghĩa vụ trong quan hệ giữa các doanh nghiệp thương mại thì tình hình lại có phần khác. Nhìn vào hành động một cách chi tiết, có thể thấy rõ rằng tổ chức này về nhiều mặt tương tự như hoạt động quyên góp. Mục tiêu chính khi thành lập pháp nhân là kiếm lợi nhuận. Khi soạn thảo một thỏa thuận về việc miễn trừ nghĩa vụ giữa các tổ chức, câu hỏi chính đặt ra là liệu có nên thực hiện các hành động chuyển nhượng tài sản miễn phí hay không. Vì vậy, doanh nghiệp thực tế không thể thực hiện được những hành động như vậy.

Một cách để giúp đỡ một pháp nhân trong tình hình tài chính khó khăn là phát hành một khoản vay. Hợp đồng vay được lập thành văn bản. Khoản vay có thể chịu lãi suất (không chỉ trả lại phần gốc của khoản nợ mà còn một số tiền nhất định được tích lũy để sử dụng vốn) và không tính lãi.

Nếu vì lý do nào đó mà người đi vay không thể trả được khoản vay đã nhận thì người cho vay có thể tha thứ cho người đi vay. Chúng ta hãy xem xét chi tiết hơn về cách một pháp nhân có thể tha thứ cho một khoản vay cho người khác và hành động này gây ra những hậu quả gì.

Có thể trong trường hợp nào

Khái niệm "xoá nợ" được cung cấp. Việc xóa nợ được coi là sự giải phóng hoàn toàn của người đi vay khỏi việc thanh toán khoản nợ hiện tại.

Thủ tục này chỉ có thể thực hiện được nếu người cho vay không gây thiệt hại cho bên thứ ba thông qua hành động của mình. Ví dụ: một tổ chức chuyển tiền cho một công ty khác, số tiền này được sử dụng để mua thiết bị mới cần thiết cho sản xuất.

Với số tiền nhận được, công ty đi vay sẽ thanh toán việc cung cấp các thiết bị cần thiết cho tổ chức khác. Người cho vay chỉ có quyền xóa nợ cho người đi vay nếu điều này không ảnh hưởng đến nhà cung cấp thiết bị.

Một pháp nhân có thể xóa nợ cho pháp nhân khác trong các trường hợp sau:

  • do con nợ không có khả năng hoàn trả khoản vay đã nhận (quy định);
  • liên quan đến việc chấm dứt hoạt động của một pháp nhân đóng vai trò là người đi vay, nghĩa là thanh lý một pháp nhân (được quy định);
  • liên quan đến việc áp dụng bất kỳ hành động nào của một trong các cơ quan chính phủ, do đó việc thanh toán nợ trở nên không thể thực hiện được (được quy định).

Đặc điểm chính của việc xóa nợ giữa các pháp nhân

Dưới góc nhìn của các luật sư, hoạt động xóa nợ được hiểu khác nhau. Một số người cho rằng hành động này ám chỉ một món quà, điều này không thể chấp nhận được giữa các pháp nhân.

Tuy nhiên, luật pháp Nga (đặc biệt) quy định rõ ràng về hành động này, khác biệt ở các khía cạnh sau:

  • Việc xóa nợ hoàn toàn là một giao dịch hai chiều. Việc quyết định chấm dứt nghĩa vụ theo hợp đồng vay không phải chỉ có bên cho vay hoặc bên đi vay quyết định;
  • việc xóa nợ theo hình thức thông thường không bao hàm bất kỳ khoản bồi thường nào. Nếu không, hành động đó sẽ được chuyển sang loại nhận tiền bồi thường, được tính vào việc thanh toán khoản nợ hiện có;
  • Bạn có thể xóa nợ không chỉ phát sinh do ký kết hợp đồng cho vay mà còn cả các khiếu nại khác, chẳng hạn như những khiếu nại phát sinh do việc áp dụng hình phạt;
  • Để thỏa thuận xóa nợ khác với thỏa thuận quà tặng, cần phải chứng minh về mặt kinh tế tính khả thi của việc thực hiện hành động này.

Cách đăng ký chính xác

Vì việc xóa nợ, như đã đề cập ở trên, là một giao dịch song phương nên nó phải được chính thức hóa theo một trong các cách sau:

  • thỏa thuận xóa toàn bộ hoặc một phần số nợ;
  • một thỏa thuận bổ sung cho thỏa thuận cho vay hiện tại về việc xóa toàn bộ số tiền hoặc một phần nhất định của khoản nợ.

Trước khi bắt đầu thủ tục thực hiện thỏa thuận xóa nợ, bên cho vay phải gửi thông báo cho tổ chức bên vay theo mẫu sau:

Như có thể thấy từ tài liệu mẫu, thông báo phải chứa thông tin sau:

  • về tài liệu cơ bản, trong trường hợp này là hợp đồng vay;
  • về số nợ hiện có và thời hạn phải trả hết số nợ này;
  • về ý định của người cho vay trong việc tha thứ cho người mắc nợ nghĩa vụ của mình liên quan đến toàn bộ khoản nợ hoặc một phần nhất định của khoản nợ đó.

Nếu người vay muốn đồng ý với người cho vay thì phải hoàn thành một trong các tài liệu nêu trên.

Thỏa thuận mẫu

Thông thường, nếu quyết định xóa nợ hiện tại được đưa ra, một thỏa thuận bổ sung sẽ được ký kết giữa các bên trong hợp đồng vay theo hình thức sau:

Do đó, tài liệu được trình bày chỉ ra sự thỏa thuận chung của chủ nợ và con nợ về việc xóa nợ với một số tiền nhất định phát sinh khi một thỏa thuận cho vay nhất định được ký kết giữa họ.

Thỏa thuận xóa nợ, với tư cách là một trong những quy phạm pháp luật hiện hành để xác định hành động này, không có hình thức rõ ràng. Vì vậy, một tài liệu như vậy có thể được ký kết dưới mọi hình thức, nhưng chỉ bằng văn bản.

Hậu quả về thuế có thể xảy ra là gì?

Luật thuế ở Liên bang Nga được trình bày trong một tài liệu gọi là Bộ luật thuế. Theo tài liệu này, mọi công dân Liên bang Nga đều có nghĩa vụ phải nộp một số loại thuế nhất định.

Các loại thuế chủ yếu mà pháp nhân phải nộp bao gồm thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập.

Thuế giá trị gia tăng chỉ áp dụng đối với hàng hóa, tài sản của doanh nghiệp. Trong trường hợp công ty này xóa nợ cho công ty khác và thể hiện bằng tiền mặt thì loại thuế này không phát sinh. Và theo đó, bạn không phải trả tiền cho nó.

Cơ sở tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập trực tiếp được tạo ra từ hoạt động của doanh nghiệp và thu nhập liên quan đến việc thực hiện các hoạt động của bên thứ ba, được gọi là không hoạt động.

Nếu một pháp nhân - người đi vay ký kết một thỏa thuận về việc xóa nợ thì toàn bộ số tiền cho vay sẽ được tính vào thu nhập phi hoạt động. Do đó, công ty đi vay có nghĩa vụ nộp thuế thu nhập đối với toàn bộ số tiền được xóa nợ.

Tất cả các quy tắc và pháp luật đều có ngoại lệ. Điều này áp dụng cho việc nộp thuế thu nhập của một pháp nhân.

Nếu tổ chức cho vay xóa nợ cho tổ chức đi vay và người cho vay là người sáng lập của bên đi vay (tức là bên đi vay là công ty con) và phần vốn ủy quyền của bên cho vay trên 50% thì được xóa nợ. không được tính vào chi phí phi hoạt động. Và do đó, không phải chịu thuế thu nhập.

Việc xóa nợ được phản ánh như thế nào trong luật pháp

Các văn bản cơ bản điều chỉnh hoạt động của các pháp nhân trên lãnh thổ Liên bang Nga là Bộ luật Dân sự và Thuế.

Việc xóa nợ được thể hiện chi tiết tại Chương 26 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga. Ngoài ra, cần phải sử dụng phần giải thích tất cả các khía cạnh của hợp đồng vay, bao gồm cả những điều được ký kết giữa các pháp nhân.

Theo các văn bản này, hợp đồng vay vốn giữa các pháp nhân có hoặc không có lãi phải được ký kết bằng văn bản.

Hợp đồng phải quy định tất cả các khía cạnh quan trọng nhất của giao dịch được ký kết, liên quan đến số tiền vay, thời hạn trả nợ, điều khoản hoàn trả, v.v.

Mọi thay đổi đối với hợp đồng vay chính chỉ có thể được thực hiện dưới hình thức các thỏa thuận bổ sung, giống như thỏa thuận chính, được ký kết bằng văn bản. Điều tương tự cũng áp dụng cho thỏa thuận xóa nợ.

Dựa trên Chương 26, việc xóa số tiền gốc hoặc một phần nhất định của khoản nợ chỉ có thể được thực hiện khi có sự thỏa thuận chung của các bên.

Về các loại thuế phát sinh đối với pháp nhân do ký kết hợp đồng vay vốn và thỏa thuận xóa nợ phải căn cứ vào Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Thuế giá trị gia tăng được quy định tại Chương 21 văn bản này.
Pháp nhân phải nộp thuế thu nhập theo quy định tại Chương 25 của Bộ luật thuế.

Ngoài các tài liệu chính, các văn bản quan trọng nhất giải thích việc xóa nợ của pháp nhân này cho pháp nhân khác bao gồm:

  • Các văn bản liên quan của Bộ Tài chính Nga. Đặc biệt và;
  • phán quyết của Tòa trọng tài (ví dụ);
  • quyết định của Tòa án Trọng tài các quận (ví dụ), liên quan đến các tranh chấp phát sinh trước đây về việc xóa nợ.

Tất cả những tài liệu này có thể được tìm thấy trên các trang web thông tin và bạn có thể tìm hiểu chi tiết hơn về khuôn khổ pháp lý liên quan đến việc xóa nợ.

Sắc thái trong thiết kế

Các khoản vay chịu lãi và không lãi suất khác nhau đáng kể.

Một khoản vay chịu lãi được phát hành với điều kiện người đi vay sẽ trả lại cho người cho vay không chỉ toàn bộ số nợ gốc mà còn một khoản bổ sung sẽ được tính theo tỷ lệ phần trăm của số tiền gốc.

Trong hầu hết các trường hợp, các khoản vay chịu lãi được hoàn trả theo từng đợt bao gồm số tiền gốc và lãi trong một khoảng thời gian nhất định, theo lịch thanh toán.

Nếu một thỏa thuận bổ sung về việc xóa nợ cho khoản vay chịu lãi được ký kết giữa người đi vay và người cho vay thì thỏa thuận đó thường chỉ áp dụng riêng cho số tiền nợ còn lại.

Thỏa thuận cũng quy định thêm các hành động phải được thực hiện liên quan đến khoản lãi chưa thanh toán còn lại. Số tiền này có thể được xóa cùng với số dư nợ gốc hoặc thu từ người vay.

Không cần phải trả thêm bất kỳ khoản tiền nào cho khoản vay không lãi suất được phát hành. Do đó, sẽ không có điều kiện bổ sung nào trong thỏa thuận xóa nợ.

Cũng có sự khác biệt đáng kể trong việc nộp thuế do xóa nợ.

Nếu thuế thu nhập được đánh vào số tiền nợ được xóa đối với khoản vay chịu lãi, thì số tiền lãi chưa trả (nếu được xóa) cũng được ghi vào lợi nhuận chịu thuế, do đó làm tăng lợi nhuận chịu thuế.

Trong trường hợp miễn trừ cho , theo đó, không có khoản tiền bổ sung nào làm tăng cơ sở tính thuế cụ thể.

Vì vậy, thủ tục xóa nợ không thể gọi là đơn giản và được xác định đầy đủ. Mặc dù pháp luật có quy định việc thực hiện hành động này nhưng trên thực tế thường xuyên xảy ra trường hợp mâu thuẫn giữa các bên trong hợp đồng vay và cơ quan nhà nước.

Ranh giới giữa việc xóa nợ và thỏa thuận tặng quà rất mong manh. Vì vậy, việc chuẩn bị mọi hồ sơ liên quan đến việc xóa nợ phải được tiếp cận cực kỳ cẩn thận.

Đó là khuyến khích đầu tiên để có được lời khuyên từ các chuyên gia có trình độ.

Nếu không thể xóa nợ mà chấm dứt mối quan hệ theo hợp đồng vay theo cách khác thì nên tận dụng những cơ hội bổ sung không mâu thuẫn với pháp luật hiện hành.

Video: cách trả nợ

Việc xóa nợ theo hợp đồng cho vay là một cách để giải phóng người vay khỏi nghĩa vụ của mình đối với người cho vay. Việc xóa nợ có một số điểm tương đồng với một món quà, nhưng khác ở một số tính năng, bao gồm cả những tính năng liên quan đến thuế. Phần sau của bài viết chúng ta sẽ nói về tất cả các sắc thái của thủ tục này.

Xóa nợ theo hợp đồng vay: quy định cơ bản

Một trong những cách có thể để chấm dứt nghĩa vụ theo hợp đồng vay là việc người cho vay-chủ nợ xóa nợ cho người đi vay-con nợ. Các bên trong quan hệ pháp luật này đều là pháp nhân và cá nhân. Thủ tục được quy định bởi các quy định của Nghệ thuật. 415 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Theo điều khoản này, khoản nợ có thể được hủy bỏ hoàn toàn hoặc một phần, với một số điều kiện nhất định:

  • không có sự phản đối của con nợ;
  • quyền của người khác liên quan đến tài sản của chủ nợ được tôn trọng.

Vì việc xóa nợ khoản vay giải phóng người đi vay khỏi các nghĩa vụ tài sản đối với người cho vay, nên việc thể hiện ý chí của người cho vay như vậy có thể được coi là một hình thức quyên góp nếu:

  • nó được thực hiện miễn phí (Điều 572 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga);
  • tòa án xác định rằng người cho vay có ý định giải phóng người vay khỏi việc trả nợ như một món quà (khoản 3 của thư thông báo của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga “Xem xét thực tiễn áp dụng…” ngày 12 tháng 12 21, 2005 số 104).

QUAN TRỌNG! Không được phép quyên góp giữa các doanh nghiệp. Ngoại lệ— quà tặng trị giá không quá 3.000 rúp. (Khoản 4, khoản 1, Điều 575 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Để phân biệt việc tha nợ với quà tặng, người cho vay khi thực hiện hành động đó phải thể hiện rằng mình không có ý định tặng quà cho con nợ. Điều này có thể được thực hiện bằng cách chứng minh tính khả thi của việc xóa nợ, ví dụ:

  • trả lại một phần tiền mà không cần thủ tục tố tụng;
  • để tiếp tục hợp tác với bên nợ (nghị quyết của FAS ZSO ngày 12/12/2011 đối với vụ việc số A46-5477/2011), v.v.

Đăng ký xóa nợ

Trước khi chính thức xóa nợ theo hợp đồng cho vay, người cho vay phải đảm bảo rằng hành động của mình không vi phạm quyền của những người liên quan đến tài sản của mình (khoản 1 Điều 415 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Những người như vậy có thể là vợ/chồng, người đồng sáng lập của người cho vay hoặc trong một số trường hợp là đối tác của các giao dịch khác. Ngoài ra, bạn không nên tha nợ trước nguy cơ phá sản sắp tới (Điều 61.2 Luật số 127-FZ ngày 26/10/2002).

Như đã nêu tại khoản 2 của Nghệ thuật. 415 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, việc xóa nợ đòi hỏi phải có thông báo bắt buộc của con nợ. Mặc dù nhà lập pháp không đặt ra các yêu cầu cụ thể cho tài liệu này nhưng vẫn nên đưa thông tin vào đó:

  • về thỏa thuận ban đầu (trong trường hợp của chúng tôi là hợp đồng vay);
  • số nợ hiện có;
  • ý định xóa nợ toàn bộ hoặc một phần nào đó;
  • điều kiện hoặc mục đích thực hiện hành động này.

Thông báo có thể được gửi theo bất kỳ cách nào cho phép người ta xác định một cách đáng tin cậy thông báo đến từ ai và địa chỉ của nó (khoản 65 của nghị quyết của Hội nghị toàn thể các lực lượng vũ trang Liên bang Nga “Về việc áp dụng…” của ngày 23/6/2015 số 25).

Nếu con nợ không đưa ra phản đối trong một thời gian hợp lý thì theo đoạn 2 của Nghệ thuật. 415 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, nghĩa vụ chấm dứt kể từ ngày nhận được tài liệu. Để xác định thời gian phản hồi, có vẻ như được phép sử dụng các quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 314 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga.

Nếu con nợ có bất kỳ phản đối hoặc giải thích nào sau khi được chấp thuận, việc xóa nợ phải được chính thức hóa bằng một thỏa thuận bổ sung cho thỏa thuận vay hiện tại hoặc một thỏa thuận riêng.

Hợp đồng (thỏa thuận) xóa nợ

Căn cứ vào quy định của Điều Điều 415 của Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, để xóa nợ, ý chí của người cho vay, thể hiện bằng việc thông báo cho người đi vay về việc hủy bỏ toàn bộ hoặc một phần khoản nợ, là đủ. Tuy nhiên, trên thực tế, họ thường soạn thảo một thỏa thuận bổ sung cho hợp đồng vay hiện có.

Các bên tham gia thỏa thuận có thể là cá nhân và pháp nhân.

Khi ra quyết định xóa khoản nợ, điều nên làm là chủ nợ phải có văn bản hòa giải để giải quyết chung với bên mắc nợ. Tiếp theo, bạn cần xác định và ghi lại các điều khoản của thỏa thuận:

  • Ý định được thể hiện rõ ràng của chủ nợ là hủy bỏ nghĩa vụ nợ hiện tại (khoản 1 Điều 415 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).
  • Thông tin về nghĩa vụ (tên, số, ngày và các bên) bị chấm dứt do hành động này. Trong trường hợp không có thông tin cụ thể, tòa án có thể công nhận thỏa thuận xóa nợ là chưa được ký kết (Nghị quyết 2 của AAS ngày 19/5/2010 đối với vụ án số A31-4521/2009).
  • Số nợ được xóa (nghị quyết của Cục chống độc quyền liên bang Quân khu miền Đông ngày 10/9/2009 đối với vụ việc số A39-1176/2009).
  • Điều kiện để được tha thứ (nếu có).

Việc xóa nợ cho một cá nhân cũng có thể được chính thức hóa thông qua một thỏa thuận tặng quà.

Khi người sử dụng lao động xóa nợ cho nhân viên của mình thì được phép ra lệnh hoặc chỉ thị.

Thuế của người mắc nợ - cá nhân

Theo quy định của pháp luật về thuế, trong trường hợp xóa nợ theo hợp đồng cho vay đối với một cá nhân thì cá nhân đó nhận được thu nhập - lợi ích kinh tế (khoản 1 Điều 41 Bộ luật thuế Liên bang Nga) với số tiền là khoản vay đã được xóa và lãi (khi cho vay có lãi). Số tiền này phải chịu thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 13% (Khoản 1 Điều 210, Khoản 1 Điều 224 Bộ luật thuế Liên bang Nga, Công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 17/10/2016 số 12/2016/XNUMX). 03-04-07/60359).

Khi xóa nợ bằng khoản vay không lãi suất, thu nhập chịu thuế dưới hình thức lợi ích vật chất từ ​​việc tiết kiệm lãi vay không phát sinh đối với người trả tiền (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 10 năm 2014 số 03-04- 06/54626).

Tổ chức chủ nợ với tư cách là đại lý thuế có nghĩa vụ thực hiện mọi khoản chuyển khoản có liên quan vào ngân sách.

Nếu chủ nợ là người sử dụng lao động của con nợ thì số thuế thu nhập cá nhân phải nộp vào ngân sách có thể được khấu trừ vào số tiền trả cho người lao động (khoản 4 Điều 226 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Nếu không thể thực hiện chuyển khoản theo quy định, cơ quan thuế có nghĩa vụ thông báo cho người nộp thuế và cơ quan thuế nơi đăng ký (khoản 5 Điều 226 Bộ luật thuế Liên bang Nga, lệnh của Cơ quan thuế liên bang). của Nga ngày 16 tháng 9 năm 2011 số ММВ-7-3/576@).

Trong trường hợp này, cá nhân nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập xác định trên cơ sở thông báo của cơ quan thuế (khoản 6 Điều 228 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

QUAN TRỌNG! Nếu số tiền nợ được xóa bằng hoặc nhỏ hơn 4.000 RUB. hoặc được xóa nợ như quà tặng thì không phải nộp thuế đối với số tiền được xóa (Khoản 28, Điều 217 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đóng góp vào quỹ ngoài ngân sách nhà nước

Theo nguyên tắc chung, số tiền được chuyển cho một cá nhân theo hợp đồng dân sự (trong trường hợp của chúng tôi là hợp đồng cho vay), đối tượng của nó là chuyển giao quyền sở hữu tài sản (bao gồm cả tiền), không phải đóng bảo hiểm cho nguồn ngân sách ngoài ngân sách của nhà nước. quỹ (khoản 4 Điều 420 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Điều này phù hợp với quan điểm của cơ quan tư pháp. Theo các thẩm phán, một khoản nợ theo hợp đồng cho vay được người sử dụng lao động xóa nợ cho nhân viên của mình không phải đóng phí bảo hiểm nếu những mối quan hệ này không liên quan đến trách nhiệm công việc của người lao động và việc xóa nợ được chính thức hóa bằng một hợp đồng quà tặng (xem nghị quyết của AS PO ngày 07/05/2015 số F06-22195/2013 đối với vụ việc số A12-30165/2014, quyết định của Tòa án tối cao Liên bang Nga ngày 18/8/2015 số 306-KG15-8237) .

Quan điểm tương tự được thể hiện trong thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 26 tháng 4 năm 2017 số BS-4-11/8019.

Tuy nhiên, như đã lưu ý trong cùng một tài liệu, nếu các khoản vay không hoàn trả đó được người sử dụng lao động cấp cho người lao động của mình một cách có hệ thống, điều này có thể có nghĩa là người sử dụng lao động đang che giấu lợi ích lao động dưới các khoản vay.

Vấn đề tính thuế thu nhập doanh nghiệp khi xóa nợ vay

Theo Nghệ thuật. 247-252 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, đối tượng đánh thuế lợi nhuận là thu nhập của công ty (bao gồm cả việc không hoạt động), được giảm bớt số chi phí phát sinh (bao gồm cả việc không hoạt động).

Đối với người mắc nợ, số tiền cho vay được xóa và lãi của khoản vay là thu nhập phi hoạt động làm tăng cơ sở tính thuế (khoản 18 Điều 250 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Đối với chủ nợ, vấn đề đưa khoản nợ đã xóa vào chi phí ngoài hoạt động làm giảm lợi nhuận chịu thuế chưa được giải quyết rõ ràng:

  • Theo các thẩm phán, chủ nợ có quyền tính khoản nợ được xóa một phần vào chi phí phi hoạt động, vì việc xóa nợ một phần nhằm mục đích tạo ra thu nhập, nhưng với số tiền nhỏ hơn (nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 15 tháng 7 năm 2010 số 2833/10 đối với trường hợp số A82-7247/2008-99).
  • Ngược lại, Bộ Tài chính Nga tin rằng số tiền nợ được xóa, kể cả được xóa một phần, không thể được tính vào một phần của các chi phí đó, vì đây không phải là chi phí hợp lý theo nghĩa Nghệ thuật. 252 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (xem công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 4 tháng 4 năm 2012 số 03-03-06/2/34).
  • Cơ quan Thuế Liên bang Nga, có tính đến ý kiến ​​của các thẩm phán, trong một lá thư ngày 12 tháng 8 năm 2011 số SA-4-7/13193, xác nhận rằng chủ nợ có quyền đưa khoản nợ đã xóa vào một phần chi phí phi hoạt động nếu áp dụng các biện pháp thu hồi nó tại tòa án và các khiếu nại chung được giải quyết bằng thỏa thuận giải quyết . Khi đó các chi phí này sẽ đáp ứng các yêu cầu của đoạn 1 của Nghệ thuật. 252 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nếu không có nỗ lực đòi nợ thì chỉ có thể xóa nợ khi hết thời hiệu (khoản 2, khoản 2, điều 265 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Các sắc thái của việc người sáng lập xóa nợ công ty

Việc người sáng lập tha thứ cho khoản vay đã cung cấp cho công ty (toàn bộ hoặc một phần) được chính thức hóa theo các quy tắc chung. Việc đánh thuế của chủ nợ sáng lập cũng không có đặc điểm gì đặc biệt. Tuy nhiên, việc nộp thuế của tổ chức con nợ phụ thuộc vào phần vốn ủy quyền của tổ chức đó thuộc sở hữu của người sáng lập đã xóa nợ.

Dưới đây là các tùy chọn có thể:

  1. Người cho vay sở hữu 50% hoặc ít hơn vốn cổ phần. Trong trường hợp này, khoản nợ được xóa sẽ được tính vào thu nhập của công ty dưới dạng tài sản được nhận miễn phí. Toàn bộ số tiền được hủy phải được tính đến khi tính thuế thu nhập trên cơ sở khoản 8 Điều . Mã số thuế 250 của Liên bang Nga.
  2. Bên cho vay sở hữu trên 50% vốn điều lệ. Trong trường hợp này, khoản nợ được xóa không được tính vào lợi nhuận chịu thuế của công ty theo quy định tại điểm này. Điều 11 Điều 1. 251 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Số tiền lãi được xóa trong mọi trường hợp đều được tính vào thu nhập của công ty và do đó làm tăng cơ sở tính thuế (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 30 tháng 9 năm 2013 số 03-03-06/1/40367).

Vì vậy, việc xóa nợ là một cách để chấm dứt nghĩa vụ không phải lúc nào cũng được đánh giá rõ ràng trong thực tiễn thực thi pháp luật. Hậu quả về thuế phát sinh từ việc sử dụng phương pháp này buộc những người tham gia giao dịch dân sự phải tìm những cách khác có lợi hơn về mặt kinh tế để giải phóng con nợ khỏi nghĩa vụ đối với chủ nợ.