trang chủ > Vật liệu cách nhiệt > Tính toán chiết khấu trên hóa đơn. Hóa đơn giảm giá là gì? Hoàn trả hóa đơn chiết khấu Tích lũy chiết khấu trên hóa đơn


Tính toán chiết khấu trên hóa đơn. Hóa đơn giảm giá là gì? Hoàn trả hóa đơn chiết khấu Tích lũy chiết khấu trên hóa đơn




Chúng tôi đã mua hóa đơn ngay không sớm hơn ngày 10/09/17. với mức giá 3.000 rúp. Mệnh giá của họ là 5000 rúp. Không có gì được nói về tỷ lệ phần trăm. Cách tính chiết khấu trên hóa đơn trong kế toán. và thuế.tài khoản? Chúng ta có thể bán lại hóa đơn này trước thời hạn.

Tỷ lệ tính lãi được ghi trên chính hóa đơn. Nếu trên hối phiếu không ghi lãi suất thì được coi là không chịu lãi suất.

Thủ tục phản ánh khoản chiết khấu trên hối phiếu nhận được trong kế toán và thuế, cũng như cách tính toán của nó, có thể được tìm thấy trong khuyến nghị được đưa ra để giải thích cho câu trả lời.

Oleg Tốt,

Cách phản ánh lãi suất (chiết khấu) trên hóa đơn nhận được trong kế toán và thuế

Kế toán

Tính số tiền lãi hoặc chiết khấu trên hối phiếu đòi nợ bằng chứng chỉ kế toán * (Phần 1, Điều 9 Luật ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ, Khoản 4, Điều 328 Bộ luật thuế Liên bang Nga ).

Kế toán: hóa đơn chiết khấu

Phản ánh khoản chiết khấu trên hóa đơn trong kế toán tùy thuộc vào hóa đơn được cung cấp:
– trên hối phiếu đòi nợ, được coi là một khoản đầu tư tài chính (cụ thể là hối phiếu đòi nợ của bên thứ ba);*
– trên hối phiếu đòi nợ, được coi là sự đảm bảo thanh toán nợ của đối tác (cụ thể là hối phiếu đòi nợ của chính đối tác mà tổ chức nhận được để bảo đảm hàng hóa (công trình, dịch vụ)).

Để hạch toán các khoản đầu tư tài chính dưới hình thức chiết khấu, tổ chức có quyền sử dụng các phương án sau:*
– hạch toán hóa đơn theo giá mua (chi phí ban đầu) có điều chỉnh chiết khấu. Trong trường hợp này, số tiền chiết khấu được áp dụng đồng đều cho kết quả tài chính của hoạt động của tổ chức;
– hạch toán hóa đơn theo giá mua (chi phí ban đầu) mà không tính đến khoản chiết khấu.

Sửa chữa lựa chọn đã chọn trong chính sách kế toán cho mục đích kế toán.

Một ví dụ về phản ánh trong kế toán khoản chiết khấu trên hối phiếu đòi nợ của bên thứ ba nhận được khi thanh toán cho các dịch vụ đã cung cấp. Chính sách kế toán của tổ chức nhằm mục đích kế toán quy định việc phân bổ thống nhất khoản chiết khấu vào kết quả tài chính trong thời gian lưu hành hóa đơn*

Vào ngày 24 tháng 2, Alpha LLC đã nhận được một kỳ phiếu không lãi suất từ ​​bên thứ ba với mệnh giá 100.000 rúp để thanh toán cho các dịch vụ tư vấn do Manufacturing Company Master LLC cung cấp trước đó.

Chi phí dịch vụ được cung cấp, thanh toán bằng hối phiếu, là 59.000 rúp. (đã bao gồm VAT – 9000 rúp). Hạn chót thanh toán hóa đơn là ngày 2 tháng 8.

Nợ 58-2 Có 62
– 59.000 chà. – hối phiếu đòi nợ của bên thứ ba được nhận dưới dạng thanh toán cho các dịch vụ được cung cấp.

Chính sách kế toán phục vụ mục đích kế toán quy định việc hạch toán thống nhất khoản chiết khấu trên hóa đơn. Kế toán Alpha xác định số tiền chiết khấu cho tháng 2 như sau:
(100.000 RUB – 59.000 RUB): 159 ngày. x 4 ngày = 1031 chà.

Vào cuối tháng 2, kế toán đã thực hiện ghi chép sau:

Nợ 58-2 Có 91-1
– 1031 chà. – sự điều chỉnh giá trị sổ sách của hóa đơn theo số tiền chiết khấu cho tháng 2 được phản ánh.

Khi hạch toán các hối phiếu đòi nợ mà không phân bổ thống nhất số tiền chiết khấu (tùy chọn thứ hai), hối phiếu đòi nợ được phản ánh theo giá gốc trong toàn bộ thời gian nó thuộc sở hữu của tổ chức. Đồng thời, việc chiết khấu không ảnh hưởng gì đến giá trị tài sản và kết quả tài chính của tổ chức.

Với tùy chọn kế toán này, khoản chiết khấu trên hóa đơn phải được tính đến khi hóa đơn được xử lý, đặc biệt là tại thời điểm mua lại do kết quả tài chính từ giao dịch.*

Nếu tổ chức tính thuế thu nhập theo phương pháp dồn tích thì phải tính đến số tiền lãi (chiết khấu) trên hối phiếu đòi nợ hàng tháng bằng số tiền phân bổ cho hối phiếu đó* (khoản 6 Điều 271 Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Khi hoàn trả hối phiếu đòi nợ, không tính tiền lãi (chiết khấu) nhận được từ người nợ mà tổ chức đã nộp thuế thu nhập trước đó vào thu nhập nếu số tiền của họ đã được tính thuế* (khoản 3 Điều 248 và Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Nếu một tổ chức phản ánh hối phiếu đòi nợ trong kế toán như một khoản đầu tư tài chính theo giá gốc mà không điều chỉnh số tiền chiết khấu, theo PBU 18/02, sẽ phát sinh chênh lệch tạm thời được khấu trừ và phát sinh tài sản thuế thu nhập hoãn lại tương ứng. Nó sẽ được hoàn trả sau khi nhận được thanh toán cho hóa đơn. Điều này tiếp theo từ các đoạn văn và PBU 18/02.

Oleg Tốt, Cục trưởng Cục Thuế thu nhập doanh nghiệp, Vụ Chính sách thuế và hải quan, Bộ Tài chính Nga

Tính lãi

Việc tính lãi trên hóa đơn nhận được phụ thuộc vào các chỉ số sau:

  • số tiền lãi được tính;
  • lãi suất trên hóa đơn;
  • khoảng thời gian thực hiện phép tính (ví dụ: một tháng).

Để xác định số tiền lãi trên hóa đơn trong một tháng, hãy sử dụng công thức:

Tỷ lệ tính lãi được ghi trên chính hóa đơn. Nếu không có lãi suất trên hóa đơn thì được coi là không lãi suất.*

Lệnh này tuân theo các điều khoản và Quy định được phê duyệt

Tính toán giảm giá

Việc tính toán chiết khấu trên hóa đơn nhận được phụ thuộc vào các yếu tố sau:*

  • tổng số tiền chiết khấu (chênh lệch giữa giá trị danh nghĩa và giá trị ban đầu của hóa đơn);
  • số ngày theo lịch còn lại cho đến ngày hết hạn của hối phiếu đòi nợ (tức là cho đến ngày cuối cùng khi hối phiếu có thể được xuất trình để thanh toán);
  • khoảng thời gian của tháng mà việc tính toán được thực hiện.

Để xác định số tiền chiết khấu trên hóa đơn trong một tháng, hãy sử dụng công thức:*

Số tiền chiết khấu mỗi tháng = Mệnh giá của hóa đơn – Giá gốc của hóa đơn (giá mua) : Số ngày dương lịch còn lại cho đến ngày hết hạn của hối phiếu đòi nợ X Số ngày theo lịch trong tháng mà hóa đơn thuộc quyền sở hữu của tổ chức

Quy trình tính toán này tuân theo đoạn 22 của PBU 19/02, các đoạn và PBU 9/99, đoạn 3 Điều 43 và đoạn 4 Điều 328 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Thủ tục xác định số ngày dương lịch còn lại cho đến khi kết thúc thời hạn lưu hành không phụ thuộc vào việc nhận hối phiếu đòi nợ của ai: bên thứ ba hay hối phiếu của chính đối tác.

Xác định số ngày dương lịch còn lại cho đến ngày hết hạn của hối phiếu đòi nợ, tính từ ngày tiếp theo ngày nhận được hối phiếu đòi nợ cho đến ngày kết thúc thời hạn lưu hành của hối phiếu đòi nợ.

Theo quy định, thời điểm kết thúc thời hạn lưu hành (ngày cuối cùng mà hóa đơn có thể được xuất trình để thanh toán hoặc bất kỳ dấu hiệu nào về ngày này) được ghi rõ trên chính hóa đơn* (Điều và Quy định được phê duyệt bởi nghị quyết của Cơ quan Điều hành Trung ương). Ủy ban Liên Xô và Hội đồng Dân ủy Liên Xô ngày 7 tháng 8 năm 1937 số 104/1341). Ví dụ: đây có thể là dòng chữ "Hóa đơn được thanh toán vào ngày sau: ngày 24 tháng 12 năm 2010."

Để xác định chính xác số ngày theo lịch trong tháng mà hóa đơn thuộc quyền sở hữu của tổ chức, bạn cần biết:*

  • ngày bạn cần bắt đầu phân phối chiết khấu;
  • ngày mà việc tích lũy phải được dừng lại.

Bắt đầu tính chiết khấu hàng tháng trên hối phiếu đòi nợ kể từ ngày tiếp theo ngày hối phiếu đòi nợ được nhận vào quyền sở hữu (đối với tháng nhận được hối phiếu đòi nợ) hoặc ngày đầu tháng (nếu hóa đơn đòi nợ đã được nhận vào tháng trước).

Hãy coi ngày cuối cùng của việc phân phối chiết khấu là:

  • ngày cuối cùng của tháng kế toán hoặc kế toán thuế (nếu vào ngày này hóa đơn là tài sản của tổ chức);
  • ngày xử lý hối phiếu đòi nợ khỏi tài sản của tổ chức (ví dụ: khi bán hoặc chuyển nhượng cho đối tác để trả nợ);
  • ngày mà hối phiếu phải được xuất trình để chuộc lại (ngày kết thúc thời hạn lưu hành của hối phiếu).

Ví dụ về tính toán chiết khấu trên hóa đơn của bên thứ ba trong một tháng*

Vào ngày 12 tháng 1 năm 2010, Alfa CJSC (người bán) đã ký thỏa thuận cung cấp một lô hàng với Hermes Trading Company LLC (người mua) với tổng số tiền là 118.000 rúp. (đã bao gồm VAT – 18.000 rúp). Hợp đồng quy định người mua phải trả trước số tiền 23.600 RUB. (đã bao gồm VAT - 3600 rúp). Cùng ngày, Hermes giao cho Alfa một hối phiếu đòi nợ từ bên thứ ba (Sberbank của Nga) với mệnh giá 40.000 rúp như một khoản tạm ứng. Hạn chót thanh toán hóa đơn là ngày 31 tháng 3 năm 2010. Vào ngày này, Alpha xuất trình hóa đơn để chuộc lỗi.

– trong tháng 1:
(40.000 chà. – 23.600 chà.): 78 ngày. x 19 ngày = 3995 chà.;

- cho tháng 2:
(40.000 chà. – 23.600 chà.): 78 ngày. x 28 ngày = 5887 chà.;

- trong tháng 3:
(40.000 chà. – 23.600 chà.): 78 ngày. x 31 ngày = 6518 chà.

Ví dụ về tính chiết khấu trên hối phiếu của chính đối tác trong một tháng

Vào ngày 12 tháng 1 năm 2010, Alfa CJSC (người bán) đã ký thỏa thuận cung cấp một lô hàng với Hermes Trading Company LLC (người mua) với tổng số tiền là 118.000 rúp. (đã bao gồm VAT – 18.000 rúp).

Cùng ngày, để đảm bảo thanh toán cho hàng hóa, Hermes đã giao cho Alpha giấy nợ của chính mình với mệnh giá 140.000 rúp, phát hành ngày 11 tháng 1 năm 2010. Hạn chót thanh toán hóa đơn là ngày 31 tháng 3 năm 2010. Vào ngày này, Alpha xuất trình hóa đơn để chuộc lỗi.

Kế toán của Alpha tính số tiền chiết khấu cho từng kỳ báo cáo (tháng) trong suốt thời gian tổ chức sở hữu hóa đơn (từ ngày 13/01 đến ngày 31/03/2010). Số ngày dương lịch còn lại cho đến ngày hết hạn của hối phiếu đòi nợ là 78 ​​ngày (19 ngày + 28 ngày + 31 ngày).

Số tiền chiết khấu trên hóa đơn của bên thứ ba nhận được là:

– trong tháng 1:
(140.000 RUB – 118.000 RUB): 78 ngày. x 19 ngày = 5359 chà.;

- cho tháng 2:
(140.000 RUB – 118.000 RUB): 78 ngày. x 28 ngày = 7897 chà.;

- trong tháng 3:
(140.000 RUB – 118.000 RUB): 78 ngày. x 31 ngày = 8744 chà.

Sau khi công ty của bạn đã phát hành hóa đơn riêng, bạn cần theo dõi số tiền lãi hóa đơn hoặc chiết khấu hóa đơn hàng tháng (điều này tùy thuộc vào loại hóa đơn của bạn). Thật vậy, vì mục đích thuế lợi nhuận, có một số hạn chế nhất định trong việc hạch toán lãi vay trong chi phí. Và những hạn chế này cũng áp dụng cho lãi suất hóa đơn và chiết khấu.

Cách tính lãi trên hóa đơn trong một tháng

Nội dung hối phiếu chịu lãi phải ghi rõ tỷ lệ tính lãi mà người ký phát có nghĩa vụ trả vượt mệnh giá khi hoàn trả hối phiếu.

Chú ý

Việc tích lũy tiền lãi sẽ chấm dứt khi hết thời hạn tối đa để xuất trình hóa đơn để thanh toán.

Theo nguyên tắc chung, tiền lãi bắt đầu được tính vào ngày tiếp theo ngày lập hóa đơn. Nhưng nếu bản thân hóa đơn chỉ ra ngày bắt đầu tích lũy lãi khác thì đây sẽ là ngày đầu tiên tích lũy lãi. trang. 5, , 77 Quy định về hối phiếu và kỳ phiếu đã được phê duyệt. Nghị quyết của Ban Chấp hành Trung ương Liên Xô và Hội đồng Dân ủy Liên Xô ngày 07/08/37 số 104/1341 (sau đây gọi là Quy chế); Công văn của Bộ Tài chính ngày 06/11/2008 số 03-03-06/2/150. Một ngoại lệ là hóa đơn có thời hạn thanh toán “ngay, nhưng không sớm hơn”. Nếu không chỉ định ngày nào tiền lãi sẽ được tích lũy thì chúng có thể được tích lũy từ ngày “không sớm hơn” khoản 19 Nghị quyết của Hội nghị toàn thể Tòa án tối cao số 33, Hội nghị toàn thể Tòa án trọng tài tối cao số 14 ngày 12/04/2000.

Tiền lãi được tích lũy vào ngày hóa đơn được xuất trình để thanh toán, nhưng nói chung không quá 365 (366) ngày, trừ khi một khoảng thời gian dài hơn được quy định trong chính hóa đơn.

Nếu người ký phát đã giới hạn thời hạn xuất trình hối phiếu với điều khoản “ngay khi nhìn thấy, nhưng không sớm hơn” thì 365 ngày sẽ bắt đầu tính từ ngày “không sớm hơn”.

Ví dụ: tiền lãi trên hóa đơn có thời hạn thanh toán “ngay, nhưng không sớm hơn ngày 12/03/2013” ​​​​được tích lũy cho đến ngày 11/03/2014. Nếu hóa đơn được xuất trình sớm hơn, chẳng hạn như ngày 24/05/2013 thì ngày cuối cùng để tính lãi là ngày 24/05/2013.

Số tiền lãi cộng dồn của tháng hiện tại được tính như sau:

  • trong tháng tích lũy lãi đầu tiên - kể từ ngày bắt đầu tích lũy lãi cho đến ngày cuối cùng của tháng;
  • trong tháng xuất trình hối phiếu hoàn trả - từ ngày đầu tiên của tháng cho đến ngày xuất trình;

Cách tính chiết khấu trên hóa đơn trong một tháng

Để các chi phí dưới hình thức chiết khấu (như chúng tôi đã nói, là lãi vay) được tính đến trong kỳ mà chúng được tích lũy, số tiền chiết khấu trong cả kế toán và kế toán thuế. phải được phân bổ đều trong suốt thời gian lưu hành của tờ tiền. khoản 16 PBU 15/2008; khoản 18 PBU 10/99; trang. 1, 8 muỗng canh. 272 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Có hai cách để phân phối chiết khấu.

PHƯƠNG PHÁP 1. Tỷ lệ thuận với số ngày được giảm giá. Số ngày đến hạn chiết khấu là khoảng thời gian tính từ ngày tiếp theo ngày lập hóa đơn cho đến ngày phải xuất trình hóa đơn để hoàn trả (thời gian lưu hành).

Số ngày lưu hành của một tờ tiền trong tháng được xác định:

  • trong tháng lập hóa đơn - kể từ ngày tiếp theo ngày lập hóa đơn cho đến ngày cuối cùng của tháng;
  • trong tháng xuất trình hối phiếu chuộc lại - từ ngày đầu tiên của tháng cho đến ngày xuất trình hối phiếu chuộc lại;
  • trong các tháng khác - dưới dạng số ngày theo lịch trong một tháng.

Cách tính lãi và chiết khấu trên hóa đơn “đúng”

Thuế thu nhập

Đối với thuế thu nhập, cả khoản chiết khấu và tiền lãi trên hóa đơn đều được ghi nhận là chi phí trong tiêu chuẩn khoản 3 Điều . 43, tiểu mục. 2 trang 1 nghệ thuật. 265 Bộ luật thuế của Liên bang Nga;. Tiêu chuẩn này đại diện cho tỷ lệ cận biên để tính lãi. Nó có thể được định nghĩa:

  • <или>dựa trên lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga;
  • <или>dựa trên lãi suất trung bình của các khoản vay tương đương.

Nếu công ty của bạn nhận được nhiều khoản vay và tín dụng, bạn nên đưa tiêu chí so sánh nghĩa vụ nợ vào chính sách kế toán vì lãi suất biên được xác định dựa trên các khoản nợ có thể so sánh lớn hơn lãi suất biên được xác định dựa trên lãi suất tái cấp vốn. Nói chung, các khoản vay có thể so sánh được nếu:

  • chúng được phát hành trong cùng kỳ báo cáo;
  • chúng được phát hành bằng cùng loại tiền tệ;
  • thời hạn cho vay chênh lệch nhau không quá 20%;
  • số tiền cho vay chênh lệch nhau không quá 20%.

Ngoài ra, Bộ Tài chính Nga cho rằng các khoản vay do cá nhân phát hành và các khoản vay do tổ chức phát hành không được coi là phát hành theo các điều khoản có thể so sánh được x Công văn của Bộ Tài chính ngày 02/06/2010 số 03-03-06/2/104.

Vấn đề so sánh nghĩa vụ nợ hóa đơn và nợ phi hóa đơn đang gây tranh cãi. Từ thư của Bộ Tài chính có thể kết luận nợ hóa đơn và nợ phi hóa đơn không thể so sánh được Công văn của Bộ Tài chính ngày 21/7/2010 số 03-03-06/2/129.

TỪ NGUỒN XÁC THỰC

Cố vấn Vụ Chính sách thuế và thuế hải quan của Bộ Tài chính Nga

“ Quả thực, để xác định khả năng so sánh của nghĩa vụ nợ, bạn không thể sử dụng các điều khoản của hợp đồng vay và khoản vay được chính thức hóa bằng hối phiếu đòi nợ. Để các điều khoản về nghĩa vụ được coi là có thể so sánh được thì các nghĩa vụ đó phải cùng loại. Hơn nữa, điều cần thiết là các khoản vay có điều kiện giống nhau phải được cấp cho hai hoặc nhiều tổ chức.”

Để tính lãi suất trung bình của các khoản vay có thể so sánh được, trước tiên bạn phải xác định lãi suất trên hóa đơn. Với một hóa đơn có lãi suất, mọi thứ đều rõ ràng - tỷ giá của nó được ghi rõ trong văn bản của hóa đơn. Và đối với hóa đơn chiết khấu, lãi suất sẽ cần được xác định độc lập bằng cách sử dụng công thức mà chúng tôi đã đưa ra ở trên. Chúng tôi thay thế lãi suất thu được vào công thức tính mức lãi suất trung bình:

Số tiền lãi tối đa được tính dựa trên mức lãi suất bình quân tăng lên 1,2 lần. Chúng tôi chấp nhận số tiền ít hơn trong hai khoản chi phí:

  • <или>số tiền lãi tối đa này;
  • <или>số tiền lãi thực tế phát sinh.

Nếu đôi khi bạn phát hành hóa đơn, bạn chưa thiết lập các tiêu chí so sánh trong chính sách kế toán của mình hoặc đơn giản là bạn không có các khoản nợ có thể so sánh được thì hãy sử dụng phương pháp phân bổ với tỷ lệ tái cấp vốn tăng lên. khoản 1.1 Điều 1. 269 ​​​​Mã số thuế của Liên bang Nga. Vì lãi suất trên hối phiếu không thể thay đổi tiên nghiệm nên để tính tiêu chuẩn, chúng ta lấy lãi suất tái cấp vốn vào ngày phát hành hối phiếu. Sau đó, bạn xác định số tiền chiết khấu hoặc lãi suất tối đa mà bạn có thể tính vào chi phí bằng công thức:

  • <если>hóa đơn giảm giá:
  • <если>hóa đơn lãi suất:

Sau khi so sánh số tiền lãi (chiết khấu) tối đa và thực tế phát sinh trong tháng, chúng tôi ghi nhận vào chi phí vào cuối tháng số tiền ít hơn. Điều 8 Điều Điều 272, khoản 1.1 Điều 1. 269, đoạn 8 của Nghệ thuật. 270 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Kế toán

Trong kế toán, số tiền chiết khấu hoặc lãi tích lũy không được chuẩn hóa. Số tiền chiết khấu được phân bổ đều trong toàn bộ thời gian lưu hành của hóa đơn. Lãi và chiết khấu được ghi nhận hàng tháng vào chi phí khác x khoản 15 PBU 15/2008:

  • trước tháng xuất trình hóa đơn trả nợ - vào ngày cuối cùng của tháng;
  • trong tháng xuất trình hối phiếu trả nợ - vào ngày xuất trình.

Các khoản phải trả lãi hoặc chiết khấu phải được hạch toán tách biệt với số tiền gốc của khoản nợ, ví dụ: ở tài khoản phụ “Lãi trên hóa đơn” của tài khoản 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu”. Tiền lãi phải được phản ánh trong bảng cân đối kế toán giống như số nợ trên hóa đơn, nghĩa là như tiền vay:

  • <если>ngày thanh toán trên hối phiếu không xảy ra trong vòng 12 tháng kể từ ngày báo cáo thì theo dòng 1410 “Vốn vay” mục IV “Nợ dài hạn”;
  • <если>ngày thanh toán hóa đơn sẽ diễn ra trong vòng 12 tháng sau ngày báo cáo, và nếu thời hạn thanh toán hóa đơn được ấn định “ngay lập tức”, thì theo dòng 1510 “Vốn vay” trong Phần V “Nợ ngắn hạn” .

Trong báo cáo kết quả tài chính, lãi hoặc chiết khấu được thể hiện ở dòng 2330 “Lãi phải trả”.

Làm thế nào để tính đến việc giảm giá trên các hóa đơn "nhầm"

Như chúng tôi đã nói, không nên phát hành hóa đơn chiết khấu với thời hạn thanh toán “trả ngay”. Và, như một quy luật, những hóa đơn như vậy không được phát hành. Trong thực tế, hóa đơn chiết khấu thường được phát hành với điều khoản thanh toán “ngay lập tức, nhưng không sớm hơn”. Không thể phân bổ đều khoản chiết khấu cho hóa đơn “nhầm” vì không biết trước thời hạn thanh toán cho hóa đơn đó. Có hai cách để thoát khỏi tình trạng này.

PHƯƠNG PHÁP 1. Khi tính toán số tiền chiết khấu trong một tháng, cũng như số tiền chiết khấu tối đa để ghi nhận cho mục đích thuế, bạn có thể sử dụng chỉ báo "Thời gian lưu hành hóa đơn ước tính (ước tính)" thay vì chỉ báo "Thời gian đáo hạn". Nó có thể được xác định bằng công thức:

Số tiền chiết khấu thu được phải được so sánh với số tiền chiết khấu tối đa và số tiền ít hơn trong số này sẽ được ghi nhận là chi phí. Khi hóa đơn được xuất trình để thanh toán và biết được thời gian sử dụng tiền thực tế, việc tính toán lại sẽ cần phải được thực hiện.

BƯỚC 1. Tính số tiền chiết khấu tối đa cho mục đích tính thuế cho thời gian sử dụng tiền thực tế.

BƯỚC 2. So sánh tổng số tiền giảm giá trên hóa đơn và số tiền nhận được ở bước 1.

BƯỚC 3. Từ số tiền thấp hơn, trừ đi khoản chiết khấu được ghi nhận là chi phí trong các kỳ báo cáo trước đó.

BƯỚC 4. Số tiền nhận được ở bước 3 phải được tính vào chi phí trong kỳ báo cáo khi xuất trình hóa đơn để hoàn trả.

Trong kế toán, số tiền chiết khấu được phân bổ đều nhưng không được chuẩn hóa. Toàn bộ khoản chiết khấu không phát sinh tại thời điểm xuất trình hối phiếu đòi nợ được ghi nhận vào chi phí khác vào ngày xuất trình hối phiếu đòi nợ. khoản 6 PBU 15/2008; trang. 11, 18 PBU 10/99.

PHƯƠNG PHÁP 2. Không phân phối khoản chiết khấu giữa các kỳ báo cáo vì khoản thanh toán lãi (chiết khấu) tạm thời trên hóa đơn không được cung cấp. Toàn bộ khoản giảm giá được ghi nhận là chi phí trong kỳ báo cáo khi xuất trình hóa đơn để mua lại. Nghệ thuật. 54, phụ. 2 trang 1 nghệ thuật. 265 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa Trọng tài Tối cao ngày 24/11/2009 số 11200/09.

Trong kế toán, khoản giảm giá được ghi nhận đầy đủ vào chi phí khác vào ngày xuất trình hóa đơn mua lại. khoản 15 PBU 15/2008.

Chúng tôi thanh toán (hoàn trả) hóa đơn của chính mình

Thuế thu nhập

Việc mua lại hóa đơn không gây ra bất kỳ hậu quả nào đối với thuế thu nhập phụ. 12 muỗng canh. 270 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Kế toán

Một hối phiếu đòi nợ có thể thay đổi nhiều chủ sở hữu trong suốt “cuộc đời” của nó, nhưng bạn thực hiện thanh toán trên hối phiếu đòi nợ cho người xuất trình hối phiếu để thanh toán. trang. 14, 16 Quy định. Và trong kế toán cần thể hiện việc hoàn trả hối phiếu đòi nợ được chuyển cho nhà cung cấp hàng hóa (công việc, dịch vụ).

Hãy cân nhắc việc hạch toán một hóa đơn riêng “không chính xác” - điều này thường gây khó khăn.

Ví dụ. Kế toán khi phát hành hối phiếu riêng

/ tình trạng / Vào ngày 15 tháng 3 năm 2013, Buratino LLC đã vận chuyển những tấm gỗ sồi trị giá 3.300.000 RUB, bao gồm 18% VAT cho Zolotoy Klyuchik LLC. Zolotoy Klyuchik LLC đã phát hành kỳ phiếu nhận nợ của riêng mình với số tiền 3.335.000 RUB để đảm bảo thanh toán trong cùng ngày. với thời hạn thanh toán “ngay trước mắt nhưng không sớm hơn ngày 1 tháng 4 năm 2013”. Hóa đơn được xuất trình để thanh toán vào ngày 01/04/2013, tiền đã về tài khoản ngân hàng ngay trong ngày. Kỳ báo cáo thuế thu nhập là một quý.

/Quyết định/Tại ngày nhận hối phiếu đòi nợ, các khoản thu nhập, chi phí phục vụ mục đích tính thuế không phát sinh. Trong tính toán, chúng tôi sẽ tiến hành từ thực tế là hóa đơn có thể được xuất trình để thanh toán chậm nhất là vào ngày 31/03/2014. Giảm giá 35.000 rúp. (3.335.000 RUB – 3.300.000 RUB) phải trả cho chủ hóa đơn trong 381 ngày (16 ngày từ 16/03/2013 đến 31/03/2013 và cộng thêm 365 ngày). Hãy tính mức chiết khấu theo tháng:

  • kể từ ngày 31/03/2013 - 1469,82 rúp. (35.000 rúp / 381 ngày x 16 ngày);
  • kể từ ngày 01/04/2013 - 33.530,18 RUB. (35.000 RUB – 1.469,82 RUB).

Trong kế toán thuế, số tiền chiết khấu tối đa trong tháng 3 sẽ là 21.481,64 rúp. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 ngày x 16 ngày). Vì chưa vượt quá tiêu chuẩn nên số tiền chiết khấu thực tế sẽ được ghi nhận vào tháng 3 - 1.469,82 rúp.

Số tiền chiết khấu tối đa cho toàn bộ hóa đơn trong toàn bộ thời gian là 22.824,25 RUB. (3.300.000 RUB x 8,25% x 1,8 / 100% / 365 ngày x 17 ngày). Số tiền này thấp hơn tổng số tiền giảm giá trên hóa đơn - 35.000 rúp, do đó, 21.354,43 rúp “còn thiếu” sẽ được ghi nhận vào chi phí vào tháng Tư. (22.824,25 RUB – 1.469,82 RUB).

Các mục sau đây sẽ được thực hiện trong hồ sơ kế toán của Zolotoy Klyuchik LLC.

Nội dung hoạt động Dt CT Số lượng, chà.
Tính đến ngày nhận được tài liệu (15/03/2013)
Vật liệu đã được vốn hóa 10 "Vật liệu" 60 “Thanh toán với nhà cung cấp và nhà thầu”, tài khoản phụ “Thanh toán” 2 796 610,17
Số thuế GTGT của vật tư mua vào được phản ánh 19 "Thuế GTGT" 60, tiểu khoản “Tính toán” 503 389,83
VAT được chấp nhận để khấu trừ 68 “Tính thuế, phí”, tài khoản phụ “GTGT” 19 "Thuế GTGT" 503 389,83
Hóa đơn riêng được phát hành 60, tiểu khoản “Tính toán” 3 300 000,00
Ngày cuối cùng của tháng (31/03/2013)
Giảm giá cho tháng 3 được công nhận 91 “Thu nhập và chi phí khác”, tiểu khoản “Chi phí khác” 1 469,82
Kể từ ngày trả nợ (01/04/2013)
Giảm giá cho tháng 4 được công nhận 91, tiểu khoản “Chi phí khác” 60, tiểu khoản “Lãi trên hối phiếu” 33 530,18
PNO được công nhận ((33.530,18 RUB – 21.354,43 RUB) x 20%) 99 “Lãi và lỗ”, tài khoản phụ “PNO” 68, tiểu khoản “Thuế thu nhập” 2 435,15
Tiền chuyển trên hối phiếu 60, tài khoản phụ “Phát hành hóa đơn” 51 “Tài khoản vãng lai” 3 300 000,00
60, tiểu khoản “Lãi trên hối phiếu” 51 “Tài khoản vãng lai” 35 000,00

Phải làm gì nếu thời hạn thanh toán đã đến nhưng hóa đơn vẫn chưa được trả lại cho bạn? Không có gì đặc biệt, hãy làm tương tự như với các tài khoản phải trả thông thường: sau khi hết thời hiệu, xóa nợ trên hóa đơn cùng với tiền lãi là thu nhập. Điều 18 Điều Mã số thuế 250 của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, thời hạn - 3 năm - không được tính từ ngày lập hối phiếu đòi nợ mà tính từ ngày muộn nhất mà hối phiếu đòi nợ có thể được xuất trình để thanh toán. trang. Quy định 70, 77; Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang khu vực Mátxcơva ngày 5 tháng 9 năm 2011 số KA-A40/9381-11.

Nếu một ngân hàng hoặc tổ chức khác phát hành hóa đơn chiết khấu của riêng mình thì theo quy định, người ta giả định rằng mệnh giá của hóa đơn này cao hơn giá bán của nó, vì người nắm giữ nhận được thu nhập từ hóa đơn chiết khấu do chiết khấu.

Chiết khấu là phần chênh lệch giữa giá mua hối phiếu đòi nợ và giá danh nghĩa của nó (số tiền ghi trên hối phiếu đòi nợ).

Việc chiết khấu trên hối phiếu đòi nợ được tính như thế nào nhằm mục đích xác định khả năng sinh lời của hối phiếu và cho mục đích kế toán?

Tính chiết khấu khi phát hành hóa đơn (lợi suất hóa đơn)

Khi tính chiết khấu, người ký phát phát hành hối phiếu của chính mình tính đến:

khoảng thời gian trước đó hối phiếu không thể được xuất trình để thanh toán (tức là trong khoảng thời gian đó người ký phát có thể sử dụng số tiền thu được từ việc phát hành hối phiếu);

chi phí nguồn lực (tỷ lệ %) mà tại đó người ký phát thu hút (có thể thu hút) một lượng vốn tương tự trong một khoảng thời gian tương tự.

Nếu thỏa thuận giữa người ký phát hối phiếu phát hành hối phiếu của chính mình và người giữ hối phiếu trong tương lai xác định giá bán của hối phiếu thì để tính chiết khấu cần phải xác định giá trị danh nghĩa (hóa đơn) của hối phiếu. Điều này có thể được thực hiện bằng cách sử dụng công thức:

trong đó:

Thời hạn của hối phiếu đòi nợ là số ngày dương lịch kể từ ngày sau ngày phát hành hối phiếu đòi nợ đến ngày đáo hạn của hối phiếu đòi nợ được ghi trên văn bản hối phiếu đòi nợ.

Cần lưu ý rằng, theo quy định, không nên phát hành kỳ phiếu trả ngay với giá chiết khấu. Rốt cuộc, một hối phiếu như vậy có thể được xuất trình để thanh toán trong vòng một năm kể từ ngày phát hành vào bất kỳ ngày nào và không thể xác định thời hạn của nó để tính số tiền chiết khấu hợp lý và theo đó, khả năng sinh lời của hối phiếu đó.

Tình huống với hối phiếu đòi nợ “ngay trước mắt, nhưng không sớm hơn một ngày nhất định” cũng gần tương tự, nhưng vẫn có thể tính toán mức chiết khấu trên hối phiếu đó dựa trên khoảng thời gian kể từ ngày phát hành hối phiếu. hóa đơn đến ngày cụ thể này. Thủ tục phát hành các hóa đơn đó và tính toán chiết khấu trên chúng được xác định tốt nhất bằng chính sách kế toán.

Tỷ lệ % – tỷ lệ thu hút nguồn lực trong khoảng thời gian tương tự như thời hạn của hóa đơn. Việc tính toán thường sử dụng lãi suất mà người ký phát có thể thu hút được tiền trong một khoảng thời gian nhất định. Điểm chuẩn có thể là lãi suất cho vay liên ngân hàng, lãi suất trung bình cho vay hoặc tiền gửi, lãi suất tái cấp vốn, v.v. Thủ tục thiết lập các tỷ lệ này được xác định bởi người ký phát trong chính sách kế toán. Theo quy định, các ngân hàng quy định thủ tục ấn định lãi suất đối với các nguồn lực được thu hút và phân bổ theo các điều khoản trong Chính sách tiền gửi.

Tính toán chiết khấu trên hóa đơn. Ví dụ 1.

Traktor LLC bày tỏ mong muốn mua hóa đơn chiết khấu của chính Ngân hàng với giá 200.000 rúp trong thời gian 3 tháng. Ngân hàng phát hành hối phiếu riêng vào ngày 01/03/2012 với thời hạn xuất trình là 01/06/2012 (thời hạn lưu hành của hối phiếu là 92 ngày). Nghĩa là, Traktor LLC có thể xuất trình hóa đơn này để đổi quà vào ngày 01/06/2012 hoặc vào hai ngày tiếp theo sau ngày này.

Nếu hối phiếu đòi nợ không được xuất trình trong khoảng thời gian quy định thì Traktor LLC có thể xuất trình hối phiếu đó trong khoảng thời gian giới hạn do luật dân sự thiết lập - 3 năm

Ngân hàng quy định lãi suất phù hợp với Chính sách tiền gửi được xây dựng, có tính đến phân tích thị trường lãi suất hiện tại. Chi phí nguồn lực mà ngân hàng thu hút trong thời gian 3 tháng là 6%/năm.

Tính toán số tiền danh nghĩa của hóa đơn (làm tròn đến đồng rúp gần nhất):

Do đó, ngân hàng phát hành hối phiếu đòi nợ riêng của mình với mệnh giá 203.016 rúp với thời hạn xuất trình là ngày 01/06/2012. Traktor LLC mua hóa đơn này với mức chiết khấu 3.016 rúp (203.016 – 200.000) với giá 200.000 rúp.

Một quy trình tương tự để tính chiết khấu khi phát hành hóa đơn chiết khấu của riêng bạn có thể được đề xuất nếu hóa đơn chiết khấu được chỉ định trong ví dụ đến hạn “ngay lập tức, nhưng không sớm hơn ngày 01/06/2012”. Tất nhiên, thời gian lưu hành của dự luật này sẽ không còn là 92 ngày nữa mà là 92 ngày + 366 ngày = 458 ngày (đến ngày 01/06/2013). Nhưng sẽ tốt hơn nếu ngân hàng tính chiết khấu để bán tờ phiếu này, dựa trên 92 ngày giống nhau, vì sau ngày 01/06/2012, tờ phiếu có thể được xuất trình vào bất kỳ ngày nào.

Khi tính toán chiết khấu trên hóa đơn, bạn nên tính đến số ngày trong năm trong thời gian lưu hành của hóa đơn. Nếu thời gian lưu hành của tờ tiền kéo dài hai năm với số ngày khác nhau (365 và 366) thì cách tính phải được điều chỉnh.

Tính chiết khấu trên hóa đơn Ví dụ 2.

Trong dữ liệu của Ví dụ 1, hãy thay đổi thời hạn của hóa đơn, lấy 337 ngày từ 01/03/2012 đến 02/01/2013. Như vậy, dự luật có thời hạn lưu hành là 305 ngày vào năm 2012 và 32 ngày vào năm 2013.

2012 – 366 ngày, 2013 – 365 ngày.

Tính mệnh giá của tờ tiền:

Mức giảm giá là 11.052 rúp (211.052 - 200.000).

Tính toán chiết khấu trên hóa đơn cho mục đích kế toán

Với mục đích tính toán khoản chiết khấu trên hối phiếu được phát hành hoặc mua, điều quan trọng không phải là khoảng thời gian mà người ký phát có thể sử dụng các nguồn lực thu được từ việc phát hành hối phiếu và theo đó lợi tức trên hối phiếu được tính toán, nhưng thời gian lưu hành của hóa đơn.

Phù hợp với điều 22. Quy định của Bộ Tài chính Liên bang Nga "Kế toán đầu tư tài chính" PBU 19/02" và với khoản 3.3.3. (Phụ lục 10) của Quy định của Ngân hàng Nga "Về các quy tắc đối với duy trì sổ sách kế toán tại các tổ chức tín dụng trên lãnh thổ Liên bang Nga” ngày 16/07/2012 số 385-P, chiết khấu trên hối phiếu đòi nợ được áp dụng trong kế toán để tính kết quả tài chính đều trong suốt thời gian lưu hành của hối phiếu:

Chi phí hàng tháng - do người ký phát thanh toán trên hóa đơn do chính mình phát hành;

Thu nhập hàng tháng - bởi người giữ hóa đơn mua hàng (hóa đơn chiết khấu).

Đối với các ngân hàng, cách tiếp cận này được xác nhận bằng lời giải thích rõ ràng từ Ngân hàng Nga.

Việc tính chiết khấu trên hối phiếu đòi nợ và phản ánh trong kế toán được thực hiện như sau:

trong tháng phát hành hối phiếu đòi nợ - kể từ ngày sau ngày phát hành hối phiếu đòi nợ (sau ngày nhận được hối phiếu đòi nợ của bên thứ ba) đến ngày dương lịch cuối cùng của tháng;

trong các tháng tiếp theo (trừ tháng xuất trình phương tiện để thanh toán và/hoặc kết thúc thời hạn lưu hành phương tiện) - từ ngày đầu tiên của tháng đến ngày cuối cùng của tháng;

trong tháng xuất trình hối phiếu để thanh toán và/hoặc hết thời hạn lưu hành của nó - kể từ ngày đầu tiên của tháng đến ngày xuất trình hối phiếu và/hoặc hết thời hạn lưu hành của nó.

Việc tính toán chiết khấu trên hóa đơn hàng tháng cho mục đích kế toán sẽ được thực hiện theo công thức:

Kỳ báo cáo có nghĩa là tháng hiện tại.

Tính chiết khấu trên hóa đơn kế toán theo ví dụ trên Ví dụ 1:

1. Quyền chọn, nếu hối phiếu đòi nợ được phát hành với thời hạn xuất trình là ngày 01/06/2012 (thời gian lưu hành - 92 ngày):

Người ký phát sẽ tích lũy và phản ánh vào chi phí, còn người giữ hóa đơn sẽ ghi vào thu nhập (phương pháp dồn tích) số tiền chiết khấu:

31/03/2012:

3016 rub./92 ngày x 30 ngày (tháng 3) = 983,48 rub.

30/04/2012:

3016 rub./92 ngày x 30 ngày (tháng 4) = 983,48 rub.

31/05/2012:

3016 rúp/92 ngày x 31 ngày (tháng 5) = 1016,26 rúp.

01/06/2012 (trích bổ sung vào ngày trả nợ):

3016 rub./92 ngày x 1 ngày (tháng 6) = 32,78 rub.

2. Tùy chọn, nếu hối phiếu đòi nợ được phát hành trong khoảng thời gian “ngay lập tức, nhưng không sớm hơn ngày 01/06/2012” (thời gian lưu hành - 458 ngày) (ví dụ: để Traktor LLC xuất trình hóa đơn để đổi quà vào ngày 08 /05/2012):

Người ký phát sẽ tích lũy và phản ánh vào chi phí, còn người giữ hóa đơn sẽ ghi vào thu nhập (phương pháp dồn tích) số tiền chiết khấu:

31/03/2012:

3016 rub./458 ngày x 30 ngày (tháng 3) = 197,55 rub.

30/04/2012:

3016 rúp/458 ngày x 30 ngày (tháng 4) = 197,55 rúp.

31/05/2012:

3016 rub./458 ngày x 31 ngày (tháng 5) = 204,14 rub.

30/06/2012:

3016 rub./458 ngày x 30 ngày (tháng 6) = 197,55 rub.

31/07/2012:

3016 rúp/458 ngày x 31 ngày (tháng 7) = 204,14 rúp.

Vào ngày 05/08/2012, người ký phát sẽ tích lũy thêm vào chi phí và người nắm giữ hóa đơn vào thu nhập chênh lệch giữa tổng số tiền chiết khấu và số tiền chiết khấu được phản ánh trong kết quả tài chính trước đó:

3016 – (197, 55+197, 55+204, 14+197, 55+204, 14) = 3016 – 1000, 93 = 2015, 07 chà.

Cần lưu ý rằng người ký phát không được thanh toán hối phiếu chiết khấu với số tiền lớn hơn mệnh giá hối phiếu, ngay cả khi hối phiếu được xuất trình để chuộc lại sau khi hết thời hạn lưu hành.

Trường hợp mua hối phiếu chiết khấu của bên thứ ba thì việc tính toán chiết khấu để phản ánh vào kế toán do người mua hối phiếu thực hiện căn cứ vào thời hạn lưu hành còn lại của hối phiếu.

Tính chiết khấu trên hóa đơn Ví dụ 3.

31/05/2011 Tổ chức A nhận được hối phiếu đòi nợ của bên thứ ba (ngân hàng) từ tổ chức B để thanh toán tiền hàng cho mình. Ngày phát hành tờ tiền là 01/02/2011, mệnh giá của tờ tiền là 100.000 rúp, giá mua là 90.000 rúp, tức là. giảm giá – 10.000 rúp. Hối phiếu đáo hạn vào ngày 1 tháng 9 năm 2011.

Thời gian lưu hành còn lại của tờ tiền là 92 ngày (30 ngày tháng 6 + 31 ngày tháng 7 + 31 ngày tháng 8 + 1 ngày tháng 9).

Tổ chức A sẽ phản ánh số tiền chiết khấu trong kế toán (phương pháp dồn tích).

Giảm giá- đây là tỷ lệ phần trăm mà tổ chức tài chính khấu trừ khi mua hối phiếu đòi nợ hoặc khi cho vay đối với hối phiếu đòi nợ. Khoản chiết khấu được tính bằng tích của số tiền tại ngày đáo hạn, tỷ lệ chiết khấu và thời gian chiết khấu. Số tiền mà người đi vay (người giữ hóa đơn) nhận được (sau khi chiết khấu) là số tiền còn lại sau khi trừ đi khoản chiết khấu từ số tiền phải trả trên hóa đơn vào ngày đáo hạn. Vì chấp nhận chiết khấu hối phiếu về cơ bản là cung cấp một khoản vay cho người nắm giữ hối phiếu và khoản chiết khấu được thiết lập là lãi suất cho khoản vay, nên việc chiết khấu hối phiếu có nghĩa là nhận lãi trước.

Ví dụ. Kế toán (chiết khấu) hóa đơn.

Một hối phiếu đòi nợ trị giá 20,0 nghìn cu, phát hành trong 90 ngày với lãi suất 8%/năm, được tổ chức tài chính chiết khấu với lãi suất 10% kể từ ngày trôi qua 30 ngày kể từ ngày phát hành hối phiếu. hóa đơn.

Số tiền thanh toán trên hóa đơn:

  • 20000 + (20000 x 0,08 x 90/365) = 20000 + 395 = 20395.
  • 20395 x 0,10 x 60/365 = 335.

Số tiền người đi vay nhận được nhờ chiết khấu:

  • 20395 – 335 = 20060.

Khoản chiết khấu này được người ký phát tính toán - như một phần chi phí và bởi người nắm giữ hối phiếu - như một phần thu nhập.

Kế toán với chủ nợ (người giữ hóa đơn)

Trong khái niệm IFRS

Giao dịch/Tài khoản Ghi nợ Tín dụng
1. Tiền được chuyển để mua hối phiếu đòi nợ (cung cấp tín dụng)
Hóa đơn nhận được 20060
Tiền mặt 20060
2. Giảm giá được phản ánh
Hóa đơn nhận được 335
Thu nhập tài chính 335
3. Nhận tiền từ con nợ (hoàn trả hóa đơn).
Tiền mặt 20395
Hóa đơn nhận được 20395
Tổng số vòng quay: 40790 40790

Trong khái niệm PBU

Cần lưu ý rằng trong trường hợp này, việc chủ nợ trả hóa đơn - con nợ trực tiếp hay con nợ của con nợ - điều này được quy định bởi các điều khoản của hợp đồng vay. Tuy nhiên, bằng cách này hay cách khác, tổ chức tín dụng không có quan hệ thương mại với bất kỳ ai trong số họ. Do đó, hóa đơn hàng hóa biến thành hóa đơn tài chính.

Kế toán đối với con nợ (người đi vay)

Trong khái niệm IFRS

Giao dịch/Tài khoản Ghi nợ Tín dụng
1. Kế toán chiết khấu hối phiếu đòi nợ của tổ chức tín dụng.
Giảm giá trên hóa đơn 335
Hóa đơn nhận được 20395
Hóa đơn trong ngân hàng 20060
Tiền mặt 20060
Nghĩa vụ vay vốn 20060
Nghĩa vụ vay vốn 20060
Hóa đơn trong ngân hàng 20060
Tổng số vòng quay: 60515 50515

Trong khái niệm PBU

Hoạt động Ghi nợ Tín dụng Tổng
1. Kế toán chiết khấu hối phiếu đòi nợ của tổ chức tín dụng (sau khi được người có trách nhiệm ghi trên hối phiếu chấp nhận).
1.1. Hóa đơn được phản ánh bằng số tiền phải thu dưới dạng khoản vay trên hóa đơn 76 62 1 20060
1.2. Hóa đơn được phản ánh theo số tiền chiết khấu. 91.2 62 335
2. Vay bằng hối phiếu đòi nợ 51 66 20060
3. Chốt giao dịch hối phiếu đòi nợ (khi nhận được thông báo từ chủ nợ về việc hoàn trả hối phiếu) 66 76 20060

1 Hoặc tài khoản 58.2 nếu hối phiếu đòi nợ chuyển cho chủ nợ tiềm năng được mua từ bên ngoài và không được người mua nhận để bảo đảm nghĩa vụ của mình.

Thu nhập trên hóa đơn được tính như thế nào?

Lưu ý 1

Hối phiếu như một vật bảo đảm có thể mang lại thu nhập cho người mua hối phiếu này (người giữ hối phiếu, chủ nợ). Tuy nhiên, để đầu tư có lãi vào việc mua hối phiếu đòi nợ, cần phải tính toán thu nhập có thể có.

Do đó, thu nhập trên hóa đơn có thể thu được dưới các hình thức sau:

  • như tiền lãi sẽ được tích lũy trên hóa đơn;
  • dưới dạng chiết khấu (khi đó khoản chiết khấu sẽ thể hiện chênh lệch giữa số tiền trên hóa đơn và số tiền nợ trên hóa đơn).

Trong trường hợp đầu tiên, công thức tính thu nhập như sau:

$Dv = Mặt trời \cdot C$

  • trong đó Дв – thu nhập trên hóa đơn chịu lãi;
  • Вс – số tiền danh nghĩa của hóa đơn;
  • C – lãi suất (thể hiện bằng cổ phiếu).

Hãy xem xét công thức tính thu nhập ở dạng hóa đơn thứ hai:

$Dv = Sun – Tsp$, trong đó Tsp là giá mua hóa đơn

$Dv = Tspr – Tsp$, trong đó Tsp r là giá bán của hóa đơn.

Ngoài thu nhập từ hóa đơn, khả năng sinh lời của hóa đơn cũng được tính toán. Hãy xem xét các công thức để tính toán.

Lợi tức trên hóa đơn được tính như thế nào?

Vì thời hạn của hối phiếu thường dưới một năm hoặc một năm. Công thức tính toán trông như thế này:

$S = Bc \cdot (1 + (n/(N\cdot 100)) \cdot C)$

  • trong đó S là số tiền sẽ nhận được trên hóa đơn;
  • Вс - số tiền danh nghĩa của hóa đơn;
  • n là thời hạn của hối phiếu, tính bằng ngày;
  • C - lãi suất (thể hiện bằng cổ phiếu);
  • N – số ngày trong năm;

Phương pháp này dựa trên tỷ lệ phần trăm chính xác, giả định số ngày trong một năm là 365 hoặc 366 (năm nhuận). Tuy nhiên, một phương pháp khác được sử dụng dựa trên lãi suất đơn giản, khi số ngày trong một năm được lấy là 360 ngày và số ngày trong một tháng được lấy là 30 ngày.

Có một công thức khác để tính lợi nhuận. Lợi suất chiết khấu được xác định theo công thức sau:

$rd = (D/Nt) \cdot (360/T)$

  • trong đó rd là lợi tức của hối phiếu hoặc tỷ lệ chiết khấu;
  • D – số tiền lãi;
  • Nc – giá thanh toán danh nghĩa của hối phiếu;
  • T – số ngày còn lại cho đến khi số tiền trên hóa đơn được hoàn trả;

Một ví dụ về tính lợi tức trên hóa đơn

Hãy xem một ví dụ về tính toán.

ví dụ 1

Giả sử rằng công ty quyết định phát hành kỳ phiếu. Cần phải tính giá phát hành của một hối phiếu như vậy nếu số tiền phát hành hối phiếu đó là 150 rúp, thời hạn thanh toán là 250 ngày và lãi suất là 17%.

Vì vậy, chúng tôi nhận được như sau:

cần phải biến đổi công thức, vì cần tìm ẩn số - S.

Chuyển đổi công thức, chúng ta nhận được kết quả sau: 150 rúp / (1 +(250 ngày/(360 ngày $\cdot$ 100)) $\cdot$ 17%) = 134,16 rúp

Hãy xem một ví dụ khác.

Ví dụ 2

Tờ tiền này được bán trên thị trường với số tiền 19.000 rúp. Vào ngày đáo hạn, trong khoảng thời gian 120 ngày, số tiền của hóa đơn trị giá 20.000 rúp sẽ phải được thanh toán. Hãy tìm khả năng sinh lời của hóa đơn theo các điều kiện của vấn đề.

rd = ((20.000 rúp – 19.000 rúp)/20.000 rúp) $\cdot$ (360 ngày/120 ngày) = 0, 15 hoặc 15%.

Nghĩa là, lãi suất trên hóa đơn trong những điều kiện như vậy là 15%.

Vì vậy, tùy theo hình thức phát hành mà khả năng sinh lời cũng được tính toán. Tại các doanh nghiệp tham gia giao dịch với các chứng khoán đó, hệ thống đang được phát triển để phân tích khả năng sinh lời của hóa đơn bằng phần mềm, bao gồm cả MS Excel. Với mục đích này, các mẫu đặc biệt được tạo ra để thuận tiện cho việc trình bày kết quả và tính toán. Một ví dụ về mẫu tính toán lợi nhuận như vậy được trình bày trong Hình 1 bên dưới.