Chính sách kế toán trong hệ thống thuế đơn giản. Ví dụ về chính sách kế toán của tổ chức cho mục đích thuế (sản xuất, dịch vụ, hệ thống thuế đơn giản: thu nhập trừ chi phí). Xác định thời gian sử dụng hữu ích của tài sản vô hình
Làm mẫu ban đầu, chúng tôi đã chọn chính sách kế toán của tổ chức - mẫu 2018 cho một LLC hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ ăn uống và sử dụng hệ thống thuế đơn giản “Thu nhập trừ chi phí” (15%). Sau đó, những thay đổi đã được thực hiện đối với chính sách kế toán mẫu được đề xuất, có hiệu lực vào ngày 01/01/2019. Kết quả thu được có thể được tải xuống từ liên kết.
Khi công ty phê duyệt chính sách kế toán
Đầu tiên, hãy xóa bỏ quan niệm sai lầm bấy lâu nay rằng chính sách kế toán cần phải được phê duyệt hàng năm. Trên thực tế, nếu không có thay đổi thì chính sách đã được thông qua phải được áp dụng nhất quán từ năm này sang năm khác - Nghệ thuật. Số 8 Luật Kế toán ngày 06/12/2011 số 402-FZ.
Các thời hạn sau đây áp dụng cho các tổ chức liên quan đến việc xây dựng và phê duyệt chính sách kế toán:
|
Tình huống |
Chính sách kế toán |
|
|
Thành lập một tổ chức mới |
Trong thời hạn không quá 90 ngày kể từ ngày đăng ký (khoản 9 của PBU tháng 1/2008, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 10 năm 2008 số 106n) |
Không muộn hơn ngày kết thúc kỳ tính thuế đầu tiên của tổ chức (Khoản 12, Điều 167 Bộ luật thuế Liên bang Nga) |
|
Thay đổi chính sách kế toán |
Theo nguyên tắc chung, chính sách kế toán mới được thông qua trong năm hiện hành và áp dụng từ đầu năm sau (khoản 10, 12 PBU 1/2008) |
|
|
Bổ sung chính sách kế toán |
Tại thời điểm việc bổ sung trở nên cần thiết (khoản 10 của PBU 1/2008) |
Trong kỳ tính thuế khi cần thiết phải thay đổi (Điều 313 Bộ luật thuế Liên bang Nga) |
GHI CHÚ! Thay đổi và bổ sung chính sách kế toán là hai việc khác nhau! Những thay đổi này đòi hỏi phải tính toán lại dữ liệu hồi cứu cho những năm trước khi thay đổi để hiển thị số dư kế toán đầu vào phù hợp với chúng và hiển thị dữ liệu từ những năm trước trong hồ sơ kế toán bắt buộc, trong khi việc bổ sung chủ yếu là cần thiết để phản ánh chính xác số dư kế toán hiện hành. thông tin kế toán.
Tiêu chuẩn chuyển tiếp từ năm 2018 (từng điểm)
Các quy định sau đây của chính sách doanh nghiệp mẫu được đề xuất cho mục đích kế toán vẫn không thay đổi so với các năm trước và tiếp tục được áp dụng nhất quán:
- lời mở đầu và các đoạn văn. 1-3, vì các văn bản quy định chính, các nguyên tắc và giả định về việc hình thành các chính sách kế toán không thay đổi;
- trang. 4-6, do chuẩn mực kế toán hàng tồn kho áp dụng ở các khía cạnh này không thay đổi;
- trang. 7-14, vì các tiêu chuẩn hệ điều hành hiện hành ở những khía cạnh này không thay đổi;
- trang. 15-18, vì đã quyết định không thay đổi các quy tắc đặt ra trong đó liên quan đến tài sản vô hình;
- trang. 19, 20, do thủ tục kế toán thiết bị và quần áo đặc biệt mà doanh nghiệp sử dụng chưa chính thức thay đổi và vẫn phù hợp với mục đích kế toán;
- trang. 21-30, 35, 36, vì các sắc thái kế toán hàng hóa, doanh thu, thu nhập và chi phí được trình bày trong các đoạn này vẫn phù hợp với tổ chức và không cần thay đổi do những thay đổi về luật pháp hoặc hệ thống thuế;
- trang. 31-34, vì tổ chức lập và tiết lộ khoản dự phòng cho các khoản nợ khó đòi trong báo cáo vì mục đích kế toán và thủ tục áp dụng vẫn phù hợp;
- trang. 37-41, do tổ chức vẫn chưa áp dụng một số quy định kế toán do đặc thù hoạt động của tổ chức và tình trạng của một doanh nghiệp nhỏ;
- trang. 42-45, vì quy trình phát hiện và sửa lỗi hiện hành cũng như thực hiện các thay đổi đối với chính sách kế toán vẫn phù hợp;
- trang. 46-50, vì thủ tục áp dụng và các hình thức lưu chuyển tài liệu vẫn phù hợp;
- khoản 51, vì thủ tục đặc biệt để kiểm kê một số đối tượng kế toán nhất định được tổ chức sử dụng vẫn phù hợp;
- trang. 52-62, do tổ chức tiếp tục sử dụng quy trình tổ chức đã được thông qua về quyền chữ ký, kiểm soát nội bộ, luồng tài liệu và khả năng được công bố để thực hiện các thay đổi đối với chính sách kế toán này.
Để có phiên bản văn bản phê duyệt chính sách kế toán, xem bài viết “Mẫu lệnh phê duyệt chế độ kế toán” .
Những thay đổi cần lưu ý khi hình thành kế toán năm 2019 (theo từng mục)
Trong ví dụ đề xuất về chính sách kế toán của doanh nghiệp năm 2019, điểm duy nhất đã được thay đổi (bổ sung) liên quan đến việc lựa chọn phương pháp kế toán không được quy định trong các văn bản quy định hiện hành. Điều này được thực hiện bằng cách bổ sung điều khoản 63 vào lệnh, chỉ ra khả năng tập trung vào vấn đề này vào yêu cầu về tính hợp lý, vốn dành cho các tổ chức sử dụng các phương pháp kế toán đơn giản.
Đồng thời, các pháp nhân không có quyền đơn giản hóa kế toán cần lưu ý rằng khi lựa chọn như vậy sẽ phải tuân theo một điều khoản khác được cập nhật từ ngày 06/08/2017 (Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 28/04/2017 số 69n) PBU 1/2008 “Tổ chức chính sách kế toán.” Đối với họ, PBU 1/2008 trong phiên bản mới quy định việc tuân thủ một trình tự nhất định khi xem xét một hình mẫu (khoản 7.1):
- chuẩn mực IFRS;
- các quy định của tiêu chuẩn liên bang hoặc ngành kế toán Nga có ý nghĩa tương tự;
- khuyến nghị hiện có.
Cải tiến trên không phải là cải tiến duy nhất được đưa vào PBU tháng 1/2008 theo đơn đặt hàng số 69n. Tuy nhiên, mục tiêu của họ là làm rõ các nguyên tắc cơ bản trong việc hình thành chính sách kế toán, gắn chúng với các quy định cập nhật của Luật “Kế toán” ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ và thống nhất với các nguyên tắc làm chuẩn mực IFRS. căn cứ chứ không quy định phương pháp kế toán cụ thể. Vì vậy, chúng tôi sẽ không xem xét những thay đổi này một cách chi tiết hơn. Khá nhiều bình luận về chúng được đưa ra trong thông báo của Bộ Tài chính Nga ngày 02/08/2017 số IS-accounting-9.
Các điều khoản không có trong tài liệu đã hoàn thành
Do các lĩnh vực hoạt động và đối tượng kế toán này không liên quan đến bất kỳ hoạt động nào của một doanh nghiệp cụ thể nên chính sách kế toán này không trình bày các thủ tục sau:
- ghi nhận doanh thu cho công việc (dịch vụ) có chu kỳ dài (khoản 13 của PBU 9/99, theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 5 năm 1999 số 32n);
- tính toán lại và trình bày trong báo cáo các khoản mục có gốc ngoại tệ (khoản 6, 7 của PBU 3/2006, theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 27/11/2006 số 154n);
- hạch toán tài chính ngân sách và tài trợ mục tiêu khác (PBU 13/2000, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 16 tháng 10 năm 2000 số 92n);
- kế toán R&D (PBU 17/02, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 19 tháng 11 năm 2002 số 115n);
- kế toán các khoản đầu tư tài chính (PBU 19/02, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 10 tháng 12 năm 2002 số 126n).
Đọc về những khía cạnh bạn nên chú ý nếu công ty cũng đang phát triển chính sách duy trì kế toán quản trị. “Chính sách kế toán phục vụ mục đích kế toán quản trị” .
Kết quả
Chính sách kế toán được xây dựng sẵn có một tập hợp các khía cạnh đặc trưng của tổ chức mà nó được soạn thảo. Sử dụng văn bản soạn sẵn của doanh nghiệp khác làm mẫu để lập chính sách kế toán, bạn nên so sánh, điều chỉnh các khoản dự phòng cho từng mặt hàng. Và cũng phải tính đến những quy định có thể không được sử dụng (không được công bố) trong chính sách kế toán của doanh nghiệp này nhưng phải được đưa vào tài liệu tương tự của doanh nghiệp khác.
Chính sách kế toán của LLC sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2017 (mẫu)
Kiểm tra xem chính sách kế toán của LLC trên hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2017 có đáp ứng các yêu cầu mới hay không - bài viết có mẫu và biểu mẫu có thể tải xuống. Cũng như các nguyên tắc cơ bản của kế toán đơn giản.
Kế toán đơn giản hóa trong một LLC sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2017
Quan trọng!
PBU đã trở thành tiêu chuẩn liên bang
Kể từ ngày 19 tháng 7 năm 2017, các nhà lập pháp đã công nhận PBU là chuẩn mực kế toán liên bang (Luật Liên bang ngày 18 tháng 7 năm 2017 số 160-FZ). Các quan chức cũng thay đổi các quy định về việc thực hiện chính sách kế toán. Ví dụ: một công ty phát triển độc lập một phương pháp kế toán nếu nó không được đưa vào tiêu chuẩn liên bang. Để làm được điều này, nó tập trung vào IFRS, các chuẩn mực kế toán về các vấn đề tương tự và các khuyến nghị kế toán.
Nếu một công ty duy trì kế toán đơn giản và tiêu chuẩn liên bang không có quy định cho một tình huống nhất định thì chính sách kế toán có thể được xây dựng dựa trên các yêu cầu về tính hợp lý.
Chính sách kế toán năm 2017 cho doanh nghiệp siêu nhỏ áp dụng hệ thống thuế đơn giản
Các doanh nghiệp vi mô được hưởng tất cả các lợi ích của các doanh nghiệp nhỏ. Ngoài ra, họ không phải duy trì sổ sách kế toán kép. Nếu công ty từ chối niêm yết, giao dịch kinh doanh được ghi theo trình tự thời gian vào sổ kế toán theo mẫu số K-2 MP. Thu nhập và chi phí được ghi nhận theo nhóm chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Tài sản cố định, Hàng tồn kho,…).
Báo cáo kế toán đơn giản hóa cho các công ty TNHH sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2017
Các công ty được phân loại là doanh nghiệp nhỏ chỉ có thể nộp bảng cân đối kế toán và báo cáo thu nhập. Khi chuẩn bị báo cáo, hãy chú ý đến việc bạn đã đơn giản hóa công việc kế toán của mình đến mức nào.
Giả sử chi phí bán hàng và chi phí quản lý được phản ánh trong giá vốn sản phẩm bán ra. Sau đó, trong báo cáo kết quả tài chính, chúng có thể được trình bày ở dòng 2120 “Chi phí bán hàng” và dòng 2210 “Chi phí thương mại” và dòng 2220 “Chi phí hành chính” có thể được loại trừ khỏi báo cáo. Bạn đã từ bỏ PBU 18/02? Điều này có nghĩa là tài sản thuế thu nhập hoãn lại và thuế thu nhập hoãn lại phải trả không cần phải phản ánh trong báo cáo tài chính. Những dòng này có thể được loại bỏ khỏi báo cáo.
Nếu sau khi báo cáo được phê duyệt mà phát hiện có sai sót thì chúng thường được sửa chữa thông qua tài khoản 84. Trong báo cáo năm hiện tại, số liệu của những năm có sai sót sẽ được phản ánh có tính đến các sửa chữa và trong báo cáo năm hiện hành. giải thích cho báo cáo cho năm hiện tại, họ viết lý do tại sao dữ liệu của năm ngoái và trước đó đã thay đổi. Tuy nhiên, các công ty nhỏ có thể sửa các lỗi trọng yếu từ năm trước mà không cần điều chỉnh lại hồi tố. Trong trường hợp này, lãi hoặc lỗ do sửa lỗi phải tính vào thu nhập hoặc chi phí khác của năm hiện hành.
Chính sách kế toán của LLC về hệ thống thuế đơn giản hóa năm 2017 (mẫu)
Nếu chính sách kế toán mới ảnh hưởng đến các chỉ tiêu kế toán cuối cùng thì cũng đủ phản ánh sự thay đổi của các chỉ tiêu trong năm báo cáo. Không cần thiết phải tính toán lại các chỉ tiêu kế toán của hai năm trước đó. Các công ty không phải là doanh nghiệp nhỏ phải tính toán lại các chỉ tiêu như thể những thay đổi trong chính sách kế toán đã xảy ra không phải kể từ năm báo cáo mà từ năm trước (khoản 14, 15 PBU 1/2008).
Có tính đến các nguyên tắc trên, nó đã được biên soạn:
- chính sách kế toán mẫu cho doanh nghiệp nhỏ áp dụng hệ thống thuế đơn giản năm 2017;
- cũng như chính sách kế toán mẫu năm 2017 dành cho doanh nghiệp siêu nhỏ.
Chính sách kế toán thuế về hệ thống thuế đơn giản năm 2017
Chính sách kế toán 2017 theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập”
Đối tượng đánh thuế. Các công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản thể hiện trong chính sách kế toán của mình đối tượng đánh thuế - “thu nhập” hoặc “thu nhập trừ chi phí”. Rốt cuộc, điều này quyết định thứ tự tổ chức sẽ tính thuế. Nếu công ty thay đổi đối tượng từ năm 2017 thì cập nhật điều kiện này vào chính sách kế toán. Cơ quan thuế phải thông báo về việc thay đổi đối tượng chậm nhất là ngày 30 tháng 12 năm 2016 (khoản 2 Điều 346.14 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
Thuế suất. Một công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không bắt buộc phải nêu rõ thuế suất trong chính sách kế toán của mình. Vì vậy, lựa chọn tốt nhất là loại trừ điều kiện này khỏi chính sách kế toán. Nếu bạn quyết định để lại đề cập đến tỷ lệ, hãy kiểm tra xem nó có liên quan hay không.
Chính quyền khu vực có quyền giảm thuế suất đối với các công ty đơn giản nộp thuế thu nhập từ 6 xuống 1% (Khoản 1 Điều 346.20 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Mức chia cho những người có “thu nhập trừ chi phí” tại cơ sở là từ 5 đến 15% (Khoản 2 Điều 346.20 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Sổ thu nhập và chi phí. Các công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản có thể thiết lập trong chính sách kế toán của mình cách thức ghi sổ kế toán - trên giấy hoặc điện tử. Chính sách kế toán phải mô tả cách thức in sổ điện tử, đánh số, đánh số và chứng nhận.
Chính sách kế toán mẫu năm 2017 về hệ thống thuế đơn giản “thu nhập”
Chính sách kế toán theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho năm 2017 “thu nhập trừ chi phí”»
Đối tượng tính thuế và phương pháp ghi sổ kế toán cũng phải được thể hiện trong trường hợp nộp một loại thuế đơn giản đối với phần chênh lệch giữa thu nhập và chi phí. Ngoài ra, các dữ liệu sau phải được nêu rõ trong chính sách kế toán này.
Giới hạn tài sản cố định. Năm 2017, giới hạn đối với tài sản cố định trong kế toán thuế là 100.000 rúp. (khoản 4 điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Cách diễn đạt có thể như sau: “Thành phần của tài sản cố định bao gồm tài sản được sử dụng làm tư liệu lao động để sản xuất và bán hàng hóa (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ) hoặc để quản lý một tổ chức, với chi phí ban đầu trên 100.000 rúp. ”
Kế toán thanh toán một phần tài sản cố định. Các công ty được đơn giản hóa chỉ có quyền tính tài sản cố định vào chi phí nếu chúng được thanh toán (khoản 3 Điều 346.16, khoản 4 khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Luật pháp không quy định cách xóa nợ một phần. Vì vậy, việc củng cố các quy tắc này trong chính sách kế toán là điều cần thiết. Hơn nữa, có thể có sự nhầm lẫn khi nói đến chi phí.
Vì vậy, một số công ty xóa toàn bộ số tiền đã thanh toán vào ngày thanh toán. Tuy nhiên, điều này có rủi ro. Các quan chức tin rằng các khoản thanh toán một phần phải được xóa đều trong suốt năm dương lịch (thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 6 tháng 2 năm 2012 số ED-4-3/1818).
Phương pháp đánh giá hàng hóa.Đối với các công ty thương mại có đối tượng “thu nhập trừ chi phí” thì điều kiện bắt buộc của chế độ kế toán là phương pháp xác định giá trị hàng hóa. Công ty có quyền xóa bỏ hàng hóa:
- tính theo giá vốn của hàng hóa mua lần đầu - phương pháp FIFO;
- theo giá thành đơn vị hàng hóa;
- với chi phí trung bình (khoản 2, khoản 2, điều 346.17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Như vậy, nếu công ty có hoạt động kinh doanh thì hãy ghi một trong các phương pháp định giá hàng hóa này vào chính sách kế toán. Điều tương tự cũng áp dụng cho trường hợp một công ty thương mại thay đổi đối tượng đánh thuế từ “thu nhập” sang “thu nhập trừ chi phí”.
Sẽ an toàn hơn nếu tính thuế GTGT đối với giá vốn hàng hóa trong chi phí sau khi bán (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27 tháng 10 năm 2014 số 03-11-06/2/54127).
Tổn thất và thuế tối thiểu. Các công ty đơn giản sử dụng đối tượng “thu nhập trừ chi phí” có quyền được giảm thuế đối với khoản lỗ của kỳ trước (khoản 7 Điều 346.18 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ngoài ra, họ có quyền tính vào chi phí khoản chênh lệch giữa số thuế tối thiểu phải nộp và số thuế tính theo cách thông thường (khoản 6 Điều 346.18 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Trong cả hai trường hợp, chúng ta đang nói về quyền của một công ty mà công ty có thể không thực hiện. Do đó, cần thiết lập trong chính sách kế toán rằng tổ chức, nếu cần, sử dụng các quyền này - chuyển lỗ và xóa khoản chênh lệch giữa thuế tối thiểu và thuế thông thường.
Thuế chỉ có thể được giảm đối với các khoản lỗ phát sinh trong thời gian công ty áp dụng phương pháp đơn giản hóa đối tượng “thu nhập trừ chi phí”. Các khoản lỗ trong kỳ công ty nộp thuế thu nhập hoặc áp dụng hệ thống thuế chung không được tính đến khi tính thuế đơn giản hóa (công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 14 tháng 7 năm 2014 số 03-11-06/ 2/34135).
Chính sách kế toán mẫu theo hệ thống thuế đơn giản “thu nhập trừ chi phí” năm 2017
Các tổ chức đã đăng ký trong năm hiện tại và mong muốn sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa ngay từ khi bắt đầu hoạt động kinh doanh, giống như tất cả các tổ chức khác đã áp dụng chế độ thuế đặc biệt này, theo Điều 2 của Luật Liên bang ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402 -FZ “Về kế toán” » bắt buộc phải lưu giữ hồ sơ kế toán đầy đủ. Trước khi Luật số 402-FZ có hiệu lực, những người “đơn giản hóa” chỉ được yêu cầu ghi sổ kế toán đối với tài sản cố định và tài sản vô hình (khoản 3 Điều 4 Luật Liên bang ngày 21/11/1996 số 129-FZ “Về kế toán”).
Lý do cho ngoại lệ này là do, theo Điều 346.12 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các tổ chức không được quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, đặc biệt là giá trị còn lại của tài sản cố định và tài sản vô hình, được xác định theo với pháp luật của Liên bang Nga về kế toán, vượt quá 100.000.000 rúp.
Nếu như trước ngày 1/1 năm nay, những người “giản thể” vẫn đặt câu hỏi về sự cần thiết phải xây dựng chính sách kế toán thì giờ đây mọi nghi ngờ về vấn đề này đã tan biến.
Tập hợp các cách thức mà một thực thể kinh tế duy trì hồ sơ kế toán tạo nên chính sách kế toán của nó. Một thực thể kinh tế xây dựng chính sách kế toán của mình một cách độc lập, được hướng dẫn bởi luật pháp Liên bang Nga về kế toán, các tiêu chuẩn liên bang và ngành (khoản 1 và 2 của Luật số 402-FZ).
Cơ sở để hình thành chính sách kế toán phục vụ mục đích kế toán được nêu trong Quy định kế toán “Chính sách kế toán của tổ chức” (PBU 1/2008) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 10 năm 2008 số 106n) . PBU 1/2008 cung cấp định nghĩa mở rộng hơn về chính sách kế toán của tổ chức. Điều này được hiểu là tập hợp các phương pháp kế toán được tổ chức áp dụng - quan sát ban đầu, đo lường chi phí, phân nhóm hiện tại và khái quát hóa cuối cùng về các sự kiện của hoạt động kinh tế (khoản 2).
Việc lựa chọn một trong các phương án kế toán cho các giao dịch cụ thể do các văn bản quy định đề xuất, sự phát triển độc lập của các phương pháp kế toán và giải thích những sai lệch so với yêu cầu của các văn bản quy định cấu thành chính sách kế toán của tổ chức.
Do để tính số thuế phải nộp khi sử dụng hệ thống thuế đơn giản với đối tượng “thu nhập giảm theo số chi phí”, nên thường sử dụng định mức của Chương 25 “Thuế thu nhập tổ chức” của Bộ luật thuế Liên bang Nga, trong đó, trong Ngoài ra, còn đưa ra các phương án kế toán thì việc hạch toán thuế cũng cần có chính sách “đơn giản hóa” với đối tượng quy định.
Thông thường, hệ thống thuế đơn giản hóa được sử dụng bởi các tổ chức có số lượng nhân viên kế toán nhỏ (hầu hết chỉ có kế toán trưởng), vì vậy các tổ chức này có mong muốn đơn giản hóa và kết hợp kế toán và thuế càng nhiều càng tốt. Thật không may, điều này không phải lúc nào cũng có thể thực hiện được. Mặc dù đối với các doanh nghiệp nhỏ, kể cả các doanh nghiệp “đơn giản hóa”, có nhiều cơ hội hơn vì họ có thể không áp dụng một số quy định kế toán và cũng có những quy định đặc biệt về việc áp dụng một số định mức của các PBU riêng lẻ, giúp cho việc áp dụng kế toán trở nên dễ dàng hơn. và kế toán thuế gần nhau hơn. (Tiêu chí phân loại tổ chức là doanh nghiệp nhỏ được quy định tại Điều 4 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2007 số 209-FZ “Về phát triển doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Liên bang Nga.”)
Vì vậy, chính sách kế toán của một công ty “đơn giản hóa” nên bắt đầu bằng một danh sách các quy định trên cơ sở đó công ty sẽ tiến hành kế toán của mình. Ngoài Luật số 402-FZ nói trên, cần bao gồm các quy định sau:
Các quy định về kế toán và báo cáo tài chính tại Liên bang Nga (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 29/7/1998 số 34n);
Sơ đồ hạch toán các hoạt động tài chính và kinh tế của tổ chức và Hướng dẫn áp dụng (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000 số 94n);
danh mục chuẩn mực kế toán được áp dụng trong kế toán;
thông tin của Bộ Tài chính Nga số PZ-3/2012 “Về hệ thống đơn giản hóa kế toán và báo cáo tài chính cho doanh nghiệp nhỏ”;
các hướng dẫn và khuyến nghị về phương pháp do Bộ Tài chính Nga và các bộ, ngành khác ban hành cần thiết trong công việc của tổ chức (cụm từ này có thể được chuyển đơn giản sang chính sách kế toán mà không cần liệt kê các hướng dẫn và khuyến nghị).
Đương nhiên, nếu cả chính sách kế toán và kế toán thuế được kết hợp theo một thứ tự thì chứng từ thuế chính - Mã số thuế của Liên bang Nga - cũng phải được nêu rõ.
Chính sách kế toán cũng quy định cụ thể những người chịu trách nhiệm tổ chức và lưu trữ hồ sơ kế toán. Đó là:
người quản lý - tổ chức kế toán, tuân thủ pháp luật khi thực hiện giao dịch kinh doanh và lưu trữ chứng từ kế toán (Điều 7 Luật số 402-FZ);
kế toán trưởng - để duy trì hồ sơ kế toán (Điều 7 Luật số 402-FZ) và xây dựng chính sách kế toán (khoản 4 PBU 1/2008).
Chúng tôi xin nhắc bạn rằng, theo đoạn 3 Điều 7 của Luật số 402-FZ, thỏa thuận lưu giữ hồ sơ kế toán có thể được ký kết với một tổ chức hoặc chuyên gia và trong các doanh nghiệp vừa và nhỏ, người quản lý có thể lưu giữ hồ sơ một cách độc lập . Điều này cần được tính đến khi phân công trách nhiệm.
Khoản 4 PBU 1/2008 quy định, cùng với các phương pháp kế toán được lựa chọn, các nội dung sau được phê duyệt:
sơ đồ làm việc của các tài khoản bao gồm các tài khoản tổng hợp, phân tích cần thiết cho việc duy trì sổ sách kế toán phù hợp với yêu cầu tính kịp thời, đầy đủ của công tác kế toán, báo cáo;
các mẫu chứng từ kế toán cơ bản, sổ kế toán và các chứng từ báo cáo kế toán nội bộ;
thủ tục tiến hành kiểm kê tài sản và nợ của tổ chức;
phương pháp đánh giá tài sản và nợ phải trả;
quy tắc luân chuyển chứng từ và công nghệ xử lý thông tin kế toán;
quy trình giám sát hoạt động kinh doanh;
các giải pháp cần thiết khác cho việc tổ chức kế toán.
Chính sách kế toán phải phê duyệt tất cả các tài liệu cơ bản được tổ chức sử dụng (Khoản 4, Điều 9 của Luật số 402-FZ). Điều này áp dụng cho cả các dạng tài liệu chính thống nhất được phê duyệt theo nghị quyết của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga và các dạng tài liệu được phát triển độc lập. Xét cho cùng, các dạng tài liệu chính thống nhất không còn bắt buộc phải sử dụng nữa.
“Đơn giản hóa” cũng nên củng cố trong chính sách kế toán việc lựa chọn các hình thức báo cáo kế toán, vì theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 7 năm 2010 số 66n, các doanh nghiệp nhỏ có quyền lựa chọn giữa:
các mẫu báo cáo chung;
các dạng tổng quát đơn giản hóa;
các hình thức chỉ dành cho các doanh nghiệp nhỏ.
Theo quan điểm của chúng tôi, đối với những người “đơn giản hóa”, có trình độ kế toán ít, nên sử dụng các biểu mẫu dành cho doanh nghiệp nhỏ.
Một yếu tố bắt buộc khác của chính sách kế toán là việc ấn định đối tượng đánh thuế đã chọn - “thu nhập” hoặc “thu nhập giảm theo số chi phí”.
Trong phần tiếp theo của chính sách kế toán, “Phương pháp duy trì hồ sơ kế toán và thuế”, bạn nên liệt kê các yếu tố kế toán mà phương pháp “đơn giản hóa” sẽ áp dụng.
Sổ kế toán
Từ năm 2013, mẫu sổ kế toán đã được người đứng đầu đơn vị kinh tế phê duyệt theo đề nghị của người chịu trách nhiệm lưu trữ sổ kế toán (khoản 5 Điều 402-FZ).
Sổ đăng ký được lựa chọn phù hợp với hình thức kế toán đã chọn:
nếu kế toán được thực hiện bằng chương trình máy tính thì các sổ đăng ký được cung cấp trong chương trình này sẽ được sử dụng (tùy chọn phổ biến nhất);
Với hệ thống kế toán nhật ký theo thứ tự, nhật ký theo thứ tự được sử dụng;
với hệ thống tưởng niệm thì sử dụng lệnh tưởng niệm;
với hệ thống kế toán đơn giản dành cho doanh nghiệp nhỏ - sổ sách giao dịch kinh doanh không sử dụng (mẫu đơn) hoặc sử dụng sổ kế toán tài sản (được nêu trong Phụ lục số 1-11 của Khuyến nghị chuẩn về tổ chức kế toán cho doanh nghiệp nhỏ, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 21/12/98 số 64n).
Điều 346.24 của Bộ luật thuế Liên bang Nga chỉ quy định một phiên bản sổ kế toán thuế - đây là Sổ thu nhập và chi phí của các tổ chức, cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga) ngày 22/10/2012 số 135n). Đồng thời, khoản 1.4 của thủ tục điền sổ kế toán thu nhập quy định khả năng lưu giữ sổ kế toán cả trên giấy và dưới dạng điện tử. Sự lựa chọn này cần được hợp nhất trong chính sách kế toán.
Phương pháp kế toán thu nhập và chi phí
Hầu hết các tổ chức đều tính đến thu nhập và chi phí trong kế toán của mình trên cơ sở dồn tích (phần IV của quy định kế toán “Thu nhập của tổ chức” (PBU 9/99) và “Chi phí của tổ chức” (PBU 10/99), được phê duyệt bởi lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06.05.99 số 32n và số 33n tương ứng).
Nhưng có một ngoại lệ cho quy tắc này. Đoạn 9 đoạn 12 của PBU 9/99, đoạn 2 đoạn 18 của PBU 10/99 và phần 4 của các khuyến nghị tiêu chuẩn đã đề cập cho phép các doanh nghiệp nhỏ theo dõi thu nhập và chi phí trên cơ sở tiền mặt. Đặc điểm của kế toán theo phương pháp kế toán tiền mặt được giải thích trong các khuyến nghị chuẩn mực.
Với mục đích tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa, Chương 26.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (Điều 346.17) quy định rằng các cơ quan đơn giản hóa chỉ lưu giữ hồ sơ thu nhập và chi phí trên cơ sở tiền mặt.
Như bạn có thể thấy, các văn bản pháp luật quy định cho phép “đơn giản hóa” sử dụng phương pháp tiền mặt trong cả kế toán. Tuy nhiên, lựa chọn như vậy sẽ không làm giảm bớt công việc của kế toán viên. Thực tế là trong một số trường hợp, sự khác biệt giữa kế toán sử dụng cùng một phương pháp sẽ lớn hơn so với khi sử dụng các phương pháp kế toán thu nhập và chi phí khác nhau.
Vì vậy, ví dụ, trong kế toán theo phương pháp tiền mặt, chi phí vật chất được ghi nhận khi thanh toán và được ghi nhận là chi phí, còn trong kế toán thuế sử dụng phương pháp tiền mặt, chỉ thực tế thanh toán là đủ để ghi nhận.
Kế toán tài sản giá rẻ đáp ứng tiêu chí tài sản cố định
Cần phải xác định cách hạch toán các tài sản có chi phí thấp - như một phần của hàng tồn kho hoặc tài sản cố định, cũng như chi phí “ranh giới” này (khoản 5 của Quy định kế toán “Kế toán tài sản cố định” (PBU 6/1) , được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 30.03.01 số 26n).
Khấu hao tài sản cố định và tài sản vô hình
Điều 18 của PBU 6/01 quy định các phương pháp tính khấu hao tài sản cố định sau:
phương pháp tuyến tính;
phương pháp số dư giảm dần;
phương pháp khấu trừ giá trị bằng tổng số năm thời gian sử dụng hữu ích;
một phương pháp giảm chi phí tương ứng với khối lượng sản xuất (công việc).
Để tính khấu hao tài sản vô hình, đoạn 28 của Quy chế kế toán “Kế toán tài sản vô hình” (PBU 14/2007) (được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 27/12/2007 số 153n) quy định các phương pháp sau: phương pháp tuyến tính, phương pháp cân bằng giảm dần, phương pháp khấu trừ chi phí tỷ lệ thuận với khối lượng sản phẩm (công việc).
Với mục đích tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản, Chương 26.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các lựa chọn thay thế trong kế toán chi phí mua (xây dựng, sản xuất) tài sản cố định, để hoàn thiện, bổ sung thiết bị, tái thiết, hiện đại hóa và tái trang bị kỹ thuật để mua lại (do người nộp thuế tự tạo ra) tài sản vô hình không được cung cấp “đơn giản hóa”. Các chi phí này được ghi nhận theo khoản 3 Điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.
Cần đưa ra quyết định đánh giá lại tài sản cố định và tài sản vô hình hoặc từ bỏ nó trong kế toán (khoản 15 PBU 6/01, khoản 16 PBU 14/2007).
Phương pháp ghi giảm nguyên vật liệu, vật tư
Điều 16 của Quy chế kế toán “Kế toán hàng tồn kho” (PBU 5/01) (được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 09/06/01 số 44n) quy định các phương án định giá sau khi xuất hàng tồn kho vào sản xuất và nếu không thì xử lý chúng:
theo giá thành của từng đơn vị;
chi phí trung bình;
giá gốc của lần mua hàng tồn kho đầu tiên (phương pháp FIFO).
Để tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản, các chi phí vật chất được tính làm giảm thu nhập nhận được theo cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 254 Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 2 Điều 346.16 Bộ luật thuế) của Liên bang Nga). Khoản 8 Điều này quy định các phương pháp đánh giá sau đây khi khấu trừ nguyên liệu, vật tư sử dụng trong sản xuất (chế tạo) hàng hóa (thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ):
theo giá mỗi đơn vị hàng tồn kho;
chi phí trung bình;
chi phí mua lại lần đầu (FIFO);
chi phí mua lại gần đây (LIFO).
Chi phí vận chuyển hàng hóa
Điều 6 và 13 của PBU 5/01 đưa ra các phương án hạch toán chi phí mua sắm và giao hàng đến kho của tổ chức:
được tính vào giá thành hàng hóa (tài khoản 41 “Hàng hóa”);
hạch toán vào chi phí bán hàng (tài khoản 44 “Chi phí bán hàng”) và được ghi giảm theo tỷ lệ doanh thu bán hàng.
Để tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản, các chi phí liên quan trực tiếp đến việc bán hàng hóa, bao gồm chi phí lưu kho, bảo quản, vận chuyển được tính là chi phí sau khi thực trả (khoản 2 khoản 2 Điều 346.17 Điều 346. Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Việc hạch toán các chi phí này không phụ thuộc vào việc hạch toán hàng hóa.
Nhưng ngay cả khi người “đơn giản hóa” chọn cùng một phương án trong cả hai công việc kế toán (không tính các chi phí này vào giá thành hàng hóa) thì cũng không thể giảm thiểu công việc của người kế toán. Thật vậy, trong kế toán, chi phí mua và vận chuyển hàng hóa phải được phân bổ giữa hàng hóa đã bán và hàng hóa còn lại trong kho.
Kế toán lãi vay của nghĩa vụ nợ
Quy định kế toán “Kế toán chi phí cho vay và tín dụng” (PBU 15/2008) (được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 6 tháng 10 năm 2008 số 107n) chỉ đưa ra lựa chọn cho các doanh nghiệp nhỏ.
Theo đoạn 7 của PBU 15/2008, các doanh nghiệp nhỏ có quyền lựa chọn ghi nhận tất cả chi phí đi vay là chi phí khác hoặc chi phí khác, ngoại trừ phần được tính vào giá gốc của tài sản đầu tư.
Với mục đích tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản, Chương 26.2 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định khả năng tính đến lãi suất trả cho việc cung cấp vốn (tín dụng, khoản vay) để sử dụng (khoản 9, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Khoản lãi này, theo khoản 2 Điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga, được tính theo cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp tại Điều 269 Bộ luật thuế Liên bang Nga. Theo định mức này, chi phí lãi vay được chấp nhận hạch toán trong giới hạn tính toán. Có hai cách để tính toán nó:
trong vòng 20% mức lãi vay trung bình phải trả cho các nghĩa vụ nợ phát hành trong cùng quý với các kỳ hạn tương đương. Nghĩa vụ nợ được phát hành theo các điều kiện có thể so sánh được là nghĩa vụ nợ được phát hành bằng cùng loại tiền tệ với cùng kỳ hạn với số lượng tương đương, đối với các tài sản thế chấp tương tự;
trong giới hạn tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Nga, tăng 1,8 lần - khi phát hành nghĩa vụ nợ bằng đồng rúp và hệ số 0,8 - đối với nghĩa vụ nợ bằng ngoại tệ.
Các chính sách kế toán khác
Bao gồm các:
trình tự hạch toán hàng tồn kho trong kế toán. Sơ đồ tài khoản cung cấp hai lựa chọn: theo chi phí thực tế của việc mua sắm (mua sắm) trên tài khoản 10 “Vật tư” hoặc theo giá kế toán (khả năng sử dụng tài khoản bổ sung 15 “Mua sắm và mua sắm tài sản vật chất” và 16 “Chênh lệch trong giá trị của tài sản vật chất”). Trong kế toán thuế - chỉ theo giá thực tế;
quy trình trích lập dự phòng phải thu khó đòi trong kế toán (khoản 70 chế độ kế toán, báo cáo tài chính);
thủ tục khắc phục những sai sót trọng yếu trong kế toán. Cần phải xác định những lỗi nào sẽ được coi là nghiêm trọng. Các doanh nghiệp nhỏ có quyền lựa chọn phương pháp sửa lỗi: theo quy trình chung do Quy định kế toán quy định “Sửa lỗi trong kế toán và báo cáo” (PBU 22/2010) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày ngày 28 tháng 6 năm 2010 số 63n), hoặc theo thứ tự quy định đối với các lỗi nhỏ, tức là tương ứng với tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” và không tính hồi tố (tức là hồi tố) (khoản 9 của PBU 22/2010).
Các tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII cũng cần xây dựng quy trình hạch toán riêng thu nhập và chi phí theo các chế độ thuế đặc biệt này. Nếu không thể tách riêng thì phân chia theo tỷ lệ phần thu nhập trong tổng thu nhập nhận được khi áp dụng các chế độ thuế đặc biệt quy định (khoản 8 Điều 346.18 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
Danh sách các yếu tố chính sách kế toán đưa ra chưa đầy đủ. Mỗi tổ chức phải tính đến các sắc thái hoạt động của mình và đưa ra quy trình để tính đến chúng trong chính sách kế toán của mình.
Ví dụ về chính sách kế toán cho một doanh nghiệp nhỏ sử dụng hệ thống thuế đơn giản
PHÊ DUYỆT Tổng Giám đốc
Quy định về chính sách kế toán của XXX LLC năm 2013
1. Quy định chung
1.1. XXX LLC duy trì hồ sơ kế toán theo:
với Luật Liên bang ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ “Về kế toán”;
Các quy định về kế toán và báo cáo tài chính ở Liên bang Nga (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga số 34n ngày 29 tháng 7 năm 1998);
Sơ đồ hạch toán các hoạt động tài chính và kinh tế của tổ chức và Hướng dẫn áp dụng (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000 số 94n);
Quy chế kế toán “Chính sách kế toán của tổ chức” (PBU 1/2008) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06/10/08
số 106n);
Quy định kế toán “Báo cáo kế toán của một tổ chức” (PBU 4/99) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06/07/99
số 43n);
Quy định kế toán “Kế toán hàng tồn kho” (PBU 5/01) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga
ngày 09/06/01 số 44n);
Quy chế kế toán “Kế toán tài sản cố định” (PBU 6/01) (được Bộ Tài chính Nga phê duyệt ngày 30 tháng 3 năm 2001 số 26n);
Quy định kế toán “Các sự kiện sau ngày báo cáo” (PBU 7/98) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 11 năm 1998 số 56n);
Quy chế kế toán “Thu nhập của tổ chức” (PBU 9/99) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06/05/99 số 32n);
Quy chế kế toán “Chi phí tổ chức” (PBU 10/99) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06/05/99 số 33n);
Quy chế kế toán “Kế toán tài sản vô hình” (PBU 14/2007) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 27 tháng 12 năm 2007
số 153n);
Quy định kế toán “Kế toán chi phí cho vay và tín dụng” (PBU 15/2008) (được Bộ Tài chính Nga phê duyệt
ngày 10/06/08 số 107n);
Quy chế kế toán “Kế toán các khoản đầu tư tài chính” (PBU 19/02) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 10 tháng 12 năm 2002 số 126n);
Quy định kế toán “Thay đổi giá trị ước tính” (PBU 21/2008) (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 06/10/08
số 106n);
Quy định Kế toán “Sửa chữa sai sót trong kế toán và báo cáo” (PBU 22/2010) (thông qua theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 28/6/2010 số 63n);
thông tin của Bộ Tài chính Nga số PZ-3/2012 “Về hệ thống kế toán và báo cáo tài chính đơn giản hóa cho doanh nghiệp nhỏ”, -
cũng như các hướng dẫn và khuyến nghị về phương pháp luận do Bộ Tài chính Nga và các bộ, ban ngành khác ban hành và cần thiết trong công việc của tổ chức.
1.2. XXX LLC áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và duy trì hồ sơ thuế theo Chương 26.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đối tượng đánh thuế là thu nhập giảm đi một phần chi phí.
1.3. Trách nhiệm tổ chức kế toán trong tổ chức, tuân thủ pháp luật khi thực hiện giao dịch kinh doanh và lưu trữ chứng từ kế toán thuộc về người đứng đầu tổ chức (Điều 7 Luật số 402-FZ).
1.4. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm xây dựng các chính sách kế toán, lưu giữ hồ sơ kế toán và nộp kịp thời các báo cáo tài chính đầy đủ và đáng tin cậy (Điều 7 Luật số 402-FZ, đoạn 4 PBU 1/2008).
2. Phòng tổ chức - kỹ thuật
2.1. Kế toán được tổ chức và duy trì bởi bộ phận kế toán của XXX LLC.
2.2. Kế toán trong tổ chức được duy trì trong chương trình máy tính YYY.
2.3. Tổ chức sử dụng các mẫu văn bản thống nhất đã được phê duyệt theo nghị quyết của Ủy ban Thống kê Nhà nước Nga làm chứng từ kế toán chủ yếu:
Từ ngày 01/05/04 số 1 “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán thống nhất trong kế toán lao động và thanh toán lao động”;
ngày 25/12/1998 số 132 “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán thống nhất để ghi chép hoạt động thương mại”;
ngày 18.08.98 số 88 “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán cơ sở thống nhất để ghi chép các giao dịch bằng tiền và ghi nhận kết quả kiểm kê”;
ngày 27/3/2000 số 26 “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán cơ sở thống nhất INV-26 “Báo cáo kết quả xác định bằng kiểm kê””;
ngày 21/01/2003 số 7 “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán thống nhất về kế toán tài sản cố định”;
ngày 30/10/1997 số 71a “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán thống nhất về kế toán lao động và thanh toán, tài sản cố định và tài sản vô hình, vật tư, đồ giá trị thấp, hao mòn, công trình xây dựng cơ bản”;
Từ ngày 01/08/01 số 55 “Về việc phê duyệt mẫu chứng từ kế toán cơ sở thống nhất số AO-1 “Báo cáo tạm ứng”; các mẫu chứng từ thống nhất được phê duyệt theo quy định của Ngân hàng Nga:
ngày 19/6/2012 số 383-P “Về nguyên tắc chuyển vốn”;
ngày 12/10/11 số 373-P “Về thủ tục thực hiện giao dịch tiền mặt bằng tiền giấy và tiền xu của Ngân hàng Nga trên lãnh thổ Liên bang Nga”,
cũng như các tài liệu chính được xây dựng độc lập (Phụ lục số 1 của chính sách kế toán). Các chi tiết cần thiết của chứng từ kế toán chính là:
Tiêu đề của tài liệu;
ngày chuẩn bị tài liệu;
tên đơn vị kinh tế biên soạn văn bản;
nội dung thực tế của đời sống kinh tế;
giá trị của thước đo tự nhiên và (hoặc) bằng tiền của một thực tế đời sống kinh tế, biểu thị đơn vị đo lường;
tên chức vụ của người (những người) đã hoàn thành giao dịch, thao tác và chịu trách nhiệm (chịu trách nhiệm) về tính chính xác của việc thực hiện hoặc tên chức vụ của người (những người) chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc thực hiện giao dịch đó. sự kiện;
chữ ký của những người quy định tại đoạn trước, cho biết họ và tên viết tắt của họ hoặc các chi tiết khác cần thiết để nhận dạng những người này.
Các chi tiết còn lại sẽ được bổ sung và điền vào bất cứ khi nào có thể (Điều 9 Luật số 402-FZ).
2.4. Các sổ đăng ký kế toán tương ứng với các sổ đăng ký từ chương trình máy tính YYY.
Sổ kế toán được lập theo phương pháp tự động và được hiển thị trên giấy vào cuối kỳ báo cáo khi cần thiết và theo yêu cầu của cơ quan kiểm tra.
Các chi tiết bắt buộc của sổ kế toán là (Điều 10 Luật số 402-FZ, đoạn 4 PBU 1/2008):
tên đăng ký;
tên tổ chức kinh tế lập sổ đăng ký;
ngày bắt đầu và ngày kết thúc việc duy trì sổ đăng ký và (hoặc) khoảng thời gian mà sổ đăng ký được biên soạn;
nhóm các đối tượng kế toán theo trình tự thời gian và (hoặc) có hệ thống;
số lượng đo bằng tiền của đối tượng kế toán ghi đơn vị đo;
tên chức vụ của người chịu trách nhiệm duy trì sổ đăng ký;
chữ ký của những người chịu trách nhiệm duy trì sổ đăng ký, cho biết họ và tên viết tắt của họ hoặc các chi tiết khác cần thiết để nhận dạng những người này.
2.5. Người có quyền ký chứng từ kế toán chính là:
2.6. Sơ đồ làm việc của các tài khoản tương ứng với kế hoạch được cung cấp trong chương trình máy tính YYY (Phụ lục số 2).
2.7. Lịch trình luồng tài liệu được nêu trong Phụ lục số 3.
2.8. Việc kiểm kê được thực hiện theo quy định của pháp luật nhưng ít nhất mỗi năm một lần (trước khi lập báo cáo năm). Việc kiểm kê tài sản cố định được thực hiện 3 năm một lần (Điều 11 Luật số 402-FZ, khoản 4 PBU 1/2008, khoản 27 chế độ kế toán, Hướng dẫn kiểm kê tài sản và nghĩa vụ tài chính (được phê duyệt theo lệnh). của Bộ Tài chính Nga ngày 13/06/95 số 49)).
2.9. Thay đổi chính sách kế toán
Hậu quả của việc thay đổi chính sách kế toán được phản ánh tương lai trong báo cáo tài chính (khoản 15.1 PBU 1/2008).
2.10. Sửa lỗi lớn
Mức độ nghiêm trọng của từng sai sót sẽ được kế toán trưởng cùng với người đứng đầu đơn vị xác định tùy từng trường hợp cụ thể.
Việc sửa chữa các sai sót trọng yếu của năm báo cáo trước, được phát hiện sau khi phê duyệt báo cáo tài chính năm nay, được thực hiện theo cách thức đã quy định đối với các sai sót không trọng yếu, tức là tương ứng với tài khoản 91 và không tính toán lại hồi tố (tương ứng) (khoản 9 của PBU 22/2010).
2.11. Báo cáo kế toán được lập theo mẫu bảng cân đối kế toán và báo cáo lãi lỗ của doanh nghiệp nhỏ (khoản 6.1 theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 2/7/2010 số 66n).
2.12. Các phương pháp đánh giá tài sản và nợ phải trả.
Theo đoạn 25 của quy định kế toán, tổ chức duy trì hồ sơ kế toán về tài sản, nợ phải trả và giao dịch kinh doanh bằng đồng rúp và kopecks.
3. Phương pháp kế toán
| Yếu tố | Kế toán | Căn cứ | Kế toán theo mục đích chính sách kế toán thuế | Căn cứ |
| Sổ kế toán | Các mẫu đăng ký được phát triển trong máy tính chương trình YYY | Điểm 4 PBU 1/2008, Điều 10 Luật số 402-FZ | Sổ thu nhập, chi phí dưới dạng điện tử | Điều 346.24 Bộ luật thuế Liên bang Nga, khoản 1.4 Thủ tục điền Sổ kế toán thu nhập và chi phí (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 22 tháng 10 năm 2012 số 135n). |
| Phương pháp kế toán | Phương pháp tính lũy kế | Phần 4 PBU 9/99, Mục 4 PBU 10/99 | Phương thức tiền mặt | Điều 346.17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga |
| Khấu hao Hệ điều hành và tài sản vô hình | Phương pháp tuyến tính | Điều 18 PBU 6/01, khoản 28 PBU 14/2007 | Theo khoản 3 Điều 346.16 Bộ luật thuế của Liên bang Nga | |
| Kế toán tài sản có chi phí thấp | Tài sản có giá trị không vượt quá quy định tại đoạn 5 của PBU 6/01 được coi là một phần của hàng tồn kho, bất kể thời gian sử dụng của chúng | Điều 5 PBU 6/1 | Tài sản có giá trị không vượt quá quy định tại khoản 1 Điều 256 Bộ luật thuế Liên bang Nga là một phần của MPZ một cách độc lập kể từ thời gian sử dụng | Điều 256 của Bộ luật thuế Liên bang Nga |
| Đánh giá lại Hệ điều hành và tài sản vô hình | Không được thực hiện | Điều 15 của PBU 6.01 | Không cung cấp | |
| Kế toán hàng tồn kho | MPZ được tính đến theo giá thực tế | Sơ đồ tài khoản | Hàng tồn kho, hàng tồn kho được tính theo giá thực tế | Điều 254, Chương 25 của Bộ luật thuế Liên bang Nga |
| Sự hình thành giá trị hàng hóa | Chi phí mua sắm và giao hàng đến kho của tổ chức được tính đến trong chi phí bán hàng | Điều 6, 13 PBU 5.01 | Các chi phí liên quan trực tiếp đến việc bán những hàng hóa này, bao gồm chi phí lưu kho, bảo trì và vận chuyển, được tính là chi phí sau khi thanh toán thực tế. | Khoản 2 Điều 346.17 Mã số thuế của Liên bang Nga |
| Đánh giá hàng tồn kho (bao gồm cả hàng hóa) khi khởi hành | theo giá thực tế | Điều 16 PBU 01/5 | Theo giá thực tế | Đoạn 2 của đoạn 2 Điều 346.17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga |
| Dự trữ cho nợ khó đòi | Dự phòng cho các khoản nợ khó đòi được lập đối với các khoản phải thu không được hoàn trả trong thời hạn đã thỏa thuận và không được đảm bảo. đảm bảo thích hợp, với điều kiện là giá trị của nó vượt quá 50% giá trị điều khoản liên quan Bảng cân đối kế toán cuối kỳ báo cáo Giai đoạn | Điều 70 của Quy định về kế toán và báo cáo tài chính ở Liên bang Nga | Không cung cấp | |
| Kế toán lãi về nghĩa vụ nợ | Hạch toán vào tài khoản 91 | Điều 7 PBU 15/2008 | Số tiền lãi tối đa được ghi nhận là chi phí được giả định bằng được thực hiện theo tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Nga, có tính đến hệ số được quy định tại Điều 269 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga | Điều 269 của Chương 25 Bộ luật thuế của Liên bang Nga |
QUAN TRỌNG:
Việc lựa chọn một trong các phương án về phương pháp kế toán cho các giao dịch cụ thể do các văn bản quy định đề xuất, việc phát triển các phương pháp kế toán một cách độc lập và biện minh cho những sai lệch so với yêu cầu của các văn bản quy định sẽ tạo thành chính sách kế toán của tổ chức.
Chính sách kế toán của một công ty “đơn giản hóa” nên bắt đầu bằng một danh sách các quy định trên cơ sở đó công ty sẽ tiến hành kế toán của mình.
Một yếu tố bắt buộc của chính sách kế toán là việc ấn định đối tượng đánh thuế đã chọn - “thu nhập” hoặc “thu nhập giảm theo số chi phí”.
Tốt hơn nên chọn giá trị “ranh giới” là chi phí tối thiểu của tài sản cố định quy định tại khoản 1 Điều 256 Bộ luật thuế của Liên bang Nga - 40.000 rúp. (hiện tại nó cũng được đề xuất tại đoạn 5 của PBU 6/1). Trong trường hợp này, việc kế toán hàng tồn kho sẽ giống nhau đối với cả kế toán và cách tính thuế đơn giản.
Ngay cả khi “người đơn giản hóa” chọn cùng một phương án trong cả hai tài khoản (không tính các chi phí này vào giá vốn hàng hóa) thì cũng không thể giảm thiểu công việc của người kế toán. Thật vậy, trong kế toán, chi phí mua và vận chuyển hàng hóa phải được phân bổ giữa hàng hóa đã bán và hàng hóa còn lại trong kho.
Cần phải xác định những lỗi nào sẽ được coi là nghiêm trọng.
Irina LANINA, kiểm toán viên
Do các doanh nhân chọn hệ thống thuế đơn giản hóa, họ có cơ hội không phải duy trì kế toán mà có thể lập một tài liệu hiển thị chính sách kế toán (AP), DWH là cần thiết để cải thiện kế toán thuế.
Nhà lập pháp bắt buộc người nộp thuế phải thành lập UP, ngoại trừ các doanh nhân cá nhân, tức là họ được phép soạn thảo một tài liệu theo ý riêng của mình. Một trong những loại hệ thống thuế đơn giản hóa là kế toán theo sơ đồ “thu nhập”. Về cơ bản, chính sách kế toán mẫu về “thu nhập” trên hệ thống thuế đơn giản phải có các đặc điểm của hệ thống thuế (TS) này, được hệ thống lưu trữ chọn và quy trình kế toán thu nhập và chi phí (D&R).
Gởi bạn đọc! Bài viết nói về những cách điển hình để giải quyết vấn đề pháp lý nhưng mỗi trường hợp đều mang tính cá nhân. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- Liên hệ tư vấn:
ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.
Nó nhanh và MIỄN PHÍ!
Tài liệu được soạn thảo một lần ngay từ đầu sau khi bắt đầu hoạt động và đăng ký hệ thống lưu trữ với cơ quan thuế. Mặc dù nhà lập pháp không đặt ra thời hạn cụ thể cho việc phê duyệt hệ thống quản lý đối với hệ thống lưu trữ mới mở nhưng nên thực hiện việc này trong 2-3 tháng tới. Tài liệu nơi UE được hiển thị có dạng đơn đặt hàng.
Những thay đổi có thể được thực hiện cho nó trong tương lai. Hệ thống lưu trữ sẽ thực hiện các điều chỉnh nếu có những thay đổi trong hành vi lập pháp ở cấp tiểu bang hoặc khu vực hoặc bản thân doanh nghiệp (IP) thay đổi điều gì đó trong hoạt động hoặc kế toán của mình.
UE hiển thị các quy tắc kế toán không chỉ cho kế toán mà còn cho kế toán thuế. Ví dụ: nếu hệ thống lưu trữ sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và nộp thuế thu nhập với tỷ lệ 6%, thì đơn hàng sẽ cần hiển thị đối tượng đánh thuế, hình thành cơ sở tính thuế, nghĩa vụ duy trì sổ sách để ghi lại thu nhập và chi phí (KUDiR) và hơn thế nữa.
Trên thực tế, đối với một người đơn giản đã chọn chế độ “thu nhập” ở UE, cần phải trình bày ngắn gọn cách tính thu nhập. Nếu hệ thống lưu trữ đã chọn “thu nhập trừ chi phí” cho chính nó thì cần chỉ ra cách hạch toán chi tiết các chi phí ảnh hưởng đến quy mô cơ sở tính thuế, bên cạnh đó cần phải tính đến phần thu nhập.
Điều kiện chính
Trước khi tạo mệnh lệnh cho chương trình quản lý, người quản lý và những người có trách nhiệm cần hiểu ý nghĩa của nhà lập pháp đưa vào tài liệu và những yêu cầu nào được đặt ra khi thực hiện nó. Tại sao một môn học HD lại cần có chương trình quản lý?
Nó là gì và nó có cần thiết không?
UP đề cập đến các tài liệu nội bộ của một doanh nghiệp hoặc đơn vị kinh doanh.
Theo quy định, thủ tục kế toán trong đó phải được phản ánh dựa trên các quy phạm pháp luật và yêu cầu về chế độ thuế:
- được hệ thống lưu trữ lựa chọn khi bắt đầu kinh doanh;
- trên đó hệ thống lưu trữ đã được đặt;
- mà anh ta chuyển sang trong quá trình làm việc.
Mục đích ban đầu của tài liệu là phê duyệt một hoặc hai chế độ thuế (có thể kết hợp). Các quy định còn lại của UP phê duyệt các tính năng kế toán để có thể tính và nộp thuế một cách chính xác.
Trong UE, bạn chỉ có thể chỉ ra SN đã được phê duyệt cho hệ thống lưu trữ thuế. Nếu doanh nghiệp mà cá nhân doanh nhân tham gia có quy mô nhỏ thì trên thực tế, anh ta có thể hoạt động mà không cần UE, nhưng trong một số trường hợp, nên chính thức hóa nó.
Ví dụ: khi đơn giản hóa:
- Kết hợp chế độ với UTII, trong trường hợp này, bạn sẽ cần chỉ ra cách duy trì kế toán riêng biệt và thuế "được tính" và thuế đơn sẽ được tính.
- Nhận tài trợ có mục tiêu dưới hình thức tài trợ hoặc trợ cấp từ các nguồn công hoặc tư nhân. Bạn sẽ cần chỉ ra cách phân phối và sử dụng tiền hợp lý.
Do trong quá trình kiểm tra thuế, người ta sẽ giám sát cách hệ thống lưu trữ áp dụng các quy định của UP, nhờ sự hiện diện của tài liệu nên một số vấn đề gây tranh cãi có thể được bảo vệ. Xét cho cùng, hầu hết các câu hỏi về kế toán và kế toán thuế đều được hệ thống lưu trữ phát triển một cách độc lập, chỉ được hướng dẫn bởi các quy phạm pháp luật cung cấp các lựa chọn kế toán khác nhau.
Hệ thống lưu trữ được phép lựa chọn phương án tốt nhất để quản lý tài liệu. Trường hợp doanh nghiệp có các bộ phận riêng biệt thì các bộ phận này phải sát nhập vào một doanh nghiệp thống nhất. Mặc dù nhà lập pháp không đưa ra một biểu mẫu thống nhất để soạn thảo văn bản, nhưng nếu nó được soạn thảo chính xác, nó cũng sẽ giúp giải quyết tranh chấp pháp lý với cơ quan thuế.
Thông thường, trách nhiệm xây dựng chương trình quản lý cho một doanh nghiệp nhỏ thuộc về kế toán trưởng hoặc nhà kinh tế; anh ta chuẩn bị một chương trình quản lý dự thảo và điều phối nó với những người có trách nhiệm khác, người quản lý, sau đó thực hiện các điều chỉnh có tính đến các ý kiến nhận xét.
Sau đó, văn bản được giám đốc doanh nghiệp phê duyệt, sau khi xác nhận, doanh nghiệp sẽ đóng dấu vào đó. Chỉ sau đó, UP mới có hiệu lực trên cơ sở có lệnh riêng cho doanh nghiệp. Tất cả những người có trách nhiệm phải làm quen với mệnh lệnh và tài liệu. Nếu công việc kế toán được thực hiện bởi một doanh nhân một cách độc lập, không có chuyên gia được thuê, thì anh ta sẽ phải lập và phê duyệt UE.
Bản chất của tài liệu
Sau khi chọn hệ thống thuế (thu nhập) đơn giản hóa, hệ thống lưu trữ có thể, với sự trợ giúp của hệ thống quản lý, giải quyết nhiều vấn đề về tổ chức. Hệ thống lưu trữ quyết định một cách độc lập số lượng phần cần đưa vào tài liệu và chúng sẽ được gọi là gì.
Một cơ cấu quản lý hoàn chỉnh phải bao gồm:
| Phần tổ chức và hành chính | Nó nên:
Ví dụ, nếu một doanh nhân cá nhân nằm trong hệ thống thuế đơn giản hóa không có nhân viên thì chỉ nên chỉ ra những điểm quan trọng, việc mô tả bất kỳ quy định nào là vô nghĩa. |
| Phần phương pháp luận | Bạn phải chỉ ra như sau:
|
Hầu hết các doanh nghiệp nhỏ đều có chính sách kế toán bằng văn bản dài 50 trang.
Cơ sở quy chuẩn
Trong Luật Liên bang số 402 (06.12.11), nhà lập pháp chỉ ra sự cần thiết của các doanh nghiệp trong việc áp dụng UE. Các doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản thực hiện hạch toán đầy đủ nên cũng hình thành một doanh nghiệp thống nhất như quy định tại Điều 2. 2.
Khái niệm chi tiết về UE, cấu trúc của văn bản được nhà lập pháp công bố tại “Chính sách kế toán doanh nghiệp”, tại PBU tháng 1/2008. Theo Bộ luật thuế, các doanh nghiệp và cá nhân kinh doanh sử dụng hệ thống thuế đơn giản phải sử dụng sổ đăng ký thuế KUDiR, hệ thống này thống nhất cho các đối tượng nộp thuế này.
Đối với các doanh nhân cá nhân, các đạo luật lập pháp quy định rằng đối với một tổ chức:
- kế toán, họ không bắt buộc phải thành lập UE, bất kể họ sử dụng SN nào (Luật Liên bang số 402, Điều 6, Khoản 2, Khoản 1);
- hạch toán thuế họ không phải lập UE (NC).
Nếu một doanh nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và quyết định không hạch toán, thì thu nhập có thể được tính vào mục đích kế toán trong KUDiR và cho mục đích thuế - trong sổ đăng ký thuế.
Kết luận này dựa trên:
- Định nghĩa về thuế UE mà nhà lập pháp nói đến trong Bộ luật thuế, Điều. 11, đoạn 2. Người nộp thuế có quyền lựa chọn, được Bộ luật thuế cho phép, các phương pháp (phương pháp) để xác định D&R, sự công nhận và đánh giá của họ.
- Doanh nhân không có cơ hội lựa chọn phương pháp hạch toán thu nhập trên hệ thống thuế (thu nhập) đơn giản hóa, như quy định tại Bộ luật thuế, Điều. 346,15.
Nhưng nếu một doanh nhân cá nhân có quyền, trong khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, không duy trì, không từ bỏ nó, thì anh ta sẽ cần UE tổ chức kế toán thuế.
Các tính năng của chương trình
Cơ chế thuế được người đơn giản hóa áp dụng tùy thuộc vào phiên bản nào của hệ thống thuế đơn giản hóa mà anh ta đã chọn.
Quy trình hạch toán D&R được hiển thị trong UE để xác định cơ sở chịu thuế:
| Thu nhập – 6% | Doanh nghiệp, cá nhân kinh doanh tính số thuế phải nộp chỉ căn cứ vào thu nhập nhận được trong kỳ báo cáo, không tính đến chi phí phát sinh. Vì vậy, ở UE cần phải:
|
| Thu nhập trừ đi chi phí – 15% | Việc tính thuế được thực hiện có tính đến chi phí nên ngoài những điểm nêu trên cần phải phê duyệt cơ chế hạch toán chi phí. Trong trường hợp này, UE được bổ sung bằng cách tính đến:
|
Có tính đến đặc thù công việc, hệ thống lưu trữ có thể tùy ý bổ sung CP bằng các quy định khác.
Chính sách kế toán thuế theo Hệ thống thuế thu nhập đơn giản năm 2019:
Chính sách kế toán mẫu về “thu nhập” trên hệ thống thuế đơn giản hóa dành cho doanh nhân cá nhân và công ty trách nhiệm hữu hạn
Hệ thống thuế đơn giản hóa (thu nhập) thường được sử dụng bởi các doanh nhân hoặc doanh nghiệp nhỏ (LLC) có doanh thu không quá lớn.
Do đó, chúng ta có thể giới hạn bản thân ở các yêu cầu tiêu chuẩn để phát triển phần mềm:
| Khi một doanh nhân cá nhân không có nghĩa vụ phải hạch toán kế toán | Không cần phải lập bảng cân đối kế toán hay đăng ký giao dịch nhưng anh ta phải lưu giữ hồ sơ thuế bất kể hình thức tổ chức và loại hình sở hữu. Vì vậy, chỉ cần phê duyệt các quy định về hệ thống quản lý thuế:
Tài liệu có thể được chuẩn bị và lưu trữ bởi cá nhân doanh nhân dưới dạng điện tử và trên giấy. |
| LLC tiến hành hoạt động kinh doanh | Nó được phản ánh trong kế toán và kế toán thuế. Các doanh nghiệp nhỏ được phép sử dụng các biểu mẫu báo cáo chung hoặc sử dụng một danh sách các biểu mẫu đặc biệt cho mục đích kế toán. Để tổ chức kế toán thuế, UP chỉ định các khía cạnh khác nhau của thuế và nhất thiết phải có sổ đăng ký thuế (KUDiR), với sự trợ giúp của hồ sơ D&R cần được lưu giữ. |
Bạn có thể tham khảo chính sách kế toán mẫu về “thu nhập” trên hệ thống thuế đơn giản hóa dưới đây:
Chính sách kế toán thuế theo hệ thống thuế đơn giản (USN) thu nhập trừ chi phí năm 2019:
Sắc thái trung tâm
Khi chuẩn bị hồ sơ, người có trách nhiệm cần lưu ý một số điểm quan trọng.
Thay đổi chi tiết
Những thay đổi đối với UP được thực hiện khi phát sinh một số tình huống nhất định:
| Chế độ thuế cho hệ thống lưu trữ đang thay đổi | Những thay đổi này sẽ cần phải được thực hiện tới UP trong phần về thuế và được ban hành theo một lệnh riêng. Các tình huống có thể yêu cầu thay đổi có thể bao gồm:
|
| SHD giới thiệu (các) loại hoạt động mới trong khuôn khổ UTII, được kết hợp với hệ thống thuế đơn giản hóa | Các loại kho dữ liệu này được mô tả trong CP và đưa vào vận hành theo đơn đặt hàng. Những thay đổi có thể có hiệu lực kể từ thời điểm nhận được sự cho phép áp dụng chúng từ cơ quan lãnh thổ của Quốc hội. Ngày thực hiện các thay đổi đối với chương trình quản lý được hiển thị theo thứ tự, nhưng điều này có thể xảy ra vào giữa năm báo cáo hoặc từ đầu năm báo cáo tiếp theo. |
| Những thay đổi đã được thực hiện đối với các văn bản pháp luật | Ví dụ, nhà lập pháp đã thực hiện thay đổi Bộ luật thuế liên quan đến việc tính thuế theo hệ thống thuế và thanh toán đơn giản. Một doanh nghiệp hoặc cá nhân doanh nhân ban hành một lệnh riêng để sửa đổi UP và bản thân tài liệu có thể cần được sửa đổi:
|
Lệnh và UP cho biết ngày sửa đổi tương ứng với ngày sửa đổi do nhà lập pháp chỉ định.
Khi thực hiện các thay đổi đối với CP, cần phải tính đến những hạn chế do nhà lập pháp quy định. Ví dụ: trong vòng 2 năm một lần, bạn có thể thay đổi quy tắc hạch toán giá mua hàng hóa và số dư trong NP. Chính sách liên quan đến những thay đổi mà nhà lập pháp đã đặt ra các hạn chế có thể không có hiệu lực cho đến đầu năm sau.
Cần chú ý điều gì
Khi vẽ UE, cần lưu ý rằng:
| Đối với các doanh nhân cá nhân, phần quan trọng nhất sẽ là về cơ sở tính thuế để tính thuế riêng lẻ và các đặc điểm liên quan đến việc ghi nhận thu nhập. | Không cần phải viết lại quy định về thu nhập quy định tại Bộ luật thuế. Chỉ cần phân biệt giữa thu nhập từ bán hàng và thu nhập phi bán hàng là đủ. Bạn cũng sẽ cần chỉ ra thu nhập mà hệ thống lưu trữ không tính đến dựa trên các hoạt động của nó. Bạn có thể trình bày chi tiết kế toán thu nhập của mình tùy thuộc vào:
|
| Doanh nhân được sử dụng đất đai, phương tiện vận tải trong kho dữ liệu được phân loại là đối tượng kế toán thuế | Thủ tục hạch toán của họ phải được xác định theo quy định của CP. Hiện nay, thuế đất được tính theo sơ đồ đơn giản hóa:
Mặc dù vậy, UP ít nhất có thể hiển thị thời hạn nộp thuế đất và tần suất nộp thuế dựa trên luật pháp khu vực. Doanh nhân cá nhân phải nhận thông báo từ cơ quan thuế đúng thời hạn và nộp thuế. Điều này cũng có thể được hiển thị trong UP. Nếu thông tin về đất mà một doanh nhân cá nhân sử dụng đã thay đổi và chưa nhận được thông báo từ cơ quan thuế thì điều này không miễn cho người nộp thuế phải nộp trong thời hạn do cơ quan lập pháp quy định. Nhưng LLC phải tính thuế một cách độc lập; điều này cũng cần được hiển thị trong UP. Các yêu cầu tương tự nên được thiết lập trong UP liên quan đến thuế vận tải. |
| Doanh nhân giản thể được miễn nộp thuế đối với tài sản sử dụng vào kinh doanh (Mã số thuế, Điều 346.11, khoản 3) | Nhưng nếu tài sản có giá trị địa chính để xác định căn cứ tính thuế thì phải nộp thuế tài sản (Bộ luật thuế, Điều 378.2). Do đó, UE sẽ cần phải phản ánh:
|
Yếu tố quan trọng
- Các quy định về kế toán ở Liên bang Nga;
- Sơ đồ tài khoản và hướng dẫn áp dụng đúng;
- danh mục chế độ kế toán;
- Thông tin từ Bộ Tài chính cho biết doanh nghiệp nhỏ có thể thực hiện kế toán theo hình thức đơn giản hóa;
- các khuyến nghị và hướng dẫn về phương pháp khác.
Tài liệu chính cho một phần thuế trong UP sẽ là Mã số thuế. Nếu một tổ chức ký kết một thỏa thuận để lưu giữ hồ sơ thì trách nhiệm thuộc về người bên ngoài, những người này phải được nêu rõ trong văn bản của CP.
Những yếu tố quan trọng nào khác sẽ được hiển thị trong UE:
- đối với kế toán thuế, bộ đơn giản hóa chỉ sử dụng 1 thanh ghi - đây là KUDiR;
- hầu hết các nhà đơn giản hóa sử dụng phương pháp dồn tích để tính D&R, nhưng nhà lập pháp cho phép sử dụng phương pháp tiền mặt;
- đối với tài sản có giá trị nhỏ cần xác định xem sẽ tính vào tài sản cố định hay hàng tồn kho;
- phương pháp tính khấu hao tài sản cố định, tài sản vô hình, khấu trừ nguyên vật liệu;
- cách hạch toán hàng tồn kho trong kế toán;
- cách lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi;
- làm thế nào để sửa lỗi, trong trường hợp này cần phải quyết định xem lỗi nào trong số chúng sẽ được coi là nghiêm trọng và lỗi nào không.
Thuật toán chi tiết
Thành phần của các quy định của UE phải phản ánh luồng tài liệu mà doanh nghiệp (IP) tiến hành hoặc sẽ tiến hành.
Để xây dựng nội dung của UP, người chịu trách nhiệm sẽ phải:
- Lập danh sách các biểu đồ kế toán phục vụ kế toán phân tích và kế toán tổng hợp.
- Xác định danh mục chứng từ, biểu mẫu phục vụ kế toán sơ cấp.
- Đưa ra quyết định tự mình phát triển hệ thống lưu trữ, một số biểu mẫu mà bạn sẽ phải bao gồm các chi tiết bắt buộc.
- Tạo một danh sách các tài liệu kế toán trong các lĩnh vực khác nhau.
- Đặt ra thời hạn nộp các tài liệu và biểu mẫu khác nhau để nhân viên có trách nhiệm xử lý tiếp theo.
- Xây dựng bản mô tả công việc cho những người liên quan đến thuế và kế toán.
Văn bản mẫu về CP dành cho người chịu trách nhiệm có thể được tải xuống miễn phí trên Internet. Khi tất cả dữ liệu được kết hợp thành một tài liệu duy nhất thì nó có thể được gửi cho người quản lý để xác minh.
UE phải được phê duyệt mỗi lần vào tháng 12 của năm sắp tới, ngay cả khi không có thay đổi nào được thực hiện đối với nó. Trên thực tế, doanh nghiệp, doanh nhân liên tục ra lệnh thực hiện các thay đổi, chuyển mẫu đã được phê duyệt sang năm sau.
Chú ý!
- Do luật pháp thường xuyên thay đổi, thông tin đôi khi trở nên lỗi thời nhanh hơn mức chúng tôi có thể cập nhật trên trang web.
- Tất cả các trường hợp đều rất riêng lẻ và phụ thuộc vào nhiều yếu tố. Thông tin cơ bản không đảm bảo giải pháp cho các vấn đề cụ thể của bạn.
Đó là lý do tại sao các chuyên gia tư vấn MIỄN PHÍ làm việc cho bạn suốt ngày đêm!
- Đặt câu hỏi qua biểu mẫu (bên dưới) hoặc qua trò chuyện trực tuyến
- Gọi tới đường dây nóng:
Tải xuống
Công ty trách nhiệm hữu hạn "ХХХ"
ĐẶT HÀNG số ______
về việc phê duyệt chính sách kế toán vì mục đích thuế
D. _______________ “_________”_________________ ngày
Để tổ chức hạch toán đúng mục đích thuế
TÔI ĐẶT HÀNG:
1. Phê duyệt chính sách kế toán được xây dựng cho mục đích thuế phù hợp với
Phụ lục số 1 của lệnh này.
2. Áp dụng chính sách kế toán phục vụ mục đích tính thuế tại nơi làm việc bắt đầu từ ______________ (ghi năm).
3. Ủy thác kiểm soát việc thực hiện lệnh cho __________________ (họ tên)
Giám đốc _____________________ (ký và ghi rõ họ tên)
____________ đã đọc đơn hàng (ký và ghi rõ họ tên)
___________ (Ngày)
phụ lục 1
để đặt hàng số ngày _______________
Chính sách kế toán cho mục đích thuế
1. Kế toán thuế giao cho bộ phận kế toán do kế toán trưởng đứng đầu.
2. Áp dụng đối tượng tính thuế dưới dạng chênh lệch giữa thu nhập và chi phí của tổ chức.
Lý do: Điều 346.14 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
3. Sổ thu nhập, chi phí tiến hành tự động bằng phiên bản tiêu chuẩn "1C: Hệ thống thuế đơn giản hóa"
Lý do: Điều 346.24 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
4. Ghi vào sổ thu nhập, chi phí thực hiện trên cơ sở các tài liệu chính cho mỗi giao dịch kinh doanh.
Căn cứ: Phần 2 Điều 9 Luật số 402-FZ ngày 06/12/2011.
Kế toán tài sản khấu hao
5. Để tính thuế một lần tài sản được ghi nhận là tài sản cố định, được sử dụng làm tư liệu lao động để sản xuất ra sản phẩm (thực hiện công việc,cung cấp dịch vụ) hoặc để quản lý một tổ chức với chi phí ban đầu lớn hơn_____________chà. và thời gian sử dụng hữu ích trên 12 tháng.
Căn cứ: khoản 4 điều 346.16, khoản 1 điều 257, khoản 1 điều 256 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
6. Xác định chi phí tài sản cố định sử dụng số liệu kế toán theo tài khoản 01 “Tài sản cố định” về nguyên giá của đối tượng.
Lý do: Luật ngày 06/12/2011 số 402-FZ,Điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.
7. Tùy thuộc vào việc thanh toán nguyên giá ban đầu của tài sản cố định cũng như nguyên giá của tài sản đó. thiết bị bổ sung (xây dựng lại, hiện đại hóa và tái trang bị kỹ thuật) được phản ánh trongsổ thu nhập và chi phí được chia đều kể từ quý thanh toántài sản cố định đã đưa vào sử dụng vào cuối năm.
Khi tính giá cổ phiếuTSCĐ thanh toán một phần được tính vào số tiền thanh toán một phần.
Chi phí trực tiếp và gián tiếp
8. Phần nguyên giá tài sản cố định(tài sản vô hình) có được trong kỳ việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản được ghi nhận trong kỳ báo cáo được xác định bằng cách chiachi phí ban đầu cho số quý còn lại đến cuối năm, bao gồmquý trong đó đáp ứng đầy đủ các điều kiện để ghi giảm giá trị của một đối tượng vào danh mục chi phí.
Trường hợp tài sản cố định đã thanh toán một phần được đưa vào hoạt động thì phần sở hữu của tài sản cố định đóXác định giá trị ghi nhận trong quý hiện hành và các quý còn lại đến cuối nămchia số tiền nộp một phần trong quý cho số quý còn lại tính đến hết quýnăm, bao gồm cả quý thanh toán một phần cơ sở vật chất đã được đưa vào vận hành.
Lý do: tiểu đoạn 3 khoản 3 Điều 346.16, tiểu đoạn 4 khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật Thuế Liên bang Nga.
Kế toán nguyên vật liệu, vật tư
9. Giá gốc hàng tồn kho được xác định theo giá:
Việc mua lại bao gồm cả chi phí hoa hồng cho người trung gian,
Thuế và phí hải quan,
Chi phí vận chuyển,
Chi phí cho dịch vụ thông tin và tư vấn,
Các chi phí khác liên quan đến việc mua hàng tồn kho.
Số thuế VAT trả cho nhà cung cấpkhi mua hàng tồn kho, được phản ánh vào sổ sách kết quả hoạt động kinh doanhvà chi phí được xếp thành một dòng riêng tại thời điểm nguyên vật liệu thô được ghi nhận là chi phí.
Lý do: khoản 2 điều 346.16, khoản 2 điều 254, các đoạn. đoạn 1 điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.
10. Chi phí mua nguyên liệu, vật liệuđược tính vào chi phí khi thanh toán. Trong trường hợp này, chi phí nguyên vật liệu được điều chỉnh theo chi phí nguyên vật liệu, vật tư,không được sử dụng cho nhu cầu sản xuất.
Việc điều chỉnh được phản ánh trong một mục tiêu âmtrong sổ thu nhập và chi phí tính đến ngày cuối cùng của quý. Để xác định số tiềnđiều chỉnh sử dụng phương pháp định giá nguyên vật liệu theo giá gốc của một đơn vị hàng tồn kho.
Lý do: Điều 346.16, Điều346.17, khoản 1 Điều 252, khoản 8 Điều 254 Bộ luật Thuế Liên bang Nga.
11. Chi phí nhiên liệu, dầu nhờnđược coi là một phần của chi phí vật chất khi chúng được chấp nhận để hạch toán và thanh toán.
Lý do: tiểu đoạn 5 khoản 1 Điều 346.16, khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật Thuế Liên bang Nga.
12. Tiêu chuẩn ghi nhận chi phíđối với nhiên liệu và chất bôi trơn là một phần chi phí được tính theo thực hiện các chuyến đi trên cơ sở vận đơn.
Việc ghi chép này được thực hiện trong sổ thu nhập vàchi phí không vượt quá định mức.
Lý do: đoạn 2 điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
13. Vào sổ thu nhập, chi phí về việc ghi nhận nguyên vật liệu, vật tư vào giá thànhđược thực hiện trên cơ sở lệnh thanh toán hoặc chứng từ khác xác nhậnthanh toán cho vật liệu hoặc chi phí liên quan đến việc mua lại chúng.
Lý do: tiểu đoạn 1 khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
Phí tổn
14. Số chi phí(trừ chi phí nhiên liệu, dầu bôi trơn) được tính đến khi tính toán đơn thuế trong giới hạn của tiêu chuẩn, được tính hàng quý trên cơ sở dồn tích dựa trênchi phí đã nộp của kỳ báo cáo (thuế).
Hồ sơ điều chỉnh chuẩn hóachi phí được ghi vào sổ cái thu nhập và chi phí sau khi tính toán thích hợp vào cuốikỳ báo cáo.
Lý do: khoản 2 điều 346.16, khoản 5 điều 346.18, điều 346.19 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
