Địa vị pháp lý của đại lý thuế. Đại lý thuế Người nộp thuế nghĩa vụ và quyền lợi của họ Đại lý thuế
Người nộp thuế là các tổ chức của Nga và nước ngoài, cả thương mại (đối tác kinh doanh, hiệp hội, hợp tác xã sản xuất, v.v.) và phi lợi nhuận (quỹ, hiệp hội, hợp tác xã tiêu dùng, v.v.).
Các tổ chức không có tư cách pháp nhân không được công nhận là đối tượng nộp thuế và (hoặc) phí (ví dụ: các tổ chức công đoàn).
Người nộp thuế (người nộp phí) có quyền:
1) nhận được từ cơ quan thuế tại nơi đăng ký thông tin miễn phí về thuế và phí hiện hành, pháp luật về thuế và phí và các văn bản khác có quy định pháp luật về thuế và phí, cũng như về quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, quyền hạn của cơ quan thuế và cán bộ cơ quan thuế;
2) Nhận văn bản giải trình của cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác về việc áp dụng pháp luật về thuế, phí;
3) sử dụng các ưu đãi về thuế nếu có căn cứ và theo cách thức được pháp luật về thuế và phí quy định;
4) nhận được khoản hoãn lại, gói trả góp, tín dụng thuế hoặc tín dụng thuế đầu tư theo cách thức và theo các điều kiện do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định;
5) để bù trừ hoặc hoàn trả kịp thời số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa hoặc nộp thừa;
6) đại diện cho lợi ích của bạn trong các mối quan hệ pháp lý về thuế với tư cách cá nhân hoặc thông qua người đại diện của bạn;
7) cung cấp cho cơ quan thuế và các quan chức của họ những lời giải thích về việc tính và nộp thuế cũng như các báo cáo kiểm tra thuế đã thực hiện;
8) có mặt trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ;
9) Nhận bản sao báo cáo kiểm tra thuế, quyết định của cơ quan thuế và các thông báo, yêu cầu nộp thuế;
10) Yêu cầu cán bộ cơ quan thuế thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế, phí khi thực hiện các hành vi liên quan đến người nộp thuế;
11) không tuân thủ các hành vi và yêu cầu trái pháp luật của cơ quan thuế và các quan chức của họ không tuân thủ Bộ luật thuế của Liên bang Nga hoặc các luật liên bang khác;
12) khiếu nại theo các thủ tục đã được thiết lập của cơ quan thuế và hành động (không hành động) của các quan chức của họ;
13) yêu cầu tuân thủ bí mật thuế;
14) yêu cầu, theo thủ tục đã được thiết lập, bồi thường đầy đủ những tổn thất do các quyết định trái pháp luật của cơ quan thuế hoặc hành động trái pháp luật (không hành động) của các quan chức của họ gây ra.
Người nộp thuế cũng có các quyền khác được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các văn bản pháp luật khác về thuế và phí.
Người nộp thuế (người nộp phí) được đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của mình về mặt hành chính và tư pháp. Thủ tục bảo vệ quyền và lợi ích hợp pháp của người nộp thuế (người nộp phí) được xác định bởi Bộ luật Thuế và các luật liên bang khác.
Người nộp thuế được yêu cầu:
1) nộp các loại thuế được quy định hợp pháp;
2) đăng ký với cơ quan thuế, nếu nghĩa vụ đó được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
3) lưu giữ hồ sơ về thu nhập (chi phí) và các khoản chịu thuế theo thủ tục đã thiết lập, nếu nghĩa vụ đó được pháp luật về thuế và phí quy định;
4) nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký theo đúng quy định tờ khai thuế đối với các loại thuế mà họ có nghĩa vụ phải nộp, nếu nghĩa vụ đó được pháp luật về thuế và phí cũng như báo cáo tài chính quy định theo Luật Liên bang “Về Kế toán”;
5) nộp cho cơ quan thuế và các quan chức của họ trong các trường hợp được Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định các tài liệu cần thiết để tính và nộp thuế;
6) tuân thủ các yêu cầu pháp lý của cơ quan thuế để loại bỏ các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và phí đã được xác định, đồng thời không cản trở hoạt động hợp pháp của các quan chức cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ chính thức của họ;
7) cung cấp cho cơ quan thuế những thông tin và tài liệu cần thiết trong các trường hợp và theo cách thức do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định;
8) trong bốn năm, đảm bảo an toàn cho dữ liệu kế toán và các tài liệu cần thiết khác cho việc tính và nộp thuế, cũng như các tài liệu xác nhận thu nhập nhận được (đối với tổ chức - cũng là chi phí phát sinh) và thuế đã nộp (giữ lại);
9) Chịu các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật về thuế, phí.
Nếu không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nhiệm vụ được giao, người nộp thuế (người nộp phí) phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.
Người nộp thuế (người nộp phí) nộp thuế và phí liên quan đến việc vận chuyển hàng hóa qua biên giới hải quan của Liên bang Nga cũng phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật hải quan Liên bang Nga.
Đại lý thuế là những người, theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, được giao trách nhiệm tính toán, khấu trừ của người nộp thuế và chuyển thuế vào ngân sách thích hợp (quỹ ngoài ngân sách).
Đại lý thuế có các quyền giống như người nộp thuế, trừ khi Bộ luật thuế của Liên bang Nga có quy định khác.
Đại lý thuế phải:
1) tính toán, khấu trừ chính xác, kịp thời số tiền nộp cho người nộp thuế và chuyển các khoản thuế phù hợp vào ngân sách (quỹ ngoài ngân sách);
2) trong thời hạn một tháng, phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế nơi đăng ký về việc người nộp thuế không được khấu trừ thuế và số tiền người nộp thuế phải nợ;
3) Lưu giữ hồ sơ thu nhập đã trả cho người nộp thuế, số thuế đã khấu trừ và chuyển vào ngân sách (quỹ ngoài ngân sách), kể cả cá nhân của từng người nộp thuế;
4) nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký các tài liệu cần thiết để theo dõi tính đúng đắn của việc tính, khấu trừ và chuyển thuế.
Đại lý thuế chuyển các khoản thuế khấu trừ theo cách quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga để người nộp thuế nộp thuế.
Nếu không thực hiện hoặc thực hiện không đúng nhiệm vụ được giao, cơ quan thuế phải chịu trách nhiệm theo quy định của pháp luật Liên bang Nga.
Trong các trường hợp được Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định, việc chấp nhận người nộp thuế và (hoặc) người nộp tiền để nộp thuế và (hoặc) phí và chuyển vào ngân sách có thể được thực hiện bởi các cơ quan nhà nước, chính quyền địa phương , các cơ quan, công chức có thẩm quyền khác - người thu thuế và (hoặc) phí.
Quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của người thu thuế và (hoặc) phí được xác định theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, luật liên bang và các đạo luật lập pháp của các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga được thông qua theo đó và các đạo luật pháp lý điều chỉnh của các cơ quan đại diện của Liên bang Nga. chính quyền địa phương về thuế và (hoặc) phí.
Thông tin thêm về chủ đề Người nộp thuế và đại lý thuế, quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của họ:
- 7. Quyền và nghĩa vụ, trách nhiệm của người nộp thuế
- 95 Người nộp thuế, đại lý thuế, quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của họ
- Người nộp thuế, đại lý thuế, quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của họ
- § 1. Trách nhiệm pháp lý: vấn đề và khái niệm cơ bản
- § 3. Phân tích pháp lý so sánh mối quan hệ giữa trách nhiệm pháp lý về thuế và vi phạm hành chính
- § 3. Xử phạt trong hệ thống quan hệ nghĩa vụ thuế
- Đặc điểm địa vị pháp lý của người tham gia quan hệ pháp luật về thuế với tư cách là chủ thể của nghĩa vụ thuế
- 2,2 đô la. Cơ chế pháp lý điều chỉnh giao dịch chứng khoán của pháp nhân nước ngoài
- § 3.1. Phân tích chế độ thuế đối với giao dịch chứng khoán của pháp nhân nước ngoài
- Điểm tương đồng và khác biệt giữa trách nhiệm hành chính đối với hành vi vi phạm trong lĩnh vực thuế và phí ở Liên bang Nga và các loại trách nhiệm pháp lý khác
- Kinh nghiệm nước ngoài trong việc quy định trách nhiệm pháp lý đối với hành vi vi phạm pháp luật về thuế và nghĩa vụ
- 4.3 Nguyên tắc công nghiệp cơ bản của luật dân sự: vấn đề thành phần nguyên tố
- Bản quyền - Vận động chính sách - Luật hành chính - Thủ tục hành chính - Luật chống độc quyền và cạnh tranh - Quy trình trọng tài (kinh tế) - Kiểm toán - Hệ thống ngân hàng - Luật ngân hàng - Kinh doanh - Kế toán - Luật tài sản - Luật và hành chính nhà nước - Luật và quy trình dân sự - Lưu thông luật tiền tệ , tài chính, tín dụng - Tiền tệ - Luật ngoại giao và lãnh sự - Luật hợp đồng - Luật nhà ở - Luật đất đai - Luật bầu cử - Luật đầu tư - Luật thông tin - Thủ tục thi hành án - Lịch sử nhà nước và pháp luật - Lịch sử học thuyết chính trị và pháp luật -
Định nghĩa về khái niệm “đại lý thuế” được trình bày tại Điều 24 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Từ đó, đại lý thuế là một pháp nhân được giao trách nhiệm giám sát các khoản đóng góp kịp thời cho ngân sách Liên bang Nga và khối lượng của chúng.
Do đó, luật pháp Nga quy định mỗi đại lý thuế có hai vai trò: giám sát việc nộp tất cả các loại thuế cần thiết và mặt khác là đại diện cho lợi ích của người nộp thuế.
Việc sử dụng đại lý thuế là điều nên làm cho cả nhà nước và người nộp thuế vì nó giúp cả hai tránh được nhiều chi phí.
Điều đáng lưu ý là tổ chức thực hiện chức năng đại lý phải nộp thuế không phải cho hoạt động của chính bạn mà cho hoạt động của người nộp thuế khác(nhân viên của doanh nghiệp và/hoặc pháp nhân).
Bất kỳ người nào thuộc (theo loại hoạt động) thuộc một trong những đối tượng sau đây đều có thể trở thành đại lý thuế. các danh mục sau:
- Những người mua hàng hóa/dịch vụ từ những người không phải là thành viên của NU.
- Bán hàng hóa thuộc sở hữu của người không phải là thành viên của ĐHQGHN.
- Cho thuê tài sản nhà nước (các thực thể liên bang hoặc cấu thành của Liên bang Nga).
- Những người tham gia mua tài sản nhà nước không thuộc sở hữu của các tổ chức nhà nước.
- Thực hiện việc bán tài sản có tình trạng đặc biệt (bị tịch thu, vô chủ, v.v.).
Đại lý thuế là một pháp nhân (LLC, CJSC, v.v.) hoặc doanh nhân cá nhân khi trả lương và các loại thu nhập khác cho cá nhân bằng tiền mặt. Chúng được công nhận là:
- Các tổ chức đăng ký tại Nga hoặc các tổ chức nước ngoài có văn phòng đại diện chính thức tại Liên bang Nga.
- Luật sư và công chứng viên kiếm lợi từ hoạt động tư nhân.
Trường hợp thanh toán thuế thu nhậpđại lý thuế trở thành người phải giữ lại một phần lợi nhuận để chuyển tiền từ các khoản sau vào ngân sách Liên bang Nga:
- Trả cổ tức cho cổ đông cá nhân/công ty nắm giữ cổ phần.
- Thanh toán cho các tổ chức chưa đăng ký văn phòng đại diện thường trú tại Nga và do đó không được đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang.
Quyền và nghĩa vụ
Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, quyền và trách nhiệm của đại lý thuế là:
- Giữ lại một phần lợi nhuận nhất định của các pháp nhân và cá nhân để chuyển vào ngân sách Liên bang Nga trong thời hạn do pháp luật quy định.
- Phát hành tiền cho cá nhân và pháp nhân sau khi nộp thuế.
- Trong trường hợp đại lý thuế làm việc với công dân nước ngoài chưa đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang hoặc công ty không có văn phòng đại diện tại Nga thì đại lý thuế là người phải chuyển thu nhập sau thuế.
- Báo cáo kịp thời cho Cơ quan Thuế Liên bang.
- Lưu giữ hồ sơ về mọi hoạt động tài chính liên quan đến hoạt động nghề nghiệp.
- Chịu trách nhiệm trong trường hợp nộp thuế không đúng thời hạn vào ngân sách Liên bang Nga.
- Chuẩn bị hóa đơn trong các tình huống do luật thuế quy định và nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang.
- Thông báo kịp thời cho cơ quan thuế nếu không thể giữ lại một phần thu nhập (ví dụ: nếu người nộp thuế nhận được một số tài sản nhất định dưới dạng thu nhập).
Quy trình vận hành
Công việc của đại lý thuế phụ thuộc vào loại thuế nào cần phải nộp vào kho bạc nhà nước.
Chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo nộp thuế (tháng/quý thực hiện một số giao dịch kinh doanh), việc nộp thuế được thực hiện VAT vào ngân sách Liên bang Nga.
Nếu lý do phải nộp thuế GTGT là do bán tài sản của con nợ thì bạn cần theo dõi kỹ xem con nợ có bị tuyên bố phá sản hay không. Nếu con nợ bị tuyên bố phá sản thì mọi hành vi liên quan đến chuyển nhượng tài sản đều không thể bị coi là chịu thuế giá trị gia tăng.
Công việc của đại lý thuế trong trường hợp nộp thuế thu nhập bao gồm tính toán số tiền cần thiết phải nộp vào ngân sách và chuyển cổ tức cho cổ đông/người sở hữu cổ phần của công ty (từng người một). Trong trường hợp này, cần phải cung cấp cho cơ quan quản lý (INFS) một trong những các tài liệu sau đây:
- Khi thanh toán tiền cho các cá nhân (pháp nhân và/hoặc cá nhân) đã đăng ký tại Liên bang Nga - tờ khai thuế thu nhập.
- Khi trả cổ tức cho những người không có quốc tịch Nga hoặc cho các công ty nước ngoài chưa đăng ký văn phòng đại diện chính thức tại Liên bang Nga, cần phải tính thuế đặc biệt.
- Đảm bảo sự an toàn của tất cả tài liệu báo cáo trong khoảng thời gian được pháp luật quy định (tối đa 4 năm).
Khi thanh toán Thuế thu nhập cá nhânđại lý thuế phải:
- Báo cáo kịp thời cho cơ quan quản lý nếu không thể khấu trừ thuế.
- Cung cấp cho Cơ quan Thuế Liên bang thông tin đáng tin cậy về mức thu nhập của cá nhân. người và khấu trừ thuế thông qua việc nộp chứng chỉ 2-NDFL và tính số tiền theo mẫu số 6 do Lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang thiết lập.
Điều đáng chú ý là việc thanh toán tiền vào kho bạc phải được thực hiện cụ thể từ thu nhập của một cá nhân. Việc chuyển tiền từ đại lý thuế thay vì tiền từ người nói trên, theo luật thuế hiện hành, là không được phép.
Ngoài ra, người sử dụng lao động không có quyền đưa vào hợp đồng lao động bất kỳ ngôn ngữ nào gợi ý về việc thanh toán toàn bộ hoặc một phần số thuế do đại lý nêu trên chịu chi phí.
Trách nhiệm của đại lý thuế
Đối với hành vi vi phạm Bộ luật thuế của Liên bang Nga và việc đại lý thuế không hoàn thành nhiệm vụ được giao, cơ quan này có thể phải chịu trách nhiệm theo pháp luật hiện hành của Liên bang Nga.
Các biện pháp như vậy chỉ có thể được áp dụng cho các pháp nhân và doanh nhân cá nhân.
Nếu đại lý thuế không chuyển số tiền cần thiết để thanh toán một cách bất hợp pháp, anh ta sẽ bị phạt. Số tiền phạt được thiết lập là 20% số tiền phải chuyển cho Dịch vụ Thuế Liên bang.
Cơ hội là hiển nhiên cưỡng bức thu tiền, nằm trong tài khoản ngân hàng: điều này có thể xảy ra nếu số tiền thuế đã ấn định không được nộp đúng hạn. Đồng thời, tiền phạt và tiền truy thu được thu từ người đại diện ngoài tòa án, tiền phạt thì ngược lại.
Điều đáng chú ý là đại lý thuế có thể bị phạt từ 1.000 đến 5.000 rúp nếu không cung cấp cho cơ quan quản lý có liên quan dữ liệu về việc không thể nộp thuế, số nợ và mất tài liệu trong vòng 1 tháng. .
Quyền của người nộp thuế được thiết lập bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các đạo luật khác về thuế và phí (ví dụ: nghị quyết của Duma thành phố). Theo quy định của Bộ luật thuế, người nộp thuế nói riêng có quyền:
nhận thông tin miễn phí từ cơ quan thuế tại nơi đăng ký về các loại thuế (phí), luật pháp hiện hành và các quy định khác điều chỉnh thủ tục và điều kiện thanh toán;
được cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm quyền khác giải trình bằng văn bản về việc áp dụng pháp luật về thuế, phí;
sử dụng các ưu đãi về thuế theo đúng quy định nếu có căn cứ;
nhận được khoản hoãn lại, gói trả góp, tín dụng thuế hoặc tín dụng thuế đầu tư theo cách thức và theo các điều kiện do Bộ luật thuế quy định;
bù trừ, hoàn trả kịp thời số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa, nộp thừa;
đại diện cho lợi ích của bạn trong các mối quan hệ pháp lý về thuế với tư cách cá nhân hoặc thông qua người đại diện của bạn;
có mặt trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ;
không thực hiện các hành vi và yêu cầu trái pháp luật của cơ quan thuế và các quan chức của họ không tuân thủ Bộ luật Thuế hoặc các luật liên bang khác;
kháng cáo theo cách thức quy định các quyết định của cơ quan thuế và hành động (không hành động) của các quan chức của họ;
yêu cầu tuân thủ bí mật thuế.
Quyết định của mỗi người nộp thuế không thực hiện hành vi, yêu cầu của cơ quan thuế phải có căn cứ, vì việc từ chối thực hiện rất có thể sẽ gây ra tranh chấp giữa cơ quan thuế và người nộp thuế, đồng thời người nộp thuế phải chuẩn bị chứng minh hành vi đó là trái pháp luật. và những yêu cầu được đưa ra cho anh ta trước tòa.
Cụ thể, người nộp thuế có nghĩa vụ:
nộp các khoản thuế được quy định hợp pháp;
đăng ký với cơ quan thuế nếu Luật thuế có quy định;
lưu giữ hồ sơ về thu nhập (chi phí) và các khoản chịu thuế của bạn theo thủ tục đã thiết lập, nếu nghĩa vụ đó được pháp luật về thuế và phí quy định;
nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký theo đúng quy định tờ khai thuế đối với các loại thuế mà mình có nghĩa vụ phải nộp cũng như báo cáo tài chính;
nộp cho cơ quan thuế và công chức trong các trường hợp Bộ luật thuế quy định các tài liệu cần thiết cho việc tính và nộp thuế;
trong bốn năm, đảm bảo an toàn cho dữ liệu kế toán và các tài liệu khác cần thiết cho việc tính và nộp thuế, cũng như các tài liệu xác nhận thu nhập nhận được (đối với tổ chức - cũng là chi phí phát sinh) và thuế đã nộp (khấu trừ).
Cần lưu ý rằng, theo Nghệ thuật. Theo Điều 17 của Luật Liên bang “Về Kế toán”, các tổ chức phải lưu trữ tài liệu kế toán cơ bản, sổ kế toán và báo cáo tài chính trong các khoảng thời gian được thiết lập theo quy định về tổ chức lưu trữ nhà nước, nhưng không ít hơn 5 năm. Như vậy, mặc dù Bộ luật thuế bắt buộc người nộp thuế phải bảo đảm an toàn số liệu kế toán trong 4 năm nhưng thời gian lưu trữ chứng từ kế toán không thể dưới 5 năm. Các tài liệu khác cần thiết cho việc tính và nộp thuế, cũng như các tài liệu xác nhận thu nhập nhận được (đối với tổ chức - cũng là chi phí phát sinh) và thuế đã nộp (khấu trừ), phải được người nộp thuế (cả tổ chức và cá nhân) lưu giữ trong ít nhất bốn năm.
Bộ luật Thuế cũng quy định nghĩa vụ của các tổ chức và cá nhân kinh doanh phải nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký, trong thời hạn quy định chặt chẽ, các thông tin bổ sung liên quan đến hoạt động của họ:
về việc mở hoặc đóng tài khoản (trong vòng mười ngày);
về tất cả các trường hợp tham gia vào các tổ chức của Nga và nước ngoài (không quá một tháng kể từ ngày bắt đầu tham gia);
về tất cả các bộ phận riêng biệt (chi nhánh và văn phòng đại diện) được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga (không quá một tháng);
về việc tuyên bố mất khả năng thanh toán (phá sản), giải thể hoặc tổ chức lại (không quá ba ngày kể từ ngày ra quyết định);
về việc thay đổi địa điểm hoặc nơi cư trú của bạn (không quá mười ngày).
Vì, theo đoạn 3 của Nghệ thuật. 55 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, văn phòng đại diện và chi nhánh phải được ghi rõ trong hồ sơ thành lập của pháp nhân đã tạo ra chúng; thời hạn thông báo với cơ quan thuế bắt đầu tính từ thời điểm có những thay đổi, bổ sung liên quan đến các tài liệu cấu thành.
Nghĩa vụ báo cáo thay đổi địa điểm (nơi cư trú) của tổ chức, cá nhân được thiết lập nhằm mục đích thực hiện công tác quản lý thuế hoạt động.
Người nộp thuế và người nộp phí là cá nhân bao gồm:
công dân Liên bang Nga;
công dân nước ngoài - những người không phải là công dân Liên bang Nga và có quốc tịch (quốc tịch) của một quốc gia nước ngoài;
người không quốc tịch - những người không phải là công dân Liên bang Nga và không có bằng chứng về quyền công dân của một quốc gia nước ngoài.
Doanh nhân cá nhân là doanh nhân cá nhân được đăng ký theo cách thức quy định và thực hiện hoạt động kinh doanh mà không thành lập pháp nhân và công chứng viên, luật sư tư nhân đã thành lập văn phòng luật.
Cư dân nộp thuế của Liên bang Nga bao gồm các cá nhân thực sự ở trên lãnh thổ Liên bang Nga ít nhất 183 ngày trong 12 tháng liên tục (ngày đến và ngày khởi hành được coi là ngày lưu trú trên lãnh thổ Liên bang Nga). Các chuyến đi ngắn hạn (tối đa 6 tháng) bên ngoài Liên bang Nga để điều trị hoặc đào tạo không được tính đến. Việc cấp giấy xác nhận tình trạng cư trú thuế (người có hộ khẩu thường trú tại Liên bang Nga) cho các cá nhân để nộp cho các cơ quan chính thức của nước ngoài nhằm mục đích áp dụng các điều ước quốc tế về tránh đánh thuế hai lần được thực hiện khi nhận được yêu cầu bằng văn bản ( đơn) của một cá nhân tới Cơ quan Thuế Liên bang.
Không giống như người nộp thuế, đại lý thuế không chính thức có nghĩa vụ nộp thuế đối với thu nhập của chính mình và bằng chi phí từ quỹ của chính mình. Cơ quan thuế chỉ có nghĩa vụ tính (tính) số thuế phải nộp khi thực hiện một giao dịch nhất định, khấu trừ (tức là không nộp) khi nộp tiền đến hạn cho bất kỳ người nào, đồng thời chuyển số tiền quy định vào ngân sách .
Quyền và nghĩa vụ
Đại lý thuế có các quyền như người nộp thuế, trừ trường hợp có quy định khác Luật thuế.
Đại lý thuế hoàn thành nhiệm vụ tính, khấu trừ và nộp thuế, không phân biệt bản thân họ có phải là đối tượng nộp thuế hay không. Ngoài ra, đại lý thuế còn phải:
tính toán, khấu trừ và nộp các loại thuế thích hợp vào ngân sách một cách chính xác, kịp thời;
thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế về việc không được khấu trừ thuế;
lập sổ sách thu nhập phải nộp, thuế phải nộp, thuế trích trước, khấu trừ, chuyển vào ngân sách riêng cho từng người nộp thuế;
nộp cho cơ quan thuế các tài liệu cần thiết để theo dõi việc tính, khấu trừ và chuyển thuế;
giữ các tài liệu cần thiết trong bốn năm.
Trên thực tế, đại lý thuế, theo quy định, là những người nộp tiền người nộp thuế hoặc những người khác không đăng ký là người nộp thuế nhưng thực hiện các giao dịch chịu bất kỳ loại thuế nào. Như vậy, cụ thể, đại lý thuế là người sử dụng lao động trong quan hệ tiền lương trả cho nhân viên. Ở Nga, đại lý thuế tính và nộp thuế VAT, thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp.
Người nộp thuế và người nộp thuế lệ phí các tổ chức và cá nhân được Bộ luật thuế Liên bang Nga công nhận có nghĩa vụ nộp các loại thuế và (hoặc) phí phù hợp
Người nộp thuế Đối tượng điều chỉnh của pháp luật thuế được chia thành hai nhóm: tổ chức và cá nhân. Trong pháp luật thuế, khái niệm “tổ chức” tương quan với khái niệm “pháp nhân” được áp dụng trong luật dân sự. Để thực hiện các yêu cầu của Bộ luật thuế Liên bang Nga, các tổ chức được chia thành hai loại: Tổ chức Nga - pháp nhân được thành lập theo quy định của pháp luật Liên bang Nga; tổ chức nước ngoài - pháp nhân nước ngoài, công ty và tổ chức doanh nghiệp khác có năng lực pháp luật dân sự, được thành lập theo pháp luật của các quốc gia nước ngoài, tổ chức quốc tế, chi nhánh và văn phòng đại diện của họ được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga.
Đến số tổ chức nộp thuế bao gồm các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức nước ngoài nằm trên lãnh thổ Liên bang Nga, với điều kiện luật thuế bắt buộc họ phải nộp các loại thuế cụ thể. Các chi nhánh và các bộ phận riêng biệt khác của các tổ chức ở Nga không phải là người nộp thuế độc lập vì họ chỉ thực hiện nghĩa vụ thuế của các tổ chức mẹ tại địa điểm của mình.
Người nộp thuế- cá nhân có thể là công dân Liên bang Nga, công dân nước ngoài và người không quốc tịch. Địa vị pháp lý của người nộp thuế không bị ảnh hưởng bởi độ tuổi của anh ta, vì nghĩa vụ nộp thuế phát sinh tại thời điểm mua lại đối tượng chịu thuế.
Đại lý thuế - đây là những người, theo quy định của pháp luật hiện hành, được giao trách nhiệm tính toán, khấu trừ của người nộp thuế và chuyển số thuế phải nộp vào ngân sách hoặc quỹ ngoài ngân sách phù hợp.
Thường xuyên, đại lý thuế là những người trả tiền cho các tổ chức khác: người sử dụng lao động, ngân hàng trả thu nhập cho cá nhân, các tổ chức của Nga thanh toán cho cá nhân hoặc pháp nhân nước ngoài. Tổ chức của đại lý thuế được xác định dựa trên nhu cầu của nhà nước trong việc thực hiện kiểm soát tài chính hiện tại đối với hoạt động của người nộp thuế. Tuy nhiên, cơ quan thuế chưa có khả năng theo dõi nhanh chóng, liên tục hoạt động kinh tế, tài chính của người nộp thuế, phí nên người có nguồn thu nhập được giao trách nhiệm của đại lý thuế.
Bộ luật Thuế quy định các trách nhiệm sau đây của đại lý thuế:
1) tính toán, khấu trừ chính xác, kịp thời số tiền nộp cho người nộp thuế và chuyển các khoản thuế phù hợp vào ngân sách (quỹ ngoài ngân sách);
2) trong thời hạn một tháng, phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế nơi đăng ký về việc người nộp thuế không được khấu trừ thuế và số tiền nợ đọng phát sinh;
3) lưu giữ hồ sơ thu nhập đã trả cho người nộp thuế, số thuế khấu trừ và chuyển vào ngân sách (quỹ ngoài ngân sách), bao gồm riêng cho từng người nộp thuế;
4) nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký các tài liệu cần thiết để giám sát tính đúng đắn của việc tính và khấu trừ thuế của người nộp thuế, cũng như chuyển số thuế khấu trừ vào ngân sách (quỹ ngoài ngân sách).
Trách nhiệm của đại lý thuếở một mức độ nhất định, xuất phát từ mục đích, mục đích của cơ quan thuế nên có điều kiện, đại lý thuế được coi là đại diện của cơ quan thuế trong quan hệ với người nộp thuế. Đồng thời, đại lý thuế không có quyền của cơ quan thuế và không có quyền không thực hiện nghĩa vụ đại lý. Địa vị pháp lý của đại lý thuế không tạo cơ sở cho người nộp thuế khiếu nại quyền của đại lý trong việc khấu trừ thuế hợp pháp đối với một cá nhân cụ thể. Quan hệ pháp luật liên quan đến việc nộp hoặc thu thuế được hình thành giữa nhà nước do cơ quan có thẩm quyền đại diện và người nộp thuế, do đó cơ quan thuế sẽ là bị đơn thích hợp trong các yêu cầu hoàn lại số thuế nộp thừa hoặc được miễn thuế.
Người nộp thuế có quyền:
– nhận, tại nơi đăng ký của bạn, từ cơ quan thuế thông tin miễn phí (bao gồm cả bằng văn bản) về các loại thuế và phí hiện hành, pháp luật về thuế và phí và các quy định được thông qua theo đó, thủ tục tính và nộp thuế và phí, quyền lợi, trách nhiệm của người nộp thuế, quyền hạn của cơ quan thuế và cán bộ quản lý thuế cũng như nhận các mẫu báo cáo thuế và giải thích trình tự khai báo thuế;
– nhận được văn bản giải thích rõ ràng từ Bộ Tài chính Liên bang Nga về việc áp dụng pháp luật của Liên bang Nga về thuế và phí, từ các cơ quan tài chính ở các đơn vị cấu thành của Liên bang Nga và chính quyền địa phương - về việc áp dụng, tương ứng, pháp luật của các cơ quan cấu thành Liên bang Nga về thuế và phí và các hành vi pháp lý điều chỉnh của chính quyền địa phương về thuế và phí địa phương;
– sử dụng các ưu đãi về thuế nếu có căn cứ và theo cách thức được pháp luật về thuế và phí quy định;
– nhận được khoản hoãn lại, gói trả góp, tín dụng thuế hoặc tín dụng thuế đầu tư theo cách thức và theo các điều kiện do Bộ luật thuế quy định;
– để bù đắp hoặc hoàn trả kịp thời số tiền thuế, tiền phạt đã nộp thừa hoặc nộp quá mức,
– đại diện cho lợi ích của bạn trong các mối quan hệ pháp lý về thuế với tư cách cá nhân hoặc thông qua người đại diện của bạn;
– cung cấp cho cơ quan thuế và các quan chức của họ những lời giải thích về việc tính và nộp thuế cũng như các báo cáo kiểm tra thuế đã thực hiện;
– có mặt trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ;
– thông báo và yêu cầu nộp thuế;
– Yêu cầu công chức cơ quan thuế thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế, phí khi thực hiện các hành vi liên quan đến người nộp thuế;
– không tuân thủ các hành vi và yêu cầu trái pháp luật của cơ quan thuế, các cơ quan có thẩm quyền khác và các quan chức của họ không tuân thủ Bộ luật Thuế hoặc các luật liên bang khác;
– kháng cáo theo cách thức quy định hành vi của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền khác và hành động (không hành động) của các quan chức của họ;
– yêu cầu tuân thủ bí mật thuế;
– yêu cầu, theo thủ tục đã được thiết lập, bồi thường đầy đủ những tổn thất do các quyết định trái pháp luật của cơ quan thuế hoặc hành động trái pháp luật (không hành động) của các quan chức của họ gây ra.
Người nộp thuế được yêu cầu:
– nộp các khoản thuế được quy định hợp pháp;
– Đăng ký với cơ quan thuế nếu Luật thuế có quy định nghĩa vụ đó;
– lưu giữ hồ sơ về thu nhập (chi phí) và các khoản chịu thuế của bạn theo thủ tục đã thiết lập, nếu nghĩa vụ đó được pháp luật về thuế và phí quy định;
– nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký theo đúng quy định tờ khai thuế đối với các khoản thuế mà họ có nghĩa vụ phải nộp, nếu nghĩa vụ đó được pháp luật về thuế và phí quy định, cũng như báo cáo tài chính tại Việt Nam. theo Luật Liên bang “Về Kế toán”;
– nộp cho cơ quan thuế và cán bộ cơ quan thuế trong các trường hợp quy định tại Bộ luật thuế các tài liệu cần thiết cho việc tính và nộp thuế;
– tuân thủ các yêu cầu pháp lý của cơ quan thuế để loại bỏ các hành vi vi phạm pháp luật về thuế và phí đã được xác định, đồng thời không can thiệp vào hoạt động hợp pháp của các quan chức cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ chính thức của họ;
– cung cấp cho cơ quan thuế các thông tin, tài liệu cần thiết trong các trường hợp và theo cách thức quy định của Bộ luật thuế;
– trong bốn năm, đảm bảo an toàn cho dữ liệu kế toán và các tài liệu cần thiết khác cho việc tính và nộp thuế, cũng như các tài liệu xác nhận thu nhập nhận được (đối với các tổ chức - cũng là chi phí phát sinh) và thuế đã nộp (giữ lại);
– Chịu các trách nhiệm khác theo quy định của pháp luật về thuế, phí.
Đồng thời, người nộp thuế - tổ chức, cá nhân kinh doanh phải báo cáo bằng văn bản cho cơ quan thuế lần lượt tại địa điểm tổ chức, nơi cư trú của cá nhân kinh doanh:
– về việc mở hoặc đóng tài khoản - trong vòng mười ngày;
– về tất cả các trường hợp tham gia vào các tổ chức của Nga và nước ngoài - không quá một tháng kể từ ngày bắt đầu tham gia;
– về tất cả các đơn vị riêng biệt được thành lập trên lãnh thổ Liên bang Nga – không quá một tháng kể từ ngày thành lập, tổ chức lại hoặc giải thể;
– về việc tổ chức lại – không quá ba ngày kể từ ngày có quyết định đó.
Gửi công việc tốt của bạn trong cơ sở kiến thức rất đơn giản. Sử dụng mẫu dưới đây
Các sinh viên, nghiên cứu sinh, các nhà khoa học trẻ sử dụng nền tảng kiến thức trong học tập và công việc sẽ rất biết ơn các bạn.
Đăng trên http://www.allbest.ru/
Giới thiệu
Đại lý thuế
Quyền và nghĩa vụ của đại lý thuế
Trách nhiệm của đại lý thuế
Danh sách tài liệu được sử dụng
GIỚI THIỆU
Vấn đề về hiệu quả quyền lực và quản lý nhà nước là một trong những vấn đề cấp bách và cấp bách nhất trong giai đoạn phát triển hiện đại của xã hội và nhà nước Nga. Thuế là nguồn tài chính chủ yếu của nhà nước, do đó quản lý thuế hiệu quả có thể được coi là nền tảng của nền hành chính công nói chung. Cơ chế tạo động lực của đại lý thuế phần lớn phụ thuộc vào tính hiệu lực và quy mô của họ.
Trong điều kiện hiện đại, vấn đề tạo ra một môi trường thuế trong nước có tác dụng kích thích hoạt động kinh doanh của các cơ cấu doanh nghiệp đang trở nên cấp bách, vì chỉ có tiềm năng tổng hợp của họ mới có thể huy động được các nguồn lực đầu tư để đảm bảo tăng trưởng kinh tế bền vững của đất nước. Trong điều kiện như vậy, vai trò của đại lý thuế tăng lên.
Đại lý thuế theo quy định tại khoản 1 Điều 1. Điều 24 của Bộ luật thuế Liên bang Nga có nghĩa vụ tính toán, khấu trừ thuế chính xác và kịp thời từ tiền trả cho người nộp thuế và chuyển vào ngân sách (quỹ phi ngân sách).
Đại lý thuế có hầu hết các quyền và nghĩa vụ giống nhau và chịu trách nhiệm giống như người nộp thuế.
Cơ quan thuế khấu trừ và nộp thuế vào ngân sách mà không được sự đồng ý của người nộp thuế. Các quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định các quyền và nghĩa vụ đó của đại lý thuế (Điều 8 và 24 Bộ luật thuế Liên bang Nga), với sự kiểm soát tư pháp sau đó như một cách để bảo vệ quyền của đại lý thuế. người nộp thuế, không thể bị coi là vi phạm các quyền hiến định và quyền tự do của công dân.
Hoạt động của đại lý thuế được điều chỉnh bởi nhiều ngành luật khác nhau và được thực hiện thông qua các quy phạm của luật hiến pháp, luật hành chính và các quy phạm về thuế, quy phạm của pháp luật dân sự.
Hoạt động của cơ quan thuế thực thi thẩm quyền luôn đan xen với hoạt động của cá nhân, pháp nhân - đại lý thuế, được thực hiện trong khuôn khổ tính chất khách quan của pháp luật dân sự và phần lớn là cơ sở kinh tế cho sự xuất hiện của quan hệ pháp luật về thuế. Sự liên quan của chủ đề của khóa học là rõ ràng.
Mục tiêu nghiên cứu, phân tích thực trạng pháp lý và hoạt động của đại lý thuế. Tác giả thấy việc đạt được mục tiêu này bằng cách giải quyết các nhiệm vụ sau:
1. nghiên cứu khái niệm đại lý thuế trong khuôn khổ địa vị pháp lý;
2. Phân tích đặc điểm tư cách pháp nhân của đại lý thuế;
3. Nghiên cứu nhiệm vụ của đại lý thuế;
Đối tượng nghiên cứu của môn học là các mối quan hệ nảy sinh trong khuôn khổ hoạt động của đại lý thuế.
Đối tượng nghiên cứu là tập hợp các quyền và nghĩa vụ của đại lý thuế.
Cơ sở phương pháp luận của nghiên cứu là phương pháp nhận thức biện chứng khoa học tổng quát và phương pháp nhận thức khoa học riêng.
Cấu trúc và nội dung của khóa học được xác định bởi các mục tiêu và mục tiêu của nghiên cứu. Tác phẩm bao gồm phần giới thiệu, hai chương, phần kết luận và danh sách tài liệu tham khảo.
ĐẠI LÝ THUẾ
Đại lý thuế không phải là người nộp thuế (Điều 24). Trước tiên, chúng ta cần phân biệt khái niệm đại lý thuế và người nộp thuế. Đại lý thuế là người bị nhà nước buộc phải tham gia vào quá trình nộp thuế, tức là Bộ luật thuế đã giao thêm trách nhiệm cho người này và những trách nhiệm này không phải là trách nhiệm nộp thuế của cá nhân người đó.
Đại lý thuế có thể là tổ chức và cá nhân. Vật lý. cá nhân sẽ là đại lý thuế khi bản thân họ là cá nhân kinh doanh và có nhân viên. Nộp thuế thu nhập cho người lao động tạo ra đại lý thuế - cá nhân. Đây là trường hợp duy nhất. Trong các trường hợp khác, đại lý thuế là tổ chức.
Quyền của đại lý thuế và người nộp thuế gần như trùng khớp hoàn toàn. Sự khác biệt là ở trách nhiệm thuế. Nhưng để hiểu được sự khác biệt, trước tiên chúng ta phải phác thảo các tình huống phát sinh đại lý thuế.
Trường hợp phổ biến đầu tiên của đại lý thuế là việc pháp nhân hoặc cá nhân nộp thuế thu nhập cho người lao động của mình. Trong tình huống này, nhà nước để không gánh vác trách nhiệm làm việc cá nhân với từng cá nhân mà giao nhiệm vụ thu thuế này cho đại lý thuế, đại lý thuế có nghĩa vụ thay mặt người nộp thuế mà không có bất kỳ chỉ thị nào của người nộp thuế và thay mặt người nộp thuế. của nhà nước nộp tài khoản cho người nộp thuế và thay mặt người nộp thuế nộp thuế thu nhập. Rõ ràng là điều này thuận tiện hơn. Nếu không, bạn cần làm việc với bao nhiêu thanh tra thuế với mỗi cá nhân để nộp thuế thu nhập, và về mặt công nghệ thì việc này rất tốn kém.
Việc thanh toán thông qua đại lý thuế là miễn phí và cho phép bạn kiểm soát các đại lý thuế, vì việc kiểm soát bản thân các cá nhân sẽ khó khăn trong tình huống này. Nghĩa là, điều quan trọng ở đây là đại lý thuế không phải trả thuế của chính mình mà là thuế của một cá nhân bằng chi phí của quỹ của anh ta và thay mặt anh ta. Ngoài ra, anh ta phải lưu giữ hồ sơ về tất cả các khoản thuế đã nộp thay cho anh ta và cũng phải cấp cho anh ta giấy chứng nhận về những khoản thuế được khấu trừ từ anh ta.
Trường hợp thứ hai khi đại lý thuế phát sinh là việc công ty, công ty hợp danh trả cổ tức hoặc lãi cho pháp nhân hoặc cá nhân, trả cổ tức hoặc lãi cho người sở hữu cổ phần hoặc cổ phần trong phần vốn cổ phần được ủy quyền. Với việc trả lãi trên vốn như vậy, thuế sẽ xảy ra và thuế được khấu trừ và nộp vào ngân sách bởi các đại lý thuế. Đây là tình huống tương tự khi thuế được trả bằng chi phí của những người nhận cổ tức hoặc tiền lãi, nhưng trong trường hợp này nó được nộp thay mặt cho chính đại lý thuế.
Mặc dù bây giờ trong Phần 2 của Bộ luật Thuế, tình hình cũng đang thay đổi một chút. Một tình huống điển hình ở đây là khi một công dân gửi tiền vào ngân hàng thương mại và bị đánh thuế. Bằng cách trả lãi cho khoản tiền gửi này, ngân hàng phải khấu trừ khoản thuế này đối với thu nhập của một cá nhân hoặc pháp nhân từ các khoản tiền này. Nhưng tình hình đang thay đổi như thế nào? Nếu như trước Phần 2 Bộ luật thuế ngân hàng không yêu cầu từng cá nhân phải lưu giữ hồ sơ thì nay Phần 2 Bộ luật thuế đã nêu rõ yêu cầu này.
Nếu một công dân tham gia một trò chơi trên sàn giao dịch chứng khoán, tức là mua và bán chứng khoán của cùng một ngân hàng hoặc tổ chức phát hành khác, thì sẽ nảy sinh tình huống khi cơ quan thuế thanh toán thu nhập cho cá nhân hoặc pháp nhân ngay lập tức. được thực hiện sau khi trừ thuế. Sự khác biệt giữa trường hợp thứ nhất và thứ hai là nguồn gốc của thu nhập. Nếu trong trường hợp đầu tiên đây là thu nhập lao động thì trong trường hợp thứ hai đó là thu nhập kinh doanh phát sinh từ việc tham gia vốn cổ phần hoặc từ việc tham gia thị trường chứng khoán.
Trường hợp thứ ba khi phát sinh đại lý thuế là việc nộp thuế GTGT cho tổ chức nước ngoài không đăng ký với cơ quan thuế. Nếu tổ chức nước ngoài đăng ký với cơ quan thuế thì tổ chức đó tự nộp thuế GTGT vào ngân sách. Nếu nó không có giá trị thì điều này có nghĩa là không thể tìm thấy nó và không thể rút thuế. Vì vậy, nhà lập pháp không tìm ra điều gì tốt hơn là giao trách nhiệm này cho đối tác Nga của tổ chức nước ngoài này. Đồng thời, bản chất gián tiếp của thuế GTGT bị bác bỏ hoàn toàn, tức là người nhận tiền phải nộp thuế GTGT.
Và trong trường hợp người nhận tiền là tổ chức nước ngoài chưa đăng ký, nghĩa vụ nộp thuế VAT sẽ được giao cho doanh nghiệp Nga, doanh nghiệp này trả tiền cho công việc đã thực hiện, ví dụ: theo hợp đồng trừ VAT, và do đó là khoản gián tiếp thuế chuyển thành thuế trực thu. Đó là những gì luật pháp nói.
Người ta có thể tranh luận về điều này, nhưng trong trường hợp này phát sinh đại lý thuế và đây là trường hợp đặc biệt: đại lý thuế là người Nga nộp thuế GTGT cho một tổ chức nước ngoài có trụ sở trên lãnh thổ Liên bang Nga nhưng không phải là người Nga. đã đăng ký với cơ quan thuế. Tức là, một lần nữa, nhà nước lại chuyển trách nhiệm của nhà nước để buộc họ phải đăng ký vào các tổ chức của Nga mà không quan tâm đến việc họ (các tổ chức nước ngoài) cần bị bắt, phải đăng ký, v.v.
Như vậy, có 3 trường hợp phát sinh đại lý thuế. Trách nhiệm của đại lý thuế bao gồm:
1. Tính đúng, kịp thời số thuế, khấu trừ từ nguồn vốn của người nộp thuế và chuyển vào ngân sách. Đối với việc vi phạm nghĩa vụ này, sẽ có một hành vi vi phạm đặc biệt về thuế (Điều 123 của Bộ luật Thuế). Nhưng trách nhiệm pháp lý theo điều khoản này chỉ được quy định đối với việc chuyển giao trái pháp luật hoặc không chính xác. Nghĩa là, nếu nghĩa vụ tính toán, khấu trừ và chuyển vào ngân sách thì trách nhiệm chỉ phát sinh đối với việc chuyển giao. Điều này là cần thiết cho trách nhiệm.
2. Trong thời hạn 01 tháng, phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế về việc người nộp thuế không được khấu trừ thuế và số tiền nợ. Trong trường hợp này, cơ quan thuế có nghĩa vụ không yêu cầu người nộp thuế nộp tiền vào sổ quỹ nhưng có nghĩa vụ thông báo với cơ quan thuế về việc không thể khấu trừ thuế và số tiền nợ này.
3. Nghĩa vụ lưu giữ hồ sơ về thu nhập đã nộp, thuế khấu trừ và chuyển nhượng của tất cả người nộp thuế và cung cấp cho cơ quan thuế những thông tin cần thiết để theo dõi tính đúng đắn của việc tính, khấu trừ và chuyển thuế.
QUYỀN VÀ NGHĨA VỤĐẠI LÝ THUẾ
Bạn có quyền (Điều 21, Điều 24 Bộ luật Thuế Liên bang Nga):
1). Nhận thông tin miễn phí từ cơ quan thuế tại nơi bạn đăng ký (bao gồm cả bằng văn bản) về các loại thuế và phí hiện hành, pháp luật về thuế và phí cũng như các quy định được áp dụng theo đó, thủ tục tính và nộp thuế và phí. Thời gian phản hồi là 30 ngày kể từ ngày nhận được yêu cầu. Nhận các mẫu tờ khai thuế (tính toán) và giải thích về thủ tục điền chúng.
2). Nhận văn bản làm rõ từ Bộ Tài chính Liên bang Nga về các vấn đề áp dụng pháp luật Liên bang Nga về thuế và phí, từ các cơ quan tài chính và chính quyền địa phương của vùng Sverdlovsk - về các vấn đề áp dụng các quy định pháp lý của chính quyền địa phương đối với địa phương thuế và phí. Thời gian phản hồi là 2 tháng kể từ ngày nhận được yêu cầu (Điều 34.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
3). Sử dụng các ưu đãi về thuế nếu có căn cứ và theo cách thức được quy định bởi pháp luật về thuế và phí (Điều 56 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);
4). Nhận khoản hoãn lại, kế hoạch trả góp hoặc tín dụng thuế đầu tư theo cách thức và theo các điều kiện do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định (Điều 64, Điều 65 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
5). Để bù đắp hoặc hoàn trả kịp thời số tiền nộp thừa hoặc thu quá mức (thuế, tiền phạt, tiền phạt) (Điều 78, Điều 79 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
6). Đại diện cho lợi ích của bạn trong các mối quan hệ được quy định bởi pháp luật về thuế và phí, trực tiếp hoặc thông qua người đại diện của bạn (Điều 27, Điều 29 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).
7). Cung cấp cho cơ quan thuế và các quan chức của họ những lời giải thích về việc tính và nộp thuế cũng như các báo cáo kiểm tra thuế được thực hiện (Điều 87 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
số 8). Có mặt trong quá trình kiểm tra thuế tại chỗ (Điều 89 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).
9). Nhận bản sao báo cáo kiểm tra thuế và các quyết định của cơ quan thuế cũng như các thông báo thuế và yêu cầu nộp thuế (Điều 58, Điều 69, Điều 100 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
10). Yêu cầu công chức cơ quan thuế thực hiện đúng quy định của pháp luật về thuế, phí khi thực hiện các hành vi liên quan đến người nộp thuế; (Điều 33 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).
mười một). Không tuân thủ các hành vi và yêu cầu trái pháp luật của cơ quan thuế và các quan chức của họ không tuân thủ Bộ luật thuế của Liên bang Nga hoặc các luật liên bang khác.
12). Khiếu nại, theo thủ tục đã thiết lập, hành vi của cơ quan thuế và hành động (không hành động) của quan chức (Điều 137 -139 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
13). Tuân thủ và giữ bí mật thuế (Điều 102 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
14). Bồi thường đầy đủ những tổn thất do hành vi trái pháp luật của cơ quan thuế hoặc hành động trái pháp luật (không hành động) của cán bộ gây ra.
15). Tham gia vào quá trình rà soát tài liệu kiểm tra thuế hoặc các hành vi khác của cơ quan thuế trong các trường hợp được Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định (Điều 100 Bộ luật thuế Liên bang Nga).
Người nộp thuế và đại lý thuế cũng có các quyền khác theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga và các văn bản pháp luật khác về thuế và phí.
Người nộp thuế (người nộp phí) được đảm bảo quyền và lợi ích hợp pháp của mình về mặt hành chính và tư pháp.
đại lý thuế hợp pháp tư cách pháp nhân
TRÁCH NHIỆM CỦA ĐẠI LÝ THUẾ
Đại lý thuế nằm trong số đối tượng bị thanh tra thuế. Nếu thuế không được nộp trong thời hạn quy định, tiền trong tài khoản ngân hàng của đại lý thuế sẽ bị tịch thu (Điều 46 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Sau đó, cơ quan thuế có quyền thu hồi tiền thuế bằng tài sản của cơ quan thuế (tổ chức) trong số tiền quy định trong yêu cầu nộp thuế, cũng như tính đến số tiền liên quan đến việc thu thuế. được thực hiện theo Điều 46 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Ngoài ra, các biện pháp như đình chỉ giao dịch trên tài khoản của đại lý thuế hoặc tịch thu tài sản của đại lý thuế có thể được sử dụng như những cách để đảm bảo việc thu thuế. Điều này có nghĩa là một tổ chức, chẳng hạn, đã tính sai thuế thu nhập cá nhân, dựa trên yêu cầu nhận được từ cơ quan thuế, phải nộp số tiền nộp thiếu trong phạm vi tổ chức đó có cơ hội khấu trừ số tiền đã xác định. số tiền từ một cá nhân. Cuối cùng, trong trường hợp nộp số thuế đến hạn muộn hơn, cơ quan thuế phải nộp phạt (Điều 75 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Chúng tôi xin lưu ý một lần nữa rằng trường hợp cơ quan thuế không tính, không khấu trừ số tiền thuế bị cơ quan thuế khấu trừ và chuyển vào ngân sách thì nghĩa vụ nộp thuế được coi là người nộp thuế không thực hiện. người đó là con nợ của ngân sách. Không được phép nộp thuế bằng chi phí của đại lý thuế. Nói cách khác, các quy định trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga quy định về thủ tục thu thuế chỉ áp dụng cho các đại lý thuế liên quan đến số thuế mà họ khấu trừ từ người nộp thuế. Đưa đại lý thuế ra trước công lý vì vi phạm hành chính về thuế không làm giảm nghĩa vụ chuyển số tiền thuế bị khấu trừ (Điều 108 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Ngoài việc phải trả tiền truy thu và tiền phạt từ cơ quan thuế, theo Điều 123 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, còn bị thu tiền phạt đối với hành vi không chuyển nhượng (chuyển không đầy đủ) số tiền thuế một cách trái pháp luật. Mức phạt là 20% số tiền chuyển. Tiền phạt sẽ được thu bất kể số tiền tương ứng có bị khấu trừ từ người nộp thuế hay không. Nhưng hành vi phạm tội chỉ xảy ra nếu cơ quan thuế có thể giữ lại số tiền tương ứng từ người nộp thuế từ số tiền đã trả cho anh ta. Trách nhiệm đối với đại lý thuế cũng có thể được áp dụng trên cơ sở một số điều khoản khác của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, trong đó người tham gia quan hệ thuế được quy định trực tiếp. Đặc biệt, trách nhiệm pháp lý của cơ quan thuế nếu không cung cấp thông tin cho cơ quan thuế được quy định theo Điều 126 Bộ luật Thuế Liên bang Nga dưới hình thức phạt 50 rúp cho mỗi tài liệu không được nộp. Mỗi văn bản (giấy chứng nhận) liên quan đến một người nộp thuế cụ thể là một văn bản riêng biệt, không phân biệt hình thức nộp cho cơ quan thuế: trên giấy hoặc trên phương tiện từ tính2. Việc thu tiền phạt thuế được thực hiện tại tòa án.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ĐƯỢC SỬ DỤNG
1. Babaeva S.A. Thủ tục hành chính khiếu nại hành vi của cơ quan thuế, hành động (không hành động) của công chức mình // Epigraph. - 2003. - Tháng 2. (N7). - P.5.
2. Balabin V.I. Thực trạng đại lý thuế. - M.: Sách. thế giới, 2004. - 143 tr.
3. Balabin V. Trách nhiệm của đại lý thuế và hậu quả nếu họ thất bại // Thuế. - 2004. - N 1. - P.71-75.
4. Vorobyova V.N. Thủ tục xem xét tranh chấp giữa người nộp thuế và cơ quan thuế // Tax. Vestn. - 2001. - N 5. - Tr. 145-147.
5. Gizzatullina G.N. Mối liên hệ liên ngành của pháp luật dân sự và pháp luật thuế trong điều chỉnh hoạt động của đại lý thuế/G.N. Gizzatullina // Lỗ đen trong luật pháp Nga. - 2006. - 3. - P. 341-343.
6. Gizzatullina G.N. Các vấn đề về mối quan hệ giữa luật dân sự và luật thuế (ví dụ về Bộ luật thuế của Liên bang Nga / G.N. Gizzatullina // Chuyển đổi thể chế trong xã hội và nâng cao hiệu quả của nền kinh tế thị trường: Tuyển tập tài liệu của hội nghị khoa học và thực tiễn cuối cùng của công nhân khoa học và sư phạm / Biên tập viên chịu trách nhiệm I.I. Bikeev.Kazan: Nhà xuất bản Taglimat của Viện Kinh tế, Quản lý và Luật, 2004. trang 224 - 227.
7. Gizzatullina G.N. Những vấn đề pháp luật dân sự trong việc thực hiện hoạt động tư pháp công của đại lý thuế/G.N. Gizzatullina // Tuyển tập tài liệu về cuộc thi Cộng hòa về các tác phẩm khoa học của sinh viên để đoạt giải mang tên. N.I. Lobachevsky. Gồm 2 tập T.1. / Tổng hợp bởi Nikitin A.G. Kazan: Nhà xuất bản Taglimat của Viện Kinh tế, Quản lý và Luật, 2006. P. 311-313.
8. Ivaneev A.I. Cơ quan thuế và những thay đổi của Bộ luật thuế // Ros. chuyển phát nhanh thuế. - 2004. - N 9. - P.48-53.
9. Korovkin V.V. Đại lý thuế và cơ quan thuế. - M.: Trước, 2004. - 219 tr.
10. Kostina G. Đại lý thuế: quyền, nghĩa vụ, trách nhiệm // Bukh. kế toán - 2003. - N 10. - P.37-46.
11. Morozov A.S. Địa vị pháp lý của đại lý thuế // Pháp luật. - 2004. - N 7. - P.44-48.
12. Đại lý thuế // Bản tin kinh tế và pháp luật. - 2004. - N 9. - 175 tr.
Đăng trên Allbest.ru
Tài liệu tương tự
Khái niệm chung về người tham gia quan hệ thuế theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế, người nộp phí. Đại lý thuế, đặc điểm chính của họ. Cơ quan thuế ở Nga: quyền và nghĩa vụ.
kiểm tra, thêm vào 18/11/2010
Đặc điểm của đại lý thuế là chủ thể tham gia quan hệ pháp luật về thuế. Nhiệm vụ của cơ quan tài chính là tính thuế đối với số tiền phải trả cho người nộp thuế. Khái niệm và các loại chế độ thuế đặc biệt, người nộp thuế, thuế suất.
kiểm tra, thêm 30/07/2016
Khái niệm quản lý thuế. Bản chất của quản lý thuế. Xử phạt vi phạm pháp luật về thuế, phí. Phân tích hoạt động của thanh tra thuế cấp huyện. Phân tích hiệu quả của công tác thanh tra thuế tại chỗ và tại hiện trường.
tóm tắt, được thêm vào ngày 25/05/2008
Khái niệm và các loại người nộp thuế, địa vị pháp lý của họ. Đặc điểm của cá nhân, pháp nhân là đối tượng điều chỉnh của pháp luật thuế. Quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế. Trách nhiệm của người nộp thuế do vi phạm pháp luật về thuế.
bài tập khóa học, được thêm vào ngày 03/08/2014
Cơ sở thuế và pháp lý cho hoạt động của cá nhân doanh nhân. Đăng ký nhà nước, trách nhiệm pháp lý đối với các vi phạm về thuế. Tính toán nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và các biện pháp xử phạt về thuế trong trường hợp doanh nghiệp vi phạm pháp luật về thuế.
bài tập khóa học, được thêm vào ngày 19/06/2009
Thuế và vai trò của chúng trong nền kinh tế đất nước. Trách nhiệm của đại lý thuế. Bảo đảm và thực hiện quyền lợi của người nộp thuế. Xác định số tiền tạm ứng phí bảo hiểm. Tính toán khấu hao, giá trị bình quân của tài sản và khoản trả trước.
bài tập khóa học, được thêm vào ngày 17/01/2015
Đặc điểm, thành phần của cơ quan thuế, quyền hạn của họ. Các vấn đề về địa vị pháp lý của nhà nước với tư cách là chủ thể độc lập của luật thuế. Thuế thu nhập doanh nghiệp, phân loại chi phí và bảng kê thu nhập. Khái niệm về bảo đảm thuế.
kiểm tra, thêm 13/03/2010
Những quy định chung về quản lý thuế, chức năng, loại hình hoạt động, các giai đoạn và phương pháp quản lý thuế. Kiểm toán thuế và các loại của họ. Vướng mắc về quản lý thuế và thanh tra thuế. Bản chất của cải cách pháp luật thuế năm 2017
bài tập khóa học, được thêm vào ngày 17/03/2017
Định nghĩa khái niệm “tài chính”. Quan hệ xã hội là đối tượng điều chỉnh của pháp luật tài chính, luật dân sự, luật thuế, luật hành chính. Quyền hạn của Phòng Kế toán, hình thức hoạt động kiểm soát.
kiểm tra, thêm 25/11/2008
Quan hệ thuế với tư cách là chủ thể của pháp luật thuế Vị trí của luật thuế trong hệ thống pháp luật Nga Mục tiêu công của các quy định về thuế và pháp luật. Sự chiếm ưu thế của các quy tắc bắt buộc và cấm đoán. Mã số thuế trong hệ thống các nguồn của pháp luật thuế.
