• KPP: khi nào nó được chỉ định và ý nghĩa của nó
• Khi họ đi đến chi phí
• Mẫu từ nhận tiền mặt
• Tài khoản cá nhân của nhân viên trong 1s 8
• Phản ánh cổ tức theo mẫu 6 thuế thu nhập cá nhân
• Kế toán thuế thu nhập cá nhân chuyển giao sử dụng báo cáo “phân tích thuế lũy kế và các khoản đóng góp”
• Pháp trong chiêm tinh học là gì
• Cách tôi phân tích những trụ cột của số phận
• Câu cách ngôn của những nhân cách xuất chúng
• Bói trực tuyến Tây Tạng

Câu hỏi từ khách hàng của chúng tôi

Khi tổ chức - đại lý thuế chuyển thuế thu nhập cá nhân tại địa điểm bộ phận riêng, giá trị chốt kiểm tra trên lệnh thanh toán có được ghi đúng theo giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế hoặc thông báo đăng ký với cơ quan thuế không?

Việc chuyển thuế thu nhập cá nhân được thực hiện bởi cơ quan thuế cả tại địa điểm và tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt (khoản 7 Điều 226 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).
Người nộp thuế (người nộp phí), bao gồm người tham gia hoạt động kinh tế nước ngoài, đại lý thuế, người thu thuế và phí, cũng như người nộp các khoản thanh toán khác quy định tại Phụ lục 4 của Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 11 năm 2004 N 106n (sau đây gọi là Lệnh N 106n), với Khi điền các lệnh thanh toán để chuyển các khoản thanh toán vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, hãy ghi rõ trong trường "KPP" (102) giá trị KPP của người nộp thuế (người nộp thuế). phí), bao gồm người tham gia hoạt động kinh tế nước ngoài, đại lý thuế, người thu thuế hoặc phí cũng như người nộp các khoản thanh toán khác.
Điều này được thành lập phụ. 1 khoản 2 của Quy tắc chỉ ra thông tin trong các lĩnh vực hồ sơ quyết toán chuyển thuế, phí và các khoản thanh toán khác vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga (sau đây gọi là Quy tắc), được phê duyệt bởi Lệnh số 106n.
Điều này có nghĩa là khi điền lệnh thanh toán chuyển thuế thu nhập cá nhân vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, cả tại địa điểm của đại lý thuế và địa điểm của các bộ phận riêng biệt, đại lý thuế đều cho biết giá trị của khoản thuế. điểm kiểm tra của đại lý.
Theo quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khi đăng ký đại lý thuế với cơ quan thuế tại địa điểm của nó, giấy chứng nhận sẽ được cấp và khi đăng ký đại lý thuế với cơ quan thuế tại địa điểm của bộ phận riêng biệt, thông báo được đưa ra.
Đồng thời, giấy chứng nhận và thông báo ghi rõ giá trị khác nhau của điểm kiểm tra của đại lý thuế.
Các giá trị mã số thuế (TIN) và lý do cấp mã số đăng ký (RPC) trên chứng từ thanh toán phải được ghi theo Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế (khoản 1 Quy tắc).
Hóa ra Quy định xác định: khi đại lý thuế chuyển thuế thì giá trị điểm kiểm tra của đại lý thuế trên lệnh thanh toán được ghi theo giấy chứng nhận. Tuy nhiên, kết luận này không đúng, do Quy tắc có quy định về thủ tục lập lệnh nộp thuế khi chuyển thuế tại địa điểm đại lý thuế, nhưng không quy định về thủ tục lập lệnh nộp thuế khi chuyển thuế tại địa điểm đại lý thuế. bộ phận đại lý thuế riêng biệt.
Đại lý thuế nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký thông tin về thu nhập của cá nhân trong kỳ tính thuế và số thuế phải nộp, khấu trừ trong kỳ tính thuế hàng năm chậm nhất là ngày 1 tháng 4 của năm tiếp theo sau kỳ tính thuế đã hết. theo mẫu đã được cơ quan điều hành liên bang, Ủy viên kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí phê duyệt (khoản 2 Điều 230 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).
Thông tin về thu nhập của cá nhân điền vào mẫu N 2-NDFL “Giấy chứng nhận thu nhập của cá nhân năm 200_” (xem phần I của Khuyến nghị điền thông tin về thu nhập của cá nhân theo mẫu N 2-NDFL, được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 13/10/2006 N SAE-3-04/706).
Như vậy, trạm kiểm soát phải được thể hiện trên giấy chứng nhận quy định (có tác dụng tính thuế thu nhập cá nhân), trên cơ sở đó thuế được chuyển về địa điểm các bộ phận riêng của đại lý thuế theo Khuyến nghị nêu trên.
Phần 1 của giấy chứng nhận chứa thông tin về đại lý thuế.
Tại khoản 1.1, đối với đại lý thuế - tổ chức thể hiện mã số thuế và mã lý do đăng ký thuế (thông qua dấu phân cách “/”), đối với đại lý thuế – cá nhân thể hiện mã TIN.
Nếu thông tin về thu nhập được một tổ chức điền vào cho người lao động thuộc bộ phận riêng của tổ chức đó thì trong đoạn này sau mã TIN, thông qua dấu phân cách “/”, điểm kiểm tra tại địa điểm của bộ phận riêng của tổ chức sẽ được chỉ định (Phần III của các khuyến nghị).
Do đó, nếu thông tin về thu nhập được cơ quan thuế điền cho một nhân viên thuộc bộ phận riêng của anh ta, thì trong giấy chứng nhận giá trị của trạm kiểm soát được ghi theo thông báo mà cơ quan thuế nhận được chứ không phải giấy chứng nhận.
Xét như trên, khi tổ chức chuyển thuế thu nhập cá nhân tại địa điểm của bộ phận riêng thì giá trị điểm kiểm tra trên lệnh thanh toán được ghi theo thông báo.

Cơ quan thuế liên tục yêu cầu chúng ta phải cẩn thận khi lựa chọn nhà cung cấp, và chính những người kế toán buộc phải kiểm tra cẩn thận tất cả các tài liệu và chú ý đến mọi chi tiết. Từ lâu chúng ta đã quen với những chữ viết tắt này - INN và KPP. Và dường như không có câu hỏi nào có thể nảy sinh ở đây. Trong khi đó, nếu nhiều người biết về TIN và biết nó ở đâu kiểm tra, thì ngoài cách giải mã trạm kiểm soát, theo quy định, không ai biết gì về nó. Đây là những câu hỏi chúng tôi được hỏi.

Điểm kiểm tra sẽ giúp bạn xác định bạn đang giao dịch với ai: một tổ chức hay chi nhánh của nó

E.N. Dorofeeva, Orenburg

Đối với tất cả các đối tác của chúng tôi, điểm kiểm tra kết thúc bằng 01001. Nhưng gần đây, khi điền vào biểu mẫu thanh toán, tôi phát hiện ra một số điểm kiểm tra kỳ lạ từ một nhà cung cấp mới - các số cuối cùng là 43001. Bạn hiểu điều này có nghĩa là gì?

: Điểm kiểm tra này có nghĩa là bạn đang chuyển tiền đến chi nhánh của đối tác MỘT.

Hộp số là loại kỹ thuật số 9 số mã số (sau đây gọi là Thủ tục).

1Nghệ thuật. Điều 65 của Hiến pháp Liên bang Nga

Ví dụ: KPP 770601001 có nghĩa là tổ chức này có trụ sở tại Moscow và Cơ quan Thuế Liên bang Nga số 6 đối với Moscow đã đăng ký tổ chức này với tư cách là người nộp thuế tại địa điểm của tổ chức (mã 01).

Nếu chữ số thứ 5 và thứ 6 của điểm kiểm tra (ZZ) không phải là 01 (ví dụ: như đối tác của bạn - 43), thì điều này có nghĩa là tổ chức đã được đăng ký vì lý do khác.

Danh sách đầy đủ các mã lý do đăng ký được đưa ra trong thư mục phòng ban (SPPUNO) tán thành 11/10/99. Nhưng hướng dẫn này là một tài liệu nội bộ. Và nếu trước đây nó được đăng để công chúng xem trên trang web chính thức của Cơ quan Thuế Liên bang thì bây giờ việc tìm thấy nó trong phạm vi công cộng là một vấn đề. Nhưng chúng tôi sẽ cho bạn biết ý nghĩa của một số mã.

* Các mã này hiện chưa được chỉ định TÔI Thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 06/02/2008 số CHD-6-6/396@. Tuy nhiên, các điểm kiểm tra có mã được chỉ định trước đó vẫn có hiệu lực.

Hộp số có thể thay đổi

A.L. Zimina, Mátxcơva

Điểm kiểm tra của đối tác của chúng tôi đã thay đổi. OGRN và TIN vẫn giữ nguyên. Điều đó có nghĩa là gì? Di chuyển? Hoặc có thể có những lựa chọn khác?

: Tổ chức có thể có một điểm kiểm tra mới, đặc biệt Và khoản 2.1.4 của Thủ tục:

Thông thường, trạm kiểm soát sẽ thay đổi nếu tổ chức chuyển đi và phải đăng ký với cơ quan thuế khác. Và khoản 2.1.4 của Thủ tục; phụ. “c” khoản 1, khoản 5 Điều 1. 5 của Luật Liên bang ngày 08/08/2001 Số 129-FZ “Về đăng ký nhà nước của pháp nhân và doanh nhân cá nhân”. Ví dụ: nếu điểm kiểm tra từng là 77 07 01001 và sau đó trở thành 77 19 01001, điều này có nghĩa là đối tác của bạn đã được đăng ký với Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang số 7 ở Moscow và bây giờ là với Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang số 19 ở Moscow.

Nếu các số khác đã thay đổi trong điểm kiểm tra, chẳng hạn như mã lý do cho tuyên bố, thì tốt hơn hết bạn nên kiểm tra với đối tác của mình để xem liệu điều đó có đúng hay không.

Các tổ chức khác nhau có thể có cùng một điểm kiểm tra

V.S. Terentyeva, Moscow

Ba đối tác của chúng tôi có cùng một điểm kiểm tra. Có điều gì đó không ổn với họ? Hoặc điều này là có thể?

: Vâng nó có thể. Không giống như TIN (một số duy nhất được gán cho một tổ chức một lần tại thời điểm đăng ký và không thay đổi TÔI Điều 7 Điều . 84 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; khoản 3.1 của Thủ tục), điểm kiểm tra xác định liệu một tổ chức có thuộc cơ quan thuế cụ thể hay không cũng như lý do đăng ký. Vì vậy, có thể các tổ chức đăng ký với cùng một cơ quan thuế cũng có thể giống nhau vì những lý do tương tự. tôi khoản 1 của Lệnh.

Chi nhánh khi phát hành hóa đơn phải ghi rõ điểm kiểm tra trong đó

TẠI. Seliverstova, Ekaterinburg

Chúng tôi đã mua hàng từ một chi nhánh của đối tác. Anh ấy thay mặt tổ chức mẹ phát hành cho chúng tôi một hóa đơn và chỉ ra điểm kiểm tra (chi nhánh) của chính anh ấy. Nó có đúng không? Chúng tôi có thể bị từ chối khấu trừ nếu chỉ định sai điểm kiểm tra không?

: Đối tác của bạn đã làm mọi thứ một cách chính xác. Cơ quan quản lý cho rằng khi bán hàng qua các bộ phận riêng biệt thì hóa đơn phải được phát hành thay mặt cho tổ chức mẹ, tức là ở các dòng 2, 2a, 2b phải ghi rõ tên, mã số thuế, địa chỉ của tổ chức đó, và ở dòng 2b và 3 - KPP và địa chỉ của một bộ phận riêng biệt (chi nhánh )Công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 23 tháng 5 năm 2011 Số 03-07-09/12, ngày 1 tháng 4 năm 2009 Số 03-07-09/15, ngày 22 tháng 10 năm 2008 Số 03-07-09 /33; Thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi Matxcova ngày 07/07/2010 số 16-15/071188.

Về việc khấu trừ thuế GTGT, trước đây cơ quan thuế thường từ chối vì không có trạm kiểm soát hoặc ghi sai nhưng tòa án chưa bao giờ ủng hộ việc này. Và Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang khu vực Mátxcơva ngày 17 tháng 12 năm 2008 số KA-A40/11795-08; FAS NWO ngày 23 tháng 10 năm 2008 số A56-39361/2007; FAS Vùng Bắc Kavkaz ngày 4 tháng 6 năm 2008 Số F08-3055/2008, ngày 28 tháng 10 năm 2008 Số F08-6493/2008. Và sau khi sửa đổi Bộ luật thuế của Liên bang Nga Và khoản 2 Điều . 169 Mã số thuế của Liên bang Nga, theo đó, những sai sót trong hóa đơn không ảnh hưởng đến việc nhận dạng người bán không phải là căn cứ để từ chối khấu trừ, sẽ không có vấn đề gì cả. Rốt cuộc, trạm kiểm soát không can thiệp vào việc nhận dạng đó.

KPP không được giao cho doanh nhân

TRUYỀN HÌNH. Makarova, Samara

Người mua của chúng tôi, một doanh nhân, đã gửi cho chúng tôi thông tin chi tiết về điểm kiểm tra được chỉ định và nói rằng anh ấy thực sự có mã, nhưng anh ấy không thể tìm thấy tài liệu xác nhận điều này. Các doanh nhân cá nhân có điểm kiểm tra không?

: Không, KPP không được giao cho doanh nhân. Nó chỉ được giao cho các pháp nhân tôi khoản 1 của Lệnh; mẫu số 1-1-Kế toán, mẫu số 2-3-Kế toán đã được phê duyệt. Theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 1 tháng 12 năm 2006 số SAE-3-09/826@.

Khi phát hành lệnh thanh toán trong đó người nhận thanh toán là doanh nhân, trường “Điểm kiểm tra (103)” không được điền TÔI khoản 2.10 của Quy định về thanh toán không dùng tiền mặt ở Liên bang Nga, đã được phê duyệt. Ngân hàng Nga 03.10.2002 Số 2-P. Tuy nhiên, nếu ngân hàng yêu cầu bạn điền chi tiết này, bạn có thể nhập 0.

Người nộp thuế lớn nhất được chỉ định một điểm kiểm tra bổ sung

A.G. Efimova, Moscow

Chúng tôi nhận thấy rằng trong các hóa đơn do đối tác của chúng tôi phát hành, điểm kiểm tra đã thay đổi - trước đây nó bắt đầu ở 7701 và bây giờ là 9971. Nhưng nó chỉ ra địa chỉ giống như trước đây. Điều này có nghĩa là gì? Điều này có khiến chúng tôi gặp khó khăn trong việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào trên các hoá đơn đó không?

: Điểm kiểm tra mới có nghĩa là đối tác của bạn đã đạt được trạng thái là người nộp thuế lớn nhất. Và những người nộp thuế như vậy được đăng ký với một trong những Thanh tra liên khu vực dành cho những người nộp thuế lớn nhất và được cấp thêm một CP P khoản 1 Điều 1. 83 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 7 năm 2005 số 85n; khoản 5 của Tiêu chuẩn... được phê duyệt. Theo lệnh của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 16 tháng 5 năm 2007 số MM-3-06/308@. Như vậy, họ có hai điểm kiểm tra: tại nơi đăng ký là người nộp thuế lớn nhất và tại địa điểm.

Thanh tra liên khu vực dành cho những người nộp thuế lớn nhất có mã trong đó hai chữ số đầu tiên là 99 và hai chữ số tiếp theo biểu thị số thanh tra (ví dụ: 9971, như trong trường hợp của bạn, - Thanh tra liên khu vực của Dịch vụ Thuế Liên bang dành cho những người nộp thuế lớn nhất Số 1, 9972 - Thanh tra liên khu vực của Dịch vụ Thuế Liên bang dành cho những người nộp thuế lớn nhất, những người nộp thuế số 2, v.v. )Phân loại “Hệ thống chỉ định cơ quan thuế” (SONO).

Bộ Tài chính khuyến nghị trên hóa đơn ghi rõ điểm kiểm tra giao cho người nộp thuế là lớn nhất. Đúng, nếu nhà cung cấp của bạn chỉ ra trong tài liệu điểm kiểm tra được chỉ định cho anh ta tại địa điểm của anh ta, điều này sẽ không bị coi là vi phạm tôi Công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 14 tháng 5 năm 2007 số 03-01-10/4-96. Và dù sao thì bạn cũng sẽ không gặp bất kỳ vấn đề nào với việc khấu trừ VAT. ồ khoản 2 Điều . 169 Mã số thuế của Liên bang Nga.

“Tranh chấp thuế”, 2007, N 2

Chúng tôi dám nói rằng mọi người nộp thuế đều có thể trở thành đại lý, nhưng chỉ là... đại lý thuế. “Đại lý thuế” tất nhiên nghe không lãng mạn bằng “điệp viên 007”, nhưng nhiệm vụ của anh đôi khi cũng không kém phần trách nhiệm, thậm chí có chút mạo hiểm. Suy cho cùng, nếu người nộp thuế xác định mình là đại lý và hành xử như đại lý mà không có đủ căn cứ thì sẽ không tránh khỏi bị xử phạt…

Theo quy định của pháp luật về thuế, cơ quan thuế có nghĩa vụ khấu trừ thuế từ thu nhập của người nộp thuế và nộp vào ngân sách. Dựa trên nghệ thuật. Nghệ thuật. Theo Điều 148, 161, 309 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, tổ chức của Nga phải khấu trừ và chuyển vào ngân sách đối với thuế GTGT và thuế thu nhập đối với đối tác nước ngoài. Tuy nhiên, nhiệm vụ của đại lý thuế chỉ phát sinh đối với một tổ chức của Nga nếu tổ chức nước ngoài đó không đăng ký với cơ quan thuế của Liên bang Nga và không thực hiện các hoạt động độc lập ở Nga.

Đối với người nộp thuế ở Nga, điều cực kỳ quan trọng là phải xác nhận chức năng của một tổ chức nước ngoài với tư cách là người nộp thuế độc lập, bởi vì nếu không, mọi trách nhiệm khấu trừ và nộp thuế đều thuộc về đại lý thuế. Vì vậy, bạn cần phải biết rõ tài liệu nào của đối tác nước ngoài miễn cho tổ chức Nga thực hiện nghĩa vụ của đại lý thuế và tài liệu nào không.

Lời chứng nói gì?

Nghĩa vụ của người nộp thuế phải đăng ký với cơ quan thuế được quy định tại các khoản. 2 trang 1 nghệ thuật. 23 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nhằm mục đích kiểm soát thuế, người nộp thuế phải đăng ký với cơ quan thuế tương ứng tại địa chỉ của tổ chức, địa điểm của các bộ phận riêng biệt, nơi cư trú của cá nhân, cũng như tại địa điểm của tổ chức. bất động sản và phương tiện thuộc sở hữu của họ và trên các lý do khác, quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 83 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Tổ chức nước ngoài có nghĩa vụ phải đăng ký với cơ quan thuế tại địa điểm của từng bộ phận riêng biệt của tổ chức đó, bất kể các trường hợp mà pháp luật Liên bang Nga về thuế và phí và các điều ước quốc tế liên quan đến việc xuất hiện nghĩa vụ thanh toán. thuế.

Việc đăng ký tổ chức nước ngoài đăng ký thuế tại Nga theo Quy định về đặc điểm đăng ký với cơ quan thuế của tổ chức nước ngoài được xác nhận bằng Giấy chứng nhận theo mẫu 2401IMD, trong đó có mã số định danh người nộp thuế (TIN) và lý do đăng ký. mã (RPC).

Một tổ chức nước ngoài có thể tiến hành các hoạt động của mình ở một số vùng lãnh thổ được kiểm soát bởi nhiều cơ quan thuế thực hiện đăng ký của các tổ chức nước ngoài. Hơn nữa, ở mỗi vùng lãnh thổ này có nghĩa vụ phải đăng ký với cơ quan thuế có liên quan. Đây là một trong những đặc điểm của việc đăng ký tổ chức nước ngoài với cơ quan thuế, được thành lập theo luật pháp Nga. Nói cách khác, nếu tổ chức nước ngoài đã đăng ký với cơ quan thuế thì khi tổ chức này mở chi nhánh mới trên lãnh thổ do cơ quan thuế khác kiểm soát có đăng ký tổ chức nước ngoài, tổ chức này sẽ được cấp Giấy chứng nhận mới theo mẫu 2401IMD cho biết Mã số thuế. Số (TIN) và điểm kiểm tra tương ứng.

Một tổ chức nước ngoài có thể tiến hành các hoạt động của mình ở một số địa điểm trên lãnh thổ được kiểm soát bởi một cơ quan thuế thực hiện việc đăng ký của các tổ chức nước ngoài. Trong trường hợp này, cơ quan thuế ngoài giấy xác nhận còn cấp cho cô Thư thông tin mẫu 2201I ghi rõ điểm kiểm tra tương ứng.

Các tổ chức nước ngoài và quốc tế phải chịu trách nhiệm kế toán nếu họ mở tài khoản tại một ngân hàng Nga. Trong trường hợp này, tại nơi đăng ký ngân hàng được cấp Giấy xác nhận theo mẫu 2402IM có ghi mã tổ chức nước ngoài (FIO) và cửa khẩu.

Tất cả các mẫu tài liệu được liệt kê về việc đăng ký tổ chức nước ngoài với cơ quan thuế của Liên bang Nga đều được đưa ra trong Quy định cụ thể.

Do đó, việc đăng ký của một tổ chức nước ngoài với cơ quan thuế Liên bang Nga được coi là xác nhận nếu tổ chức đó có Giấy chứng nhận theo mẫu 2401IMD hoặc mẫu 2402IM.

Tuy nhiên, hoàn toàn không thể coi một tổ chức nước ngoài là người nộp thuế độc lập chỉ dựa trên cơ sở xuất trình Giấy chứng nhận đăng ký có ghi Mã số nhận dạng người nộp thuế (TIN) và KPP. Cần phải đảm bảo rằng các giá trị chi tiết của tài liệu này xác nhận trạng thái cụ thể này. Hãy xem xét vấn đề này chi tiết hơn.

Mô tả ngắn gọn giá trị số của các mã giao cho người nộp thuế - KIO, INN và KPP

Mã số nhận dạng người nộp thuế (TIN) được hình thành trên cơ sở danh mục “Mã tổ chức nước ngoài” (CIO), do Cục Thuế Liên bang Nga duy trì. Danh bạ KIO là tập hợp thông tin nhận dạng một tổ chức nước ngoài dựa trên một số đặc điểm nhất định (tên tổ chức nước ngoài, quốc gia đăng ký, số đăng ký tại quốc gia đăng ký, v.v.). Mã TIN cấp cho tổ chức nước ngoài là số có 10 chữ số, có cấu trúc như sau:

Dấu hiệu từ 1 đến 4 - chỉ số thiết lập cho tổ chức nước ngoài có giá trị “9909”; ký tự từ thứ 5 đến thứ 9 - mã của tổ chức nước ngoài; Số 10 là số kiểm soát được xác định bởi sản phẩm phần mềm.

Ghi chú! Tất cả các tổ chức nước ngoài đăng ký vì mục đích thuế trên lãnh thổ Liên bang Nga phải có INN bắt đầu bằng giá trị “9909”. Từ ngày 01/01/2005, mã TIN, CIO cấp cho tổ chức nước ngoài trước ngày 01/10/2003 đều hết hiệu lực.

Theo Lệnh của Cục Thuế N BG-3-09/426@, từ ngày 1/1/2005, mã TIN và CIO giao cho tổ chức nước ngoài trước ngày 1/10/2003 đều hết hiệu lực; cũng như các văn bản xác nhận việc đăng ký của tổ chức nước ngoài với cơ quan thuế ban hành trước ngày 1 tháng 10 năm 2003.

Mã TIN được sử dụng trong mọi văn bản sử dụng trong quan hệ thuế, kèm theo lý do cấp mã số đăng ký (RPC), được cấp theo quy định cụ thể của thủ tục đăng ký tổ chức nước ngoài.

Mã lý do đăng ký (RRC) là một số gồm 9 chữ số, cấu trúc bao gồm các ký tự từ 1 đến 2 - xác định mã chủ thể Liên bang Nga (ví dụ: “77” - Moscow); dấu từ 3 đến 4 - xác định mã số cơ quan thuế; biển báo từ số 5 đến số 6 - xác định mã lý do đăng ký; các ký hiệu từ 7 đến 9 - biểu thị số thứ tự của chi nhánh tổ chức nước ngoài trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành Liên bang Nga.

Giá trị của trạm kiểm soát sẽ quyết định liệu tổ chức nước ngoài có phải tự nộp thuế GTGT và thuế thu nhập hay đại lý thuế - người nộp thuế ở Nga - sẽ làm việc đó thay họ.

Tổ chức nước ngoài là người nộp thuế độc lập

Các tài liệu xác nhận rằng một công ty nước ngoài đã đăng ký với cơ quan thuế của Liên bang Nga phải độc lập thực hiện nghĩa vụ nộp các loại thuế phát sinh theo yêu cầu của pháp luật thuế Nga và các chi tiết cụ thể về hoạt động của tổ chức nước ngoài tại Nga, cũng như các giá trị tương ứng với chi tiết tài liệu thực tế này được đưa ra trong bảng.

Từ đó, bạn có thể thấy rằng một tổ chức nước ngoài là người nộp thuế độc lập nếu lý do đăng ký với cơ quan thuế Liên bang Nga là để thực hiện các hoạt động ở Nga thông qua các chi nhánh, văn phòng đại diện và các bộ phận riêng biệt khác (loại 5 và 6). trạm kiểm soát - “51”) .

Do đó, các tổ chức có Giấy chứng nhận theo Mẫu 2401IMD được công nhận là đối tượng nộp tất cả các loại thuế (phí) độc lập nếu thông tin chi tiết về điểm kiểm tra trong đó có giá trị XXXXX51001.

Khi trả thu nhập cho một tổ chức nước ngoài như vậy đối với hàng hóa được bán, công việc được thực hiện, dịch vụ được thực hiện trên lãnh thổ Liên bang Nga, không có nghĩa vụ đại lý thuế nào phát sinh tại nguồn thanh toán thu nhập.

Cần lưu ý rằng Thư thông báo của cơ quan thuế mẫu 2201I không thể thay thế Giấy chứng nhận. Nó được trình bày dưới dạng tài liệu bổ sung, mã TIN và tên của công ty nước ngoài phải khớp trong Giấy chứng nhận và Thư thông tin. Sự khác biệt chỉ có thể nằm ở ba vị trí cuối cùng của mã điểm kiểm tra, biểu thị số sê-ri của chi nhánh tổ chức nước ngoài trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành Liên bang Nga.

Một số tính năng

Các tổ chức có đối tác trong quan hệ kinh tế là công ty nước ngoài cần cân nhắc những điều sau đây khi quyết định khấu trừ (không khấu trừ) thuế tại nguồn thanh toán.

Nếu một công ty nước ngoài có nhiều bộ phận bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) chịu thuế VAT ở Nga và được đăng ký với cơ quan thuế ở từng địa điểm hoạt động thì công ty đó phải tính và nộp thuế VAT riêng cho từng bộ phận, dựa trên giá vốn hàng hóa (công việc, dịch vụ) thực tế được bộ phận đó bán ra. Do đó, nghĩa vụ thuế của một công ty nước ngoài được xác định bởi các hoạt động cụ thể do công ty đó thực hiện ở Nga thông qua bộ phận tương ứng. Tình hình đáng được quan tâm đặc biệt khi một tổ chức nước ngoài thông qua trụ sở chính, tức là. không có sự tham gia của văn phòng đại diện ở Nga, cung cấp dịch vụ, địa điểm bán hàng là lãnh thổ Liên bang Nga (Điều 148 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Lời chứng nói gì?

Nếu nó được đăng ký với cơ quan thuế do có chi nhánh ở Nga, nhưng chi nhánh này không liên quan đến việc cung cấp các dịch vụ này thì việc tính thuế VAT đối với việc thanh toán thu nhập của tổ chức đó và chuyển nhượng của tổ chức đó vào ngân sách Nga được thực hiện bởi cơ quan thuế - một tổ chức của Nga.

Ví dụ. Các chuyên gia của một công ty nước ngoài, theo hợp đồng cung cấp và lắp đặt thiết bị, đã thực hiện công việc lắp đặt và vận hành thiết bị tại một cơ sở đặt tại Vladivostok. Một công ty nước ngoài chỉ được đăng ký vì mục đích thuế với cơ quan thuế Moscow. Hợp đồng quy định sẽ cử chuyên gia từ trụ sở chính đến thực hiện công việc. Sau khi hoàn thành công việc, giấy chứng nhận hoàn thành công việc đã được lập, trong đó cũng xác nhận việc chính công ty nước ngoài đã hoàn thành công việc. Mã số thuế và điểm kiểm tra không được nêu trong đạo luật. Tuy nhiên, tổ chức nước ngoài đã xuất trình cho Khách hàng Giấy chứng nhận đăng ký chi nhánh Moscow của công ty này có mã TIN 9909ХХХХХХ và KPP 774751001. Cơ quan thuế coi trường hợp này là đủ để không khấu trừ thuế và chuyển toàn bộ số tiền thu nhập vào tài khoản của tổ chức nước ngoài. Chi nhánh Moscow của công ty nước ngoài.

Chúng ta hãy xem những sai lầm và vi phạm đã được thực hiện.

Từ đại lý thuế:

• hóa đơn ghi rõ INN và KPP của chi nhánh Moscow đã được chấp nhận thanh toán một cách bất hợp lý, bởi vì bộ phận này thực tế không phải là người thực hiện công việc đã thực hiện và hợp đồng cũng không quy định bộ phận Moscow là người thực hiện công việc;
• được chấp nhận một cách bất hợp lý làm căn cứ để không khấu trừ thuế (trong trường hợp này là VAT) Giấy chứng nhận đăng ký thuế của công ty nước ngoài có cửa khẩu chứa mã vùng Moscow;
• do đó, thuế GTGT không được cơ quan thuế phản ánh trên tờ khai thuế GTGT, không được khấu trừ và chuyển vào ngân sách thuế GTGT kịp thời.

Tất cả những điều trên tạo cơ sở cho cơ quan thuế áp dụng các biện pháp trách nhiệm pháp lý do Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định đối với đại lý thuế. Việc thực nộp thuế vào ngân sách trong trường hợp này không thể giảm nhẹ trách nhiệm của đại lý thuế vì số thuế đã nộp cho cơ quan thuế nơi tổ chức nước ngoài đăng ký và số thuế phải nộp bổ sung là đã đăng ký với đại lý thuế tại cơ quan thuế nơi đăng ký.

Từ chi nhánh Moscow của một tổ chức nước ngoài:

• phát hành, xuất hóa đơn bất hợp lý đối với những công việc không liên quan đến hoạt động của bộ phận. Không có căn cứ để báo cáo doanh số bán hàng từ hoạt động này trong tờ khai VAT. Việc chuyển tiền trong tài khoản của chi nhánh Moscow, cụ thể là việc ghi có vào thu nhập từ công việc lắp đặt được thực hiện, bản thân nó không cho thấy rằng biên lai này thuộc về hoạt động của chi nhánh Moscow. Ví dụ, các quỹ này, theo lệnh của trụ sở chính của một công ty nước ngoài, có thể được sử dụng để tài trợ cho các hoạt động của chi nhánh này.

Trong trường hợp không có các đối tượng chịu thuế VAT khác liên quan trực tiếp đến hoạt động của chi nhánh Moscow, tổ chức nước ngoài không có quyền khấu trừ. Số thuế VAT đã nộp sẽ được phản ánh trong tài khoản cá nhân của người nộp thuế dưới dạng thanh toán vượt mức.

Trong ví dụ của chúng tôi, chi nhánh Moscow của một tổ chức nước ngoài không chịu trách nhiệm vì hoạt động của người nộp thuế không đòi hỏi nghĩa vụ thuế.

Tổ chức Nga - đại lý thuế

Các tài liệu xác nhận thực tế rằng khi thanh toán thu nhập cho một công ty nước ngoài đã đăng ký với cơ quan thuế Liên bang Nga, người nộp thuế ở Nga phải đảm nhận chức năng của một đại lý thuế liên quan đến đối tác nước ngoài, được liệt kê trong bảng.

Từ đó có thể thấy tổ chức của Nga có trách nhiệm với tư cách là đại lý thuế trong trường hợp đối tác nước ngoài có Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế Liên bang Nga theo mẫu 2401IMD, trong đó giá trị của chi tiết điểm kiểm tra khác với XXXX51001 hoặc Giấy chứng nhận theo mẫu 2402IM.

Ví dụ, quyền sở hữu đơn giản của một tổ chức nước ngoài đối với bất động sản trên lãnh thổ Nga, cũng như cho thuê nó, nếu hoạt động đó được thực hiện từ nước ngoài, sẽ không bắt buộc tổ chức nước ngoài phải đăng ký với cơ quan thuế của Liên bang Nga do thực hiện các hoạt động trên lãnh thổ Liên bang Nga với việc phân công một Trạm kiểm soát mã số có ký hiệu "51". Đồng thời, tình huống này không loại trừ sự xuất hiện của một đối tượng chịu thuế trên lãnh thổ Nga - ví dụ: thu nhập dưới hình thức thanh toán tiền thuê nhà, phải chịu cả thuế VAT và thuế thu nhập tại nguồn thanh toán. Trong trường hợp này, trách nhiệm tính, khấu trừ và nộp thuế vào ngân sách thuộc về cơ quan thuế.

Chúng tôi hy vọng bài viết này sẽ giúp người nộp thuế đánh giá đúng sự cần thiết phải thực hiện chức năng của đại lý thuế trong trường hợp khách hàng của họ là công ty nước ngoài.

M.V. Tavkina

Cố vấn Nhà nước

dịch vụ dân sự của Liên bang Nga

Thư mục này nhằm mục đích lưu trữ danh sách các cuộc thanh tra của Dịch vụ Thuế Liên bang mà tổ chức đã đăng ký. Thông tin thư mục được sử dụng khi điền vào các báo cáo theo quy định.

Thư mục được mở để nhập và chỉnh sửa thông tin từ thư mục “Tổ chức” bằng cách chọn mục “Đi - Đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang”.

Vì một tổ chức có thể được đăng ký tại một số cơ quan thanh tra lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang, tùy thuộc vào mã lý do đăng ký và dựa trên Nghệ thuật. 83 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cũng như khoản 3.7 “Thủ tục và điều kiện chuyển nhượng, áp dụng cũng như thay đổi mã số thuế và mẫu giấy tờ được sử dụng khi đăng ký pháp nhân và cá nhân với cơ quan thuế,” đã được phê duyệt theo lệnh của Cục Thuế Nhà nước Nga ngày 27 tháng 11 năm 1998 số GB-3 -12/309 (được sửa đổi theo Lệnh của Bộ Thuế Nga ngày 24 tháng 12 năm 1999 số AP-3-12/412) với điều kiện tổ chức nộp thuế được cấp mã số lý do đăng ký với cơ quan thuế tại nơi có bất động sản mà tổ chức đó sở hữu (xe cộ, thửa đất), tất cả các cơ quan lãnh thổ nơi tổ chức đăng ký đều nhập vào mã này. danh mục.

Tổ chức- trường này cho biết tổ chức đã đăng ký với cuộc kiểm tra này.

Mã cơ quan thuế- Mã cơ quan thuế, thường có 4 chữ số, ví dụ 7722. Thông tin chi tiết sẽ được sử dụng trên trang tiêu đề của các báo cáo quy định.

điểm kiểm tra của tổ chức- Mã lý do đăng ký của tổ chức. Giá trị thuộc tính được sử dụng để điền vào trường “KPP” trong các báo cáo được quy định. Nếu dữ liệu được doanh nhân nhập, chi tiết này sẽ không được hiển thị trên biểu mẫu và không được nhập.

Tên đầy đủ của cơ quan thuế- Tên cơ quan thuế nơi tổ chức, doanh nghiệp đăng ký. Giá trị của thuộc tính được sử dụng khi tự động điền trang tiêu đề của báo cáo được quy định.

Tên viết tắt của cơ quan thuế - tên viết tắt của cơ quan thuế nơi tổ chức, doanh nghiệp đăng ký. Giá trị này được sử dụng làm đại diện cho thành phần thư mục trong tất cả các đối tượng được liên kết với nó. Nếu không điền thông tin chi tiết thì khi ghi một phần tử của danh bạ, thông tin chi tiết sẽ được điền dựa trên tên đầy đủ của Cơ quan Thuế Liên bang.

Thông tin đại diện

Tiêu biểu - V. Nếu lợi ích của người nộp thuế trong cơ quan lãnh thổ của Dịch vụ Thuế Liên bang được đại diện bởi người đại diện hợp pháp của người nộp thuế (hành động trên cơ sở các tài liệu liên quan), thì trong trường này bạn phải chọn loại người đại diện (LE hoặc FL). Khi chọn người đại diện cho cá nhân thì nhập thông tin về cá nhân; khi chọn pháp nhân thì nhập tên đầy đủ của pháp nhân của người đại diện cho tổ chức.

Thông tin đại diện là bắt buộc đối với trang bìa của một số báo cáo được quy định. Nếu không có người đại diện, bạn không cần điền thông tin chi tiết.

Họ và tên người được ủy quyền của người đại diện - Ghi rõ tên đầy đủ của người được ủy quyền cụ thể trong tổ chức đại diện.

Văn bản xác nhận thẩm quyền của người đại diện
Cần phải chỉ ra một tài liệu xác nhận thẩm quyền của người đại diện. Chi tiết này là bắt buộc nếu điền tên của tổ chức đại diện hoặc họ, tên và chữ viết tắt của một cá nhân.

"Trả lời câu hỏi EZh", 2008, N 7
Câu hỏi: Khi tổ chức là đại lý thuế chuyển thuế thu nhập cá nhân tại địa điểm bộ phận riêng của mình thì giá trị điểm kiểm tra trên lệnh thanh toán ghi theo giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế hoặc thông báo đăng ký với cơ quan thuế? cơ quan thuế?
Trả lời: Việc chuyển thuế thu nhập cá nhân được thực hiện bởi đại lý thuế tại địa điểm của mình và tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt (khoản 7 Điều 226 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).
Người nộp thuế (người nộp phí), bao gồm người tham gia hoạt động kinh tế nước ngoài, đại lý thuế, người thu thuế và phí, cũng như người nộp các khoản thanh toán khác quy định tại Phụ lục 4 của Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 11 năm 2004 N 106n (sau đây gọi là Lệnh N 106n), với Khi điền các lệnh thanh toán để chuyển khoản thanh toán vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, hãy ghi rõ trong trường “KPP (102)” giá trị KPP của người nộp thuế (người nộp thuế) phí), bao gồm người tham gia hoạt động kinh tế nước ngoài, đại lý thuế, người thu thuế hoặc phí cũng như người nộp các khoản thanh toán khác.
Điều này được thiết lập bởi các đoạn văn. 1 khoản 2 của Quy tắc chỉ ra thông tin trong các lĩnh vực hồ sơ quyết toán chuyển thuế, phí và các khoản thanh toán khác vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga (sau đây gọi là Quy tắc), được phê duyệt bởi Lệnh số 106n.
Điều này có nghĩa là khi điền lệnh thanh toán chuyển thuế thu nhập cá nhân vào hệ thống ngân sách của Liên bang Nga, cả tại địa điểm của đại lý thuế và địa điểm của các bộ phận riêng biệt, đại lý thuế đều cho biết giá trị của khoản thuế. điểm kiểm tra của đại lý.
Theo quy định tại khoản 2 của Nghệ thuật. 11 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, khi đăng ký đại lý thuế với cơ quan thuế tại địa điểm của nó, giấy chứng nhận sẽ được cấp và khi đăng ký đại lý thuế với cơ quan thuế tại địa điểm của bộ phận riêng biệt, thông báo được đưa ra.
Đồng thời, giấy chứng nhận và thông báo ghi rõ giá trị khác nhau của điểm kiểm tra của đại lý thuế.
Các giá trị mã số thuế (TIN) và lý do cấp mã số đăng ký (RPC) trên chứng từ thanh toán phải được ghi theo Giấy chứng nhận đăng ký với cơ quan thuế (khoản 1 Quy tắc).
Hóa ra Quy định xác định: khi đại lý thuế chuyển thuế thì giá trị điểm kiểm tra của đại lý thuế trên lệnh thanh toán được ghi theo giấy chứng nhận. Tuy nhiên, kết luận này không đúng, do Quy tắc có quy định về thủ tục lập lệnh nộp thuế khi chuyển thuế tại địa điểm đại lý thuế, nhưng không quy định về thủ tục lập lệnh nộp thuế khi chuyển thuế tại địa điểm đại lý thuế. bộ phận đại lý thuế riêng biệt.
Đại lý thuế nộp cho cơ quan thuế nơi đăng ký thông tin về thu nhập của cá nhân trong kỳ tính thuế và số thuế phải nộp, khấu trừ trong kỳ tính thuế hàng năm chậm nhất là ngày 1 tháng 4 của năm tiếp theo sau kỳ tính thuế đã hết. theo mẫu đã được cơ quan điều hành liên bang, Ủy viên kiểm soát và giám sát trong lĩnh vực thuế và phí phê duyệt (khoản 2 Điều 230 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).
Thông tin về thu nhập của cá nhân điền vào mẫu N 2-NDFL “Giấy chứng nhận thu nhập của cá nhân năm 200_” (xem phần I của Khuyến nghị điền thông tin về thu nhập của cá nhân theo mẫu N 2-NDFL, được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 13/10/2006 N SAE-3-04/706@).
Như vậy, trạm kiểm soát phải được thể hiện trên giấy chứng nhận quy định (có tác dụng tính thuế thu nhập cá nhân), trên cơ sở đó thuế được chuyển về địa điểm các bộ phận riêng của đại lý thuế theo Khuyến nghị nêu trên.
Côn trùng. 1 của giấy xác nhận ghi thông tin về đại lý thuế.
Tại khoản 1.1, đối với đại lý thuế - tổ chức thể hiện mã số thuế và mã lý do đăng ký thuế (thông qua dấu phân cách “/”), đối với đại lý thuế – cá nhân thể hiện mã TIN.
Nếu thông tin về thu nhập được một tổ chức điền vào cho người lao động thuộc bộ phận riêng của tổ chức đó thì trong đoạn này sau mã TIN, thông qua dấu phân cách “/”, điểm kiểm tra tại địa điểm của bộ phận riêng của tổ chức được chỉ định (Phần III của Khuyến nghị).
Do đó, nếu thông tin về thu nhập được cơ quan thuế điền cho một nhân viên thuộc bộ phận riêng của anh ta, thì trong giấy chứng nhận giá trị của trạm kiểm soát được ghi theo thông báo mà cơ quan thuế nhận được chứ không phải giấy chứng nhận.
Xét như trên, khi tổ chức chuyển thuế thu nhập cá nhân tại địa điểm của bộ phận riêng thì giá trị điểm kiểm tra trên lệnh thanh toán được ghi theo thông báo.
A. Evdokimov
Cố vấn Nhà nước
dịch vụ dân sự của Liên bang Nga
lớp III
Đã ký đóng dấu
04.07.2008

• Chia Mantak, Winn Michael - "Khí công áo sắt"
• Những phát minh vĩ đại của nhân loại Khi giấy đến các nước khác
• Sự thật thú vị về năm con khỉ lửa Khi nào là năm con khỉ theo lịch Trung Quốc?
• Giấc mơ của Anubis là một fanfic dựa trên fandom Harry Potter.
• Sự tương ứng của các chữ cái và số Latin trong số học
• Khái niệm cơ bản về số học, ý nghĩa của các chữ cái trong bảng chữ cái tiếng Nga và tiếng Anh
• Vị thần Hy Lạp cổ đại Apollo - lịch sử, tính năng và sự thật thú vị
• Đơn vị cụm từ cổ và ý nghĩa của chúng
• Những biểu hiện có cánh từ tác phẩm văn học của các nhà văn Nga
• Từ điển chính tả chạy trực tuyến

• KPP: khi nào nó được chỉ định và ý nghĩa của nó
• Khi họ đi đến chi phí
• Mẫu từ nhận tiền mặt
• Tài khoản cá nhân của nhân viên trong 1s 8
• Phản ánh cổ tức theo mẫu 6 thuế thu nhập cá nhân
• Kế toán thuế thu nhập cá nhân chuyển giao sử dụng báo cáo “phân tích thuế lũy kế và các khoản đóng góp”
• Pháp trong chiêm tinh học là gì
• Cách tôi phân tích những trụ cột của số phận
• Câu cách ngôn của những nhân cách xuất chúng
• Bói trực tuyến Tây Tạng