Главная > Остекление > Как высчитать отпускные. Налог на прибыль организаций. Что такое дополнительный отпуск


Как высчитать отпускные. Налог на прибыль организаций. Что такое дополнительный отпуск




Каждый официально трудоустроенный гражданин имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Отпуск оплачивается, исходя из среднего заработка данного работника за последний календарный год. При этом подразумевается не календарный год, а рабочий, и отсчёт начинается не с 01 января, а с даты заключения трудового договора с конкретным работодателем.

Право воспользоваться ежегодным отпуском возникает у сотрудника через полгода работы у данного работодателя. Если стороны договора достигнут соглашения, то отпуск может быть предоставлен и раньше. Если работник увольняется, не проработав и полугода, то работодатель обязан выплатить ему компенсацию за неиспользованные дни отпуска. А как высчитать, сколько дней отпуска накопилось у работника? Формула для расчёта отпускных не такая уж и сложная. Необходимо знать, какие периоды учитываются для стажа, дающего право на отпуск.

Начиная со второго года исполнения своих трудовых обязанностей, отпуск сотрудника предоставляется в соответствии с графиком, который должен быть утверждён на каждом предприятии до 15 декабря текущего года на следующий год. Методикой расчёта отпускных должен владеть каждый сотрудник.

Производится расчёт отпускных по формуле:

ОТП = (ЗарПл / (12 * 29,3))* кол-во дней отпуска, где:

  • ОТП - сумма получаемой за отпуск компенсации;
  • ЗарПл - это заработная плата данного работника за весь отработанный период; 12 - количество месяцев в году;
  • 29,3 - среднее количество дней в месяце. Эта величина устанавливается на уровне Правительства.

Расчёт и выплата отпускных должны быть произведены не позднее 3 календарных дней до начала отдыха сотрудника. Сложнее использовать вышеприведённую формулу, если работник не полностью отработал рабочий год.

(29,3 / 12) * общее количество отработанных месяцев. 29, 3 / 12 = 2, 44 дня имеет каждый работник за фактически отработанный месяц.

При расчёте отпускных учитываются следующие периоды, согласно ст. 121 ТК РФ:

  • время фактической работы;
  • дни, когда работник фактически отсутствовал на рабочем месте, но оно за ним сохранялось. Такие случаи приведены в ТК РФ и других нормативных актах;
  • дни вынужденного прогула;
  • другие периоды, указанные в ст. 121 ТК РФ.

Например, работник устроился на работу 02 ноября 2015 года, а с 28 апреля 2017 года он уволился. Весь период он отработал полностью, без пропусков. Таким образом, он «накопил» 5 месяцев стажа для отпуска. Так как апрель «перевалил» за половину, то он считается полностью. Следовательно, работник «накопил» 2, 44 * 5 = 12,2 дней отпуска. Согласно правилам округления - 12 календарных дней.

Формула начисления отпускных

Как выглядит формула расчета среднего заработка для отпускных:

Срзар = Зарпл / (12 * 29,3), где:

  • срзар - это средняя заработная плата за 1 день работы конкретного сотрудника;
  • Зарпл - это вся начисленная заработная плата конкретного сотрудника за последний рабочий год;
  • 12 - количество месяцев в году;
  • 29,3 - среднее количество дней в 1 месяце.

Например, работник устроился на работу 02 июня 2016 года, а с 01 июня 2017 года он имеет право уйти в отпуск. За этот период он получил 578 000 рублей. Таким образом, его средняя заработная плата за 1 день работы равна:

578 000 / (12 * 29,3) = 1 638, 32 рубля.

Формула расчета дней по календарю отпуска следующая:

(29,3 / 12) * общее количество отработанных месяцев. 29,3 / 12 = 2,44 дня имеет каждый работник за фактически отработанный месяц. Например, работник отработал полные 7 месяцев у этого работодателя. Следовательно, при увольнении он имеет право получить компенсацию за 7 * 2,44 = 17 календарных дней отпуска.

Формула расчета

Формула расчёта отпускных дней выглядит так:

Средний заработок данного работника * количество дней отпуска.

Каждый работник имеет право самостоятельно дробить свой отпуск, но с условием того, что одна его половина будет не менее 14 календарных дней. Оставшееся дни он имеет право разделить. Но нужно достигнуть договорённости с работодателем, так как дробление отпуска выбивается из общего графика, а это может повлиять на отдых других работников.

Средний заработок за 1 день работы рассчитывается по следующей формуле:

Весь заработок за последний календарный год / 12 * 29,3

Отпускные в 2018 году рассчитывают с учетом Положения о порядке исчисления среднего заработка, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 года № 922. Новые правила расчёта не разрабатывались и не утверждались уже несколько лет.

На сумму денежных средств, которые работник получит за период своего отдыха, влияют следующие факторы:

  • период, за который производится расчёт;
  • средний заработок сотрудника. Именно для целей расчёта этого показателя необходимо брать соответствующую справку у предыдущего работодателя. Это позволит не «потерять» некоторые суммы и периоды;
  • стаж работы;
  • количество дней отдыха, которые желает использовать данный работник. Максимальная сумма компенсации будет выплачена за 28 календарных дней отпуска.

Право на отпуск имеет лишь тот сотрудник, который официально трудится по трудовому договору. Если с работником заключён гражданско-правовой договор, то права на отпуск такой исполнитель не имеет. Стандартная продолжительность отпуска - 28 календарных дней. Но есть некоторые категории работников, которые в силу своей профессии и занимаемой должности, могут претендовать на дополнительные дни отдыха.

Первый отпуск предоставляется через полгода работы, далее - по графику. Есть такие работники, которые могут уйти в отпуск в удобное для них время, не смотря на ранее утверждённый документ:

  • женщины, которые в скором времени уходят в отпуск по беременности и родам;
  • работники, которые официально усыновили ребёнка, которому ещё не исполнилось трёх лет;
  • несовершеннолетние работники.

Важно! Каждый работник, договорившись с работодателем, имеет право на получение отпуска без содержания. В этом случае ничего рассчитывать не нужно, так как руководство не должно оплачивать эти дни. Но если оформить такой отдых продолжительностью более 14 дней, то это повлияет на такие показатели, как стаж и продолжительность рабочего года.

Количество дней в периоде

Для расчета отпускных необходимо взять предыдущие 12 месяцев и фактически отработанное в них время. Компания может установить иной расчетный период (например, полгода или квартал). Но эту норму необходимо закрепить в коллективном договоре или ином нормативном акте. С этим положением работник должен быть ознакомлен под подпись при поступлении на работу.

Самостоятельно установленный период не должен ухудшать положение работника, как если бы при расчёте использовался «стандартный» период.

Если сотрудник решил взять отпуск по истечении полугода, то для расчёта учитывается фактически отработанное им время. При расчёте необходимо знать, какие периоды исключаются. К ним относятся дни пребывания данного работника на больничном (по различным основаниям) и в неоплачиваемом отпуске (более 14 дней).

У бухгалтеров иногда возникает вопрос относительно учёта праздничных дней, которые выпадают на период отдыха работника. Стоит ли их учитывать? Согласно разъяснениям Минтруда (письмо от 15.04.2016 № 14-1/В-351), эти дни «автоматически» продлевают отпуск, но они не оплачиваются.

Как быть, если период исключается полностью? Например, женщина была в отпуске по уходу за своим ребёнком. Тогда для расчёта следует брать тот период, который был отработан полностью, даже если он был несколько лет назад. Если и этот период полностью исключается, то нужно брать расчётный месяц и фактически отработанные в нём дни.

Из расчётного периода также исключаются простои, которые произошли по вине работодателя. Этот период оплачивается из средств фонда оплаты труда из расчёта 2/3 от среднего заработка. Но ни сумма, ни дни не учитываются при расчёте отпускных дней.

Выплаты, учитываемые при расчете

Чтобы правильно рассчитать средний заработок, необходимо знать, какие выплаты учитываются при расчёте. В Постановлении Правительства №922 сказано, что работодатель должен учесть все суммы, которые относятся к выплатам по оплате труда. Эти выплаты должны быть прописаны в соответствующем локальном нормативном акте, с которым работник должен быть ознакомлен при поступлении на работу.

Средний заработок рассчитывается на основании положений ст. 139 ТК РФ. Анализируя эту статью, можно сделать вывод, что учитываются все выплаты (в том числе и стимулирующие), которые входят в систему оплаты труда у данного работодателя и которые не противоречат нормам закона. Не играет роли, за счёт каких средств эти выплаты производятся.

Возникает вопрос об учёте премий, так как они относятся к стимулирующим выплатам. Для расчёта учитываются те премии, которые относятся к системе оплаты труда. Их перечень должен быть прописан в одном из следующих локальных нормативных актов:

  • трудовое соглашение;
  • положение об оплате труда;
  • положение о стимулировании (премировании);
  • коллективный договор.

Расчет отпускных в выходные дни

Некоторые работники, желая продлить себе отдых, оформляют отпуск так, чтобы он «зацепил» выходные и праздничные дни. Если в законный отпуск работника попадают официальные нерабочие праздничные дни, то они не включаются в число дней отпуска и, как следствие, не оплачиваются. В ст. 112 ТК РФ приведён исчерпывающий список официальных нерабочих праздничных дней в России. Большее количество их выпадает на январь.

Молодых работников часто волнует вопрос, а учитываются ли выходные в период отпуска? Согласно ст. 119 ТК РФ, ежегодный оплачиваемый отпуск в России предоставляется в календарных днях. В ст. 120 ТК РФ сказано, что выходные дни наравне с рабочими днями включаются в отпуск и подлежат оплате.

Продолжительность отпуска

В России минимальная продолжительность ежегодного отпуска составляет 28 календарных дней. На такой отдых могут рассчитывать все граждане, официально трудоустроенные. К таковым относятся лица, работающие по трудовому договору. Лица, осуществляющие свою деятельность по гражданско-правовому договору, не могут рассчитывать на ежегодное предоставление 28 дней отдыха. Такие гарантии даются только официально работающим.

В Росси выделены некоторые категории работников, которые имеют право на удлинённый отдых. Количество дополнительных дней предусмотрено законом. Кроме того, работодатель имеет право самостоятельно «накинуть» несколько дней к отпуску. Но это положение должно быть прописано в локальном нормативном акте.

Пример расчета

Для того чтобы понимать, как правильно рассчитывать отпускные, необходимо привести несколько примеров.

Пример 1. Работник Н. написал заявление на предоставление ему ежегодного отпуска в период с 02.04 по 30.04. Размер его оклада составляет 56 000 рублей. Перед Новым годом всем работникам, в том числе и работнику Н., была выдана премия в размере 18 000 рублей. Каждый месяц работник Н. получает компенсацию за бензин в размере 5 000 рублей и за мобильную связь 1 000 рублей. Период отработан Н. полностью.

  1. Расчётный период с 01.04.2017 по 31.03.2018 года - отработан полностью.
  2. Выплаты, которые необходимо учитывать при расчёте отпускных:
    • оклад сотрудника - 56 000 * 12 = 672 000 за год;
    • новогодняя премия - 18 000 рублей;
    • компенсационные выплаты не учитываются, так как не относятся к системе оплаты труда.
  3. Средний заработок Н. за расчётный период равен:
    (672 000 + 18 000) / 12 = 57 500 в месяц.
  4. Расчёт отпускных:
    (57 500 / 29,3) * 28 = 54 948,5 рублей.
  5. На руки Н. получит:
    54 948,5 - (54 948,5 * 13%) = 47 805,2 рубля.

Пример 2. Работник Н. написал заявление на предоставление ему ежегодного отпуска продолжительностью 14 календарных дней в период с 01.04 по 15.04. Оклад у Н. 42 600 рублей. На работу Н. был принят с 01.10.2017 года. В декабре он был на больничном 7 дней и получил за этот период 12 000 рублей. В декабре он так же получил зарплату в размере 27 000 рублей.

  1. Расчётный период с 01.10.2017 по 31.03.2018 года - отработан не полностью.
  2. Перед отпуском Н. отработал полных 6 месяцев, то есть 6 * 29,3 = 175,8 дней.
  3. Вместе с больничным в декабре - 29,3 * 23 / 31 = 21,7 день. Итого 175,8 + 21,7 = 197,5 дней.
  4. Учитываемые для расчёта выплаты:
    • за 6 полных месяцев и часть декабря, за исключением больничного - (6 * 42 600) + 27 000 = 282 600 рублей;
    • больничный в расчёт не берётся.
  5. Расчёт отпускных:
    (282 600 / 197,5) * 14 = 20 032,4 рубля.
  6. На руки Н. получит:
    20 032 - (20 032,4 * 13%) = 17 427,84 рубля.

Пример 3. Работник Н. написал заявление на отпуск с 01.04.2018 по 15.04.2018 года. У этого работодателя он отработал 5 лет. Ежемесячный оклад - 68 000 рублей, ежемесячная премия - 5 000 рублей. По итогам 2017 года была выплачена премия в размере 30 000 рублей. В марте Н. был на больничном 7 дней, сумма выплат - 27 000 рублей, зарплата за март 40 000 рублей.

  1. Расчётный период с 01.04.2017 года по 31.03.2018 года.
  2. В марте он отработал 29,3 * (31 - 7) / 31 = 22,7 дня.
  3. Сумма выплат на март для расчёта среднего заработка:
    • по производственному календарю в марте 21 рабочий день;
    • Н. фактически отработал 16 дней;
    • премия за март (5 000 / 21) * 16 = 3 809,5 рублей;
    • итоговая сумма за март - 40 000 + 3 809,5 = 43 809,5 рублей.
  4. Из-за того, что Н. был на больничном, он отработал расчётный период частично. Поэтому премия по итогам года должна быть пересчитана согласно фактически отработанным дням. Для Н. это 244 дня. А по графику - 249 дней. Сумма премии: (30 000 / 249) * 244 = 29 397,6 рублей.
  5. Итого за декабрь - 68 000 + 29 397 ,6 = 97 397,6 рублей.
  6. Расчёт отпускных:
    • по итогам года (68 000 * 11) + 97 397, 6 = 845 397,6
    • количество дней для расчёта 29,3 * 11 + 16 = 338,3
    • сумма отпускных - (845 397,6 / 338,3) * 14 = 34 985,4 рубля.
  7. На руки Н. получит 34 985,4 - (34 985,4 * 13%) = 30 437,3 рубля.

В соответствии с Трудовым кодексом РФ работодатель обязан предоставить работнику, официально устроенному по трудовому договору, ежегодный оплачиваемый отпуск.

Начисление отпускных выплат касается не только бухгалтера, высчитывающего размер отпускных, но и самого работника. Ведь в преддверии отпуска каждый сотрудник задается вопросом «сколько отпускных ему начислят?». Для расчета отпускных бухгалтер использует специальную формулу расчета.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь через онлайн-консультант справа или звоните по телефонам бесплатной консультации :

Законодательное регулирование

Отпускные деньги – что это такое? Это сумма, выплачиваемая работнику перед уходом в отпуск , в размере средней заработной платы за дни отдыха.

Самым главным законодательным документом, регулирующим трудовую деятельность и денежные выплаты по оплате труда, выступает ТК РФ.

Ежегодный оплачиваемый отпуск сотруднику оплачивает работодатель не позднее 3 дней до начала отпуска. Если день выплаты приходится на выходной или праздничный день, то она осуществляется накануне этого дня.

Если сотрудник берет отпуск на период нетрудоспособности по беременности и родам его оплачивает Фонд социального страхования .

Если же он задерживает выплаты, то за него платит работодатель, а Фонд социального страхования потом возвращает работодателю выплаченную им сотруднику сумму.

Что входит в расчет?

Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы устанавливает порядок исчисления среднего заработка для всех случаев определения ее размеров в соответствии с ТК РФ.

Для исчисления средней заработной платы учитываются все виды выплат, используемые у определенного работодателя .

К таким видам выплат относятся:

Также в расчете средней заработной платы не учитываются суммы, которые были начислены в следующие периоды:

  • или отпуск по ;
  • невозможность исполнять трудовые обязанности в связи с забастовкой, даже при неучастии в ней;
  • простой в работе из-за работодателя или по независящим от него и сотрудника обстоятельств;
  • дополнительные и оплачиваемые выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом;
  • сохранение за сотрудником среднего заработка, кроме периода кормления грудничков;
  • иные случаи освобождения от работы с сохранением или полной или частичной заработной платы.

Различные социальные выплаты (оплата обеда, проезда, материальная помощь) в расчет средней заработной платы не входит.

Кроме того, при расчете средней заработной платы не учитываются также следующие начисления:

  • единоразово выплаченные премии (например, премия к празднику), не относящаяся к оплате труда;
  • пособия и другие выплаты из Фонда социального страхования;
  • выплаты, произведенные на основании среднего заработка;
  • подарки;
  • иные выплаты, не относящиеся к оплате труда.

Начисление отпускных

К основному отпуску (28 дням) может полагаться и дополнительный отпуск , на основаниях: вредной или тяжелой работой, работой в районах Крайнего Севера, ненормированностью рабочих дней, опасных условий труда, а также, если это предусмотрено коллективным договором и работодатель имеет возможность предоставить работнику .

Отпуск исчисляется в календарных днях с учетом выходных. При этом праздничные дни, попавшие в дни отпуска, не оплачиваются, но отпуск продлевается на эти дни. Для оплаты отпуска сотруднику работодатель должен для начала определить расчетный период, затем вычислить среднедневной заработок и рассчитать отпускные за весь отпуск.

Посмотрите видео о начислении отпускных выплат:

Размер по ТК РФ

Размер отпускных рассчитывается для каждого сотрудника индивидуально . В Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы указана общая формула расчета размера начисления отпускных. Чтобы определить размер выплаты нужно знать среднедневную доходность.

Расчетный период определяется количеством времени, которое сотрудник проработал в данной организации, но больше года этот период быть не может .

Если сотрудник работает в организации больше года , то за расчетный период берется 12 месяцев до его ухода в отпуск. Если сотрудник собрался в отпуск, проработав в организации неполный год , то за расчетный период берется все то время, которое он проработал в данной организации.

Также работодатель может установить свой расчетный период, но с соблюдением одного условия: отпускные, рассчитанные из периода, установленного работодателем не должны быть меньше отпускных, рассчитанных по общим правилам .

После определения расчетного периода определяется среднедневной заработок сотрудника. Для этого сумму зарплаты за последний год делят на 12 месяцев (или другой период, установленный работодателем), после чего делят на среднемесячное число календарных дней – оно равняется 29,3.

Расчет отпускных осуществляется следующим образом: средний заработок сотрудника умножается на количество дней отпуска.

Правильное исчисление

Формулы

Если сотрудник отработал полный расчетный период, то его отпускные рассчитываются по следующей формуле:

Пример 1. Основной отпуск

Сотрудник уходит в отпуск на 28 дней с 01.08.2014. Расчетный период будет с 01.08.2014 по 30.09.2014. За прошедшие 12 месяцев он получал зарплату в 360 000 рублей.

Размер отпускных за 28 дней рассчитывают так: 360 000/12 мес./29,3*28 = 28.668,94 руб.

Если месяц был отработан не целиком , то 29,3 делится на число дней в этом месяце и умножается на количество отработанных. После чего расчет ведется по стандартной формуле, но с другим количеством расчетных дней.

Сумма отпускных = Среднедневной заработок * на количество календарных дней отпуска.

Пример 2. Если год был отработан не полностью

Сотрудница ушла в отпуск с 5 августа 2016. Расчетный период – 12 месяцев с 1 июля 2015 по 31 июля 2016. Оклад 26.000 рублей и еще 35.000 — сумма премии. С 1 по 30 сентября 2015 года сотрудница взяла оплачиваемый отпуск, а 8 по 30 февраля брала больничный и получила только 5.000 рублей.

Получим следующее:

  • в июле-августе 2016 – 29,3 дня;
  • в сентябре 2016 – 0 дней;
  • в октябре 2016 – январе 2017 – 29,3 дня;
  • в феврале 2017 – 29,3: 28 * 5 = 5,23 дня;
  • в марте-июле 2017 – 29,3 дня.

Получатся 10 полных месяцев по 29,3 дня, 5,23 дня отработаны в феврале и полностью пропущенный сентябрь. Расчёт такой: 29,3*10+5,23+0 = 298,23 дня.

Общая сумма, полученная сотрудницей за год:

23.000*10+4.000+50.000 = 284.000 рублей.

Искомая сумма отпускных:

284.000/298,23*28 = 26.663,98 рубля – общая сумма.

26.663,98 – 26.663,98*0,13 = 23.197,66 (вычли налог).

Расчет оплаты дополнительного отпуска производится так же, как и расчет ежегодного основного отпуска.

Формула для расчета отпускных:

Сумма отпускных = Среднедневной заработок * на количество календарных дней отпуска

Пример 3. Дополнительный отпуск

Сотрудник уходит в отпуск на 28 дней с 01.06.2014. У него есть также дополнительный отпуск – 10 рабочих дней. Расчетный период будет с 01.06.2014 по 29.06.2014. С 30.06.2014 по 10.07.2014 – дополнительный отпуск. Таким образом, отпуск длится с 01.06.2014 по 10.07.2014. Продолжительность отпуска – 39 календарных дней. Оклад составляет 25.000 рублей.

Размер отпускных с учетом дополнительного отпуска:

300.000/12 мес./29,3*39 = 33.276, 45 руб.

Расчет отпускных за полгода

При расчете отпускных за полгода нужно посчитать среднюю заработную плату не за полгода, а на основании данных, за период времени, который отработал сотрудник . Полученный результат умножают на количество дней отпуска

Пример:

Сотрудник отработал 6 месяцев. Заработная плата составил 23.000. Через полгода сотрудник берет положенный ему отпуск за проработанный период времени сроком на 14 дней. Сумма отпускных составит:

Средний дневной заработок = 23.000*6/(6*29.3) = 138.000/175.8 = 784.99 рублей

Положенная сумма выплат = 784.99*14 = 10989.86 рубля.

Каждый сотрудник, проработавший на предприятии 6 месяцев, имеет право взять отпуск , так же как и в том случае, если с момента прошлого отпуска прошло больше 6 месяцев.

За какой период?

Расчет отпускных осуществляется за период 12 месяцев , если сотрудник проработал больше года, в период, если сотрудник проработал больше полугода, но меньше года расчет отпускных осуществляется за тот период, что он проработал в организации.

Если сотрудник решает уволиться, расчет производится следующим образом:

Количества положенных дней отпуска за время, отработанное в организации = количество полных отработанных месяцев * количество дней отпуска, установленного за год работы / 12.

Если нет среднего заработка

Обычно новые сотрудники не спешат уходить в отпуск и стараются сначала наработать себе трудовую репутацию.

Но в практике бухгалтеров встречаются разные случаи, в том числе и отсутствие каких-либо начислений у сотрудника за расчетный период , которые можно было бы учесть при вычислении среднего заработка (например, женщина, которая только вышла из декрета).

В данном случае поступают следующим образом:

Рассчитать отпускные можно вручную по формуле, в таблице Excel с использованием калькулятора расчета отпускных или же с помощью специальных online-программ, созданных для расчетов отпускных для самых разных ситуаций.

Что не входит в расчет?

К исключаемым периодам относят:

  • время болезни;
  • время, когда сотрудница находилась в отпуске по БиР;
  • время ежегодного отпуска;
  • время, когда сотрудник находился в служебной командировке;
  • время, возникшего по вине работодателя (простоя);
  • время, когда за сотрудником сохранялась средняя заработная плата за период, когда он был освобожден от работы в связи с другими основаниями.

Особенности отпускных

В вопросе исчисления отпускных всегда много нюансов . Работники не всегда знают, что входит в сумму расчета, начисляются ли различные коэффициенты на выплату, индексируется ли она? Разберем подобные вопросы.

Районный коэффициент

Удержание алиментов

Так как отпускные являются частью заработной платы сотрудника, выплачиваемая ему во время отпуска, то данная выплата является официальным доходом, и алименты с отпускных удерживаются в обязательном порядке .

Если отпуск был перенесен или сотрудник отказался от него, средства высчитываются из других доходов сотрудника . Обязанность по удержанию алиментов несет работодатель и бухгалтер, если в организацию был направлен исполнительный лист. Бухгалтер имеет полномочия удерживать суммы на содержание детей, сотрудника-алиментщика, работающего в данной компании.

Средний заработок

Определение заработка сотрудника осуществляется, исходя из итоговой суммы всех выплат , полученных им с момента выхода на работу после предыдущего отпуска.

В данную сумму входит заработная плата, премии, материальная помощь. Но в законодательстве говорится, что двойное начисление за один и тот же период не допускается.

Сумма предыдущих выплат не может входить в новый период, в связи с чем, включить данные перечисления в новые станет двойной оплатой, поэтому отпускные не включаются в расчет среднего заработка для отпускных.

Минфин России придерживается мнения, что отпускные не являются частью зарплаты , т.к. оплата отпуска не является выплатой за трудовую деятельность, потому что отпуск – это время, когда сотрудник свободен от исполнения своих служебных обязанностей.

Отпускные не могут быть больше зарплаты , т.к. для их расчета берут средний заработок сотрудника. Для расчета заработка учитываются заработная плата, премии и другие материальные вознаграждения. В расчет не берутся определенные периоды, в том числе командировочные.

Индексация

Повышение заработной платы может осуществляться двумя способами: индексацией или увеличением оклада . Мера индексации в соответствии со статьей 130 ТК РФ является гарантией по оплате труда. А повышение оклада носит добровольный характер. Индексация заработной платы проводится в порядке, установленном законодательством.

Отпускные работнику насчитываются в соответствии с трудовым законодательством . Каждый работодатель имеет право выбрать для своей организации методику расчета отпускных работнику. Главное, чтобы при расчете отпускных не было ошибки, а любые неточности в подсчетах должны трактоваться в пользу и с выгодой для сотрудника.

Следует знать, что нерабочие праздничные дни в не входят и не . Для расчета берется среднее число календарных дней за каждый отработанный месяц. В стаж для расчета включаются не все дни, а только дни фактического пребывания , выходные и праздничные дни, а также отсутствие на по уважительной причине.

При ежегодном оплачиваемом продолжительностью 28 дней количество за каждый отработанный месяц рассчитывается следующим образом: 28/12 =2,33 дней. Далее вам необходимо количество отработанных месяцев в году, а затем это число умножить на 2,33 дня. Полученная цифра и будет являться продолжительностью вашего отпуска. Помните, что Роструд допускает округление этой цифры в большую сторону, но не в меньшую.

Из стажа для расчета ежегодного необходимо вычесть следующие дни: отсутствие на рабочем месте по неуважительной причине, количество дней отпуска за свой счет, а также отпуск по уходу за ребенком.

В случае когда сотрудник отсутствовал на работе по вышеуказанным , следует рассчитывать продолжительность отпуска следующим образом: сначала определите среднее количество отработанных дней в месяце. Для этого возьмите среднее число календарных дней в месяце, а именно 29,4 разделите на полное количество дней в этом периоде. Затем полученную цифру умножьте на количество отработанных календарных дней. Например, сотрудник отработал в июне 15 дней. Таким образом, 29,4/30*15=14,7 (среднее число отработанных дней в июне).

Затем 2,33 разделите на 29,4 и умножьте на среднее количество отработанных дней в месяце. Например, 2,33/29,4*14,7=1,2 (количество дней положенного отпуска за июнь).

Если вы долго работаете в организации и не были в отпуске последние несколько лет, полезно узнать количество его дней, которые у вас накопились за все годы. По закону вы имеете право получить компенсацию за отпуск, если количество дней превышает 28, а также при увольнении. А возможно, наоборот, вы недавно устроились на работу, но уже запланировали отпуск.

Вам понадобится

  • - фактический стаж вашей работы в организации.

Инструкция

В соответствии с Трудовым кодексом РФ, каждому работающему человеку положено минимум 28 дней отпуска за каждый отработанный год. Некоторым категориям сотрудников положен продолжительный отпуск. К таким категориям относятся несовершеннолетние, работники тяжелого производства, педагогические работники и т.п.

Расчетным периодом для определения количества дней отпуска считается последний год работы, если вы работаете меньше года, то период времени, в течении которого вы числитесь в организации. За каждый отработанный месяц вы получаете 2,33 дня отпуска (28 дней положенного отпуска разделите на 12 месяцев).

Существует множество нюансов при определении отпускных, начиная от учета премий, больничных, командировок и заканчивая тем, какие дни необходимо учитывать. Рассмотрим на примерах порядок оплаты за полагающийся отдых.

В целом порядок расчета отпускных несло­жен. Отпускные рассчитывают исходя из среднего дневного заработка сотрудника. и постановле­ние Правительства РФ от 24 декабря 2007 г. № 922 (далее - Постановление) определяют порядок их расчета.

Расчетным периодом для определения отпускных считаются 12 полных календар­ных месяцев, предшествующих тому меся­цу, в котором начинается отпуск.

Для расчета среднего заработка необхо­димо сложить заработную плату за послед­ние 12 календарных месяцев, которую за­тем разделить на 12 и на 29,4 (число кален­дарных дней, приходящихся на расчетный период). Тогда отпускные рассчитываются по формуле:

Сумма отпускных = Средний дневной заработок х Количество календарных дней отпуска

Пример 1

Менеджер Р.Л. Сомов работает в ООО «Астра». Сумма выплат за год составила 540 000 руб. Предположим, что он взял отпуск на 21 день. В таком случае расчет средне­дневной заработной платы составит:

540 000 руб. : 12: 29,4 = 1530,6 руб.

Определяем сумму отпускных:

1530,6 руб. х 21 = 32 142,8 руб.

Напомним, что для расчета средней за­работной платы учитываются все преду­смотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от источников этих выплат (ст. 139 ТК РФ). Также суммы, учитываемые при расчете отпускных, ука­заны в пункте 2 Постановления. Это поми­мо заработной платы, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам и иных видов выплат у работодателя.

Для расчета среднего заработка не учи­тываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (дивиденды, материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обу­чения, коммунальных услуг, отдыха и др.).

Учет премий при расчете отпускных

Если компания выплачивает премии, су­ществует особый порядок сумм. Все зависит от того, какие пре­мии выплачивает организация: ежемесяч­ные, квартальные, годовые.

Ежемесячные премии, которые начисля­ются вместе с заработной платой, учиты­ваются полностью. При этом если, к при­меру, премии установлены за достижение каких-либо показателей, то в расчетном пе­риоде они принимаются к учету в одно­кратном размере при достижении такого показателя.

Что касается квартальных премий, опре­делено: если продолжительность периода, за который они начислены, не превышает расчетного периода, то учитывать их нуж­но в фактически начисленных суммах. Если же начислены за период, пре­вышающий расчетный, то их нужно учесть только в месячной части за каждый месяц расчетного периода.

Вознаграждение по итогам работы за год, единовременное вознаграждение за вы­слугу лет (стаж работы), иные вознагражде­ния по итогам работы за год, начисленные за предшествующий событию календарный год, - независимо от времени начисления вознаграждения.

Если период отработан не полностью, пре­мию нужно включить в расчет пропорционально отработанному времени. Исключе­ние составляют вознаграждения, которые выплачены с учетом фактически отрабо­танного времени.

Пример 2

Начальник отдела продаж ООО «Астра» И.Д. Данилина собирается в отпуск на 10 дней с 18 июля 2012 года. Рас­четный период год (с июля 2011 года по июнь 2012 года). Сумма доходов за год составила 780 000 руб. В апреле 2012 года Данилина была на больничном 14 дней. По ито­гам 2011 года она получила премию в размере 150 000 руб.

Так как премия выплачена по итогам года, но в апреле сотрудник находился на больничном, то ее необходимо скорректировать пропорционально отработанным дням:

(365 - 14) : 365 = 0,96164;

150 000 руб. х 0,96164 = 144 246,57 руб.

Общая сумма доходов, учитываемых для расчета от­пускных, составит:

780 000 + 144 246,57 = 924 246,57 руб.

Расчетный период составит:

29,4 х 11 + 29,4: 30 х (30 - 14) = 323,4 + 15,68 = 339,08.

Определяем средний дневной заработок:

924 246,57 руб. : 339,08 = 2725,75 руб.

Отпускные составят:

2725,75 руб. х 10 = 27 257,5 руб.

Определяем расчетный период

При любом режиме работы расчет средней зарплаты работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного времени за 12 последних календарных месяцев. При этом календарным месяцем считается пери­од с 1-го по 30-е (31-е) число соответствую­щего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).

Однако в действительности редко когда сотрудник полностью отработал расчетный период. Скорее всего, он отправлялся в ко­мандировку, брал отпуск за свой счет - та­кие суммы учитывать при расчете отпуск­ных не нужно.

При исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время, а так­же начисленные за это время суммы, если:

а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодатель­ством Российской Федерации, кроме пере­рывов для кормления ребенка;

б) работник получал пособие по времен­ной нетрудоспособности или и родам;

в) работник не работал в связи с просто­ем по вине работодателя или по причи­нам, не зависящим от работодателя и ра­ботника;

г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел воз­можности выполнять свою работу;

д) работнику предоставлялись дополни­тельные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

е) работник в других случаях освобождал­ся от работы с полным или частичным со­хранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

В формуле приведен порядок расчета от­пускных, если сотрудник отработал полно­стью расчетный период. Она выглядит сле­дующим образом:

Количество месяцев расчетного периода, которые отработаны полностью х 29,4

Если один из месяцев расчетного периода отработан не полностью, то количество ка­лендарных дней расчетного периода опре­деляют по-другому:

29,4: Количество дней в месяцах, которые не полностью отработаны х Количество календар­ных дней в этом меся­це, приходящееся на отработанное время

Общее количе­ство календар­ных дней в рас­четном периоде = Количество дней в месяцах, кото­рые отработаны не полностью + Количество дней в месяцах, кото­рые отработаны полностью

Пример 3

Начальник отдела продаж О.Л. Скобелев организации «Астра» в июне 2012 года оправился в отпуск на 14 дней. Расчет отпускных будет выглядеть следующим образом.

Расчетный период в организации - 12 месяцев. Зна­чит, в расчет принимается время работы с мая 2012 го­да по июнь 2011 года. Оклад Скобелева составляет 60 000 руб. в месяц. В течение года он не получал пре­мий. Заработная плата не повышалась и не индексиро­валась.

В апреле 2012 года сотрудник был в трехдневной командировке. В январе 2012 года находился на боль­ничном 6 дней. В августе 2011 года Скобелев был в опла­чиваемом отпуске 10 дней.

Для наглядности построим таблицу:

Месяц расчетного периода

Количество календарных дней в расчетном периоде

Количество фактических календарных дней, которые отработал сотрудник

Май 2012 года

Апрель 2012 года

Март 2012 года

Февраль 2012 года

Январь 2012 года

Декабрь 2011 года

Ноябрь 2011 года

Октябрь 2011 года

Сентябрь 2011 года

Август 2011 года

Июль 2011 года

Июнь 2011 года

Общая сумма выплат за расчетный период составила

Поскольку Скобелев отработал 9 месяцев полно­стью, то количество календарных дней, учитываемых при исчислении отпускных, составит:

в апреле: 29,4: 30 х 18 = 17,64;

в январе: 29,4: 31 х 10 = 9,48;

в августе: 29,4: 31 х 13 = 12,33.

Общее количество дней в расчетном периоде соста­вит:

264,6 + 17,64 + 9,48 + 12,33 = 304,05. Определим средний дневной заработок: 662 842 руб. : 304,05 = 2180,04 руб. Отпускные полагаются в следующей сумме: 2180,04 руб. х 14 = 30 520,6 руб.

Период, включаемый в отпуск

Предоставление отпуска нужно отра­зить в личной карточке по форме (утв. постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1). В нее вносятся сведения о виде отпуска (ежегодный, учеб­ный, без сохранения заработной платы), период работы сотрудника, количество ка­лендарных дней отпуска, дата его начала и окончания. Знакомить сотрудника с вне­сенными сведениями не нужно.

В табеле учета рабочего времени (уни­фицированные формы и , утв. постановлением Госкомстата России от 5 ян­варя 2004 г. № 1) во время отсутствия со­трудника дни ежегодного основного опла­чиваемого отпуска отмечаются буквенным кодом «ОТ» или цифровым «09».

Бухгалтерский учет отпускных

С 2011 года все организации, за исклю­чением малых - эмитентов публично раз­мещаемых ценных бумаг, обязали фор­мировать резерв на выплату отпускных. Теперь он признается оценочным обяза­тельством, так как, создавая его, необхо­димо учитывать требования «Оценочные обязательства, условные обя­зательства и условные активы» (утв. приказом Минфина России от 13 декабря 2010 г. № 167н, далее - ПБУ 8/2010). Данную позицию подтверждает также письмо Мин­фина России от 14 июня 2011 г. № 07-02­06/107. Однако для того, чтобы признать его в качестве такового, одновременно должны быть соблюдены следующие ус­ловия:

  • у организации существует обязанность, явившаяся следствием прошлых собы­тий ее хозяйственной жизни, исполне­ния которой организация не может из­бежать;
  • в результате ее исполнения вероятно уменьшение экономических выгод;
  • можно обоснованно оценить величину оценочного обязательства.

Оценочное обязательство по отпускам определяется на основании утвержденного на начало года графика отпусков. По нему можно оценить, какие затраты будут произ­ведены на выплату отпускных сумм сотруд­никам, порядок их предоставления, а также размер среднего заработка работников.

Нужно знать

В стаж работы, дающий право на ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, включается только время, фактически отработанное в соответствующих условиях.

К сожалению, в ПБУ 8/2010 не содержит­ся конкретного порядка расчета ежемесяч­ных отчислений в резерв. Поэтому вам предстоит разработать его самим, а вы­бранный способ закрепить в учетной по­литике компании.

В бухгалтерском учете оценочные обя­зательства отражаются на счете 96 «Резер­вы предстоящих расходов» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйст­венной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н).

Величина оценочного обязательства от­носится на расходы по обычным видам дея­тельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива и отражает­ся по дебету счета 20 (23, 25, 26 и др.).

Для начисления страховых взносов ис­пользуются счета 69 «Расчеты по социаль­ному страхованию и обеспечению».

Если величина накопленного резерва меньше суммы начисленных отпускных, разница отражается по дебету счетов для учета затрат (счета 20, 25, 26, 44 и др.).

Проводки в бухгалтерском учете будут выглядеть следующим образом:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 26, 29, 44...) КРЕДИТ 96

Начислен резерв на оплату отпусков работникам.

При начислении отпускных за счет соз­данного резерва сделайте записи:

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 70

Начислены отпускные работникам ор­ганизации;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69-1, 69-2, 69-3

Начислены страховые взносы во вне­бюджетные фонды и взносы на страхова­ние от несчастных случаев на производ­стве и профессиональных заболеваний.

Если по окончании текущего года в ре­зерве остались неизрасходованные суммы, то их необходимо сторнировать. Для этого сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 20 (23, 25, 44...) КРЕДИТ 96

Сторнирована сумма неиспользован­ного резерва.

Налоговый учет

Расходы на оплату труда, сохраняемую ра­ботникам на время отпуска (отпускные вы­платы):

  • учитываются при определении базы по налогу на прибыль в составе расходов на оплату труда (). При­чем учитываются они на дату начисле­ния ();
  • облагаются НДФЛ (). Поскольку отпускные призна­ются доходом работника и включаются в налоговую базу по НДФЛ;
  • облагаются страховыми взносами на обя­зательное социальное страхование;
  • облагаются взносами на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (п. 1 ст. 20-1 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Ю.Л. Терновка, редактор-эксперт


Работа с кадрами на предприятии

Правильно составленные документы защитят от штрафных санкций со стороны проверяющих, выведут из конфликтной ситуации с работниками. С электронной книгой «Работа с кадрами на предприятии» у вас будет в полном порядке вся документация.

Согласно российскому законодательству любой трудоустроенный человек имеет полное право на регулярный оплачиваемый отдых продолжительностью не менее 28 дней ежегодно.

Кроме того, сложности с подсчетом могут возникнуть для сотрудников, часто оформляющих отгулы или находящихся в отпуске по уходу за ребенком.

В соответствии с ТК РФ, каждый трудящийся человек имеет право на предоставление отдыха от работы. Продолжительность отпуска любого гражданина не должна быть меньше 28 дней.

Кроме этого в XIX главе трудового законодательства предусмотрены случаи, позволяющие работодателю начислять дополнительные дни для отдыха на периоды:

  • сессии;
  • командировочных поездок;
  • временной нетрудоспособности.

Руководящий состав фирмы вправе предоставлять своим сотрудникам отпуск в размере, превышающем норматив, если его долгое отсутствие на рабочем месте не повлечет за собой сбои в производственном процессе.

Для осуществления подобного мероприятия положения об увеличенном размере отдыха должны быть оговорены во внутреннем регламенте фирмы, доступным для ознакомления всему рабочему составу.

Кому полагаются дополнительные дни отпуска?

Согласно российскому законодательству определенные категории трудящихся могут рассчитывать на получение нескольких дополнительных суток отдыха.

К таким гражданам относятся:

  • персонал с частыми переработками;
  • работники, чей трудовой процесс подвергает их здоровье опасности.

Кроме того, законодательные акты содержат перечень специальностей, представители которых гарантированно получают дополнительный отдых.

В том числе находятся:

  • космонавты;
  • шахтеры;
  • спортсмены;
  • медработники;
  • судьи;
  • персонал таможни;
  • работники, занимающиеся добычей полезных ископаемых;
  • граждане, работающие на Крайнем севере и близлежащих областях.

Длительность отдыха для данных профессий может быть рассчитана только после изучения документов, регулирующих их рабочую деятельность.

На три дополнительных к основному отпуску дня могут рассчитывать граждане, выполняющие сверхурочную, тяжелую или опасную для здоровья работу.

Увеличенный отпуск положен также и педагогам. При расчете продолжительности оплачиваемого отпуска учитывается сумма часов нагрузки и стаж работы каждого преподавателя в данной сфере.

Минимальная продолжительность ежегодного отдыха преподавателей начальных классов составляет 42 дня. Для остальных педагогов оплачиваемый период отдыха может быть продлен до 56 суток.

Сколько необходимо проработать, чтобы иметь возможность пойти в отпуск?

После отработанного года на одном месте работы каждый человек имеет право на компенсируемый отдых, который не может быть менее полных четырех недель.

Но ТК РФ гласит, что сотруднику полагается заслуженный отпуск после полных одиннадцати месяцев работы.

По личной договоренности с руководством можно оформить отпуск через 6 месяцев работы.

Но нужно понимать, что в таком случае сумма отпускных будет ощутимо ниже.

Работодатель не может отказать в предоставлении преждевременного отпуска сотрудникам, не достигшим совершеннолетия, и женщинам, собирающимся уходить в декрет, даже если они являются персоналом компании менее полугода.

Что представляет собой расчётный период?

Подсчеты должны проводиться момента заключения трудового договора с сотрудником, а не с 1 января.

В расчетный период должно быть включено все отработанное время трудового года, даже если персонал желает разделить свой отдых на несколько частей.

К примеру, сотрудник начал трудовую деятельность в определенной фирме с мая 2015 года.

Месяцем первого двухнедельного перерыва он решил выбрать июнь 2016 года, а оставшиеся 14 дней предпочел перенести на декабрь 2016 года.

В таком случае для расчета будет использоваться временной промежуток с мая 2015 по апрель 2016 года, так как это время является первым трудовым годом данного работника. С 1 мая 2016 года все подсчеты требуется проводить заново. В данном примере работник может использовать накопившиеся отпускные дни за прошедший год и дополнительно несколько суток за отработанный май.

Для подсчета количества положенных суток отпуска за каждый трудовой месяц полагается произвести математическое деление положенных дней отдыха на 12. В случае с минимально допустимым количеством отпускных этот показатель будет равен 2,3333 дням в месяц.

Как рассчитать количество отпускных дней?

Продолжительность предоставляемого перерыва в работе на каждом предприятии рассчитывается индивидуально, однако ни один ежегодный отпуск по закону не может быть меньше 28 дней.

Для верного расчета точного числа дней, отведенных на отдых от трудового процесса, необходимо установить отсутствие или наличие причин на изменение продолжительности отпуска конкретного сотрудника.

В расчетном периоде учитывается полностью отработанное сотрудником время.

На продолжительность отдыха и размер отпускных выплат могут оказать влияние следующие факторы:

  • более 14 отгулов за счет сотрудника в год;
  • отпуск по уходу за ребенком;
  • временная нетрудоспособность;
  • прогулы.

В ситуации, когда работник не воспользовался правом на оплачиваемый перерыв в работе в течение нескольких лет, то ему по закону полагается более долгий отпуск.

Если трудящийся не был в отпуске более 24 месяцев, то работодатель может быть привлечен к ответственности, потому что данная ситуация считается серьезным нарушением прав трудящихся.

Для верного расчета продолжительности оплачиваемого отдыха человека, который пропускал работу по причине болезни или выхода на сессию крайне важно грамотно составить расчетный период.

Например, гражданин был принят на работу 21 марта 2015 года, а первым днем отпуска он выбрал 30 ноября 2016 года.

Однако с 2 по 12 апреля 2016 сотрудник отсутствовал на собственном рабочем месте по причине временной нетрудоспособности на фоне болезни.

Допустим, что максимальная продолжительность отдыха для работников данного предприятия может достигать 32 дней.

В таком случае выходит, что в случае с 21 марта 2015 по 20 марта 2016 был отработан первый год, а с 21 марта 2016 по 30 ноября 2016 прошло еще восемь месяцев и десять дней.

Для того чтобы вычислить весь период заслуженного им перерыва в трудовой деятельности потребуется математически поделить общее количество суток отпуска (в данном случае 32) на 12 (количество месяцев в году) и помножить получившийся показатель на общую сумму трудовых месяцев (в данном примере 20). В таком случае получим 52,33 дня. После нужно округлить данное значение до полных 53 дней – именно столько дней полагается сотруднику из приведенного примера.

В этом примере необходимо учитывать фактически отработанный период и время, в течение которого персонал находился на больничном.

Как рассчитать количество дней отпуска при увольнении?

Принцип расчета компенсации накопившегося отпуска при увольнении был выведен в 1930 году постановлением No169 НКТ СССР .

Данный документ гласит, что количество накопившихся отпускных равно количеству полных месяцев, которые сотрудник отработал после крайнего отпускного периода, помноженных на совокупное число полных суток отдыха, гарантируемых трудоустроенным гражданам, и поделенных на общее количество месяцев в году.

Вместе с тем применяется формула, предложенная РосТрудом, в соответствии с которой отдельно взятый отработанный месяц гарантирует трудящемуся определенное количество отпускных. Но к данной формуле специалисты предъявляют претензии из-за неточности расчета, так как при разделении 28 на 12 получится периодическое значение 2,333333.