Комплексный анализ хозяйственной деятельности - Шеремет А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности
Министерство образования и науки Российской Федерации
Байкальский государственный университет экономики и права
Методические указания
по выполнению курсовых работ
КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Издательство БГУЭП
Печатается по решению редакционно-издательского совета Байкальского государственного университета экономики и права
Составители: канд. экон. наук, доц. Грозина Э.В.,
канд. экон. наук, доц. Быкова Т.Л.,
канд. экон. наук, и.о.доц. Н.В. Кузнецова
(кафедра экономического анализа)
Рецензент канд.экон.наук, доц. О.В. Змановская
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Метод. указ./ Сост.Э.В. Грозина, Т.Л. Быкова, Н.В. Кузнецова. -- Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2012. -- 40 с.
Методические указания содержат задания и рекомендации по выполнению курсовой работы по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности».
Предназначены для студентов дневной формы обучения специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит».
Издательство БГУЭП, 2012
I. Общие положения
Курсовая работа по «Комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности» является частью учебного процесса по подготовке дипломированных специалистов в области бухгалтерского учета, анализа и аудита, одним из важнейшим видов самостоятельной работы студентов.
Выполнение курсовой работы преследует следующие цели:
углубленное изучение дисциплины «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», формирующее у студентов способность целостного восприятия, интерпретации и оценки различных сторон финансово-хозяйственной деятельности организации;
применение знаний, полученных студентами при изучении смежных дисциплин: бухгалтерского учета, теории экономического анализа, статистики, маркетинга, финансов и др.
развитие навыков самостоятельной работы с литературой;
формирование практических навыков анализа бухгалтерской и статистической отчетности, умения акцентировать внимание на обобщающих показателях оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, использования конкретных методик анализа, моделирования и прогнозирования, обобщения результатов анализа в соответствии с целями и задачами управления;
подготовка студентов к прохождению производственной практики по экономическому анализу и выполнению выпускной квалификационной работы.
II. Тематика курсовых работ
Общие направления тем курсовых работ разрабатываются и утверждаются кафедрой статистики и экономического анализа. Студент самостоятельно выбирает тему из имеющегося на кафедре их перечня (приложение1). Тема курсовой работы может быть предложена самим студентом, исходя из его научных интересов и опыта работы. Работа нескольких студентов по одной теме не разрешается, кроме разработки комплексных тем.
III. Структура и содержание курсовой работы
Курсовая работа должна иметь следующую примерную структуру: титульный лист, содержание, введение, основная часть, которая разбивается по разделам, заключение, список использованной литературы, приложения.
Количество разделов и подразделов зависит от темы курсовой работы и не ограничивается. Обычно бывает один-два теоретических раздела, посвященных критическому обзору предлагаемых в литературе показателей оценки финансово-хозяйственной деятельности организации и методик их расчета и анализа, и один практический раздел, содержащий анализ соответствующих показателей на примере конкретной организации.
Во введении необходимо обосновать актуальность выбранной темы, сформулировать цель и задачи исследования, дать краткую характеристику организации, на примере которой выполнена курсовая работа.
В теоретических разделах работы следует осмыслить высказывания различных авторов, стоящих на разных теоретических позициях, дать их сравнительную оценку и показать, какие из них, с точки зрения студента, являются более правильными.
Последний раздел работы носит практический характер и выполняется на примере бухгалтерской или статистической отчетности, выдаваемой студенту научным руководителем. При выполнении данного раздела необходимо обратить внимание на наиболее существенные показатели оценки финансово-хозяйственной деятельности организации, дать количественную и качественную характеристику уровню, динамике и прогнозному развитию изучаемого показателя, выбрать конкретную методику анализа соответствующего показателя, дать оценку влияния факторов на полученные результаты, оценить альтернативные варианты расчетов, доказательно сформулировать обобщающие выводы.
Для выполнения курсовой работы может быть использована и подлинная отчетность организации, с которой студент связан по роду своей деятельности. В этом случае студент должен представить заполненные формы бухгалтерской или статистической отчетности этой организации. Курсовая работа, выполненная на примере конкретной организации, представляет наибольший интерес.
В заключении необходимо кратко изложить результаты анализа, сформулировать выводы и предложения, вытекающие из работы, возможные к принятию управленческие решения.
Общий объем курсовой работы не должен превышать 40 страниц.
Список литературы должен содержать не менее 10-15 наименований использованных литературных источников, включая отечественные и зарубежные публикации.
В приложении следует поместить источники информации, графики, рисунки, схемы и другой вспомогательный материал.
IV. Последовательность выполнения курсовой работы
Процесс подготовки и защиты курсовой работы состоит из следующих этапов:
Выбор темы.
Подбор литературных источников по теме и источников информации для выполнения работы.
Составление плана.
Изучение подобранных литературных источников и практического материала конкретной организации.
Систематизированная обработка и анализ собранного по теме курсовой работы теоретического и практического материала.
Написание текста курсовой работы.
Защита курсовой работы.
V. Оформление курсовой работы
Оформление курсовой работы должно соответствовать СТП БГУЭП 1-02 «Требования к построению и оформлению курсовых и дипломных работ».
курсовая экономический анализ методический
VI. Методические указания по выполнению отдельных тем курсовых работ
Тема: Анализ кредитоспособности заемщика
Целевая установка написания курсовой работы по указанной теме состоит в том, чтобы студенты, более углубленно изучив теоретические аспекты по данной теме, приобрели практические навыки выбора конкретной методики анализа кредитоспособности и осуществили анализ в соответствии с выбранной методикой на примере организации-ссудозаемщика.
Введение.
1. Понятие кредитоспособности. Источники информации для анализа.
2. Оценка кредитоспособности заемщика в отечественной банковской практике.
3. Показатели кредитоспособности, используемые зарубежными банками.
4. Методика определения класса кредитоспособности заемщика.
5. Анализ кредитоспособности (на примере организации-заемщика Z).
Заключение.
Во введении обосновывается актуальность темы, формулируется цель исследования, задачи, дается краткая характеристика организации, на примере которой выполняется курсовая работа.
1. Для оценки применяемых на практике методик анализа кредитоспособности заемщика, необходимо, прежде всего, определить содержание понятия «кредитоспособность». Следует отметить, что до настоящего времени среди экономистов нет единого мнения по данному вопросу. Поэтому в данном разделе рекомендуется рассмотреть дискуссию по этой проблеме, осмыслить высказывания различных авторов, стоящих на различных теоретических позициях, показать, какие из них, с точки зрения студента, являются более правильными.
Классическим подходом к оценке кредитоспособности считается анализ финансового состояния заемщика по бухгалтерскому балансу. Однако бухгалтерская отчетность не является единственным источником информации для анализа. Поэтому в разделе нужно рассмотреть и другие источники, используемые банками для анализа кредитоспособности.
2. Применяемые банками методы оценки кредитоспособности заемщиков различны, но все они содержат определенную систему финансовых коэффициентов, включая такие, как: К абсолютной ликвидности
К быстрой ликвидности
К текущей ликвидности
К независимости (автономии)
Для определения кредитоспособности могут быть использованы и другие показатели, в частности, показатели рентабельности, деловой активности организации и другие. В данном разделе следует остановиться на методике расчета этих коэффициентов, учитывая, что уровень этих показателей в различных методиках, используемых банками для определения кредитоспособности заемщиков, неодинаков. Кроме того, следует учесть, что вопросы выбора показателей, наиболее объективно отражающих тенденцию и изменения финансового состояния организации, решаются каждым коммерческим банком самостоятельно.
3. Банки стран с развитой рыночной экономикой применяют сложную систему показателей для оценки кредитоспособности клиентов. Эта система дифференцирована в зависимости от характера заемщика (фирма, частное лицо, вид деятельности), а также может основываться как на сальдовых, так и на оборотных показателях отчетности клиента. Вне зависимости от количества показателей в западной практике выделяют несколько групп коэффициентов, обязательных для анализа: ликвидности фирмы, оборачиваемости капитала, привлечения средств и прибыльности.
Поскольку большинство отечественных методик оценки кредитоспособности основано на практике зарубежных банков, в данном разделе рекомендуется подробно остановиться на одной из зарубежных методик, почерпнутой из литературы, охарактеризовать ее, сравнить с методиками, используемыми в отечественной банковской практике.
4. В основе определения класса кредитоспособности клиента лежит критериальный уровень показателей и их рейтинг. Показатели на уровне среднеотраслевых являются основанием для отнесения заемщика ко 2-му классу, выше средних - к 1-му классу, ниже средних - к 3-му классу. Рейтинг определяется в баллах. Например, простой вариант рейтинга кредитоспособности можно построить на основании классности заемщика в соответствии с таблицей 1.
Таблица 1
Условия разбивки заемщиков по классам
Сумма баллов рассчитывается путем умножения классности (1, 2, 3) любого показателя (например, К АЛ, К БЛ, К ТЛ, К Н) и его доли, устанавливаемой банком (например, соответственно 30%, 20%, 30%, 20%) в совокупности (100%).
К 1-му классу могут быть отнесены заемщики с суммой баллов от 100 до 150 баллов, ко 2-му классу - от 151 до 250 баллов, к 3-му классу - от 251 до 300 баллов.
Покажем определение класса кредитоспособности заемщика, у которого уровень коэффициентов характеризуется следующими данными:
Таблица 2
Финансовые коэффициенты предприятия-заемщика
Значимость этих коэффициентов определена банком следующим образом:
Таблица 3
Значимость финансовых коэффициентов
Тогда общее количество баллов будет определено:
Итого: 210 баллов
Т.е. данное предприятие относится к 2 классу кредитоспособности.
5. В этом разделе осуществляется анализ кредитоспособности на основе данных бухгалтерской или статистической отчетности организации и другой информации, выдаваемой студенту научным руководителем. Источником информации может служить и подлинная отчетность организации, с которой студент связан по роду своей деятельности.
Анализ кредитоспособности проводится в следующей последовательности:
1. Определяются финансовые показатели, характеризующие кредитоспособность, производится их расчет по состоянию на начало и конец отчетного периода, устанавливается динамика, делается вывод о тенденциях их изменения. При этом необходимо иметь ввиду:
Показатели, выбранные для оценки кредитоспособности заемщика должны характеризовать финансовое положение организации с достаточной полнотой, как минимум, по трем параметрам: ликвидность и платежеспособность, финансовая устойчивость, рентабельность;
Полнота информации не должна достигаться за счет дублирования коэффициентами друг друга;
Показатели должны быть адаптированы к отечественным условиям.
2. Определяются возможности отнесения анализируемой организации к определенному классу кредитоспособности, для чего рассчитывается рейтинг кредитоспособности.
3. Обобщаются результаты анализа, формулируются выводы, рассматриваются перспективы улучшения финансового состояния организации.
Цифровой материал в курсовой работе приводится в виде аналитических таблиц. Так, применительно к методике анализа кредитоспособности, рассмотренной в данной курсовой работе, могут быть рекомендованы аналитические таблицы, приведенные в приложении:
Таблица 4. Показатели текущей (краткосрочной) платежеспособности организации-заемщика «Z» (приложение 3).
Таблица 5. Показатели финансовой устойчивости организации-заемщика «Z» (приложение 4).
Расчет показателей в таблицах произведен на основании бухгалтерского баланса организации-заемщика «Z» (приложение 2).
Анализ кредитоспособности заемщика может быть осуществлен по любой методике, описанной в литературе и самостоятельно выбранной студентом. Вне зависимости от выбранной методики последовательность действий, приведенная в методических указаниях, сохраняется неизменной.
В заключении содержатся выводы и предложения, вытекающие из результатов анализа, выдаются рекомендации банку относительно условий кредитования. Так, по результатам анализа кредитоспособности заемщика “Z” сделаны следующие выводы:
Организация-заемщик «Z» отнесена ко 2-му классу кредитоспособности - «неустойчивый заемщик».
Тема: Анализ финансовой устойчивости организации
Целевая установка написания курсовой работы по данной теме состоит в том, что студент, изучив теоретические аспекты по этой теме, должен выбрать методику анализа финансовой устойчивости и провести в соответствии с ней анализ финансовой устойчивости конкретной организации.
Введение
Понятие финансовой устойчивости. Источники информации для анализа.
Сравнительная оценка методик анализа финансовой устойчивости.
Анализ финансовой устойчивости организации Z.
Заключение.
1. До настоящего времени среди экономистов нет единого мнения по содержанию понятия «финансовая устойчивость». Поэтому в данном разделе необходимо рассмотреть дискуссию по этой проблеме, например, определения Шеремета А.Д., Ковалева В.В., Ефимовой О.В. и др. и показать, какое из них, с точки зрения студента, является более полным, правильным.
Следует также описать виды устойчивости, факторы, влияющие на нее, и их классификацию.
Основным источником анализа финансовой устойчивости организации является бухгалтерский баланс, но не единственным. Следовательно, необходимо рассмотреть другие источники, используемые для оценки финансовой устойчивости.
2. Существуют различные методики анализа финансовой устойчивости организации.
В данном разделе необходимо рассмотреть предлагаемые в экономической литературе отечественные и зарубежные методики, например: Артеменко В.Г., Беллендир М.В., Донцовой Л.В., Никифоровой Н.А., Ефимовой О.В., Ковалева В.В., Крейниной М.К., Шеремета А.Д. и другие, дать их краткое описание, выявить общие моменты, различия, достоинства и недостатки. Это позволит студенту сделать сопоставление различных точек зрения и определить свое отношение к ним.
При изучении методик анализа финансовой устойчивости по абсолютным показателям необходимо определить признак, положенный в основу финансовой устойчивости.
Особое внимание следует уделить источникам формирования запасов, так как существуют различные точки зрения по данному вопросу. Например, Шеремет А.Д. и др. выделяют три источника формирования запасов, а в зарубежной практике, и этой точки зрения придерживается Ковалев В.В., выделяют два источника. Нет единства и в определении общей величины запасов.
Оценку финансовой устойчивости по абсолютным показателям необходимо завершить описанием типов финансовой ситуации и критериями ее определения.
После изучения методик анализа финансовой устойчивости по абсолютным показателям необходимо перейти к рассмотрению относительных показателей, характеризующих финансовую устойчивость. Следует изложить методику расчета показателей, их экономический смысл и предлагаемые нормативы.
Все вышеизложенное позволит студенту выбрать методику для оценки финансовой устойчивости анализируемой организации.
3. В этом разделе осуществляется анализ финансовой устойчивости конкретной организации на основе данных бухгалтерской или статистической отчетности и другой информации, выдаваемой студенту научным руководителем.
Оценка финансовой устойчивости осуществляется в следующей последовательности:
1. Анализ финансовой устойчивости по абсолютным показателям:
· определение источников формирования запасов;
· определение общей величины запасов;
· определение излишка (недостатка) источников для формирования запасов;
· определение типа финансовой ситуации.
2. Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям.
3. Производится расчет коэффициентов по состоянию на начало и конец отчетного периода, прослеживается их динамика, коэффициенты сравниваются с нормативами, рекомендуемыми в литературе, и делаются выводы о их соответствии и тенденциях изменения.
4. Обобщаются результаты анализа, формулируются выводы и предложения по улучшению финансовой устойчивости организации.
5. Цифровой материал в курсовой работе приводится в виде аналитических таблиц. Так, по теме данной курсовой работы могут быть рекомендованы таблицы, приведенные в приложении:
· Таблица №7. Анализ финансовой устойчивости организации «Z» по абсолютным показателям (приложение 6).
· Таблица №8. Относительные показатели финансовой устойчивости организации «Z» (приложение 7).
Расчет показателей в таблицах произведен на основе бухгалтерского баланса организации «Z» (приложение 2).
Тема: Анализ эффективности лизинговых операций
Целевая установка написания курсовой работы по данной теме состоит в том, чтобы студент, изучив теоретические аспекты по этой теме, выбрал методику анализа эффективности лизинговых операций и в соответствии с ней провел анализ эффективности лизинговой операции на примере конкретной организации.
Введение
1. Понятие эффективности лизинговых операций. Источники информации для анализа.
2. Методики анализа эффективности лизинговых операций.
3. Анализ эффективности лизинговых операций организации Y.
Заключение.
Во введении обосновывается актуальность темы курсовой работы, определяются цели исследования, задачи и дается краткая характеристика организации, на примере которой выполняется работа.
1. Лизинг выступает механизмом реализации инвестиционного проекта для лизингополучателя и финансовых инвестиций для лизингодателя. Сложная экономическая и правовая природа лизинга требует оценки эффективности лизинговых операций с позиций всех ее участников, в первую очередь ее основных участников - лизингодателя и лизингополучателя. В зависимости от того, кем выступает рассматриваемая в курсовой работе организация - лизингодателем или лизингополучателем, освещается понятие эффективности лизинга и источники информации для анализа. Основным источником информации для проведения анализа лизинговой операции является договор лизинга, который содержит информацию о предмете, субъектах, условиях лизинга: сроках, стоимости лизингового имущества, порядке расчетов между сторонами, обязанностях сторон и пр. Договор лизинга является основным, но не единственным источником информации для анализа, поэтому целесообразно рассмотреть и другие источники информации.
2. В настоящее время разработано и опубликовано множество методик анализа эффективности лизинговых операций. К наиболее известным следует отнести методики следующих авторов: В.Д. Газмана, Г.В. Савицкой, Е.В. Дектяревой, А.Г. Асланяна, Н.З.Гольдштейна, Е.М. Четыркина, В.Масленникова, Э.И. Крылова, И.Я. Лукасевич и др. В этом разделе необходимо дать краткое описание не менее трех методик, выявить их общие моменты, различия, достоинства и недостатки. После изучения методик следует выбрать одну из них и произвести анализ эффективности лизинговой операции на изучаемом предприятии в следующем разделе.
3. Как уже упоминалось выше, эффективность лизинга может быть рассмотрена как с позиции лизингодателя, так и с позиции лизингополучателя. Анализ эффективности лизинга проводится в следующей последовательности:
- у лизингополучателя:
а) расчет дисконтированной стоимости имущества при покупке в кредит;
б) расчет дисконтированной стоимости имущества на условиях лизингового соглашения;
в) сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования приобретения основных средств;
г) обобщаются результаты анализа, формулируются выводы о принятии решения в пользу лизинга или кредита.
- у лизингодателя:
а) анализ затрат по лизинговой операции в разрезе их статей;
б) прогнозирование чистой текущей стоимости дохода от лизинговой операции;
в) расчет и оценка показателей чистой прибыли, рентабельности и срока окупаемости инвестиций в лизинговые операции;
г) обобщаются результаты анализа, формулируются выводы о принятии решения о заключении лизинговой сделки.
Рассмотрим анализ эффективности лизинга с позиции лизингополучателя на следующем примере. Предприятие Y планирует приобрести несколько легковых автомобилей общей стоимостью 1800 тыс.руб. (в т.ч. НДС 274576 руб.). Срок полной амортизации автомобилей 5 лет (60 мес.). Амортизация начисляется линейным методом. К предмету лизинга применяется коэффициент ускорения 3, таким образом, срок амортизации с учетом коэффициента ускорения 20 мес. Срок действия договора лизинга 20 мес., годовая лизинговая ставка 10%. Срок действия банковского кредита 20 мес., годовая ставка банковского кредита 18%, величина дисконта 10%.
Анализ эффективности лизинговой операции осуществим в следующей последовательности:
а) Расчет дисконтированной стоимости имущества при покупке в кредит определяем по следующей формуле:
Предоплата;
Периодический платеж по погашению кредита;
Проценты за кредит в периоде t;
Ставка налога на прибыль;
Налоговая льгота по процентам за кредит;
Налоговая льгота на амортизацию;
Норма дисконта;
Остаточная стоимость объекта на конец срока операции
б) расчет дисконтированной стоимости имущества на условиях лизингового соглашения определяем по следующей формуле:
периодический лизинговый платеж.
в) Сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования приобретения основных средств проводится в аналитической таблице (приложение 9).
г) Если L В нашем примере более выгодным является лизинг, так как он позволяет сэкономить 531 259 руб. (1 755 039 - 1 223 780). Для проведения анализа эффективности с позиции лизингодателя рекомендуем использовать следующие формулы: 1) для прогнозирования чистой текущей стоимости дохода от лизинговой операции: Начальные инвестиции. 2) Рентабельность лизинговой операции = , где: ЧП - чистая прибыль; З -затраты по лизинговой операции. 3) Срок окупаемости затрат по лизингу = , где: ЧП ср. - среднегодовая сумма чистой прибыли. Анализ эффективности лизинговых операций может быть осуществлен по любой методике, описанной в литературе и самостоятельно выбранной студентом. По остальным темам курсовых работ приводится примерное содержание темы, источники информации и задания по их выполнению. Тема: Анализ ликвидности и платежеспособности
Введение: 1. Понятие ликвидности и платежеспособности. 2. Анализ ликвидности баланса. 3. Анализ текущей платежеспособности организации. 4. Анализ долгосрочной и общей платежеспособности организации Заключение. «Бухгалтерский баланс» «Отчет о прибылях и убытках» «Отчет о движении денежных средств» Задание. Дать оценку ликвидности баланса анализируемой организации; Оценить динамику состояния текущих активов организации, указать основные изменения и возможные последствия для финансовой устойчивости и платежеспособности организации; Оценить состояние текущих обязательств организации, выявить объем и динамику просроченной задолженности; · коэффициента абсолютной ликвидности; · коэффициента быстрой ликвидности; · коэффициента текущей ликвидности; · функционирующего капитала (чистого оборотного капитала); · маневренности функционирующего капитала (чистого оборотного капитала). Сделать выводы о том, как изменение ликвидности и платежеспособности отражается на финансовом положении организации. Тема: Анализ деловой активности организации
Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание: Введение 1. Понятие деловой активности организации. Критерии деловой активности. 2. Анализ деловой активности организации по показателям, ее определяющим. 3. Факторный анализ коэффициента устойчивости экономического роста. Заключение. Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» «Отчет о прибылях и убытках». «Отчет об изменениях капитала» «Отчет о движении денежных средств». Дать оценку динамики основных показателей деятельности организации: · прибыли; · выручки от продаж; · авансированного капитала. Сопоставить темпы их изменения, оценить соотношение, базирующееся на их взаимосвязи. Дать оценку эффективности использования ресурсов организации по обобщающему показателю (ресурсоотдача); Оценить эффективность использования живого труда; Дать оценку эффективности использования основных фондов и нематериальных активов организации; Дать оценку эффективности использования оборотных активов организации; Оценить степень устойчивости экономического роста организации; Определить и оценить влияние на степень устойчивости экономического роста факторов, отражающих эффективность финансово-хозяйственной деятельности: · доли реинвестированной прибыли в прибыли до налогообложения (чистой) прибыли: · рентабельности продаж; · оборачиваемости капитала; Расширить четырехфакторную модель анализа коэффициента устойчивости экономического роста за счет включения в нее факторов, характеризующих финансовое состояние организации: · обеспеченности собственными оборотными средствами; · ликвидности текущих активов; · оборачиваемости оборотных активов; · соотношения краткосрочных обязательств и собственного капитала. Провести факторный анализ. Тема: Рентабельность продаж и направления ее роста
Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание: Введение. 2. Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции. 3. Анализ рентабельности продаж. Факторы ее повышения 4. Анализ взаимосвязи показателей рентабельности активов, рентабельности продаж, оборачиваемости активов. Заключение. Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» « Отчет о прибылях и убытках» Калькуляции важнейших видов продукции. Задание. На основе предлагаемой информации необходимо: Дать оценку уровню и динамике рентабельности выпускаемых предприятием отдельных видов продукции; Определить влияние на изменение рентабельности отдельных видов продукции факторов: · цены изделия; · себестоимости изделия. Дать оценку уровню и динамике рентабельности продаж; Осуществить факторный анализ рентабельности продаж; Установить взаимосвязь между показателями рентабельности активов, рентабельности продаж, оборачиваемости активов организации, осуществить факторный анализ. Тема: Рентабельность производственных фондов и факторы ее повышения
Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание: Введение 1. Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности. 2. Сравнительная оценка методик факторного анализа рентабельности производственных фондов. 3. Анализ рентабельности производственных фондов анализируемой организации. Заключение. Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» «Отчет о прибылях и убытках» Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Задание.
Используя предлагаемую информацию необходимо: Оценить динамику показателя рентабельности производственных фондов; Осуществить факторный анализ рентабельности производственных фондов, используя различные методики анализа, сравнить результаты расчетов, дать оценку. Тема: Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности организации
Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание: Введение 1. Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности. 2. Факторный анализ рентабельности активов. 3. Факторный анализ рентабельности собственного капитала. 4. Взаимосвязь рентабельности активов и собственного капитала. Заключение. Источниками информации для анализа служат получаемые студентом следующие формы бухгалтерской отчетности: «Бухгалтерский баланс» «Отчет о прибылях и убытках» Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Задание.
Используя предлагаемую информацию необходимо: Дать оценку уровню и динамике показателей рентабельности активов и собственного капитала; Осуществить факторный анализ рентабельности активов, определить влияние на изменение рентабельности активов факторов: · рентабельности (продаж) · оборачиваемости активов Определить и оценить влияние факторов на величину рентабельности собственного капитала: · рентабельности (продаж); · оборачиваемости активов (капитала); · финансовой структуры капитала. Установить взаимосвязь экономической (рентабельность активов) и финансовой (рентабельность собственного капитала) рентабельности Методические указания.
P - прибыль; K - авансированный капитал (активы); N - выручка от продаж; Рентабельность продаж; Оборачиваемость капитала (активов); CK - собственный капитал; Коэффициент финансовой структуры капитала. Тема: Основные факторы и пути повышения рентабельности активов
Курсовая работа по теме может иметь следующее содержание: Введение 1. Понятие рентабельности и ее роль в оценке эффективности хозяйственной деятельности. 2. Методы анализа двухфакторной модели рентабельности активов. 3. Методы анализа трехфакторной модели рентабельности активов. 4. Методы анализа пятифакторной модели рентабельности активов. Заключение. Источниками информации для анализа служат получаемые студентами следующие формы бухгалтерской или статистической отчетности: «Бухгалтерский баланс» «Отчет о прибылях и убытках» Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках Используя предлагаемую информацию необходимо: Дать оценку уровню и динамике рентабельности активов (капитала) организации; Осуществить анализ рентабельности активов по двухфакторной модели с определением факторов: · рентабельность продаж; · оборачиваемость активов. Осуществить анализ рентабельности активов по трехфакторной модели с выявлением факторов: · рентабельность продаж; · фондоемкость по основному капиталу; · коэффициент закрепления оборотных активов. Осуществить анализ рентабельности активов по пятифакторной модели с выявлением факторов: · оплатоемкость (трудоемкость) продукции; · амортизациемкость продукции; · фондоемкость основного капитала; · коэффициент закрепления оборотных средств. Методические указания.
Для выполнения задания использовать модели: двухфакторную:
Рентабельность капитала (активов); Рентабельность продаж; Оборачиваемость капитала (активов). трехфакторную:
F - внеоборотные активы (основной капитал); E - оборотные активы (оборотный капитал); Рентабельность продаж; Фондоемкость по основному капиталу; Коэффициент закрепления оборотного капитала. пятифакторную:
U - оплата труда с начислениями; M - материальные затраты; A - амортизация; Оплатоемкость продаж; Материалоемкость продаж; Амортизациемкость продаж. Основная литература
1. Гиляровская Л. Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник / Л. Т. Гиляровская, Д. В. Лысенко, Д. А. Ендовицкий. - М. : ТК Велби, Проспект, 2010. 2. Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. / Н.П. Любушин. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009. 3. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Грозина Э.В., Быкова Т.Л., Кузнецова Н.В., Фадеева А.А. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2011. 4. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности / Ришар Жак; пер с фр. - М. : ЮНИТИ, 1997. 5. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности организации: учеб. пособие / Г. В. Савицкая. - Мн. : Новое знание, 2011. 6. Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А. Д. Шеремет. - М. : ИНФРА-М, 2010. Дополнительная литература
1. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник. - М. : Омега-Л, 2010. 2. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под. ред. М.А. Вакрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Омега, 2010. 3. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие/ под ред. В.Г. Артеменко, В.В. Остапова. - М.: Омега, 2010. 4. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Под ред. В.И. Стражева. - Минск: Высшая школа, 2008. 5. Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник / Под ред. М.И. Баканова. - 5-е изд. Перераб. И доп. - М.: Финансы и статистика, 2010. 6. Бариленко В.И. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2010. 7. Барнгольц С.Б., Мельник М.В. Методология экономического анализа субъектов хозяйственной деятельности.- М.: Финансы и статистика, 2002. 8. Басовский Л.Е., Басовская Е.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельностми: Учеб. пособие.-М.: ИНФРА-М, 2010. 9. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности: теория, практика и интерпретация / Л. А. Бернстайн.; пер. с англ. - М. : Финансы и статистика, 2002. 10. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. 11. Васильева Л. С., Петровская М. В. Финансовый анализ. - M.:Кнорус, 2010. 12. Герасименко Г.П., Маркарьян Г.Э., Маркарьян Э.А., Шумилин Е.П. Управленческий, финансовый и инвестиционный анализ. Практикум. - Ростов н\Д: «Март», 2008. 13. Донцова Л. В. Анализ финансовой отчетности / Л. В. Донцова, Н. А. Никифорова. - М. : Дело и Сервис, 2011. 14. Дроздов В. В. Экономический анализ: Практикум / В. В. Дроздов, Н. В. Дроздова. - СПб.: Питер, 2008. 15. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: Пер. с англ. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 1998. 16. Друри К. Учет затрат методом стандарт-кост: Пер с англ. / Под ред. Н.Д. Эриашвили. - М: Аудит. ЮНИТИ, 1998. 17. Ильенкова Н.Д. Спрос: Анализ и управление: Учебное пособие/ Под. Ред. И.К. Белявского- М.: Финансы и статистика, 2008. 18. Ковалев А.И. Маркетинговый анализ. - М.: Центр экономики и маркетинга, 2009. 19. Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности организации. - ПБОЮЯ Гриженко Е.М., 2010. 20. Крылов Э.И., Журавкова Н.Д. Анализ эффективности инвестиционной и инновационной деятельности предприятия: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2010. 21. Любушин Н. П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности организации: Учеб. Пособие для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 22. Маркарьян Э. А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник. - 2-е, испр. и доп. / Э. А. Маркарьян, Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. - Ростов н/Д. : Феникс, 2010. 23. Миддлтон Д. Бухгалтерский учет и принятие финансовых решений: Пер с англ./ Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1997. 24. Нидлз В. и др. Принципы бухгалтерского учета: Пер. с англ. /Под ред. Я.В. Соколова. - М.: Финансы и статистика, 1999. 25. Пожидаева Т.А. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2011. 26. Прыкина Л.В. Экономический анализ организации: Учебник для ВУЗов. : ЮНИТИ-ДАННА, 2010. 27. Пястолов С.М. Экономический анализ деятельности предприятий.- М.: Академические уроки, 2009. 28. Скоун Т. Управленческий учет: Пер. с англ / Под ред. Н.Д. Эриашвили. - М.: Аудит. ЮНИТИ, 1997. 29. Титов В.И. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИТК «Дашков и К°», 2009. 30. Управленческий учет: Учеб. пособие / Под ред. А.Д. Шеремета. -3-е изд., перераб. и доп. М.: ФБК-Пресс, 2008. 31. Чечевицина Л.Н. Экономический анализ: Учеб. пособие. - Ростов Н/Д: Изд-во «Феникс», 2010. 32. Шеремет А. Д. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: учеб. пособие. - 2-е изд., испр. и доп. / А. Д. Шеремет, А. Ф. Ионова. - М.: ИНФРА-М, 2010. 33. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник.- 2-е изд., доп.- М.: ИНФРА- М, 2011. 34. Шеремет А.Д., Дадеркина Е.Н. Управленческий анализ на предприятиях связи: Учеб. пособие. - М.: ИД РБК-ПРЕСС, 2008. 35. Шеремет А.Д., Негашев Е.В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. - М.: ИНФРА-М, 2006. 36. Шим Джей К., Сигел Джоул Г. Методы управления стоимостью и анализа затрат: Пер. с англ. - М.: «Филин», 1996. 37. Экономический анализ: ситуации, тесты, примеры, задачи, выбор оптимальных решений, финансовое прогнозирование: учеб. пособие / под ред. М. И. Баканова, А. Д. Шеремета. - М.: Финансы и статистика, 2010. 38. Экономический анализ: Учебник для вузов/Под ред. Я.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009. Приложение 1
Примерная тематика курсовых работ
1. Экономический анализ как база обоснования бизнес-плана и стратегии развития организации. 2. Экономический анализ - основа принятия управленческих решений. 3. Система формирования экономических показателей и их использование в комплексном экономическом анализе. 4. Анализ в системе бюджетного планирования. 5. Анализ в системе бизнес - планирования. 6. Анализ в системе маркетинга. 7. Анализ объема производства и продаж. 8. Анализ обновления продукции и ее качества. 9. Анализ технико-организационного уровня и других условий производства. 10. Анализ и оценка уровня организации производства, труда и управления. 11. Анализ производительности труда. 12. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия. 13. Анализ и оценка влияния на изменение объема производства (продаж) экстенсивности и интенсивности использования производственных ресурсов. 14. Анализ использования производственной мощности предприятия. 15. Анализ фондоотдачи. 16. Анализ использования оборудования. 17. Анализ эффективности использования основных средств. 18. Основные средства организации: анализ их структуры, движения, технического состояния. 19. Анализ нематериальных активов. 20. Анализ эффективности использования материальных ресурсов. 21. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами и их использования. 22. Анализ себестоимости продаж. 23. Анализ материальных затрат. 24. Анализ прямых трудовых затрат. 25. Анализ фонда оплаты труда. 26. Анализ расходов по обслуживанию производства и управлению. 27. Особенности анализа прямых и косвенных затрат. 28. Особенности анализа постоянных и переменных затрат. 29. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, объема продаж и прибыли. 30. Анализ безубыточности и оценка запаса финансовой прочности. 31. Аналитические возможности системы «директ-костинг». 32. Аналитические возможности системы «стандарт-кост». 33. Анализ финансовых результатов деятельности организации. 34. Факторный анализ прибыли. 35. Анализ «качества» прибыли. Влияние учетной политики организации на прибыль. 36. Анализ деловой активности организации. 37. Анализ эффективности использования оборотных средств. 38. Система показателей оборачиваемости оборотных средств. 39. Общая оценка финансового состояния организации, меры финансового оздоровления. 40. Система показателей рентабельности, методы их определения и пути повышения. 41. Рентабельность производственных фондов и факторы ее повышения. 42. Рентабельность продаж и направления ее роста. 43. Основные факторы и пути повышения рентабельности активов. 44. Рентабельность активов и собственного капитала как показатели оценки эффективности хозяйственной деятельности организации. 45. Методы факторного анализа показателей рентабельности. 46. Многофакторная модель «DuPont» и ее использование в анализе. 47. Использование средств автоматизации в комплексном экономическом анализе. 48. Анализ запасов. 49. Анализ финансовых вложений. 50. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности. 51. Анализ денежных средств. 52. Методика анализа финансового состояния с использованием финансовых коэффициентов. 53. Методика анализа чистых активов организации. 54. Анализ ликвидности и платежеспособности. 55. Анализ финансовой устойчивости организации. 56. Анализ кредитоспособности заемщика. 57. Оценка потенциального банкротства. 58. Аналитическая диагностика вероятности банкротства организации. 59. Отечественный опыт прогнозирования финансовых затруднений. 60. Анализ положения организации на рынке ценных бумаг. 61. Анализ рыночной активности организации. 63. Анализ собственного капитала организации. 64. Анализ заемного капитала организации. 65. Анализ эффективности привлечения заемного капитала. Эффект финансового рычага. 66. Анализ в управлении предпринимательскими и финансовыми рисками. 67. Оценка риска на основе анализа финансового состояния предприятия. 68. Методы и методики комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности. 69. Анализ лизинговой деятельности. 70. Анализ эффективности лизинговых операций. 71. Анализ эффективности инвестиции. 72. Анализ инвестиционной деятельности организации. 73. Анализ розничного товарооборота. 74. Анализ расходов на продажу в торговых организациях. 75. Особенности анализа прибыли в торговле. Приложение 2
Бухгалтерский баланс организации-заемщика Z Приложение 3
Таблица 4 Показатели текущей (краткосрочной) платежеспособности организации-заемщика “Z” Показатели На отчетную дату 1. Текущие активы тыс.руб., всего: 1.1. Денежные средства 1.2. Краткосрочные финансовые вложения 1.3. Краткосрочная дебиторская задолженность 1.4. Прочие оборотные активы 1.5. Запасы 2. Текущие обязательства, тыс.руб. 3. Коэффициент абсолютной ликвидности: (1.1.+1.2.) : 2. 4. Коэффициент быстрой ликвидности: (1.1.+1.2.+1.3.+1,4) : 2. 5. Коэффициент текущей ликвидности: Приложение 4
Таблица 5 Показатели финансовой устойчивости организации-заемщика “Z” Приложение 5
Показатели На отчетную дату 1. Собственный капитал 2. Внеоборотные активы 3. Долгосрочные обязательства 4. Краткосрочные кредиты и займы 5. Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам 7. Наличие собственных оборотных средств 8. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 9. Общая величина основных источников формирования запасов 10. Излишек (недостаток) собственных оборотных средств формирования запасов 11. Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 12. Излишек (недостаток) общей величины основных источников формирования запасов 13. Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости Показатели Нормативное ограничение На отчетную дату 1.Собственный капитал, тыс. руб. 2. Валюта баланса, тыс. руб. 3. Заемный капитал - всего, тыс. руб. 3.1. кредиторская задолженность, тыс. руб. 3.2. краткосрочные обязательства, тыс. руб. 3.3. Долгосрочные обязательства, тыс. руб. 4. Внеоборотные активы, тыс. руб. 5. Оборотные активы, тыс. руб. 5.1. Запасы, тыс. руб. 6. Коэффициент независимости (автономии) 7. Коэффициент зависимости 8. Коэффициент финансового риска 9. Коэффициент финансовой устойчивости 10. Коэффициент маневренности СК 11. Коэффициент обеспеченности запасов СОС 12. Коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС Показатель Лизинговый платеж Налоговая льгота по лизингу Посленалоговая стоимость лизинга Дисконтированная стоимость лизинга Банковский кредит Возврат кредита Остаток кредита Проценты за кредит Общая сумма платежа Налоговая льгота по процентам за кредит Посленалоговая стоимость кредита Амортизация Налоговая льгота на амортизацию Посленалоговая стоимость объекта Дисконтированная стоимость объекта Обмен. Доходы от услуг. Затраты. Структура затрат. Цель курсовой работы. Ключевые положения. Методические указания к выполнению к выполнению курсовой работы. Описание многофакторной модели измерения производительности. Анализ результатов моделирования. курсовая работа , добавлен 03.03.2007 Основные принципы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности. Анализ прибыли и рентабельности медицинских услуг, труда и заработной платы, использования оборотных средств. Оценка результатов деятельности предприятия по выполнению плана. курсовая работа , добавлен 10.12.2012 Концепции и организационно-методические основы комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности на примере ОАО "Башнефтехимснаб". Формирование и анализ групп показателей хозяйственной деятельности, мероприятия по ее совершенствованию. курсовая работа , добавлен 02.08.2011 Теоретические основы комплексного экономического анализа. Краткая характеристика предприятия. Анализ хозяйственной деятельности. Вертикальный и горизонтальный анализы форм "Бухгалтерский баланс" и "Отчет о прибылях и убытках". Анализ ликвидности фирмы. курсовая работа , добавлен 16.10.2012 курс лекций , добавлен 23.03.2011 Структура, содержание и оформление курсовой работы. Методические указания по проведению экономического анализа. Порядок выполнения, алгоритм, формулы для решения сквозной задачи по расчету экономических показателей деятельности промышленного предприятия. методичка , добавлен 15.03.2011 Рекомендации для написания научно-теоретической части курсовой работы: основные вопросы и методики, ожидаемые результаты. Рекомендации для выполнения двух вариантов практической части работы с применением на практике исследуемых методик из первой части. методичка , добавлен 12.11.2010 Организация, информационное обеспечение и методика проведения комплексного экономического исследования. Анализ производственных и финансовых показателей организации на основе бухгалтерской отчетности за 2009–2010 годы предприятия ООО "Вымпел Траст". курсовая работа , добавлен 16.04.2011 Анализ таких экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия как формирование, размещение капитала, эффективность и интенсивность использования капитала предприятия, финансовых результатов деятельности и себестоимости продукции и риска. курсовая работа , добавлен 23.11.2010 Оценка экономической категории "Основные средства" в условиях предприятия. Технико–экономический анализ деятельности ОАО "КМпроектжилстрой". Расчет интегрального показателя эффективности деятельности хозяйственной структуры, анализ финансовых показателей. 1. Абдукаримов, И.Т. Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой активности): Учебное пособие / И.Т. Абдукаримов. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 320 c. Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Содержание
Чтобы обеспечить выживаемость предприятия в современных условиях, персоналу предприятия, фирмы и т.д. необходимо, прежде всего, уметь реально оценивать финансовое состояние предприятия. В этих целях необходимо уметь пользоваться методикой оценки финансового состояния предприятия, иметь соответствующее информационное обеспечение и квалифицированный персонал, который сможет реализовать данную методику на практике. Данная курсовая работа состоит из введения, трех глав, списка литературы. В первой главе рассматриваются теоретические основы финансового анализа и оценки хозяйственной деятельности. После изучения литературы по теме курсовой работы в результате рассмотрения и обобщения мнений различных авторов по изучаемой проблеме во второй главе работы представлены основные теоретические подходы к анализу финансового состояния предприятия. Первый уровень выделяет неформализованные и формализованные методы анализа. Неформализованные методы основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих математических зависимостях. К этой группе методов относятся методы экспертных оценок, морфологического анализа, сценариев, сравнения, построения систем аналитических таблиц и т.д. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как величина, обратная времени, необходимому для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность . Что касается практики проведения анализа, то содержание и последовательность процедур полностью зависят от цели анализа и информационной базы. Вначале аналитик опытным путем должен определить приоритетные направления исследования, основные зоны сосредоточения рисков, а потом последовательность этапов. Этот порядок акцентов и приоритетов может изменяться в ходе анализа. Результативность финансового анализа во многом зависит от организации и совершенства его информационной базы. Основные источники информации: отчетный бухгалтерский баланс (форма № 1), отчеты о прибылях и убытках (форма № 2), об изменениях капитала (форма № 3), о движении денежных средств (форма № 4), приложение к балансу (форма № 5) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса . При оценке имущественного положения предприятия формируется представление о деятельности предприятия, выявляются изменения в составе его имущества и источниках, устанавливаются взаимосвязи различных показателей. С этой целью определяют соотношения отдельных статей актива и пассива баланса, их удельный вес в общем итоге (валюте) баланса, рассчитывают суммы отклонений в структуре основных статей баланса по сравнению с предшествующими периодами. Преимущественную часть активов, как показывает приложение 1, в 2004 г. составляли оборотные активы - 72,40%, в 2005 г. позиция оборотных активов почти не изменилась, их доля в имуществе составила - 63,63%, а в 2006 г. - 72,40%, в частности, производственные запасы и денежные средства. Источниками средств данного предприятия являются в основном, полученные авансы, кредиторская задолженность и нераспределенная прибыль отчетного года. На ООО "Стройкам"" валюта баланса на конец 2006 г. составила 1490863 тыс. р., что выше показателя 2005 г. на 386882 тыс. р., и выше уровня 2004 г. на 28989 тыс. р. Это связано с тем, что предприятие стало больше брать кредитов на значительные суммы. В составе оборотных средств наибольшая часть приходится на денежные средства, которые составляют 431332 тыс. р., а также на запасы, они составляют 382671 тыс. р. С 2004 по 2006 г. предприятие наращивало свою производственную мощность, на это указывает тот факт, что основные средства увеличились на 4129 тыс. руб. с 2004 по 2006 гг. и 1362 тыс. руб. с 2005 по 2006 г. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, как в абсолютной, так и в относительной величине. В 2006 г. ее величина составила 199077 тыс. р., что выше уровня 2005 г. на 1945 тыс. р. и выше уровня 2004 г. на 3871 тыс. руб. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и займами, уровень которых по отношению к 2004 году и 2005 году изменился как в абсолютном выражении, так и относительном, что не имеет однозначной оценки в деятельности организации. Увеличение кредиторской задолженности вызвано тем, что предприятию можно использовать заемные средства для развития производства, что является предпосылкой для повышения качества выпускаемой продукции объемов реализации и соответственно получение прибыли. На конец 2006 года кредиторская задолженность составляет 529489 тыс. руб., тогда как на конец 2005 года она равнялась 346797 тыс. руб., что ниже на 182962 тыс. р., В 2006 г. доля кредиторской задолженности в пассиве баланса составила 35,53%, что выше уровня 2005 г. на 4,12%. Средства предприятия Отклонение 2006 г. от Нематериальные Основные средства Незавершенное строительство Долгосрочные финансовые вложения Как показывает табл.2.1, на конец 2006 г. сумма основного капитала увеличилась по сравнению с 2004 г. на 2%, по сравнению с 2005 г. увеличилась на 2,5%. Увеличение произошло за счет: роста суммы основных средств, что свидетельствует об их обновлении, а также суммы незавершенного строительства, что говорит о вложении средств предприятия в основные фонды. Так же произошло увеличение сумм: нематериальных активов, и долгосрочных финансовых вложений. Основную часть основного капитала составили основные средства, их доля на конец 2006 г. составила 51,6%, а также незавершенное строительство и долгосрочные финансовые вложении, их доли составили 21,5% и 21,5%. Доля незавершенного строительства возросла на 1,33%, а доли основных средств и долгосрочных фин. вложений уменьшились в целом на 1,27%. Для полного анализа активов предприятия проведем анализ динамики и состава оборотных активов. Для анализа используем данные бухгалтерской отчетности, а именно форму №1 за 2004 - 2006 гг. Данные расчета показаны в табл.2.2 Данные табл.2.2 показывают, что наибольшая доля в оборотных активах приходится на запасы. В 2006 г. сумма запасов повысилась по сравнению с предыдущими периодами, но их доля в активах понизилась и составила 35,45%. В составе суммы запасов значительно увеличились суммы готовой продукции и сырья и материалов в связи с трудностями сбыта. В 2006 г. увеличилась также доля долгосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии. Таблица 2.2 Динамика и состав оборотных активов ООО "Стройкам" за 2004 - 2006 гг. Виды средств Отклонение 2006 г. от в том числе: сырье и материалы готовая продукция затраты в не-завершенном производстве расходы будущих периодов Прочие запасы и затраты Долгосрочная дебиторская задолженность Краткосрочная дебиторская задолженность Продолжение таблицы 2.2 В том числе покупатели и заказчики Векселя к получению Авансы выданные Прочие дебиторы Краткосрочные финансовые вложения Денежные средства Формируется капитал предприятия за счет собственных (внутренних), так и за счет заемных (внешних) источников. От степени оптимальности соотношения собственного и заемного капитала во многом зависят финансовое положение предприятия и его устойчивость. Данные анализа динамики и структуры источников формирования капитала представлены в табл.2.3 Таблица 2.3 Анализ динамики и структуры источников формирования капитала Из данных табл.2.3 видно, что на данном предприятии удельный вес в источниках формирования активов весь рассматриваемый период 2004 - 2006 гг. доли собственного и заемного капиталов практически равны. Незначительные изменения прослеживаются лишь в 2006 г. по сравнению с 2005 г., а именно доля собственного капитала повысилась на 2,24%, а заемного соответственно уменьшилась на 2,24%. В процессе последующего анализа необходимо более детально изучить динамику и структуру собственного и заемного капитала, выяснить причины изменения отдельных их слагаемых и дать оценку этих изменений. Динамика структуры собственного капитала представлены в таблице 2.4 Таблица 2.4 Динамика и структура собственного капитала Источники капитала Отклонение 2006г. от Уставной Добавочный Резервный социальной Нераспре- деленная Данные табл.2.4 показывают изменения в размере и структуре собственного капитала: с 2004 г. по 2005 г. произошел резкий "скачок" - значительно уменьшилась сумма собственного капитала на 209891 тыс. руб., это связано с резким изменением сумм фонда социальной сферы и нераспределенной прибыли. В 2006 г. ситуация вернулась на позиции 2004 г. В структуре собственного капитала основной удельный вес принадлежит фонду социальной сферы (37,27%), а также в почти равных долях уставному и добавочному капиталам (28,69% и 25,82% соответственно). Данные табл.2.5 показывают, что все рассчитанные коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям, причем за все три рассматриваемых года. Это свидетельствует о достаточном объеме денежных средств для погашения своих обязательств. Финансовое состояние предприятия, его устойчивость, во многом зависят от оптимальности структуры источников капитала (соотношения собственных и заемных средств) и от оптимальности структуры активов предприятия, и в первую очередь - от соотношения основных и оборотных средств. Поэтому необходимо проанализировать структуру источников капитала предприятия и оценить степень финансовой устойчивости и финансового риска. С этой целью рассчитываются абсолютные и относительные показатели. Источником информации для расчета финансовых показателей служит бухгалтерская отчетность. Показатели Отклонение 2006 г. от 1. Собственные оборотные средства 2. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов 3. Общая величина источников формирования запасов и затрат 4. Изменение СОС 5. Изменение ОИ 6. Изменение СД Как показывает табл.2.6, в 2006 г. на предприятии не наблюдается недостаток собственных оборотных средств, так как собственный капитал предприятия больше чем внеоборотные активы. В целом три первых показателя соответствуют нормам, но наблюдается недостаток собственных источников формирования запасов. Относительные показатели характеризуют следующие коэффициенты: коэффициент автономии (или независимости) (Ка) характеризует роль собственного капитала в формировании актива предприятия (норматив >_0,5): Ка = СК / А, (10) где СК - собственный капитал (стр.490); А - актив баланса (стр.300); коэффициент финансовой устойчивости (Кфу) применяется для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой независимости (норматив > 0,7): Кфу = (СК + ДО) / А, (11) где ДО - долгосрочные обязательства (стр.590); коэффициент финансовой зависимости (Кфз) показывает удельный вес заемного капитала в общей сумме капитала (норматив < 0,5): Кфз = ЗК / А, (12) где ЗК - заемный капитал (стр.590 + стр.690); коэффициент финансирования (Кф) показывает, как заемный капитал финансируется за счет собственного капитала (норматив > 1): Кф = СК / ЗК, (13) коэффициент инвестирования (Ки) показывает долю финансирования внеоборотных активов за счет собственного капитала (норматив > 1): Ки = СК / ВА, (14) где В А - внеоборотные активы (стр. 190); коэффициент постоянного актива (Кпа) показывает долю внеоборотных активов в собственном капитале (норматив < 1): Кпа = ВА / СК, (15) коэффициент маневренности (Км) означает, что доля собственных оборотных средств должна быть равна 50% в собственном капитале и чем ближе значение верхней границы норматива, тем больше возможностей у предприятия для финансового маневрирования (норматив 0,2 4-0,5): Км = СОС / СК, (16) где СОС - собственные оборотные средства (стр.490 - стр. 190); коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (Ксос) показывает, что 10% оборотных активов предприятия должны пополняться за счет собственных оборотных средств, а остальные за счет заемных (норматив 0,1): Ксос = СОС / ОА, (17) где ОА - оборотные активы (стр.290); коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств (Кмис) показывает долю мобильных в иммобилизованных средствах (норматива нет). Данный показатель лучше всего рассматривать в динамике: Кмис = ОА / ВА, (18) коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов (Кчоа) показывает долю чистых оборотных активов в чистых активах (норматива нет). Чистые оборотные активы - это оборотный капитал предприятия, ликвидные резервы которые покрывают издержки, возникающие в результате непредвиденных обстоятельств. Чистые оборотные активы - это оборотные активы сформированные за счет собственных средств. Чистые активы формируются за счет средств в собственном капитале. Кчоа = ЧОА / ЧА, (19) где ЧОА - чистые оборотные активы (стр.290 - стр.220 - стр.244 - стр.252 - стр.465 - стр.475 - стр.610 - стр.620 - стр.630 - стр.660); ЧА - чистые активы ((стр. 190 + стр.290 - стр.220 - стр.244) - (стр.450 + стр.510 + стр.520 + стр.610 + стр.620 + стр.630 + стр.660)); плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска (Кфр) показывает соотношение заемного к собственному капиталу (норматив < 1): Кфр = ЗК / СК, (20) коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности (Кдкз) показывает какую часть кредиторская задолженность занимает в дебиторской задолженности (норматива нет): Кдкз = КЗ / ДЗ, (21) где КЗ - кредиторская задолженность (стр.620); ДЗ - дебиторская задолженность (стр.230 + стр.240); коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом (Коа) показывает долю оборотных активов в собственном капитале (норматив от 0,2 до 0,7): Коа = ОА / СК, (22) В процессе хозяйственной операций финансовое состояние постоянно меняется, знание предельных границ (нормативов) позволяет собственнику маневрировать ресурсами и хозяйственным операциями в целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности, изыскивать возможности укрепления финансовой устойчивости организации в рыночной системе хозяйствования, а также создавать условия для предотвращения финансовых потрясений ведущих в конечном итоге к банкротству. По данным бухгалтерской отчетности проведем анализ выше перечисленных коэффициентов, результаты расчетов представим в виде приложения 2. Как показывает приложение 2, коэффициент абсолютной ликвидности в 2006 г. увеличился по сравнению с 2005 г. на 0,03 и соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у предприятия достаточно собственного капитала для формирования актива. Коэффициент финансовой устойчивости в течение трех лет не соответствует нормативу, это вызвано тем, что сумма собственного капитала меньше чем внеоборотные активы. Коэффициент финансовой зависимости в 2006 г. составил 0,48, это говорит о том, что заемный капитал на предприятии составляет 48% от общей суммы капитала. Коэффициент финансирования в 2006 г. по сравнению с 2004 г. остался неизменным, а по отношению к 2005 г. он увеличился на 0,09, это означает, что предприятие финансирует заемный капитал за счет собственного капитала. Коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в пределах нормативного значения как за 2004 и 2005 г. так и за 2006 год. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2004г и 2006 г. составляет 2,62. Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов в 2004 и 2006 г. составляет 0,62, тогда как в 2005 г. был ниже Кчоа 2004 года на 0,18. Это означает, что чистые активы в 2006 г. на 0,62% состоят из чистых оборотных активов. Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска в 2004 г. и в 2006 г. ниже норматива, т.е. капитал предприятия на 93% состоит из заемного. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности в 2006 г. повысился по сравнению с 2005 г. на 0,74, повышение вызвано увеличением суммы кредиторской задолженности в 2006 г. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом в 2006 г. равен 1,4, значит, что оборотные средства превышают собственный капитал, т.е.140% (100%) оборотных активов формируется за счет собственного капитала. Изменение экономической ситуации, ее постоянная стабилизация приводят к тому, что финансовый анализ становится все более востребованным. Целевая направленность финансового анализа состоит в обосновании управленческих решений, последствия которых проявятся в ближайшем будущем, поэтому важнейшей задачей финансового анализа в современных условиях является перспективная оценка финансового состояния предприятия и его финансовой устойчивости в будущем с позиции их соответствия развития предприятия в условиях имеющейся внешней и внутренней среды. Оценка текущего финансового состояния показала, что ООО "Стройкам" располагает недостаточными средствами, чтобы погасить свои обязательства (кредиторская задолженность). Общая величина наиболее срочных обязательств предприятия, включая краткосрочные кредиты банка, к концу 2005 г. возросла в более значительном объеме, чем денежные средства. Недостаточность высоко ликвидных средств у предприятия привела к тому, что значительный объем его срочных обязательств оказался покрытым активами с относительно невысокой оборачиваемостью. Наиболее важные способы улучшения финансового состояния предприятия увеличение выпуска конкурентоспособной, пользующейся спросом продукции, снижение ее себестоимости и увеличение выручки на рубль продаж. При увеличивающихся объемах производства предприятие может пойти на сокращение продажной цены, если такое сокращение повлечет за собой рост продаж продукции до таких пределов, чтобы загрузка производственных мощностей была максимально прибыльной, иными словами, если за счет снижения цены можно повысить объем продукции до таких пределов, чтобы загрузка производственных мощностей была максимальной, прибыль от продаж будет расти до тех пор, пока экономия от снижения расходов (в расчете на 1 изделие) будет больше величины изменения (уменьшения) цены. Поскольку рентабельная деятельность - залог хорошего финансового состояния следует направить усилия предприятия на рост прибыли. Поэтому целесообразно повысить стимулирующую функцию налога на прибыль, установив понижение ставки налога на ее прирост. Совершенствование налогообложения предприятий как способ улучшения их финансового состояния должно идти по пути сокращения доли косвенных налогов и налогов с выручки, поскольку часто предприятия вынуждены платить эти налоги за счет сокращения собственных оборотных средств, ухудшая тем самым финансовое состояние. Высока доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных средств одна из причин плохого финансового состояния. Дебиторская задолженность особенный вид оборотных средств. Это долги данному предприятию других предприятий - покупателей его продукции, потребителей его услуг, т.е. деньги которые предприятию еще только стоит получить. Для уменьшения дебиторской задолженности предлагается отпускать товар или оказывать услуги за наличный расчет, если это невозможно, предлагается внесение стоимости за предоплату или в кредит с внесением части стоимости и последующей выплатой кредита и процентов. Это поможет улучшить финансовое состояние предприятия. Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности. На показатели деятельности предприятий оказывают воздействие как экономические, так и организационные факторы. Кроме того, предприятия как самостоятельные экономические субъекты хозяйственной деятельности обладают правом распределять результаты деятельности, т.е. прибыль, имеют экономическую свободу в выборе партнеров и делают этот выбор исходя только из целей экономической целесообразности и собственной выгоды. Необходимым элементом их хозяйствования в современных условиях является самостоятельность в организации снабжения производства сырьем, найме персонала и распоряжении произведенной продукцией, а также в решении вопросов, касающихся финансирования капитальных вложений, обеспечения предприятия оборотными средствами, и иных задач исходя из собственного видения перспектив осуществления производственной деятельности. Таковы основные элементы самостоятельной деятельности любого предприятия, и на основе их учета строится система финансового анализа. 1. На ООО "Стройкам"" валюта баланса на конец 2006 г. составила 1490863 тыс. р., что выше показателя 2005 г. на 386882 тыс. р., и выше уровня 2004 г. на 28989 тыс. р. Это связано с тем, что предприятие стало больше брать кредитов на значительные суммы. Величина производственных запасов в 2006 г. по отношению к 2004 и 2005 гг. имеет тенденцию к повышению. В 2006 г. их стоимость составила 382671 тыс. р., что выше на 7441 тыс. руб. показателя 2004 г. и больше показателя 2005 г. на 3736 тыс. руб. 2. С 2004 по 2006 г. предприятие наращивало свою производственную мощность, на это указывает тот факт, что основные средства увеличились на 4129 тыс. руб. с 2004 по 2006 гг. и 1362 тыс. руб. с 2005 по 2006 г. Отрицательным моментом является увеличение краткосрочной дебиторской задолженности, как в абсолютной, так и в относительной величине. В 2006 г. ее величина составила 199077 тыс. р., что выше уровня 2005 г. на 1945 тыс. р. и выше уровня 2004 г. на 3871 тыс. руб. 5. Краткосрочные обязательства представлены кредиторской задолженностью и займами, уровень которых по отношению к 2004 году и 2005 году изменился как в абсолютном выражении, так и относительном, что не имеет однозначной оценки в деятельности организации. Увеличение кредиторской задолженности вызвано тем, что предприятию можно использовать заемные средства для развития производства, что является предпосылкой для повышения качества выпускаемой продукции объемов реализации и соответственно получение прибыли. 9. Коэффициент финансовой зависимости в 2006 г. составил 0,48, это говорит о том, что заемный капитал на предприятии составляет 48% от общей суммы капитала. Коэффициент финансирования в 2006 г. по сравнению с 2004 г. остался неизменным, а по отношению к 2005 г. он увеличился на 0,09, это означает, что предприятие финансирует заемный капитал за счет собственного капитала. Коэффициент маневренности и коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами в пределах нормативного значения как за 2004 и 2005 г. так и за 2006 год. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств в 2004г и 2006 г. составляет 2,62. Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом в 2006 г. равен 1,4, значит, что оборотные средства превышают собственный капитал, т.е.140% (100%) оборотных активов формируется за счет собственного капитала. 1. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов: ИНФА-М, 2005. с.346. 2. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять экономикой. - М.: "Финансы и статистика", 2004 - 440 с. 3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. М.: Ф. и Ст., 2006г - 446 с. 4. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2004 - 535 с. 5. Бендиков М.Т. Д.жамай Е.В. / / Менеджмент в России и за рубежом. Совершенствование диагностики финансового состояния предприятия, 2004г. №5 с.80-95.; 6. Друри К. Введение в управленческий и производственный учет: пер. с англ. / под ред. Табалиной С.Д. - М.: Аудит, Юнити, 2005 - 350 с. 7. Малахов С.А. / / Вопросы экономики - Финансовое состояние и поведение российских предприятий, 2005г. №2 с.51-52; 8. Мизиковский Е.А., Макаров А.С. / / Бухгалтерский учет - Оценка структуры баланса и несостоятельности предприятия, 2005г. №2 с. 19-21; 9. Пястолов СМ. Экономический анализ деятельности предприятий: Учеб. пособие для экономических специальностей вузов - М.: Акад. проект, 2004. - 571с; 10. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: "Экоперспектива", 2005 - 640 с. 11. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: краткий курс: учебное пособие - 2-е изд., испр. / Г.В. Савицкая - М.: ИНФРА-М, 2007. - 303 с. 12. Селезнева.Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: учебное пособие для вузов, 24 - е изд., перераб. и доп. / Н.Н. Селезнева, А.Ф. Ионова. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2007. - 639 с. 13. Финансовое планирование и контроль: Пер. с англ. / Под ред. М.А. Поукока и А.Х. Тейлора. - М.: Инфра - М, 2004 - 420 с. 14. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий: учебное пособие / А.Д. Шеремет, Р.С. Сайфулин - М.: Инфа-М, 2007. - 530 с. Статьи баланса Конец 2004 г. Конец 2005 г. Конец 2006 г. Отклонение 2006 г. от 1. Внеоборотные активы 1.1 Нематериальные активы 1.2 Основные средства 1.3 Незавершенное строительство 1.4 Долгосрочные финансовые вложения Итого по разделу 1 2. Оборотные активы 2.1 Запасы 2.3 Долгосрочная дебиторская задолженность 2.4 Краткосрочная дебиторская задолженность 2.5 Краткосрочные финансовые вложения 2.6 денежные средства Итого по разделу 2 Продолжение приложения 1 3. Капитал и резервы 3.1 Уставный капитал 3.2 Добавочный капитал 3.3 Резервный капитал 3.4 Фонд социальной сферы 3.5 Нераспределенная прибыль Итого по разделу 3 4. Долгосрочные обязательства 4.1 Займы и кредиты Итого по 4 разделу 5. Краткосрочные обязательства 5.1. Займы и кредиты 5.2. Кредиторская задолженность 5.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 5.4. Доходы будущих периодов 5.4. Резервы предстоящих расходов Итого по разделу 5 Приложение 2 Таблица 2.1 7 Обобщающие показатели финансовой устойчивости Показатели Норматив Отклонение 2006 г. от Отклонение от нормы Коэффициент автономии Коэффициент финансовой устойчивости Коэффициент финансовой зависимости Коэффициент финансирования Коэффициент инвестирования Коэффициент постоянного актива Коэффициент маневренности Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств Коэффициент соотношения чистых оборотных активов и чистых активов Плечо финансового рычага или коэффициент финансового риска Коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженностей Коэффициент соотношения оборотных активов с собственным капиталом Приложение 3 Таблица 2.4 1 Коэффициенты эффективности использования оборотного капитала в ООО "Стройкам" за 2004 - 2006 гг. Показатели Отклонение 2006г. от Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в оборотах (Кок) Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала в днях (Кокд) Коэффициент обеспеченности оборотными средствами (Кос), руб. Коэффициент оборотных средств в производстве (Коп) Коэффициент оборачиваемости денежных средств в оборотах (Кдс об) Коэффициент оборачиваемости денежных средств в днях (Кдс д) Коэффициент оборачиваемости запасов, в днях (Кобз) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в оборотах (Кдз об) Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, в днях (Кдз д) Теоретические и методологические основы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Комплексный анализ финансово-хозяйственного положения банка, пути улучшения финансового состояния и повышения его финансовой устойчивости и эффективности. дипломная работа , добавлен 14.06.2012 Теоретические основы, методика анализа и управления хозяйственной деятельностью. Система аналитических показателей оценки эффективности и их классификация. Комплекс мероприятий по повышению эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия. дипломная работа , добавлен 03.10.2010 Роль анализа финансового состояния предприятия в принятии управленческих решений. Оценка имущественного положения предприятия и источников его формирования. Методологические основы анализа финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности. контрольная работа , добавлен 27.02.2009 Теоретические основы, сущность и задачи, методы оценки, информационное обеспечение анализа финансового состояния и оценки финансовой устойчивости предприятия. Расчет и анализ относительных коэффициентов ликвидности на предприятии ОАО "Разрез Тугнуйский". дипломная работа , добавлен 03.06.2010 Теоретические основы оценки финансового состояния предприятия. Различные методологические подходы к проведению анализа. Особенности оценки имущества и его источников. Характеристика анализа финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. курсовая работа , добавлен 02.11.2013 контрольная работа , добавлен 11.10.2010 Рассмотрение интегрированного анализа финансового состояния ЗАО "Кологрив". Оценка хозяйственной деятельности, бухгалтерского баланса, ликвидности и платежеспособности, финансовой устойчивости и деловой активности, вероятности банкротства предприятия. дипломная работа , добавлен 25.04.2012 Сущность и методы анализа финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния предприятия по данным бухгалтерского баланса. Анализ финансовых показателей ликвидности, эффективности деятельности и рентабельности. Взыскание дебиторской задолженности. дипломная работа , добавлен 11.09.2014 Теоретические основы анализа финансового состояния предприятия. Современное состояние предприятия. Структура управления. Анализ финансового состояния предприятия. Анализ финансовой устойчивости. Направления укрепления финансового состояния предприятия. дипломная работа , добавлен 01.08.2008 Финансовое состояние как объект анализа, его цели и задачи. Анализ финансового состояния, платежеспособности, финансовой устойчивости. Показатели эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Оценка имущественного положения организации. Основная часть курсового проекта состоит из следующих разделов: .анализ производства и продажи продукции;
.анализ эффективности использования основных средств;
.анализ эффективности использования трудовых ресурсов;
.анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия;
.анализ себестоимости продукции, работ и услуг;
.анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации.
Курсовой проект содержит листов, 9 рисунков, 40 таблиц, 12 источников литературы. Ключевые слова: -Выпуск продукции;
-Основные производственные фонды;
Персонал;
-Заработная плата;
-Среднесписочная численность работников;
-Фонд заработной платы;
-Материальные затраты;
Себестоимость;
Выручка;
-Прибыль от продаж;
Чистая прибыль;
Рентабельность.
Введение Анализ производства и продажи продукции Анализ эффективности использования основных средств Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия Анализ затрат и себестоимости продукции Заключение Библиографический список Введение Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций. Программой проекта «Комплексный анализ хозяйственной деятельности» предусмотрено выполнение курсового проекта. Цель курсового проекта - анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Задачами является: анализ производства и продажи продукции; анализ эффективности использования основных средств; анализ эффективности использования трудовых ресурсов; анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия; анализ себестоимости продукции, работ и услуг; анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации. Предметом исследования является комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия. Объектом исследования явилось предприятие ООО «ДОК-8» Результатом исследование является отчёт о хозяйственной деятельности предприятия. 1. Анализ производства и продажи продукции Объем произведенной продукции для реализации в натуральном выражении рассчитывается как разница между объемом произведенной продукции соответствующего вида и внутризаводского потребления этой продукции. Таблица 1 - Анализ производства в натуральном выражении Виды продукцииПроизведено продукции, шт.Внутрихозяйственное потребление, шт.Произведено для реализации, шт.Абсолютное изменениеТемп роста, %планфактпланфактпланфакт1. А139013800013901380-1099,282. В143613861308513061301-599,623. С980980009809800100,004. Д1986207630451956203175103,835. Е1248129310101238128345103,63Итого7040711517014068706975105101,53 Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 1), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт. Анализ динамики производства и продаж продукции в действующих ценах проводят с использованием индексов роста и прироста. Базисные темпы роста определяются относительно базисного периода: Тб =ВПi: ВП1 100,
где Тб - базисный темп роста, %;
ВПi
i-го периода; ВП1 - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении базисного периода.
Цепные темпы роста определяются относительно предыдущего периода: Тц =ВПi: ВП i-1 100,
где Тц - цепной темп роста, %; ВПi - объем выпущенной продукции в стоимостном выражении
i-го периода; ВПi-1- объем выпущенной продукции в стоимостном выражении предыдущего периода.
На основе полученных данных рассчитываются среднегодовые темпы прироста объемов выпущенной и реализованной продукции по формуле: где Тб1,2,n- темпы роста базисные за n- периодов выраженные в коэффициенте. Все расчеты заносятся в таблицу 2. Таблица 2 - Динамика производства и продажи продукции (в действующих ценах) ПоказательГод 12345Объем выпущенной продукции, тыс. руб.203781,44231569,82248999,8282954,32321539Темпы роста, % : Цепные100113,64107,53113,64113,64Базисные100113,64122,19138,85157,79Среднегодовой прирост, %33,12Реализованная продукция, тыс. руб.216008,32248409,57293123,3366404,12373732,2Темпы роста, %: Цепные100115,00118,00125,00102,00Базисные100115,00135,70169,63173,02Среднегодовой прирост, %48,34 График динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет представлен на рисунке 1. Рис. 1. График динамики темпов роста объемов выпуска продукции за пять лет представлен на Для отслеживания тенденции изменения объемов выпуска и реализации продукции необходимо привести в сопоставимый вид данные по годам. Для этого необходимо объем выпущенной (реализованной) продукции в действующих ценах предыдущего периода умножить на индекс роста цен соответствующего периода. Результаты расчетов занести в таблицу 3. ПоказательГод12345Индекс цен1,001,021,061,081,02Объем выпущенной продукции в действующих ценах, тыс. руб.203 781,4231 569,8248 999,8282954,3321 539,0Объем выпущенной продукции в сопоставимых ценах, тыс. руб.203 781,4207 857,1245 464,0268919,8288 613,4Реализованная продукция в действующих ценах, тыс. руб.216 008,3248 409,6293 123,3366404,1373 732,2Реализованная продукция в сопоставимых ценах, тыс. руб.216 008,3220 328,5263 314,1316573,2373 732,2 Важным элементом анализа производства и реализации продукции является анализ выполнения плана по ассортименту. Данная оценка основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру. Засчитывается в выполнение плана фактические показатели в пределах плана. Оценка выполнения плана по ассортименту в таблице 4. Таблица 4 - Оценка выполнения плана по ассортименту ИзделиеОбъем выпущенной продукции, тыс. руб.Удельный вес выпуска, %Выполнение плана, %Отклонение удельного веса,Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.планфактпланфактА62 55066 24020,6420,60105,90-0,0462 550В64 62066 52821,3320,69102,95-0,6464 620С49 00048 02016,1714,9398,00-1,2448 020Д89 37095 49629,5029,70106,850,2089 370Е37 44045 25512,3614,07120,871,7237 440Итого302 980321 539100,0100,0106,13Х302 000 На следующем этапе анализа необходимо провести анализ структуры выпуска продукции. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных видов продукции приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости экономических показателей, таких как объем выпуска продукции в стоимостном выражении, материалоемкость, себестоимость, показателей финансовых результатов. Для исследования структурных сдвигов на экономические показатели используют методы факторного анализа. Существуют три метода исследования структурных сдвигов - метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, метод прямого счета по всем изделиям по проценту выполнения плана и метод средних цен. В курсовом проекте будет использоваться метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске и метод средних цен. Влияние структурных сдвигов на объем выпущенной продукции определяется как разность между условным объемом производства продукции при фактическом выпуске, фактической структуре, плановой цене и условным объемом выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой структуре, плановой цене. Условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре определяется по формуле: N(d)=Qобщ1(?Di0pi0),
где Qобщ1 - общий объем выпуска фактический;
Di0 - удельный вес каждого i-го вида продукции в плановом периоде;
pi0 - плановая цена i-го вида продукции;
N(d) - условный объем производства продукции при фактическом выпуске продукции и плановой структуре. Расчет влияния структурных сдвигов провести в таблице 5. Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск (расчет проведем в таблице 6). Таблица 6 - Анализ изменения средней цены за счет изменения структуры выпуска продукции ИзделиеПлановая цена ед. продукции, тыс. руб.Объем выпуска продукции, шт.Структура выпуска, %Изменение средней цены за счет структуры, тыс. руб.планфактпланфакт изменение А451 3901 38019,7419,40-0,35-0,16В451 4361 38620,4019,48-0,92-0,41С5098098013,9213,77-0,15-0,07Д451 9862 07628,2129,180,970,44Е301 2481 29317,7318,170,450,13Итогох7 0407 115100100х-0,07Таблица 5 - Анализ влияния структурных сдвигов на объем выпуска продукции
ИзделиеПлановая цена ед. продукции, тыс. руб.Объем выпуска продукции, шт.Структура выпуска, %Плановый объем производства, тыс. руб.Условный объем производства при фактическом выпуске и плановой цене, тыс. руб.Изменение объема выпущенной продукции за счет структуры, тыс. руб.планфактпланфактв плановой структурев фактической структуреА451 3901 38019,7419,4062 55063 202,5562 099,86-1 102,68В451 4361 38620,4019,4864 62065 315,7062 370,09-2 945,61С5098098013,9213,7749 00049 520,4048 999,94-520,46Д451 9862 07628,2129,1889 37090 321,3793 420,023 098,65Е301 2481 29317,7318,1737 44037 844,6938 790,06945,37ИтогоХ7 0407 115100100302 980306 204,70305 679,97-524,73 Важным показателем обеспечения заданных темпов выпуска продукции является ритмичность. Ритмичность означает равномерный выпуск продукции в заданный период времени (в рассматриваемом примере по кварталам). Таблица 7 - Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам КварталОбъем выпущенной продукции, тыс. руб.Удельный вес, %Выполнение плана, коэффициентОбъем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.планфактпланфакт175 745131 5392540,911,73775 745275 74540 0002512,440,52840 000375 74560 0002518,660,79260 000475 74590 0002527,991,18875 745Всего 302 980321 5391001001,061251 490 Согласно данным таблицы 7 коэффициент ритмичности составил 83,01 %. Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт. Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D. Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт. Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно. Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной. Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом. Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %. Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием. Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации. Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции. Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб. При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб. Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб. Согласно данным таблицы 2.7 коэффициент ритмичности составил 83,01 %. Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593. Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики. 2. Анализ эффективности использования основных средств Цель анализа основных средств - объективная оценка состояния основных средств и изыскания резервов более эффективного их использования в организации. Главными задачами анализа основных средств является; определение обеспеченности организации и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения; изучение технического состояния основных средств; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных средств на объём произведенного товара и другие экономические показатели работы организации; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств. Анализ объема, состава, структуры и технического состояния основных фондов необходим для оценки эффективности их использования и принятию решений по инвестированию основных средств. Анализ следует начать с составления таблиц 8, 9. Таблица 8 - Состав основных фондов организации в предыдущем периоде Виды основных фондовПредыдущий период, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %на начало годана конец годаВсего ОФ, в т.ч.:229 700232 8753 1751,38- фонды основного вида деятельности229 700232 875,003 1751,38- основные фонды других отраслей, производящих товары0000- основные фонды других отраслей, производящих услуги0000 Таблица 9 - Состав основных фондов предприятия в отчетном периоде Виды основных фондовОтчетный период, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %на начало годана конец годаВсего ОФ, в т.ч.:232 875244 60611 7315,04- фонды основного вида деятельности232 875244 606117315,04- основные фонды других отраслей, производящих товары0000- основные фонды других отраслей, производящих услуги00,0000 Таблица 10 - Анализ состава фондов основного вида деятельности предыдущего периода Виды основных фондовПредыдущий периодАбсолютное изменение тыс. руб.Темп роста, %начало годаконец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Всего ОФ основного вида деятельности229 700100232 8751003 175101,38Активная часть, в т.ч.: -машины и оборудование58 56025,4960 82326,122 263103,86-транспортные средства37 57516,3638 47516,52900102,40-производственный и хозяйственный инвентарь7800,348450,3665108,33-другие виды ОФ16 4897,1816 9097,26420102,55Пассивная часть, в т.ч.: -сооружения и 8 9963,928 6963,73-30096,67-здания107 30046,71107 12746,00-17399,84 Исходя из данных, представленных в таблице 10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 % Таблица 11 - Анализ состава фондов основного вида деятельности отчетного периода Виды основных фондовОтчетный периодАбсолютное изменение, тыс.руб.Темп роста, %начало годаконец годатыс. руб.доля, %тыс. руб.доля, %Всего ОФ основного вида деятельности232875100230184100-269198,84Активная часть: - машины и оборудование60 82326,1266 85329,046030109,91- транспортные средства38 47516,5238 71316,82238100,62- производственный и хозяйственный инвентарь8450,368450,370100,00- другие виды ОС16 9097,2622 3749,725465132,32Пассивная часть: - сооружения 8 6963,738 7293,7933100,38- здания107 12746,0010709246,52-3599,97 Графики состава основных фондов на начало и конец года представлены на рисунках 2. и 3., динамика на рис. 4 Рис. 2. Структура ОС на начало года Рис. 3 Структура ОС на конец года Рис. 4 Динамика ОС на за год На следующем этапе анализа необходимо рассмотреть движение основных фондов в разрезе структуры. Данные анализа приведены ниже в таблицах 12, 13. Наблюдается положительная тенденция, когда поступление превышает выбытие ОПФ, обновление фондов оказывает благоприятное влияние на качество и конкурентоспособность производимой продукции. Увеличение основных средств по отдельным элементам свидетельствует о проводимой организацией правильной политике, направленной на техническое перевооружение. Резких изменений в структуре и движении ОПФ за оба рассматриваемых периода не наблюдается. Таблица 12 - Анализ структуры и движения основных фондов в предыдущем периоде Виды основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания107 30046,719368,181 10913,41107 12746,00Сооружения8 9963,9200,003003,638 6963,73Машины и оборудование58 56025,497 86368,685 60067,6960 82326,12Транспортные средства37 57516,361 38912,134895,9138 47516,52Производственный и хозяйственный инвентарь7800,341151,00500,608450,36Другие виды основных средств16 4897,181 14510,007258,7616 9097,26Всего фондов основного вида деятельности229 70010011 4481008 273100232 875100,0 Таблица 13 - Анализ структуры и движения основных фондов в отчетном периоде Виды основных средствНаличие на начало годаПоступилоВыбылоНаличие на конец годатыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%тыс. руб.%Здания107 12746,008903,729257,58107 09243,78Сооружения8 6963,732891,212562,108 7293,57Машины и оборудование60 82326,1213 89558,077 86564,4966 85327,33Транспортные средства38 47516,525582,333202,6238 71315,83Производственный и хозяйственный инвентарь8450,36450,19450,378450,35Другие виды основных средств16 9097,268 25034,482 78522,8422 3749,15Всего фондов основного вида деятельности232 875100,0023 927100,0012 196100,00244 606100,00Анализ следует подкрепить расчетными показателями, представленными в таблице 14.
Коэффициент обновления определяется делением стоимости новых поступивших основных средств в течение года новых фондов на стоимость основных фондов на конец года. Коэффициент поступления определяется делением стоимости всех поступивших в течение года фондов на стоимость основных фондов на конец года. Коэффициент износа определяется делением суммы начисленного износа на первоначальную стоимость. Коэффициент годности определяется делением остаточной стоимости основных фондов на первоначальную стоимость основных фондов. Коэффициент годности может быть рассчитан как разность между единицей и коэффициентом износа. Коэффициент выбытия определяется делением стоимости выбывших в течение года фондов на стоимость основных фондов на начало года. Таблица 14 - Оценка показателей движения и технического состояния основных средств ПоказателиПредыдущий годОтчетный годАбсолютное изменение1. Наличие на начало года, тыс. руб.229 700232 8753 1752. Поступление, тыс. руб.11 44823 92712 4793. Выбытие, тыс. руб.8 27312 1963 9234. Наличие на конец года, тыс. руб.232 875244 60611 7315. Амортизация на начало года, тыс. руб.10 53111 9811 4506. Амортизация на конец года, тыс. руб.11 98114 6332 6527. Годовой прирост, тыс. руб.3 17511 7318 5565. Коэффициенты: - обновления0,0490,0980,049- поступления0,0490,0980,049- выбытия0,0360,0520,016- прироста0,0140,0480,034- износа на конец года0,0510,0600,008- годности на конец года0,9490,940-0,008 На рисунке 5 представлено техническое состояние ОС за год Рис. 5 Техническое состояние ОС за год На рисунке 6 представлена динамика ОС за год Рис. 6 Динамика коэффициентов ОС за год Для характеристики использования оборудования по времени изучается баланс времени его работы. Он включает: календарный фонд времени - количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 ч и на количество единиц установленного оборудования; режимный фонд времени - количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности; плановый фонд - отличается от режимного времени нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации; фактический фонд отработанного времени. При проведении данного анализа рассматриваются фактические величины отчетного периода и плановые. Коэффициент сменности определяется отношением общего числа смен за период к произведению количества единиц установленного оборудования и количества рабочих дней. Коэффициент интегральной нагрузки определяется произведением коэффициента интенсивной загрузки и коэффициента экстенсивной загрузки оборудования. Коэффициент интенсивной загрузки оборудования рассчитывается отношением фактической производительности единицы оборудования к плановой. Коэффициенты экстенсивной загрузки оборудования определяются отношением фактического времени оборудования к плановому (или календарному или режимному фондам времени работы оборудования). Результаты анализа представлены в таблице 15. Таблица 15 - Анализ использования оборудования по времени ПоказателиПланФакт (отчет)1. Количество ед. установленного оборудования70,00752. Количество календарных дней в отчетном периоде365,003653. Количество рабочих дней2492484. Количество отработанных смен36 25440 5485. Коэффициент сменности 2,082,186. Средняя продолжительность смены, ч887. Время нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации, ч1 6201 4708. Простои оборудования, тыс. ч01559. Выпуск продукции, тыс. руб.302 980321 53910. Календарный фонд, машино-ч613 200657 00011. Режимный фонд, машино-ч290 032322 356,6012. Плановый фонд, машино-ч288 412х13. Фактический фонд, машино-ч.288 412320 731,6014. Коэффициенты использования оборудования во времени: 14.1. Календарного фонда времени х0,48814.2. Режимного фонда времени х0,99514.3. Планового фонда времени (коэффициент экстенсивной загрузки оборудования) х1,11215. Удельный вес простоев в календарном фонде, %х0,02416. Среднечасовая выработка продукции, тыс. руб.1,0511,00317. Коэффициент интенсивной загрузки х0,95418. Коэффициент интегральной нагрузки х1,061 Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования. Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Оценка эффективности использования основных фондов основана на общей для всех видов ресурсов технологии оценки, которая предполагает расчет и анализ показателей: отдачи - характеризуют выход готовой продукции на 1 рубль ресурсов; емкости - характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 рубль выпуска продукции. Для анализа показателей эффективности использования средств труда составляют аналитическую таблицу 16. Таблица 16 - Показатели эффективности использования ОПФ ПоказательПредыдущийОтчетныйОтклонение1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.366 404373 732,207 328,12. Среднегодовая амортизация, тыс. руб.11 25613 3072 051,03. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.348 083,91300 709,13-47 374,84. Доля амортизации в себестоимости продукции, %3,24,431,1925. Среднесписосчная численность работников, чел.190205156. Прибыль от продаж, тыс. руб.7 940,2161 605,0753 664,8607. Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. руб.231 288238 7417 453,0008. Фондовооруженность, тыс. руб./чел.1217,301164,59-52,7159. Фондорентабельность, %3,43325,80422,37110. Фодоотдача, руб./руб.1,5841,565-0,01911. Фондоемкость, руб./руб.0,6310,6390,00812. Рентабельность продаж, %2,16716,48414,317 Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж. Для оценки эффективности использования основных средств проводят факторный анализ фондоотдачи. Таблица 17- Исходные данные для факторного анализа фондоотдачи ПоказателиПредыдущий периодОтчетный период (факт)Абсолютное отклонение1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.366 404373 732,207 328,12. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.231 288238 7417 453,0 2.1. Активной части, тыс. руб.115228122918,57 690,5 2.1.1. Машин и оборудования, тыс. руб.59691,5638384 1473. Удельный вес: 3.1 Активной части в общей стоимости основных фондов, % (Уда)49,8251,491,67 3.1.1. Машин и оборудования в активной части ОФ, %51,8051,940,134. Фондоотдача на 1 руб./ руб.: 4.1. Основных производственных фондов (ФО)1,5841,565-0,0194.2. Активной части (ФОа)3,183,04-0,144.3 Машин и оборудования (ФОм)6,145,85-0,285. Среднегодовое количество действующего оборудования, ед. (Кдо)70,0075,0056. Фонд времени работы действующего оборудования, тыс.ч (взять режимный из таблицы 15)284,600322,35737,7577. Средняя продолжительность работы единицы оборудования, ч (Т)4,0664,2980,2328. Среднечасовая выработка работы единицы оборудования, руб. (ЧВ)1287,441159,38-128,060
Факторы, влияющие на фондоотдачу, делятся на две группы: зависящие и не зависящие от уровня использования ОПФ. К первой группе относят факторы, вызванные интенсификацией использования рабочих машин и оборудования (повышение коэффициента сменности, снижение внутрисменных простоев и др.). Ко второй группе относят изменение уровня цен на ОПФ и готовую продукцию. Доля амортизации в стоимости товарной продукции зависит от ценового фактора. Сначала исследуют влияние следующих факторов: доли активной части фондов в общей сумме ОФ; фондоотдачи активной части ОФ. ФОопф = Уда ФОа,
где Уда - доля активной части фондов в общей сумме основных фондов;
ФОа - фондоотдачи активной части ОФ.
Далее, расширяя данную модель, исследуем влияние на фондоотдачу основных фондов структуры активной части, прежде всего изменения доли машин и оборудования и их фондоотдачи. Расширенная факторная модель будет иметь вид: ФОопф = Уда Удм ФОм,
где Удм - - доля действующих машин и оборудования в активной части фондов;
ФОм - фондоотдача машин и оборудования.
Влияние факторов по данным моделям находят методом абсолютных разниц. Результаты факторного анализа фондоотдачи основных фондов представлены в таблице 18. Таблица 18 - Факторный анализ фондоотдачи основных фондов ФакторыОтклонение фактического уровня фондоотдачи от предыдущего периода1. ФО = УдаФоаза счет изменения удельного веса активной части: ?ФО=?УдаФоа(базовое)0,006за счет изменения фондоотдачи активной части: ?ФО=Уда(факт)?Фоа0,189общее влияние факторов0,1942. ФО = УдаУдмФом за счет изменения удельного веса активной части: ?ФО=?Уда Удм(базовое)Фом(базовое)0,006за счет изменения удельного веса машин и оборудования: ?ФО=Уда(факт) ?УдмФом(базовое)-0,003за счет изменения фондоотдачи машин и оборудования: ?ФО=Уда(факт) Удм(факт)?Фом0,191общее влияние факторов0,194
Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб. В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности. Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений. Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно. Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ. Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно. Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %. В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 % соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным. Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб. Как видно из таблицы 14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ. В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи. Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование». Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли. На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы, при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч. Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт. Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб. Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек. Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств. Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14. Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб. 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов предприятия Цель анализа производительности труда и заработной платы заключается в выявлении возможностей дальнейшего увеличения выпуска продукции за счет роста производительности труда, более рационального использования численности работающих и их рабочего времени, в определении резервов снижения себестоимости продукции на основе экономического расходования заработной платы, выявления и устранения непроизводительных выплат из фонда заработной платы. Сравнивая фактическую численность персонала с потребностью в рабочей силе (плановой численности) и численностью персонала в предыдущем периоде в целом по хозяйствующему субъекту, по группам персонала, по категориям работников, определяют обеспеченность работающих, а также изменение их численности по сравнению с потребностью в рабочей силе в предыдущем периоде. Как видно из таблицы 19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Таблица 19 - Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами Категории персоналаЧисленностьФактически в % кпредыдущий годотчетный годпланупредыдущему годупланфакт1. Персонал основной деятельности, всего190195205105,13107,89 в т. ч. 1.1. Рабочие163166178107,23109,20 1.2. Служащие27292793100,00 1.2.1. Руководители577100140,00 1.2.2. Специалисты22222091912. Персонал не основной деятельности000003. Всего190195205105,13107,89 Фактическая структура персонала в отчетном периоде представлена на рисунке 7 Рис. 7 Фактическая структура персонала в отчетном периоде Анализ показателей движения рабочей силы включает в себя следующие коэффициенты: 1. Коэффициент оборота по приему - отношение принятого персонала к среднесписочной численности. Коэффициент оборота по выбытию - отношение численности уволившихся к среднесписочной численности. Коэффициент текучести кадров - отношение численности уволенных по причинам текучести к среднесписочной численности. Коэффициент постоянства состава - отношение численности персонала проработавшего весь год, к среднесписочной численности. Таблица 20 - Анализ показателей движения рабочей силы ПоказательГодфакт предыдущего периодаплан отчетного годафакт отчетного годаИсходные данные, чел.1. Среднесписочная численность работников1901952052. Количество принятого на работу персонала1910213. Количество уволившихся работников5643.1. Количество работников, уволившихся по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины2134. Количество работников, проработавших весь год 204199222Расчетные показатели Коэффициент оборота по приему работников 0,10000,05130,10Коэффициент оборота по выбытию работников 0,02630,03080,020 Коэффициент текучести кадров 0,01050,00510,015 Коэффициент постоянства состава персонала 1,07371,02051,0829 Графически коэффициенты движения рабочей силы представлены на рисунке 8 Рис. 8 Коэффициенты движения рабочей силы представлены Одно из важнейших условий эффективного хозяйствования организации - это увеличение выработки продукции на каждого работающего и рациональное использование трудовых ресурсов - экономное и эффективное использование рабочего времени. Анализ использования рабочего времени одного рабочего - важная часть аналитической работы. Номинальный фонд рабочего времени рассчитывается как разница между календарным временем и праздничными и выходными днями. Явочный фонд представляет собой разницу между номинальным фондом рабочего времени и неявками на работу. Бюджет рабочего времени рассчитывается исходя из явочного фонда и номинальной продолжительности рабочего дня. Для расчета полезного фонда из бюджета рабочего времени отнимают внутрисменные простои и сокращенные часы предпраздничных дней. Средняя продолжительность рабочего дня, исходя, из баланса рабочего времени определяется как отношение полезного к явочному фонду рабочего времени. Таблица 21 - Анализ использования фонда рабочего времени одного рабочего ПоказательПланФактОтклонение1. Календарное время, дн.3653650 в том числе: - 1.1. Праздничные дни12120 1.2. Выходные дни10510502. Номинальный фонд рабочего времени, дн. 24824803. Неявки на работу, дн.42,744,51,8 в том числе: 3.1. Ежегодные отпуска3534-1,0 3.2. Отпуска по учебе2,01,0-1,0 3.3. Отпуска по беременности и родам2,01,5-0,53.4. Дополнительные отпуска, предоставляемые по решению администрации1,01,80,8 3.5. Болезни2,53,00,53.6. Неявки по разрешению администрации0,20,70,53.7. Прогулы0,01,51,53.8. Простои0,01,01,04. Явочный фонд рабочего времени 205,3203,5-1,85. Номинальная продолжительность смены, ч880,06. Бюджет рабочего времени, ч 1642,41628-14,47. Внутрисменные простои, ч?120120,08. Праздничные дни (сокращенные), ч660,09. Полезный фонд рабочего времени за год, ч 1 636,41 502,0-134,410. Средняя продолжительность рабочего дня, ч 7,977,38-0,59 На следующем этапе необходимо проанализировать использование рабочего времени и исследовать величины потерь: общих, целодневных и внутрисменных. Исходные данные для анализа представлены в таблице 22. Время, отработанное одним рабочим, определяется делением времени, отработанного всеми рабочими, на среднесписочную численность рабочих. Средняя продолжительность рабочего дня определяется делением времени, отработанного одним рабочим, на количество дней, отработанных одним рабочим. Таблица 22 - Анализ использования рабочего времени рабочих ПоказательВ предшествующем годуВ отчетном годуИзменение относительно предшествующего годаОтклонение факта от планаплан факт по плануфактически1. Среднесписочная численность рабочих, чел. (ССЧ)190195205102,63107,8910,002. Время, отработанное всеми рабочими, ч (ФРВ)315 196321 406341 755101,97108,4320 3492.1 В т.ч. сверхурочно отработанное время, ч 2 250?2 5000,00111,112 5003. Отработано тыс. чел.-дней всеми рабочими40 54641 13244 101101,45108,772 9694. Время, отработанное одним рабочим, ч 165916481667,199,36100,49195. Количество дней, отработанных одним рабочим (Д) 213,400210,933215,12798,84100,814,196. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (П) 7,777,817,75100,5299,69-0,065 Факторная модель примет вид: ФРВ=ССЧДП,
где ФРВ - время, отработанное всеми рабочими, ч; ССЧ - среднесписочная численность, чел.; Д - количество дней, отработанных одним рабочим, дн.; П - средняя продолжительность рабочего дня, ч. Изменение продолжительности рабочего года отражает целодневные потери рабочего времени. Изменение средней продолжительности рабочего дня характеризует величину внутрисменных простоев. Наряду с прямыми потерями рабочего времени в процесс анализа выявляют и величину непроизводственных затрат рабочего времени. Непроизводительные затраты рабочего времени складываются из затрат рабочего времени в результате изготовления забракованной продукции и исправления брака, а также в связи с отклонением от технологического процесса Потери рабочего времени рассчитываются следующим способом: общие потери рабочего времени (ПРВоб) можно определить путем вычитания времени, фактически отработанного всеми рабочими за отчетный период в урочное время (из фактически отработанного времени вычитается время, отработанное сверхурочно), времени выполнения планового задания на выпуск продукции, пересчитанного на фактическую численность рабочих.
ПРВобщ= -1366,86 ч;
целодневные потери рабочего времени (ЦД) могут быть определены как разность между количеством дней, отработанных одним рабочим по факту и плану, умноженному на фактическую численность рабочих и плановую среднюю продолжительность рабочего дня. ЦД= -6717,44 ч; внутрисменные потери рабочего времени (ВС) могут быть рассчитаны двумя способами: .Из общих потерь рабочего времени вычитаются целодневные потери, исчисленные в часах:
ВС = -5350,58 ч; .Изменение средней продолжительности рабочего дня умножается на количество дней, отработанных одним рабочим фактически, и умножается на фактическое количество рабочих. К полученному результату прибавляются сверхурочные часы:
ВС = -5350,58 ч; Изучив потери рабочего времени, определим непроизводительные затраты рабочего времени, которые складываются из потерь рабочего времени на изготовление забракованных изделий и на их исправление, а также затрат рабочего времени, связанных с отклонениями от технологического процесса (дополнительные затраты рабочего времени), и рассчитываются на основании данных о данных потерях. Данные анализа сгруппированы в таблице 23. Методика расчета непроизводительных затрат рабочего времени в результате допущенного брака включает следующие этапы: 1.Определить удельный вес заработной платы производственных рабочих в себестоимости продукции;
2.Вычислить суммы заработной платы производственных рабочих в себестоимости окончательного брака. Для этого себестоимость забракованной продукции умножить на удельный вес зарплаты в себестоимости продукции;
.Определить удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости продукции за минусом материальных затрат;
.Вычислить заработную плату рабочих по исправлению брака. Для этого необходимо затраты на исправление брака умножить на удельный вес зарплаты производственных рабочих в себестоимости товарной продукции за вычетом материальных затрат;
.Вычислить заработную плату рабочих в окончательном браке и на его исправление - для этого следует сложить заработную плату в себестоимости окончательного брака и заработную плату рабочих по исправлению брака;
.Вычислить среднечасовую заработную плату. Для этого заработную плату рабочих разделить на фактический фонд рабочего времени в часах (взять из таблицы 22);
7.Определить рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление. Для этого необходимо сумму заработной платы рабочих в окончательном браке и на его исправление разделить на среднечасовую заработную плату.
Непроизводительное время - это сумма рабочего времени, затраченного на изготовление брака, и дополнительного времени, связанного с отклонением от технологического процесса. Таблица 23 - Расчет непроизводительных затрат рабочего времени ПоказательЗначение показателя1. Себестоимость продукции, тыс. руб.348 083,912. Заработная плата производственных рабочих, тыс. руб.79 748,483. Потери от брака, тыс. руб.2 1004. Материальные затраты, тыс. руб.143578,485. Затраты на исправление брака, тыс. руб.1200,006. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в производственной себестоимости продукции, коэф. 0,237. Заработная плата в себестоимости окончательного брака, тыс. руб. 4818. Удельный вес заработной платы производственных рабочих в произведенной продукции за вычетом сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов, коэф. 0,399. Заработная плата рабочих по исправлению брака, тыс. руб. 467,910. Среднечасовая заработная плата рабочих, тыс. руб.0,23311. Заработная плата рабочих в окончательном браке и его исправление, тыс. руб.949,112. Рабочее время, затраченное на изготовление брака и его исправление, ч 4067,213. Дополнительное время, связанное с отклонением от технологического процесса (из исходных данных), ч100014. Всего непроизводительные затраты, ч 5067,17 Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Производительность труда является одним из обобщающих показателей работы хозяйствующего субъекта. Под производительностью труда подразумевается его результативность или способность человека производить за единицу времени (выработка) определенный объем продукции, товаров, работ, услуг. Производительность труда определяется количеством продукции, которую производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемым на изготовление единицы продукции (трудоемкость). Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей. Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработки продукции одним рабочим, среднегодовая выработка на одного работающего в стоимостном выражении. Частные показатели: трудоемкость продукции определенного вида в натуральном выражении за 1 человеко-день или человеко-час. Среднечасовая выработка определяется отношением объема выпущенной продукции ко времени, отработанному рабочими. Удельная трудоемкость определяется отношением затрат отработанного времени к объему выпущенной продукции. Анализ проводится в таблице 24. Таблица 24 - Анализ динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодРост уровня показателя, %планфактплан отчетного года к прошлому годуфакт отчетного года к прошлому году1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.282954302980321539107,1113,6106,132. Отработано всеми рабочими, чел.-ч.315 196321 406341 755102,0108,4106,333. Удельная трудоемкость на 1 чел.-ч 1,1141,0611,195,295,4100,194. Среднечасовая выработка, тыс. руб. 0,8980,9430,941105,0104,899,81 В ходе анализа производительности труда по показателю выработки: дается оценка выполнения плана по производительности труда, если имеются плановые показатели, отслеживается динамика изменения в разрезе нескольких периодов (в курсовом проекте рассматривается два периода); Выявляются факторы и определяется размер их влияния на производительность труда. Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного рабочего (для этого используются данные из таблицы 22 о количестве дней отработанных одним рабочим, и средней продолжительности рабочего дня). Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда используют способ абсолютных разниц. Оценка плана по производительности труда дается по среднегодовой выработке на одного работающего. Выводы по проведенному анализу формируются по следующим направлениям: дается оценка изменениям основных факторов, влияющих на среднегодовую выработку на одного работающего: удельный вес рабочих в общей численности, количество отработанных дней, продолжительности рабочего дня; оценивается среднедневная выработка на одного рабочего с учетом влияния целодневных простоев рабочего времени, которые влекут за собой сокращение продолжительности рабочего года; сравнение выработки среднечасовой и среднедневной одного рабочего свидетельствует о внутрисменных потерях рабочего времени, т.е. сокращении или увеличении продолжительности рабочего дня. Таблица 25 - Факторный анализ годовой выработки ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютное отклонение1. Объем выпущенной продукции, тыс. руб.282954321539353152. Среднесписочная численность работников основной деятельности, чел.190205102.1. В т.ч. рабочих16317873. Удельный вес рабочих в общей численности работников, коэф.0,8580,868-0,0074. Отработано дней одним рабочим за год, дни (таблица 2.22)213,40215,13-2,5675. Средняя продолжительность рабочего дня, ч (таблица 2.22)7,777,75-0,026. Среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб./чел. 1489,21568,589,97. Выработка рабочего: 7.1. Среднегодовая, тыс. руб. 1735,921806,399108,8857.2. Среднедневная, тыс. руб.8,13468,39690,54777.3. Среднечасовая, тыс. руб. 1,0461,08360,0717 На изменение объема выпуска продукции оказывают влияние такие факторы, как: численность рабочих (через удельный вес рабочих в общей численности работников основного вида деятельности); количество дней, отработанных одним рабочим за год; средняя продолжительность рабочего дня, ч; среднечасовая выработка на одного рабочего, руб. Факторная модель примет вид: ГВ=УдДПВч,
где ГВ - среднегодовая выработка одного работника, тыс. руб.; Уд - удельный все рабочих в общей численности работников основного вида деятельности, коэффициент; Д - количество дней отработанных одним рабочим за год; П - средняя продолжительность рабочего дня, ч; Вч - среднечасовая выработка одного рабочего, тыс. руб. Результаты фаrторного анализа: Таблица 26 - Анализ структуры фонда заработной платы Виды оплатОплата труда, тыс. руб.планфактотклонениеОплата труда рабочих: 1. Переменная часть заработной платы рабочих без оплаты отпусков25812,0433494,367682,321.1. Сдельные расценки20907,7527465,386557,631.2. Премии за производственные результаты4904,296028,991124,72. Постоянная часть оплаты труда 33555,6539874,246318,592.1. Оплата по тарифным ставкам30200,0835089,334889,252.2. Все виды доплат2684,453588,68904,232.2.1. В т. ч. доплаты за сверхурочное время0,00717,74717,742.3. Прочие виды оплат671,111196,23525,122.3.1. В т. ч. оплата простоев0,00239,25239,253. Заработная плата рабочих без отпускных 59367,6973368,6014000,914. Удельный вес переменной части, % 43,4845,652,175. Распределение отпускных5162,416379,881217,475.1. Относящихся к переменной части 2244,532912,55668,035.2. Относящихся к постоянной части 2917,93467,3549,446. Итого заработная плата рабочих с отпускными 64530,1079748,4815218,386.1. Переменная часть 28056,5736406,918350,356.2. Постоянная часть 36473,543341,576868,03Оплата труда служащих: 7. Заработная плата служащих 28991,7829496,01504,237.1. Оплата по окладам, включая отпускные14495,8916517,772021,97.2. Премии8697,539084,77387,27.3. Доплаты и надбавки5798,363893,47-1904,898. Оплата труда работников не основной деятельности0,000,000,009. Всего расходов на заработную плату по предприятию 93521,88109244,4915722,61 Как видно из таблицы 19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 5,13 % и по сравнению с предыдущим годом на 7,89 %. ч. Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства. Из таблицы 20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 1,9512 является отрицательным моментом. Коэффициент текучести кадров 0,51 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации. Из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 205,3 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 1,8 дня и составил 203,5 дня. За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин. Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 14,4 часа. Внутрисменные простои в размере 120 часов, также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа. Как видно из таблицы 22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового: за счет изменения численности на 16482,34 ч; за счет разного количества отработанных дней на 6717,44 ч; за счет разной продолжительности смены на 2850,58 ч. ПРВобщ= -1366,86 ч; ЦД= -6717,44 ч; ВС = -5350,58 ч; ВС = -5350,58 ч; общие потери рабочего времени Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на -0,19 %. Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (6,13 %) над временем, отработанным всеми рабочими (6,33 %), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов %. Среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на - 0,19 % Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя. Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда. Темп роста составил 5,32 % или 79,25 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего. Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 1%, показатели производительности всех рабочих выше. влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01 составило 18,05 тыс. руб.; влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 2 день составило 12,2 тыс. руб.; влияние роста средней продолжительности рабочего дня на -0,02 составило -4,77 тыс. руб.; влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,04 составило - 53,78 тыс. руб. Таким образом, общее влияние факторов: 79,25 тыс. руб." Как видно из таблицы 2.26 снижение расходов на оплату труда в размере 15722,61 тыс. руб. связано на 96,79 % со снижением оплаты труда рабочих и на 3,21 % со снижением оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения. 4 Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия Цель анализа материальных ресурсов состоит в повышении эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.
Объектом анализа является комплексность снабжения, т.е. соблюдение определенных соотношений между важнейшими видами материальных ресурсов. Нарушение комплексности снабжения, как правило, приводит к нарушению сроков изготовления, нарушению ассортимента и возможному снижению объема выпуска. Задачами анализа использования материальных ресурсов являются: определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам поставок; анализ уровня материалоемкости продукции в динамике; изучение действия отдельных факторов на изменение уровня материалоемкости продукции; выявление потерь вследствие вынужденных замен материалов, а также простоев оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов; оценка влияния организации материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов на объем выпуска и себестоимость продукции; выявление неиспользованных возможностей (внутрихозяйственных резервов) снижения материальных затрат и их влияние на объем производства. В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат. Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей. Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.). Материалоотдача характеризует, количество произведенной продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Материалоемкость продукции показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Динамика удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции характеризует изменение материалоемкости продукции. Проведем анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года и результаты оформим в таблице 27. Таблица 27 - Анализ частных показателей эффективности использования материальных ресурсов в динамике за два года ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодОтклонение1. Выручка от реализации, тыс. руб.366404373732,207328,082. Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.348083,91300709,13-47374,783. Материальные затраты, тыс. руб.168478,04143578,48-24899,563.1. Сырье, материалы, покупные изделия и полуфабрикаты, тыс. руб.114565,0797633,37-16931,703.2. Топливо, тыс. руб.35380,3931587,27-3793,123.3. Энергия, тыс. руб.16847,8012922,06-3925,743.4. Другие материальные затраты, тыс. руб.1684,781435,78-249,004. Общая материалоемкость, руб.:0,460,384-0,0764.1. Сырьеемкость0,3130,261-0,0514.2. Топливоемкость0,100,085-0,0124.3. Энергоемкость0,0460,035-0,0114.4. Емкость продукции по другим материальным затратам0,0050,004-0,0015. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, %48,4047,75-0,655 На следующем этапе анализа эффективности использования материальных ресурсов необходимо исследовать изменение показателя прибыли на рубль материальных затрат. Анализ осуществляется по следующей факторной модели: ПМЗ= МО × УдВР× Rпр,
где ПМЗ - прибыль с одного рубля материальных затрат;
Rпр - рентабельность продаж;
УдВР - удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции;
МО - материалоотдача. Материалоотдача определяется отношением объема реализации к величине материальных затрат. Рентабельность продаж определяется отношением прибыли от продаж к выручке от реализации соответствующего периода. Прибыль на рубль материальных затрат определяется отношением прибыли от продаж к материальным затратам соответствующего периода. Таблица 28 - Факторный анализ прибыли на рубль материальных затрат ПоказательПредыдущий периодОтчетный периодАбсолютное отклонение1. Прибыль от продажи продукции, тыс. руб.-574,034598,195172,222. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.242079290495,2348415,873. Объем производства продукции, тыс. руб.258975294290353154. Материальные затраты, тыс. руб.104340,96131512,6427171,685. Рентабельность продаж, % (Rпр)0,000,020,026. Удельный вес выручки в стоимости выпущенной продукции (УдВР)0,9350,9870,0527. Материалоотдача, руб. (МО)2,4822,238-0,2448. Прибыль на рубль материальных затрат, руб. (ПМЗ)-0,0060,0350,040
Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким. Так, в рассматриваемом случае в таблице 2.28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,935, а в отчетном превысила 1 и составила 0,987, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет. 5. Анализ затрат и себестоимости продукции Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему: оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним; определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых; оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий; выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции. Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели: полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат; затраты на рубль продукции; себестоимость отдельных изделий; отдельные статьи затрат; затраты по центрам ответственности. Себестоимость в условиях рынка является одним из основных качественных показателей деятельности хозяйствующего субъекта и его структурных подразделений и важнейшим показателем экономической эффективности производства. На первом этапе анализа необходимо исследовать плановую и фактическую себестоимость отчетного года по основным видам производимой продукции и соответствующий фактический показатель прошлого периода. Необходимо определить плановое и фактическое изменение себестоимости продукции по сравнению с прошлым периодом. Для этого необходимо рассчитать себестоимость соответствующего периода (прошлого, план и факт отчетного года) по основным видам продукции как сумму произведений себестоимости единицы i-го вида продукции в рублях на соответствующий выпуск i-го вида продукции в условных единицах. Для расчета целесообразно составить аналитические таблицы 29 и 30. Таблица 29 - Расчет планового изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом Вид продукцииСебестоимость единицы продукции, тыс.руб.Плановый выпуск продукции, шт.Затраты на плановый выпуск продукции, тыс.руб. (З)прошлый годпо плану отчетного годапо себестоимости прошлого годапо плановой себестоимости отчетного годаизменения к прошлому году, %А37,4938,25139052111,153167,52,03В38,8540,05143655788,657511,83,09С44,1646,0098043276,8450804,17Д34,8435,55198669192,2470602,32,04Е23,0424,00124828753,92299524,17Итогохх7040249122,66256313,62,89 Таблица 30 - Расчет фактического изменения себестоимости продукции по сравнению с предыдущим периодом Вид продукцииСебестоимость ед. продукции, тыс. руб.Фактический выпуск продукции, шт.Затраты на фактический выпуск продукции по себестоимости, тыс.руб.прошлый год отчетный годплан факт прошлого года плановой отчетного года фактической отчетного года А37,4938,2544,16138051736,25278560940,8В38,8540,0544,6138653846,155509,361871,04С44,1646,046,0698043276,84508045138,8Д34,8435,643,24207672327,8473801,889766,24Е23,0424,033,3129329790,723103242992,25Итогоххх7115250977,7258208,1300709,13Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) можно сделать вывод, что по сравнению с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 7190,94 тыс.руб. или 2,89 %. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, удельный вес которого в общем плановом объеме производства составляет 7190,94 тыс. руб. или 2,89 %
Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. В зависимости от изменения от объема производства затраты подразделяются на переменные и постоянные. Переменные затраты - зависят от объема производства продукции и изменяются прямо пропорционально изменению объема производства. Следует иметь в виду, что переменные затраты на единицу продукции являются постоянной величиной, а совокупные переменные затраты имеют линейную зависимость от объема производства. Постоянные затраты - затраты, не зависящие от динамики объёма производства за определенный период времени. К ним относятся: амортизационные отчисления, заработная плата управленческого персонала, расходы на отопление и освещение помещений, арендная плата, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др. Уровень постоянных затрат в расчете на единицу продукции, являясь неизменным для общего объема производства, имеет тенденцию к относительному уменьшению с ростом объема производства и, наоборот, относительному увеличению при снижении объема производства. Рассматривая поведение переменных и постоянных издержек, необходимо очерчивать релевантный период: структура издержек, суммарные постоянные издержки и переменные издержки на единицу продукции неизменны лишь в определенном периоде и при определенном количестве продаж. Себестоимость единицы продукции определяем как сумму удельных переменных затрат и величины постоянных затрат, приходящихся на единицу продукции. Факторный анализ осуществляется способом цепных подстановок по следующей факторной модели: С = З с: К + Зv,
где С - себестоимость единицы продукции; З с - постоянные затраты;
Зv - удельные переменные расходы.
Таблица 31- Анализ себестоимости единицы продукции А ПоказательПредыдущий периодОтчетный период (факт)Абсолютное отклонениеОбъем производства, шт. (К)13901380-10Общая сумма постоянных затрат, тыс. руб. (Зc)20210,6020106,60-104,0Удельные переменные расходы, тыс. руб. (Зv)22,9529,596,64Себестоимость ед. продукции, тыс. руб. (С)37,4925,114,28
Таблица 32 - Факторный анализ себестоимости продукции А Расчет влияния фактораВеличина влияния, руб.Спл= Зспл х Кпл+Зvпл = 37,49Сусл1= Зспл х Кф+Зvпл = 37,6Сусл2= Зсф х Кф+Зvпл = 37,5Сф= Зсф х Кф+Зvф = 44,16Собщ= Сф х Спл =Ск+СЗс +СЗv -12,38Ск= Сусл.1 х Спл = 0,11СЗv =Сфх Сусл.2 = -12СЗс= Сусл2 х Сусл1 -0,1
В основе классификации затрат по экономическим элементам лежит признак экономической однородности затрат не зависимо, где эти затраты были произведены. Доля отдельных видов затрат в различных отраслях различна. Зная структуру затрат можно сделать выводы, каким является производство: материалоемким, трудоемким, фондоемким и т.д. Структура затрат дает возможность определить направления снижения затрат, а следовательно, выявить резервы роста. Алгоритм анализа может быть представлен следующим образом: определяется общая величина затрат по плану и по факту; рассчитывается абсолютное отклонение по смете затрат; сопоставляются фактические затраты отчетного периода с фактическими затратами прошлого периода; определяются абсолютное отклонение по каждому экономическому элементу и удельный вес каждого элемента затрат. Результаты анализа себестоимости продукции по элементам затрат представлены в таблице 33. Структуры затрат представлены на рисунках 9, 10, 11. Рисунок 9 - Структура себестоимости по элементам затрат по факту в предыдущем периоде Рисунок 10 - Структура себестоимости по элементам затрат по плану в отчетном периоде Рисунок 11 - Структура себестоимости по элементам затрат по факту в отчетном периоде Таблица 33 - Анализ себестоимости продукции по элементам затрат Элементы затратПредыдущий годПлан отчетного годаФактически в отчетном годуИзменение фактических удельных весов по сравнению ссумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%сумма, тыс. руб.%прошлым годомпланомМатериальные затраты168478,0447125586,5247143578,4846-1-1Затраты на оплату труда118293,093393521,8835109244,5035,02,00,00Отчисления на социальные нужды40219,6511,2231797,4411,937143,1311,900,680,00Амортизация основных средств25092,47716032,32618727,636-10Прочие затраты6380,661,78267,210,13433,401,10-0,681,00Итого по элементам затрат358463,91100267205,37100312127,14100хх Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким. Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 47,75 % в предыдущем 48,4 %. Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость. Наблюдается рост общей материалоемкости с 46 копеек до 38, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации. По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,051 руб. изменение приходится на сырьеемкость. Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,382 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,373 руб. руб.; изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0064 руб. руб.; изменение материалоотдачи на + 0,0157 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства. Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 1,295, а в отчетном превысила 1 и составила 1,162, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет. Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, вес которого в общем плановом объеме производства составляет 13,92 % Затраты на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню себестоимости фактической прошлого года составил 250977,66, по плановой себестоимости отчетного года 258208,1 тыс. руб., фактической - 300709,13 тыс. руб. Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года составило 49731,47 тыс. руб. Необходимо отметить, увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на 75 шт. или 1,1 %. По всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы по сравнению с плановыми значениями, за исключением продукции С, отмеченной выше, фактическая себестоимость которой снизилась и объем производства не достиг запланированной величины 980 шт. Исходя из расчетов, проведенных в таблице 2.31, себестоимость единицы продукции А в предыдущем периоде 29,5, а в отчетном периоде 25,11 тыс. руб. Увеличение объема производства продукции А на 10 шт. дало снижение себестоимости единицы на 0,11 руб., увеличение удельных переменных затрат с 22,95 руб. до 29,59 руб. по факту отчетного периода дало увеличение себестоимости единицы на 12 руб. Увеличение постоянных затрат на 104 тыс. руб. дало прирост себестоимости на 0,1 руб. Исходя из проведенного анализа себестоимости по элементам затрат можно сделать вывод, что структура может быть признана уравновешенной. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчетном периоде составили 46 % и увеличились на 1 % по сравнению с предыдущим периодом, а также превышают плановый показатель 47 % на 1% Данное увеличение может быть признано значительным, и организации следует исследовать данный показатель более пристально. Затраты на оплату труда в отчетном периоде сократились на 2 % по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде по факту 109244,5 тыс. руб. или 35%, по плану 93521,88 % тыс. руб. или 35 %Как было определено выше в организации наблюдается рост показателей производительности труда, что подкрепляется снижением затрат на оплату труда и является положительным эффектом хозяйственной деятельности. Наблюдается пропорциональное снижение отчислений на социальные нужды, удельный вес которых по факту в отчетном периоде составили 11,9 %.Доля прочих затрат в предыдущем периоде составила 1,78 %, по плану отчетного периода 0,1 %, тогда как по факту эта величина была значительно превышена и составила 1,1%.Необходимо более детально изучить причины такого значительного превышения плановых величин и обоснованность учета прочих расходов в организации. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности выявление факторов, действие которых привело к изменению показателей финансовых результатов и резервов роста прибыли; разработка мероприятий по максимизации прибыли предприятия; разработка предложений по использованию прибыли предприятия после налогообложения. Для достижения поставленных целей в процессе анализа финансовых результатов решаются следующие задачи: разработка информационного механизма анализа финансовых результатов, позволяющего своевременно получать достоверную и полную информацию для его проведения в различных направлениях и соответствующих уровнях, аспектах и разрезах; анализ и оценка достигнутого уровня прибыли предприятия в абсолютных и относительных показателях; анализ влияния на финансовые результаты инфляционных процессов в экономике и изменений в нормативно-законодательных актах в области формирования затрат и финансовых результатов предприятия; анализ взаимосвязи затрат, объема производства и прибыли в целях максимизации ее величины; анализ использования прибыли; прогнозирование финансовых результатов и разработка мероприятий по их достижению. Анализ начинают с изучения структуры и динамики финансовых результатов (таблица 34). Анализ прочих доходов и расходов представлен в таблице 35. Таблица 34 - Анализ структуры и динамики финансовых результатов ПоказательПредыдущий годОтчетный годИзменениесумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.Темп прироста, %удельного веса, %Доходы от обычных видов деятельности (выручка)36640495,96373732,2095,097328,12,00-0,87Прочие доходы154254,0419281,34,913856,325,000,87Итого доходы381829100,00393013,5100,0011184,32,93хРасходы от обычных видов деятельности (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы)358463,9196,50312127,1394,87-46336,8-12,93-1,64Прочие расходы12990,003,5016887,005,133897,030,001,64Итого расходов371453,91100329014,13100-42439,8-11,43хПрибыль от продаж7940,2176,5361605,0796,3053664,9675,8619,77Прибыль до налогообложения10375,21100,0063969,32100,0053594,1516,56х Таблица 35 - Анализ динамики изменения и структуры прочих доходов и расходов за два года Прочие доходы и расходы, тыс. руб.Предыдущий периодОтчетный периодОтклонение отчетного от предыдущего периодатыс. руб.структура, %тыс. руб.структура, %тыс. руб.структура, %планфактотклонениепланфактотклонениеПрочие доходы, всего1542510020616,319281,3-1335,0100100,0x3856,3xпоступления от сдачи в аренду активов предприятия1085070,346386,36356,3-30,030,9832,971,99-4493,8-37,37поступления от продажи активов предприятия433528,101408012800-128068,3066,39-1,91846538,28полученные штрафы, пени, неустойки00,0015015-1350,70,08-0,65150,08страховое возмещение1400,9080000,00,00-140-0,9безвозмездно полученные активы1000,64801101100,00,6110-0,1Прочие расходы, всего1299010014948168871939100100,0x3897xрасходы по продаже активов предприятия574044,191021712020180368,3571,182,83628026,99 Представлен график анализа прочих доходов и расходов на рисунке 12 Рисунок 12 - Фактическая структура прочих доходов и расходов в отчётном году Таблица 36 - Динамика показателей прибыли за два года ПоказательПредыдущий период, тыс. руб.Отчетный период, тыс. руб.Абсолютное изменение, тыс. руб.Темп прироста, %Валовая прибыль18320,2173023,0754702,86298,59Прибыль от продаж7940,2161605,0753664,86675,86Прибыль до налогообложения10375,2163969,3253594,11516,56Чистая прибыль8300,1651175,4642875,30516,56 Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. На изменение прибыли (убытка) от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом оказывают влияние изменения следующих факторов: цен на реализованную продукцию; физического объема реализованной продукции и структуры; себестоимости реализованной продукции; коммерческих расходов; управленческих расходов. Методика расчета влияния факторов на прибыль включает следующие расчеты. Во-первых, необходимо учитывать влияние изменения цен на продукцию. Индекс изменения цен (Jц) по основной номенклатуре продукции дан в исходных данных соответствующего варианта.
Выручку от продаж в отчетном году в сопоставимых ценах определяют по формуле: где - выручка от продаж отчетного года, в сопоставимых ценах; Выручка от продаж в отчетного года, в действующих ценах; Jц - индекс изменения цен. Рассчитывают изменение выручки от продаж в отчетном году по сравнению с предыдущим годом за счет изменения цены. где? - изменение выручки от продаж отчетного года за счет изменения цены. I фактор: , где - изменение суммы прибыли за счет изменения цен; Рентабельность продаж предыдущего года. Рентабельность продаж предыдущего года определяют по формуле: где - прибыль от продаж предыдущего года; Выручка от продаж предыдущего года. II фактор: , где - изменение суммы прибыли от продаж за счет изменения физического объема и структуры продукции. III фактор: , где - изменение суммы прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции; JСо, JСб - удельный вес себестоимости в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %. IV фактор: , где - изменение суммы прибыли за счет изменения коммерческих расходов; JКо, JКб - удельный вес коммерческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %. V фактор: , где - изменение суммы прибыли за счет изменения управленческих расходов; JУо, JУб - удельный вес управленческих расходов в выручке от продаж соответственно в отчетном и предыдущем периодах, %.
Проверка правильности факторного анализа прибыли от продаж проводится балансовым способом: П=?Пу+?Пк+?Пс?Поис+?Пц. Увеличение (снижение) себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходов снижают (увеличивают) прибыль. Расчеты свести в таблицу 37. Таблица 37 -Факторы, влияющие на изменение прибыли от продаж ФакторыИзменение фактора в отчетном периоде, тыс. руб.Изменение прибыли за счет изменения цен158,80Изменение прибыли за счет изменения физического объема и структуры продукции 0,00Изменение прибыли за счет изменения себестоимости продукции54336,46Изменение прибыли за счет изменения коммерческих расходов126,40Изменение прибыли за счет изменения управленческих расходов704,00Итого изменение прибыли от продаж55325,66 На следующем этапе проводят анализ использования прибыли. Аналитическими показателями, характеризующими дивидендную политику организации, являются ставка дивиденда, и показатель доли дивидендных выплат в чистой прибыли. Ставка дивиденда рассчитывается следующим образом: где, Сд - ставка дивиденда, %; СЧА - среднегодовая стоимость чистых активов или величина собственного капитала, руб. Доля дивидендных выплат рассчитывается по формуле: Днп - доля дивидендных выплат, %; Д - величина дивидендов, руб.; ЧП - чистая прибыль, руб. Для проведения анализа следует составить аналитические таблицы 38, 39. Таблица 38 - Анализ использования чистой прибыли в динамике за два года ПоказательПредыдущий годОтчетный годЧистая прибыль отчетного года, тыс. руб.:8300,1651175,46 - направляемая на увеличение резервного капитала;7470,1548616,68 - направляемая на выплату дивидендов.830,022558,77Доля дивидендных выплат, %10,005,0 Таблица 39 - Расчет ставки дивиденда за отчетный период ПоказательОтчетный годСреднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб.80000,00Выплачиваемые дивиденды, тыс. руб.2558,77Средняя ставка дивидендов, %3,198 Средняя ставка дивидентов в отчётном году составила 3,2 %. В заключение раздела проведём анализ показателей рентабельности. Рентабельность - это степень доходности, выгодности, прибыльности бизнеса. Рентабельность измеряется при помощи целой системы относительных показателей, характеризующих эффективность работы организации, доходность различных направлений деятельности, выгодность производства отдельных видов продукции и услуг. Показатели рентабельности более полно, чем прибыль, идентифицируют окончательные результаты хозяйственной деятельности, потому что их величина отражает соотношение эффекта с вложенным капиталом или потребленными ресурсами. Рентабельность основной деятельности показывает, насколько прибыльной является основная деятельность предприятия. Вычисляется как отношение прибыли от продаж к затратам, понесенным при изготовлении этой продукции. Рентабельность продаж показывает, сколько копеек прибыли приходится на каждый рубль выручки организации. Коэффициент рентабельности продаж является отношением прибыли от продаж к выручке. Рентабельность активов характеризует эффективность использования всего имущества организации. Вычисляется как отношение прибыли до налогообложения (или чистой прибыли) к среднегодовой величине всех активов предприятия. Рентабельность собственного капитала - это показатель рентабельности, характеризующий доходность акционерного капитала. Вычисляется как отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала. Рентабельность перманентного капитала - это показатель рентабельности, который отображает эффективность использования перманентного капитала. Рентабельность перманентного капитала вычисляется как отношение чистой прибыли предприятия к среднегодовой величине собственного капитала и долгосрочных займов. Результаты расчетов сводим в аналитическую таблицу 40. Таблица 40 - Динамика показателей рентабельности Наименование показателяПредыдущий годОтчетный годАбсолютное изменениеРентабельность основной деятельности, %2,2820,518,21Рентабельность продаж, %2,1716,514,32Рентабельность активов, %2,6613,5010,84Рентабельность собственного капитала, %11,0763,9752,90Рентабельность перманентного капитала, % 7,5542,3334,78 В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации. Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 % Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49 % Доходы организации представлены в большей мере - 95,09 % доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 19281,25 тыс. руб. или 4,91 %.По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений. Следует отметить общий рост доходов организации на 2,93 % пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам. Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 11,43 %: по обычным видам деятельности - 12,93 %, по прочим - 30 %. Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста. Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов - 28,1 %, поступлениями от сдачи в аренду активов - 70,34 % и страховым возмещением - 0,91% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов - 66,39%, поступлениями от сдачи в аренду активов - 32,97% и полученными штрафами, пенями, неустойками - 0,08%. Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 1,99 %, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 68,3 % и составили 12800 тыс. руб. В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 71,18 %, что ниже показателей предыдущего периода на 26,99 %, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на 6280 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1803 тыс. руб. Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 2289 тыс. руб. и составили 4531 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 30,31%. Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли произошло увеличение. Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 675,86 %. Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость. Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости. Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %. Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49 %. Заключение Анализ хозяйственной деятельности играет важную роль в повышении экономической эффективности деятельности организации, в её управлении, в укреплении её финансового состояния. Нами был проведён комплексный анализ хозяйственной деятельности ООО «ДОК-8, основная часть которого состоит из 6 разделов, по которым мы пришли к следующим заключениям: Анализ производства и продажи продукции: Согласно проведенному анализу производства в натуральном выражении (таблица 2.1), прежде всего, необходимо обратить внимание на снижение внутрихозяйственного потребления продукции фактически по сравнению с планом на 30 шт. Данный рост в свою очередь оказал влияние на снижение показателя объема производства для реализации. Согласно представленным данным по продукции B наблюдается снижение объемов производства при снижении фактического внутрихозяйственном потреблении План по продукции E перевыполнен на 3,63%. По остальным видам недовыполнен, кроме продукции C и D. Фактическая произведенная продукция по всем видам и объем производства для реализации выросла на 105 шт. Согласно проведенному анализу в таблице 2.2, объемы выпущенной и реализованной продукции увеличились на 57,79% и 73,02% соответственно. Среднегодовой темп прироста составил 33,12% для объема выпуска продукции и 48,34% для реализованной. Цепные темпы роста объемов производства неравномерны по годам, несмотря на общую тенденцию к росту из года в год по сравнению с базисным периодом. Таким образом, план по ассортименту продукции на рассматриваемом предприятии не выполнен. Необходимо обратить внимание на продукцию С, план по которой не выполнен на 2 %, что дает отрицательное влияние на выполнение плана по ассортименту, а также на те виды продукции, план по которым перевыполнен, в особенности продукции Д, план по которой перевыполнен на 6,9 %. Необходимо удостоверится, что выпускаемый объем данных видов продукции находит достаточный спрос и будет реализован предприятием. Из таблицы 2.5 следует, что произошло снижение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов на -524,73 тыс. руб., что дает отрицательное влияние на результативность работы организации. Данное снижение обусловлено понижением удельного веса более дорогой продукции - изделий В, С, Д соответственно, что не компенсируется ростом удельных весов остальных видов продукции. Полученные данные позволяют оценить отклонение условного объема выпуска продукции при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре. Данное изменение составит 3224,7 тыс. руб. При учете влияния двух факторов на объем производства изменения составят 2699,97 тыс. руб. Для общего объема выпуска продукции возникает отклонение в размере 2699,97 тыс. руб. Как видно из таблицы 2.6, за счет структурных сдвигов в объеме выпуска продукции средняя цена единицы продукции снизилась на 70 тыс. руб. руб., изменение объема выпуска продукции за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней цены на фактический выпуск продукции в отчетном периоде. По анализируемым данным произошло снижение за счет рассматриваемого фактора на 498,05 тыс. руб. Согласно данным таблицы 7 коэффициент ритмичности составил 83,01%. Желательное значение коэффициента ритмичности должно быть равно 1. В данном случае отклонение от желательного значения не значительно, однако создает предпосылки для более детального анализа и устранения причин возникновения данного отклонения Исходя из данных таблицы 7 коэффициент вариации составит 0,4593. Таким образом, при ритмичности производства 83,01 % со средним отклонением по кварталам в размере 45,93 % данное производство может быть признано ритмичным, так как отклонения от нормы не велики. Анализ эффективности использования основных средств: Исходя из данных, представленных в таблицах 2.8, 2.9, в отчетном периоде стоимость основных фондов на начало года составила 232875 тыс. руб., на конец года стоимость увеличилась на 11731 тыс. руб. и составила 244606 тыс. руб. В обоих отчетных периодах основные фонды представлены только фондами основного вида деятельности. Исходя из данных, представленных в таблице 2.10, за предыдущий период больше всего претерпели изменения машины и оборудование на 2263 тыс. руб. или на 3,86 % Исходя из проведенного анализа можно сделать вывод, что структура ОПФ в разрезе двух отчетных периодов не претерпела больших изменений. Доля активной части на конец отчетного периода составила 55,95 %, пассивной, в свою очередь, 50,32 %, на конец предыдущего периода 50,26 % и 49,74 % соответственно. Данное соотношение может быть признано оптимальным. Однако, проводя анализ структуры ОПФ, следует обратить внимание на специфику деятельности рассматриваемой организации, что часто оказывает большое влияние на состав и структуру ОПФ. Активная часть ОПФ в большей мере представлена машинами и оборудованием, удельный вес которых в общей стоимости составил на конец отчетного периода 29,04 % и предшествующего 26,12 %. Наибольший удельный вес в пассивной части занимают здания и сооружения - 46,52 % и 46 % на конец отчетного и базисного периодов соответственно. Наблюдая за темпами роста статей структуры ОПФ, можно сделать вывод, что по активной части в отчетном периоде наблюдается рост всех элементов, за исключением производственно-хозяйственного инвентаря, величина которого незначительно снизилась на 0 %. В пассивной части наблюдается снижение стоимости зданий и сооружений, темп роста которых составил 99,97 % и 100,38 % соответственно. Однако данное снижение может быть признано незначительным. Из таблицы 13 видно, что за отчетный период поступило основных фондов на сумму 23927 тыс. руб., выбыло на 12196 тыс. руб. Как видно из таблицы 2.14, коэффициент обновления составил 0,098 и 0,049 в отчетном и предыдущем годах соответственно. Наблюдается положительная тенденция ускорения обновления ОПФ. В рассматриваемом случае обновление происходит за счет активной части, что также можно отметить как положительный момент хозяйствования, и в свою очередь положительно влияет на величину фондоотдачи. Коэффициент выбытия в отчетном году составил 0,052, что выше его величины в предшествующем году на 0,02 однако это компенсируется поступлением и общим ростом стоимости ОПФ. Коэффициент выбытия характеризует степень интенсивности выбытия ОПФ из производства. Определяя изменение данного показателя за анализируемый период, следует выявить причины выбытия и определить за счет, какой части оно происходит. В рассматриваемом случае выбытие происходит в основном по активной части, по строке «машины и оборудование». Коэффициент износа на конец отчетного и предыдущего периода составил 0,06 и 0,051 соответственно, данная величина может быть признана невысокой, что подтверждается коэффициентом годности, который составил на конец года 0,94 и 0,949. Чем ниже значение коэффициента износа и выше коэффициента годности, тем лучше состояние ОПФ. Высокий износ влияет на затраты, связанные с ремонтом и эксплуатацией основных средств. Непропорциональное увеличение износа приводит к уменьшению выпуска продукции за счет внеплановых простоев, снижению конкурентоспособности продукции, увеличению себестоимости производимой продукции и снижению прибыли. На основе расчета, представленного в таблице 15, видно, что фактические величины отличаются от плановых. Так, количество единиц установленного оборудования выше, чем по плану, на 5 единицы, при этом количество рабочих дней по факту ниже на 1 день, что в свою очередь дает снижение количества отработанных смен на 4294, и средняя продолжительность рабочей смены не удовлетворяет плановому значению и составляет 7,95 ч. Время нахождения оборудования в ремонте и на модернизации выше запланированных 1620 часов и составляет 1470 часов. Также в отчетном периоде были зафиксированы простои в размере 155 часов. При этом фактический выпуск продукции незначительно выше запланированного на 18559 тыс. руб. Таким образом, все эти отклонения дают изменения во времени использования оборудования. Однако организации следует обратить внимание на снижение времени простоев оборудования и соответствия планового и фактического расхода времени на ремонт. Коэффициент интегральной нагрузки составил 1,061 что является довольно высоким показателем и подтверждает достаточно высокую эффективность использования оборудования. Согласно данным таблицы 16, наблюдается рост практически всех представленных показателей: выручки, пропорциональный рост себестоимости продукции и прибыли от продаж. Доля амортизации в стоимости выпущенной продукции увеличилась на 1,192 и составила 4,425 коп. на один рубль продукции. По сравнению с предыдущим годом фондоотдача возросла на -0,019 руб. Данное изменение может быть обусловлено повышением цен на выпускаемую продукцию. Среднегодовая стоимость основных фондов также увеличилась на 7453 тыс. руб. и составила в отчетном году 238740,5 тыс. руб. Снижение фондовооруженности труда на 4,33% обусловлено достаточно большим ростом среднесписочной численности работников организации на 15 человек. Как видно из таблицы 18, почти все проанализированные факторы положительно влияют на величину фондоотдачи основных средств. Увеличение фондоотдачи составило -0,019. Увеличение удельного веса активной части основных средств на 1,67 дало прирост фондоотдачи на 0,053, при этом большее влияние -0,072 оказал рост фондоотдачи активной части основных фондов на -0,14. Общее влияние указанных факторов дало прирост выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб. 3. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов: Как видно из таблицы 2.19, персонал рассматриваемой организации представлен только персоналом основной деятельности. Численность персонала основной деятельности в отчетном году выросла по сравнению с плановыми показателями на 5,13 % и по сравнению с предыдущим годом на 7,89 %. ч. Такая же тенденция наблюдается в изменении численности всех категорий сотрудников. Это может служить индикатором того, что организация использует экстенсивные факторы развития производства. Из таблицы 20 видно, что общий оборот рабочий силы по организации можно считать нормальным, однако увеличение оборота по выбытию на 1,9512 является отрицательным моментом. Коэффициент текучести кадров 0,51 является достаточно низким, что говорит об эффективности управления рабочими ресурсами организации. Из данных таблицы 21 можно сделать вывод, что планировалось более эффективное использование рабочего времени. Каждый член трудового коллектива в отчетном году должен был проработать 205,3 дня, однако явочный фонд рабочего времени снизился на 1,8 дня и составил 203,5 дня. За исключением ежегодных отпусков и отпусков по учебе, по всем статьям неявок наблюдается превышение плановых величин. Исходя из номинальной продолжительности рабочей смены, бюджет рабочего времени в отчетном периоде составил 1628 часов, что ниже планового показателя на 14,4 часа. Внутрисменные простои в размере 120 часов, также оказали отрицательное влияние на среднюю продолжительность рабочего дня, которая составила 7,38 часа. Как видно из таблицы 22, предприятие использует имеющиеся трудовые ресурсы недостаточно полно. Способом абсолютных разниц определим факторы, повлиявшие на данное отклонение. На анализируемом предприятии фактический фонд рабочего времени больше планового: за счет изменения численности на 16482,34 ч; за счет разного количества отработанных дней на 6717,44 ч; за счет разной продолжительности смены на 2850,58 ч." ПРВобщ= -1366,86 ч; ЦД= -6717,44 ч; ВС = -5350,58 ч; ВС = -5350,58 ч; общие потери рабочего времени Исходя из результатов анализа, представленных в таблице 24, удельная трудоемкость сократилась в отчетном периоде по сравнению с планом на -0,19 %. Это является положительным моментом и обусловлено опережающим ростом объема выпущенной продукции (6,13 %) над временем, отработанным всеми рабочими (6,33 %), что отражает повышение производительности труда за счет интенсивных факторов %. Среднечасовая выработка - показатель, обратный трудоемкости, который вырос по сравнению с плановым на - 0,19 % Необходимо более широко исследовать изменение данного показателя. Сравнение среднегодовой выработки на одного работающего в отчетном и предшествующем периодах позволяет сделать вывод о снижении производительности труда. Темп роста составил 5,32 % или 79,25 тыс. руб./чел. Темп снижения среднегодовой выработки на одного работающего выше темпа роста на одного рабочего. Несмотря на повышение удельного веса рабочих в общей численности на 1%, показатели производительности всех рабочих выше. Результаты факторного анализа: влияние увеличения удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0,01 составило 18,05 тыс. руб.; влияние увеличения количества отработанных дней одним рабочим за год на 2 день составило 12,2 тыс. руб.; влияние роста средней продолжительности рабочего дня на -0,02 составило -4,77 тыс. руб.; влияние роста среднечасовой выработки на одного рабочего на 0,04 составило - 53,78 тыс. руб. Таким образом, общее влияние факторов: 79,25 тыс. руб." Как видно из таблицы 26 снижение расходов на оплату труда в размере 15722,61 тыс. руб. связано на 96,79 % со снижением оплаты труда рабочих и на 3,21 % со снижением оплаты труда служащих. В переменной части расходов на оплату труда рабочих наибольший удельный вес имеет снижение прямой оплаты труда на единицу продукции, что связано с изменением тарифных расценок. В постоянной части расходов на оплату труда наибольшее изменение также произошло по тарифным ставкам в сторону их уменьшения. Анализ эффективности использования материальных ресурсов предприятия: Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким. Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 48,42 % в предыдущем 45,37 %.Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость. Наблюдается рост общей материалоемкости с 43 копеек до 45, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации. По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,01 руб. изменение приходится на сырьеемкость. Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,04 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,04 руб. руб.; изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0003 руб.; изменение материалоотдачи на + 0,0005 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства. Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 0,935, а в отчетном превысила 1 и составила 0,987, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет. Анализ себестоимости продукции, работ и услуг: Исходя из расчетов, представленных в таблице 27 можно сделать вывод, что рассматриваемое производство не является высоко материалоемким. Так, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции в отчетном году составил 47,75 % в предыдущем 48,4 %. Эти величины являются невысокими, однако следует обратить внимание на их рост и отметить, что величина материальных затрат растет более высокими темпами, чем себестоимость. Наблюдается рост общей материалоемкости с 46 копеек до 38, который можно признать нормальным ростом в разрезе изменения основных показателей деятельности организации. По частным показателям материалоемкости также наблюдается рост, наибольшее 0,051 руб. изменение приходится на сырьеемкость. Изменение прибыли на рубль материальных затрат на 0,382 руб., рассчитанное методом абсолютных разниц, произошло за счет:- изменения рентабельности продаж на + 0,373 руб. руб.; изменения удельного веса выручки в стоимости выпущенной продукции на + 0,0064 руб. руб.; изменение материалоотдачи на + 0,0157 руб. руб. Данная модель учитывает несоответствие выручки от реализации продукции и объема производства. Так, в рассматриваемом случае в таблице 28, в предыдущем периоде доля выручки в объеме выпуска составила 1,295, а в отчетном превысила 1 и составила 1,162, это произошло за счет переходящих остатков прошлых лет. Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) можно сделать вывод, что по сравнению с себестоимостью прошлого года организацией было запланировано увеличение в размере 7190,94 тыс.руб. или 2,89 %. Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, удельный вес которого в общем плановом объеме производства составляет 7190,94 тыс. руб. или 2,89 % Данное увеличение полностью приходится на изменение себестоимости единицы продукции по соответствующим видам, так как в расчете принимается плановый объем производства. Наибольшее увеличение было запланировано по изделию С, вес которого в общем плановом объеме производства составляет 13,92 % Затраты на фактический выпуск продукции отчетного года по уровню себестоимости фактической прошлого года составил 250977,66, по плановой себестоимости отчетного года 258208,1 тыс. руб., фактической - 300709,13 тыс. руб. Исходя из проведенных расчетов (таблица 29) фактическое превышение себестоимости к уровню прошлого года составило 49731,47 тыс. руб. Необходимо отметить, увеличение выпуска продукции по сравнению с плановой величиной на 75 шт. или 1,1 %. По всем видам продукции наблюдается рост себестоимости единицы по сравнению с плановыми значениями, за исключением продукции С, отмеченной выше, фактическая себестоимость которой снизилась и объем производства не достиг запланированной величины 980 шт. Исходя из расчетов, проведенных в таблице 31, себестоимость единицы продукции А в предыдущем периоде 29,5, а в отчетном периоде 25,11 тыс. руб. Увеличение объема производства продукции А на 10 шт. дало снижение себестоимости единицы на 0,11 руб., увеличение удельных переменных затрат с 22,95 руб. до 29,59 руб. по факту отчетного периода дало увеличение себестоимости единицы на 12 руб. Увеличение постоянных затрат на 104 тыс. руб. дало прирост себестоимости на 0,1 руб. Исходя из проведенного анализа себестоимости по элементам затрат можно сделать вывод, что структура может быть признана уравновешенной. Наибольший удельный вес занимают материальные затраты, которые в отчетном периоде составили 46 % и увеличились на 1 % по сравнению с предыдущим периодом, а также превышают плановый показатель 47 % на 1 % Данное увеличение может быть признано значительным, и организации следует исследовать данный показатель более пристально. Затраты на оплату труда в отчетном периоде сократились на 2 % по сравнению с прошлым периодом и составили в отчетном периоде по факту 109244,5 тыс. руб. или 35%, по плану 93521,88 % тыс. руб. или 35 %. Как было определено выше в организации наблюдается рост показателей производительности труда, что подкрепляется снижением затрат на оплату труда и является положительным эффектом хозяйственной деятельности. Наблюдается пропорциональное снижение отчислений на социальные нужды, удельный вес которых по факту в отчетном периоде составили 11,9%. Доля прочих затрат в предыдущем периоде составила 1,78 %, по плану отчетного периода 0,1 %, тогда как по факту эта величина была значительно превышена и составила 1,1 %. Необходимо более детально изучить причины такого значительного превышения плановых величин и обоснованность учета прочих расходов в организации. Анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности организации: Целями проведения анализа финансовых результатов являются: своевременное обеспечение руководства предприятия и его финансово-экономических служб данными, позволяющими сформировать объективное суждение о результатах деятельности предприятия; в различных сферах хозяйствования за отчетный год в сравнении с предыдущим годом, рядом прошедших финансовых периодов, с бизнес-планом, результатами деятельности других предприятий; Доходы организации представлены в большей мере - 95,09 % доходами от обычных видов деятельности в отчетном периоде. Прочие доходы составили 19281,25 тыс. руб. или 4,91 %.По сравнению с предыдущим периодом структура доходов организации не претерпела больших изменений. Следует отметить общий рост доходов организации на 2,93 % пропорционально как по доходам от обычных видов деятельности, так и по прочим доходам. Положительным моментом является то, что расходы организации растут более медленными темпами, чем доходы. Прирост общих расходов составил 11,43 %: по обычным видам деятельности - 12,93 %, по прочим - 30%. Резкое увеличение прочих расходов дает предпосылку для более детального исследования их структуры и причин данного роста. Прочие расходы организации представлены поступлениями от продажи активов - 28,1 %, поступлениями от сдачи в аренду активов - 70,34 % и страховым возмещением - 0,91% в предыдущем периоде и поступлениями от продажи активов - 66,39%, поступлениями от сдачи в аренду активов - 32,97% и полученными штрафами, пенями, неустойками - 0,08%. Поступления от сдачи имущества в аренду в отчетном периоде превысили плановые величины на 1,99 %, тогда как поступления от продажи активов не достигли планируемой величины 68,3 % и составили 12800 тыс. руб. В свою очередь, прочие расходы представлены расходами по продаже активов 71,18 %, что ниже показателей предыдущего периода на 26,99 %, однако в абсолютных величинах по данному элементу произошел рост на 6280 тыс. руб. и была превышена плановая величина на 1803 тыс. руб. Расходы от сдачи имущества в аренду значительно возросли по сравнению с прошлым периодом на 2289 тыс. руб. и составили 4531 тыс. руб., их доля в общих прочих расходах является наибольшей и составляет 30,31%. Организацией, как в прошлом, так и в отчетном периодах были получены положительные финансовые результаты. По сравнению с прошлым периодом по всем показателям прибыли произошло увеличение. Наиболее важным является увеличение прибыли от продаж, как результативного показателя, рост которого составил 675,86 %. Данный рост в первую очередь обусловлен увеличением выручки от реализации на 7328,08 тыс. руб., которая растет более высокими темпами, чем себестоимость. Основной задачей анализа прибыли от продаж является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом. Таким образом, наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало снижение себестоимости. Доля дивидендных выплат в отчётном году составила 5 %, а в предыдущем году 10 %. Средняя ставка дивидендов в отчётном году составила 3,2 %. В отчетном году по сравнению с предыдущим периодом наблюдается рост всех рассчитанных показателей рентабельности, что говорит о повышении эффективности деятельности организации. Наибольший рост приходится на рентабельность перманентного капитала и составляет 34,78% и рентабельность собственного капитала, который в отчетном периоде составил 63,97 % Данный рост обусловлен ростом чистой прибыли на 42875,3 тыс. руб. Положительным является рост рентабельности основной деятельности до 20,49%. финансовый экономический продажа Библиографический список 1. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий [Текст]: учебник/ под ред. В.Я. Позднякова.- М.: ИНФРА, 2008. - 617 с. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности) [Текст]: [учеб. пособие для экон. специальностей вузов] / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2008. - 218 с. Гиляровская, Л.Т. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учебник / Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий. - М.: Проспект, 2008. - 360 с. Климова, Н.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие / Н.В. Климова. - Ростов н/Д: Феникс, 2009. - 269 с. Комплексный экономический анализ предприятия [Текст]: учебник / А.П. Калинина [и др.]; под ред. Н. В. Войтоловского, А.П. Калининой, И.И. Мазуровой. - СПб. : Питер, 2010. - 569 с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс]: электрон. учеб. / А.И. Алексеева [и др.]. - Электрон. дан. - М. : КНОРУС, 2009. - 1 эл. опт. диск: цв., зв.; 12 см. - Электронный учебник. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для экон. специальностей / М. А. Вахрушина [и др.]; под ред. М.А. Вахрушиной. - М. : Вуз. учеб., 2008. - 463 с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит", "Налоги и налогообложение" / А.И. Алексеева [и др.]. - М.: КноРус, 2007. - 672 с. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для экон. специальностей / А.И. Алексеева [и др.]. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: КноРус, 2009. - 688 с. Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. пособие для вузов по специальностям "Бухгалт. учет, анализ и аудит", "Финансы и кредит" / Н. П. Любушин. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : ЮНИТИ, 2006. - 445 с. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия [Текст]: Учебник/ Г.В. Савицкая.- 3-е изд., перераб. и доп.-М.: ИНФРА-М, 2006. - 425с. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности [Текст]: учеб. для вузов / И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Дашков и К°, 2010. - 383 с. Комплексный
экономический анализ хозяйственной
деятельности (КЭА)
можно рассматривать как один из видов
экономического анализа, как этап развития
аналитической науки, как базу поиска и
мобилизации резервов повышения
эффективности хозяйственной деятельности. КЭА
– это полный и всесторонний анализ,
предусматривающий системное изучение
финансово-хозяйственной деятельности
предприятия, определение взаимосвязи
и взаимообусловленности отдельных
направлений его работы, расчет показателей
и факторов производства с целью выявления
внутрихозяйственных резервов. Анализ
хозяйственной деятельности все более
приобретает характер системного
.
Реализация принципа системности
предполагает представление объекта
исследования как системы, для которой
определяются цели и условия функционирования.
Хозяйственную деятельность можно
рассматривать как систему, состоящую
из трех взаимосвязанных элементов:
ресурсов, производственного процесса
и готовой продукции. Входом этой системы
являются материально-вещественные
потоки ресурсов (средств и предметов
труда) и потоки трудовых ресурсов, а
выходом – потоки готовой продукции.
Производственный процесс переводит
вход системы в ее выход. Целью деятельности
предприятия является достижение
определенного уровня рентабельности,
а задача системного анализа – исследовать
все частные факторы, обеспечивающие
более высокий уровень рентабельности. Для
проведения системного анализа необходима
разработка системы показателей,
всесторонне характеризующих деятельность
предприятия. Главная
ценность системного экономического
анализа состоит в том, что в процессе
его проведения строится логически
обоснованная схема, соответствующая
внутренним связям показателей и факторов. Взаимосвязь
основных групп показателей хозяйственной
деятельности предприятия определяет
схему и последовательность проведения
их комплексного анализа, который
представляет совокупность анализа
отдельных аспектов деятельности
(реализация принципа
комплексности
,
или всесторонности). Главное в комплексном
анализе – увязка отдельных разделов
(блоков) между собой, анализ взаимосвязи
и взаимной обусловленности этих разделов
и вывод результатов анализа на обобщающие
показатели эффективности. Общая
блок-схема КЭА
разработана А.Д.
Шереметом
,
она основана на информационной модели
хозяйственной деятельности, т. е.
модели формирования экономических
показателей и факторов (рис. 7.1). технико-организационного
уровня, внешнеэкономических, социальных
и природных условий
производства использования
основных производственных
средств величины
и структуры авансированного
капитала использования материальных
ресурсов себестоимости
продукции использования
труда и его
оплаты капиталоотдачи (деловой
активности) продаж
продукции прибыли
и рентабельности
продукции рентабельности активов
предприятия финансового
состояния предприятия Рис.
7.1. Схема анализа основных групп
показателей в системе КЭА Система
показателей состоит из 11 групп (блоков). В
основе всех экономических показателей
хозяйственной деятельности предприятий
лежит технико-организационный
уровень производства (блок 1)
,
который характеризуется качеством
продукции и используемой техники,
прогрессивностью технологических
процессов, технической и энергетической
вооруженностью труда, степенью
специализации и кооперирования,
длительностью производственного цикла,
ритмичностью производства, уровнем
организации производства и управления. Техническая
сторона производства непосредственно
не является предметом экономического
анализа. Но экономические показатели
изучаются в тесном взаимодействии с
техникой и технологией производства,
его организацией, и экономический анализ
в этом случае приобретает характер
технико-экономического
анализа
. На
уровень экономических показателей
значительное влияние оказывают природные
условия
.
Природно-климатические факторы оказывают
существенное влияние на результаты
деятельности в ряде отраслей экономики,
особенно в сельском хозяйстве, добывающей
промышленности. Степень использования
природных ресурсов во многом зависит
от состояния техники и организации
производства и изучается наряду с
показателями технико-организационного
уровня производства. Экономические
показатели характеризуют не только
технические, организационные и природные
условия, но социальные
аспекты
деятельности
предприятия, его внешнеэкономические
связи (состояние
рынков финансирования, ресурсов,
продукции). От
этих условий зависит степень
использования производственных ресурсов:
средств труда (блок 2); предметов труда
(блок 3); самого труда (блок 4)
.
Интенсивность
использования производственных ресурсов
проявляется в таких обобщающих
показателях, как фондоотдача основных
производственных средств, материалоемкость
продукции, производительность труда. Эффективность
использования производственных ресурсов
проявляется в трех измерениях: в объеме
и качестве произведенной и проданной
продукции (блок 5), в величине потребления
или затрат ресурсов (себестоимости)
(блок 6); в величине примененных ресурсов,
т. е. авансированных для хозяйственной
деятельности основных и оборотных
активов (блок 7)
.
Сопоставление
показателей объема
продукции и себестоимости
характеризует величину прибыли,
рентабельность продукции и затраты на
1 рубль продукции (блок 8), объема продукции
и величины авансированных основных и
оборотных средств – оборачиваемость
активов (капитала) (блок 9)
.
Полученные
показатели в совокупности определяют
уровень
рентабельности активов (блок 10)
.
Уровень
рентабельности в числителе формулы
отражает не только прибыль от продажи
продукции, но и другие финансовые
результаты. Финансового
состояния предприятия (блок 11)
характеризуется показателями
ликвидности, платежеспособности,
финансовой устойчивости.
Каждый
блок КЭА – это отдельный, достаточно
сложный раздел анализа, для которого
определяются цели и задачи, информационная
база, формируется система показателей,
разрабатывается блок-схема проведения.
Все эти вопросы изучаются в курсе
«Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности». Понятие
и классификация резервов
Различают
два понятия резервов: резервные
запасы (например, сырья, материалов),
наличие которых необходимо для
непрерывной ритмичной деятельности
предприятия; резервы
как еще не использованные возможности
роста производства, улучшения его
количественных показателей. Резервы
можно измерить как разность между
достигнутым и возможным уровнем
использования ресурсов исходя из
накопленного производственного
потенциала предприятия. Основные
направления поиска резервов: резервы
в запасах, резервы в потерях; резервы в
затратах; резервы в достижениях
научно-технического прогресса. Классифицируются
резервы по разным признакам. 1. По
источникам эффективности производства.
В современных условиях «узким местом»
в развитии производства могут быть
трудовые, материальные и особенно
финансовые ресурсы. 2. С
позиции предприятия в зависимости от
источников
образования
различают внешние и внутрихозяйственные
резервы. Под внешними резервами понимаются
общие народно-хозяйственные, а также
отраслевые и региональные резервы. 3. По
важнейшим
факторам повышения интенсификации и
эффективности производства.
Совершенствование
процесса функционирования используемых
ресурсов: технологии производства,
организации труда, организации управления,
совершенствование воспроизводства и
ускорение оборачиваемости ОПФ, ускорение
оборачиваемости оборотных активов. 4. По
конечным результатам,
на которые влияют резервы (резервы
повышения объема продукции, совершенствования
ассортимента изделий, улучшения их
качества, снижения себестоимости,
повышения прибыльности продукции,
повышения уровня рентабельности и
укрепления финансового положения). 5. По
стадиям процесса воспроизводства
(снабжение, производство и сбыт продукции). 6. По
стадиям создания и эксплуатации изделий
(на предпроизводственной стадии – на
этапе конструкторской и технологической
подготовки производства, на производственной
стадии – при освоении новых изделий и
технологий, на эксплуатационной стадии–
в процессе потребления изделий). 7. По
срокам
использования
резервы подразделяются на текущие и
перспективные. 8. По
способам выявления
– на явные и скрытые. Условия
выявления и мобилизации резервов: массовость
поиска резервов; определение
ведущего звена повышения эффективности
производства; выделение
«узких мест» в производстве; учет
типа производства; одновременный
поиск резервов по всем стадиям жизненного
цикла объекта или изделия; определение
комплектности резервов. Конспект
лекций О.Н. Гальчиной (Тема 7)
Таким образом, по сумме (190) баллов заемщик “Z” относится ко 2 классу кредитоспособности - «неустойчивый заемщик».
Приложение 6
Таблица 7
Анализ финансовой устойчивости организации "Z" по абсолютным показателям, тыс. руб.
Приложение 7
Таблица 8
Анализ финансовой устойчивости организации "Z" по относительным показателям
Таблица 9
Сравнительный анализ эффективности лизинга и банковского кредитования покупки основных средств, руб.
Размещено на сайт
Подобные документы
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
2. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / О.И. Аверина, В.В. Давыдова, Н.И. Лушенкова. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.
3. Акулич, М.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Ответы на экзаменационные вопросы / М.В. Акулич, В.В. Ткачева. - Мн.: ТетраСистемс, 2009. - 112 c.
4. Бариленко, В.И. Анализ хозяйственной деятельности / В.И. Бариленко, Л.К. Плотникова, В.В. Плотникова. - М.: Эксмо, 2011. - 352 c.
5. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, А.Л. Басовский. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 222 c.
6. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 366 c.
7. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.Б. Бердникова. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 215 c.
8. Виноградская, Н.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Методические указания к выполнению курсовой работы: № 362 / Н.А. Виноградская. - М.: МИСиС, 2012. - 82 c.
9. Гогина, Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Г.Н. Гогина, Е.В. Никифорова и др. - СПб.: Гиорд, 2008. - 192 c.
10. Гогина, Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Уч.пос.для вузов / Г.Н. Гогина. - СПб.: ГИОРД, 192. - 2008 c.
11. Гогина, Г.Н. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие для вузов / Г.Н. Гогина и др. - СПб.: ГИОРД, 2008. - 192 c.
12. Губин, В.Е. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / В.Е. Губин. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 336 c.
13. Губина, О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Практикум: Учебное пособие / О.В. Губина. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 192 c.
14. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум: Учебное пособие / О.В. Губина. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 192 c.
15. Енюков, И.С. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / И.С. Енюков. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 224 c.
16. Зимин, Н.Е. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия / Н.Е. Зимин. - М.: КолосС, 2007. - 384 c.
17. Ильенкова, С.Д. Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности в издательствах: Пособие для работников издательств / С.Д. Ильенкова. - М.: Финансы и статистика, 2004. - 240 c.
18. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке. - М.: ИД ФОРУМ, НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 288 c.
19. Кашкин, С.Ю. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / С.Ю. Кашкин. - М.: КноРус, 2012. - 432 c.
20. Ковалева, В.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации / В.Д. Ковалева. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 264 c.
21. Коробейников, Д.А. Сборник тестов по курсу "Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности": Учебное пособие / Д.А. Коробейников, О.М. Коробейникова; Под ред. С.Б. Коваленко. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 176 c.
22. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2012. - 248 c.
23. Косолапова, М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: Дашков и К, 2016. - 248 c.
24. Кравченко, Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л.И. Кравченко. - Минск: Новое знание, 2009. - 512 c.
25. Кузнецов, С. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / С. Кузнецов. - М.: Форум, 2012. - 464 c.
26. Кузнецов, С.И. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / В.В. Плотникова, Л.К. Плотникова, С.И. Кузнецов. - М.: Форум, 2012. - 464 c.
27. Аверина, О.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров). УчебникУчебное пособие для ВУЗов(изд:2) / О.И. Аверина. - М.: КноРус, 2019. - 94 c.
28. Алексеева, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / А.И. Алексеева, Ю.В. Васильев, А.В. Малеева. - М.: КноРус, 2010. - 112 c.
29. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 544 c.
30. Басовский, Л.Е. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Л.Е. Басовский, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 272 c.
31. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2016. - 96 c.
32. Басовский, Л.Е. Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие / Л.Е. Басовский, А.М. Лунева, Е.Н. Басовская и др. - М.: Инфра-М, 2018. - 479 c.
33. Бузырев, В.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия / В.В. Бузырев; под ред. И.П. Нужина, Ю.Б. Скуридина. - М.: КноРус, 2019. - 448 c.
34. Васильева, Л.С. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Л.С. Васильева, М.В. Петровская. - М.: КноРус, 2018. - 248 c.
35. Гарнов, А.П. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.П. Гарнов, В.Я. Поздняков, В.Ю. Гарнова и др. - М.: Инфра-М, 2014. - 96 c.
36. Герасимова, В.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / В.Д. Герасимова, Л.Р. Туктарова, О.А. Черняева. - М.: КноРус, 2016. - 112 c.
37. Голубева, Т.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности / Т.М. Голубева. - М.: Academia, 2017. - 412 c.
38. Губина, О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / О.В. Губина, В.Е. Губин. - М.: Форум, 2017. - 48 c.
39. Давыденко, И.Г. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (для бакалавров) / И.Г. Давыденко, В.А. Алешин, А.И. Зотова. - М.: КноРус, 2018. - 384 c.
40. Изюмова, Е.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности промышленного предприятия: Учебное пособие / Е.Н. Изюмова, В.В. Мыльник, А.В. Мыльник. - М.: Риор, 2017. - 592 c.
41. Канке, А.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.А. Канке, И.П. Кошевая. - М.: Форум, 2017. - 816 c.
42. Качкова, О.Е. Экономический анализ хозяйственной деятельности (для бакалавров) / О.Е. Качкова, М.В. Косолапова, В.А. Свободин. - М.: КноРус, 2019. - 288 c.
43. Либерман, И.А. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности: Учебное пособие / И.А. Либерман. - М.: ИЦ РИОР, 2013. - 220 c.
44. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 320 c.
45. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / Д.В. Лысенко. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 320 c.
46. Маркарьян, Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Э.А. Маркарьян, Г.П. Герасименко, С.Э. Маркарьян.. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.
47. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / М.В. Мельник. - М.: Форум, 2010. - 192 c.
48. Муравицкая, Н.К. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Н.К. Муравицкая, Г.И. Корчинская. - М.: КноРус, 2013. - 256 c.
49. Панков, Д.А. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / Д.А. Панков, Е.А. Головкова, Л.В. Пашковская. - Мн.: Нов. знание, 2007. - 631 c.
50. Пужаев, А.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности строительного предприятия / А.В. Пужаев. - М.: КноРус, 2013. - 336 c.
51. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для студентов среднего профессионального образования / С.М. Пястолов. - М.: ИЦ Академия, 2011. - 384 c.
52. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для студентов среднего профессионального образования / С.М. Пястолов. - М.: ИЦ Академия, 2013. - 384 c.
53. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 284 c.
54. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 303 c.
55. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 607 c.
56. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2011. - 654 c.
57. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 654 c.
58. Стуканова, Н.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.П. Стуканова. - М.: КноРус, 2013. - 536 c.
59. Толпегина, О.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник для бакалавров / О.А. Толпегина, Н.А. Толпегина. - М.: Юрайт, 2013. - 672 c.
60. Турманидзе, Т.У. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: учебник / Т.У. Турманидзе. - М.: Экономика, 2011. - 479 c.
61. Турманидзе, Т.У. Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Т.У. Турманидзе.. - М.: ФиС, 2008. - 224 c.
62. Тысячникова, Н.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Н.А. Тысячникова, Ю.Н. Юденков. - М.: КноРус, 2013. - 720 c.
63. Чернышева, Ю.Г. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: 100 экзаменационных ответов / Ю.Г. Чернышева. - Рн/Д: Феникс, ИКЦ МарТ, 2010. - 264 c.
64. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чечевицына. - Рн/Д: Феникс, 2013. - 368 c.
65. Чуев, И.Н. Комплексный экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / И.Н. Чуев. - М.: Дашков и К, 2013. - 384 c.
66. Чуева, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чуева. - М.: Дашков и К, 2013. - 348 c.
67. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.Д. Шеремет. - М.: ИЦ РИОР, 2010. - 255 c.
68. Шеремет, А.Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности: Учебник для вузов / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 416 c.
69. Лысенко, Д.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник / Д.В. Лысенко. - М.: Инфра-М, 2019. - 320 c.
70. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. - М.: Форум, 2017. - 96 c.
71. Миляева, Л.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: практикоориентированный подход (для бакалавров) / Л.Г. Миляева. - М.: КноРус, 2016. - 112 c.
72. Нечитайло, А.И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / А.И. Нечитайло. - Рн/Д: Феникс, 2017. - 553 c.
73. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.А. Одинцов. - М.: Academia, 2011. - 384 c.
74. Одинцов, В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия / В.А. Одинцов. - М.: Academia, 2017. - 384 c.
75. Орлова, Т.М. Практикум по комплексному экономическому анализу хозяйственной деятельности / Т.М. Орлова. - М.: КноРус, 2019. - 48 c.
76. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: учебник / С.М. Пястолов. - М.: Academia, 2017. - 480 c.
77. Пястолов, С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / С.М. Пястолов. - М.: Academia, 2016. - 64 c.
78. Савиных, А.Н. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / А.Н. Савиных. - М.: КноРус, 2017. - 480 c.
79. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2017. - 48 c.
80. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятий АПК: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2018. - 48 c.
81. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2018. - 48 c.
82. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2018. - 164 c.
83. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c.
84. Савицкая, Г.В. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2016. - 128 c.
85. Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - М.: Инфра-М, 2018. - 352 c.
86. Сосненко, Л.С. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. Краткий курс. Учебное пособие(изд:2) / Л.С. Сосненко, Е.Н. Свиридова. - М.: КноРус, 2018. - 375 c.
87. Фридман, А.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / А.М. Фридман. - М.: Риор, 2016. - 544 c.
88. Хазанович, Э.С. Анализ финансово-хозяйственной деятельности (для спо) / Э.С. Хазанович. - М.: КноРус, 2016. - 40 c.
89. Чернышева, Ю.Г. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия (организации): Учебник / Ю.Г. Чернышева. - М.: Инфра-М, 2016. - 236 c.
90. Чечевицына, Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности: Учебник / Л.Н. Чечевицына. - Рн/Д: Феникс, 2016. - 512 c.
91. Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник / А.Д. Шеремет. - М.: Инфра-М, 2017. - 352 c.
92. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / под ред. Позднякова В.Я.. - М.: Инфра-М, 2018. - 190 c.
93. Комплексный анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие / Под ред. Бариленко В.И.. - М.: Форум, 2018. - 416 c.
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Введение
Чтобы выжить в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, необходимо при помощи финансового анализа своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия и его платежеспособности, именно это и определяет актуальность выбранной мной темы дипломной работы.
В данной курсовой работе рассматривается сущность и методики оценки финансового положения предприятия, а также проводится оценка финансового состояния промышленного предприятия.
Актуальность выбранной темы курсовой работы определяется тем, что финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.
Целью курсовой работы является:
проведение финансового анализа предприятия;
оценка его имущественного состояния;
определение платежеспособности предприятия;
определение типа финансовой устойчивости предприятия;
Объектом исследования является предприятие ООО "Стройкам".
Для написания курсовой работы использовались следующие источники: Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия, Селезнева.Н.Н., Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами, Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия, Шеремет В.В., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий и т.д.
Глава 1. Теоретические и методологические основы финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия по данным бухгалтерского баланса
1.1 Предмет и задачи финансового анализа
Основные задачи анализа:
своевременная и объективная диагностика финансового состояния предприятия, установление его "болевых точек" и изучение причин их образования;
поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;
разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;
прогнозирование возможных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.
Анализ финансового состояния делится на внутренний и внешний, цели и содержание которых различны.
Внутренний анализ финансовое состояние предприятия - это исследование механизма формирования, размещения и использования капитала с целью поиска резервов укрепления финансового состояния, повышения доходности и наращивания собственного капитала субъекта хозяйствования.
Внешний финансовый анализ - это исследование финансового состояния субъекта хозяйствования с целью прогнозирования степени риска инвестирования капитала и уровня его доходности .
По мнению большинства авторов, анализ финансового состояния предприятия включает следующие блоки:
оценка имущественного положения и структуры капитала:
анализ размещения капитала;
анализ источников формирования капитала;
оценка эффективности и интенсивности использования капитала:
анализ рентабельности (доходности) капитала;
анализ оборачиваемости капитала;
оценка финансовой устойчивости и платежеспособности:
анализ финансовой устойчивости;
анализ ликвидности и платежеспособности;
оценка кредитоспособности и риска банкротства.
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:
с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
с аналогичными данными других предприятий, что позволяет выявить сильные и слабые стороны предприятия и его возможности;
с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Таким образом, анализ финансового состояния - обязательная составляющая финансового менеджмента любого предприятия.
Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования организации, целесообразностью их размещения и эффективностью использования, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью .
1.2 Методы оценки финансового состояния предприятия
Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Главной целью финансового анализа является оценка финансового состояния предприятия и выявление возможностей повышения эффективности работы предприятия с помощью рациональной финансовой политики.
Достижение этой цели осуществляется с помощью присущего данной дисциплине метода.
Метод финансового анализа - это система теоретико-познавательных категорий, научного инструментария и регулятивных принципов исследования финансовой деятельности субъектов хозяйствования (предприятий, фирм и т.д.), т.е. триада, выраженная следующим образом:
М = (К, И, Рпр),
где М - метод финансового анализа;
К - система категорий;
И - научный инструментарий;
Рпр - система регулятивных принципов .
Категории финансового анализа - это наиболее общие, ключевые понятия данной дисциплины. В числе категорий могут быть такие понятия как фактор, ставка, процент, дисконт, денежный поток, леверидж и т.д.
Научный инструментарий - это аппарат финансового анализа, т.е. совокупность общенаучных и конкретно-научных способов исследования финансовой деятельности предприятий и организаций.
Принципы финансового анализа регулируют процедурную сторону его методологии. К числу наиболее важных принципов финансового анализа относятся принципы системности, комплексности, регулярности, преемственности, объективности и др.
В практике финансового анализа существуют различные классификации методов экономического, в частности, финансового анализа.
Ко второй группе относятся методы, в основе которых лежат строгие формализованные аналитические зависимости. Данные методы составляют второй уровень классификации (цепных подстановок, дисконтирования, дифференциации и т.д.).
Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала предприятия, оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков.
После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность предприятия и риск утраты его деловой репутации.
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.
Основу информационного обеспечения анализа финансового состояния должна составлять бухгалтерская отчетность.
С точки зрения обеспечения управленческой деятельности можно выделить три основных требования, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность.
Она должна содержать следующие данные, необходимые для:
принятия обоснованных управленческих решений в области инвестиционной политики;
оценки динамики и перспектив изменения прибыли предприятия;
оценки имеющихся у предприятия ресурсов, происходящих в них изменений и эффективности их использования.
С точки зрения традиционного понимания финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности.
Всю финансовую информацию, которая является исходной базой при проведении финансового анализа, можно разделить на внешнюю и внутреннюю.
Внешняя финансовая информация включает в себя основные формы бухгалтерского учета.
Внешний финансовый анализ, проводимый на основе данных официального бухгалтерского учета, не позволяет, как правило, раскрыть истинное финансовое состояние предприятия, так как базируется на ограниченной информации и регламентируется типовыми методами.
Внутренняя информация включает в себя данные управленческого (директорского) учета, из него следует, что внутренний финансовый анализ является более объективным.
Таким образом, анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО "Стройкам" по данным бухгалтерского баланса
2.1 Оценка имущественного состояния предприятия
Общая сумма изменения валюты баланса расчленяется на составляющие, что позволяет сделать предварительные выводы о характере сдвигов в составе активов, источниках их формирования и их взаимной обусловленности.
Построим аналитическую таблицу, характеризующую как структуру средств предприятия и их источников, так и динамику отдельных ее показателей. Данные расчетов представлены в приложении 1.
Величина производственных запасов в 2006 г. по отношению к 2004 и 2005 гг. имеет тенденцию к повышению. В 2006 г. их стоимость составила 382671 тыс. р., что выше на 7441 тыс. руб. показателя 2004 г. и больше показателя 2005 г. на 3736 тыс. руб. Доля запасов в структуре имущества на конец 2006г. составила 25,66%, что ниже показателя 2005 г на 8,66%.
Больше половины в пассиве баланса занимает капитал и резервы, их доля в валюте баланса составляет 51,7% или 770870 тыс. руб. Данный вид источника имеет тенденцию к понижению, а именно по отношению к 2005 г.
Фонд социальной сферы на конец 2006 г. составляет 287556 тыс. руб., что выше показателей 2005 г. Положительным моментом является увеличение нераспределенной прибыли отчетного года. По отношению к 2004 году она увеличилась на 151 тыс. руб., а по отношению к 2005 году на 7416 тыс. руб. и составила 7416 тыс. руб.
В процессе последующего анализа детально рассмотрим состав, структуру и динамику основного и оборотного капитала. Анализ состава и динамики основного капитала представлен в таблице 2.1
Таблица 2.1
Состав и динамика основного капитала ООО "Стройкам" за 2004 - 2006 гг.
2.2 Оценка ликвидности и платежеспособности предприятия
Для оценки ликвидности и платежеспособности предприятия, рассчитывают относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент быстрой ликвидности или коэффициент промежуточного покрытия (Кбл) показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить за счет денежных средств, краткосрочных финансовых вложений дебиторской задолженности Рассчитывается по формуле:
Кбл = (А1 + А2) / (П1 + П2) (1)
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл) или коэффициент покрытия долгов показывает, в какой степени оборотные активы предприятия превышают его краткосрочные обязательства. Удовлетворяет обычно коэффициент > 2. рассчитывается по формуле:
Ктл = (Al + А2 + A3) / (П1 + П2) (2)
Коэффициент абсолютной ликвидности (Кал) показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена в ближайшее время. Значение коэффициент признается достаточным, если оно составляет 0,2 - 0,5. Данный показатель рассчитывается по формуле:
Кал = А1 / (П1+П2) (3)
Таблица 2.5
Показатели ликвидности предприятия за 2004 - 2006 гг.
2.3 Финансовая устойчивость предприятия
Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие состояние запасов и обеспеченность их источниками формирования. Для оценки состояния запасов используются данные второго раздела баланса по строке 210 - "запасы". Для характеристики источников формирования запасов используется 3 основных показателя:
наличие собственных оборотных средств (СОС):
СОС = СИ - ВА, (4)
где СИ - собственные источники (1 раздел пассива);
ВА - внеоборотные активы (1 раздел актива);
наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (СД):
СД = СОС + ДП, (5)
где ДП - долгосрочные пассивы (2 раздел пассива);
ОИ - общая величина источников формирования запасов и затрат:
ОИ = СД-КЗС, (6)
где КЗС - краткосрочные заемные средства (строка 610 ф. №1).
Кроме данных показателей существует три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования:
излишек или недостаток собственных оборотных средств:
ДСОС = СОС - Запасы (7)
излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов:
ДОИ = ОИ - Запасы (8)
излишек или недостаток собственных и долгосрочных источников формирования запасов:
ДСД = СД - Запасы (9)
На основе вышеприведенных формул проведем анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости, данные расчетов сведем в таблицу 2.6
Таблица 2.6
Абсолютные показатели финансовой устойчивости ООО "Стройкам" за 2004-2006 гг., тыс. руб.
Глава 3. Рекомендации по улучшению эффективности финансовой деятельности предприятия
Устойчивость финансового состояния может быть повышена путем:
ускорения оборачиваемости капитала в текущих активах, в результате чего произойдет относительное его сокращение на рубль оборота;
обоснованного уменьшения запасов и затрат (до норматива);
пополнения собственного оборотного капитала за счет внутренних и внешних источников.
Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала увеличивается сумма прибыли, так как обычно к исходной денежной форме капитал возвращается с приращением.
Заключение
В данной курсовой работе проанализировано финансовое состояние предприятия ООО "Стройкам" и сделаны следующие выводы:
Финансовое состояние предприятия отражает его конкурентоспособность (платежеспособность, кредитоспособность) в производственной сфере и, следовательно, эффективность использования вложенного собственного капитала.
Финансовый результат деятельности предприятия зависит от:
рентабельности производства;
организации производства и сбыта продукции;
обеспеченности собственными оборотными средствами.
Главная цель финансовой деятельности предприятия - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Для этого необходимо постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность предприятия, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.
Оценка текущего финансового состояния выявила следующее:
3. Больше половины в пассиве баланса занимает капитал и резервы, их доля в валюте баланса составляет 51,7% или 770870 тыс. руб.
4. Положительным моментом является увеличение нераспределенной прибыли отчетного года. По отношению к 2004 году она увеличилась на 151 тыс. руб., а по отношению к 2005 году на 7416 тыс. руб. и составила 7416 тыс. руб.
6. Сумма основного капитала увеличилась по сравнению с 2004 г. на 2%, по сравнению с 2005 г. увеличилась на 2,5%. Увеличение произошло за счет: роста суммы основных средств, что свидетельствует об их обновлении, а также суммы незавершенного строительства, что говорит о вложении средств предприятия в основные фонды.
7. В составе суммы запасов значительно увеличились суммы готовой продукции и сырья и материалов в связи с трудностями сбыта. В 2006 г. увеличилась также доля долгосрочной дебиторской задолженности, что свидетельствует об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.
8. Коэффициенты ликвидности соответствуют нормативным значениям, причем за все три рассматриваемых года. Это свидетельствует о достаточном объеме денежных средств для погашения своих обязательств.
Список использованной литературы
Приложения
Приложение 1
Таблица 2.1 1
Укрупненный баланс ООО "Стройкам"" за период 2004 - 2006 гг.
Подобные документы
