trang chủ > kính > Họ không phải chịu thuế tài sản. Những loại tài sản nào phải chịu thuế tài sản?


Họ không phải chịu thuế tài sản. Những loại tài sản nào phải chịu thuế tài sản?




Việc đánh thuế tài sản di chuyển trong những năm gần đây được thực hiện theo các quy định đặc biệt. Thứ tự này đã thay đổi vào năm 2018. Hãy xem xét bản chất của những thay đổi này.

Quan trọng! Từ ngày 01/01/2019, tài sản là động sản không phải chịu thuế tài sản. Để biết chi tiết, xem tài liệu “Thuế động sản đã được bãi bỏ.” Tức là hiện nay chỉ có bất động sản là đối tượng bị đánh thuế. Đọc về những căn cứ mà các quan chức thuế đang tìm kiếm để phân loại lại động sản thành bất động sản.

Đánh thuế tài sản di chuyển: lịch sử của vấn đề

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2015, tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao 1 và 2 của Bảng phân loại tài sản cố định đã được Chính phủ Liên bang Nga phê duyệt không còn được công nhận là đối tượng tính thuế (khoản 8 khoản 4 Điều 374 Bộ luật thuế). của Liên bang Nga).

Đồng thời, các đối tượng khác là động sản cũng phải chịu thuế. Ngoài ra, kể từ năm 2015, đối tượng này còn bao gồm tài sản có được sau ngày 01/01/2013 và không phải chịu thuế cho đến năm 2015. Tuy nhiên, đồng thời với việc được loại trừ khỏi tài sản không chịu thuế, nó được đưa vào tài sản ưu đãi.

Như vậy, tất cả các tài sản di chuyển, ngoại trừ các đối tượng thuộc nhóm khấu hao 1 và 2, kể từ năm 2015, bất kể ngày đăng ký là tài sản cố định, đều bắt đầu bị coi là đối tượng chịu thuế. Đồng thời, tài sản có được sau ngày 01/01/2013 thuộc diện miễn trừ.

Những tài sản di chuyển nào sẽ bị đánh thuế vào năm 2017

Theo đoạn 25 của Nghệ thuật. 381 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, động sản đăng ký sau ngày 01/01/2013 được miễn thuế tài sản (Khoản 57, Điều 1, Phần 5, Điều 9 Luật số 366-FZ). Quyền lợi này không áp dụng đối với động sản được chấp nhận hạch toán sau khi:

  • thanh lý hoặc tổ chức lại pháp nhân;
  • mua lại hoặc chuyển giao tài sản từ các bên liên quan.

Một ngoại lệ đối với danh sách này kể từ năm 2017 là toa xe đường sắt được sản xuất sau ngày 01/01/2013.

Để tìm hiểu xem việc cập nhật các tài liệu cấu thành của công ty cổ phần có ảnh hưởng đến lợi ích động sản hay không, hãy đọc tài liệu“Chuyển công ty cổ phần thành công ty cổ phần đại chúng: Ưu đãi thuế tài sản sẽ ra sao?” .

Vì vậy, năm 2017, khi tính giá trị bình quân hàng năm của tài sản trong cơ sở tính thuế cần tính đến (tiểu mục 8 khoản 4 Điều 374, khoản 25, điều 381 Bộ luật thuế Liên bang Nga) chi phí động sản không thuộc nhóm khấu hao 1 và 2 nhưng liên quan đến đối tượng:

  • đã đăng ký làm HĐH trước ngày 01/01/2013;
  • được đăng ký làm HĐH muộn hơn ngày 01/01/2013 sau khi thanh lý hoặc tổ chức lại pháp nhân, cũng như do mua lại hoặc chuyển nhượng từ các bên liên quan, ngoại trừ đầu máy toa xe đường sắt;

Bản chất của những đổi mới liên quan đến tài sản di chuyển kể từ năm 2018 (Điều 381.1 Bộ luật Thuế Liên bang Nga) và kể từ năm 2019 (Điều 374 Bộ luật Thuế Liên bang Nga)

Năm 2017, chương của Bộ luật thuế của Liên bang Nga dành riêng cho thuế tài sản của các tổ chức đã được bổ sung Điều. 381.1, trong đó làm rõ thủ tục áp dụng các lợi ích quy định tại đoạn 25 của Nghệ thuật. 381 và miễn thuế đối với tài sản là động sản đăng ký sau ngày 01/01/2013.

Theo Nghệ thuật. 381.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, vấn đề áp dụng lợi ích này kể từ năm 2018 thuộc quyền quyết định của các khu vực. Nghĩa là, nếu pháp luật của chủ thể có quy định về lợi ích đó thì sẽ được áp dụng. Nếu khu vực không có luật tương ứng thì động sản đăng ký sau ngày 01/01/2013 sẽ phải tính vào căn cứ tính thuế tài sản doanh nghiệp từ năm 2018 (khoản 69-70 Điều 2 Luật sửa đổi Bộ luật thuế). của Liên bang Nga ngày 27 tháng 11 năm 2017 số 335-FZ).

Đồng thời, thuế suất được xác định theo luật khu vực liên quan đến tài sản quy định tại khoản 25 Điều. 381 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, không được miễn thuế theo Nghệ thuật. 381.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga không được vượt quá 1,1% vào năm 2018.

Các khu vực thiết lập lợi ích cho động sản là khác nhau, ví dụ:

  • ở vùng Astrakhan (Luật vùng Astrakhan ngày 31 tháng 10 năm 2017 số 60/2017-OZ), lợi ích chỉ bao gồm tài sản di chuyển (được chấp nhận đăng ký sau năm 2013) chỉ của các tổ chức khai thác hydrocarbon từ các mỏ ngoài khơi nằm ở phần lãnh thổ của Nga. đáy biển Caspian (áp dụng thuế suất giảm 0,5%);
  • tại vùng Volgograd (luật vùng Volgograd ngày 29/11/2017 số 116-OD), tất cả các tổ chức quản lý tài sản di chuyển phải áp dụng mức thuế suất 1,1%;
  • ở vùng Lipetsk (Luật vùng Lipetsk ngày 14 tháng 9 năm 2017 số 106-OZ), tất cả các tổ chức đều được hưởng lợi khi miễn thuế hoàn toàn đối với động sản.

Đọc về các điều kiện có thể áp dụng trợ cấp đối với động sản trong bài viết này.

Kết quả

Vấn đề thuế tài sản di chuyển đã được giải quyết triệt để từ ngày 1/1/2019: không cần phải nộp thuế đối với các tài sản này nữa.

Năm 2018, vấn đề này thuộc trách nhiệm của chính quyền địa phương. Họ có quyền miễn hoàn toàn cho các tổ chức việc nộp thuế đối với động sản hoặc ấn định mức thuế suất giảm. Các khu vực chỉ có thể thiết lập lợi ích cho một số loại người nộp thuế nhất định hoặc cho tất cả các tổ chức không có ngoại lệ.

Theo nguyên tắc chung, đối tượng đánh thuế tài sản doanh nghiệp là động sản và bất động sản của một tổ chức ở Nga, được tính trên bảng cân đối kế toán là tài sản cố định (khoản 1 Điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tức là trên tài khoản 01 “Tài sản cố định” hoặc trên tài khoản 03 “Đầu tư tài sản vật chất tạo thu nhập” (Công văn của Bộ Tài chính ngày 26/10/2009 số 03-05-06-01/68).

Cả bất động sản và động sản đều có những sắc thái riêng. Nhưng trước khi chuyển sang phần xem xét, chúng ta hãy tìm hiểu xem tài sản nào về nguyên tắc không phải chịu thuế.

Những gì không phải chịu thuế?

Đối tượng đánh thuế tài sản không phải là đặc biệt (khoản 1.8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga):

  • thửa đất và các công trình quản lý môi trường khác;
  • tài sản cố định thuộc 1 hoặc 2 nhóm khấu hao theo Phân loại hệ điều hành (được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 01/01/2002 N 1).

Đây là hai điểm chính trong toàn bộ danh sách tài sản không phải là đối tượng đánh thuế, có thể phù hợp với một tổ chức thương mại thông thường. Các tài sản khác có tên trong danh sách khá kỳ lạ đối với hoạt động kinh doanh. Ví dụ: các đồ vật thuộc di sản văn hóa của các dân tộc Liên bang Nga có tầm quan trọng liên bang, các cơ sở hạt nhân dùng cho mục đích khoa học, đồ vật không gian, v.v. (khoản 3,4,6, khoản 4, điều 374 của Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Động sản là đối tượng đánh thuế

Do đó, động sản không phải chịu thuế tài sản nếu thuộc nhóm khấu hao 1 hoặc 2 (khoản 8, khoản 4, Điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Đối với động sản có nhóm khấu hao từ 3-10 nhóm thì không phải nộp thuế nếu được đăng ký là tài sản cố định sau ngày 01/01/2013. Giảm giá áp dụng cho anh ta. Tuy nhiên, nó không áp dụng nếu tài sản được đăng ký do tổ chức lại hoặc giải thể tổ chức hoặc được nhận từ một người phụ thuộc lẫn nhau (khoản 25 Điều 381 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Thư của Bộ Tài chính ngày 23/12/2016 N 03-05-05-01/77572 ).

Do đó, động sản sẽ phải chịu thuế nếu nó được đăng ký là tài sản cố định trước ngày 1 tháng 1 năm 2013 hoặc được chấp nhận sau ngày này nhưng được bao gồm trong các trường hợp miễn trừ nêu trên.

Bất động sản là đối tượng bị đánh thuế

Bất động sản trên bảng cân đối kế toán của tổ chức được ghi nhận là tài sản cố định thuộc đối tượng chịu thuế tài sản (khoản 1 Điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Nếu một tổ chức có bất động sản nhà ở không được đưa vào bảng cân đối kế toán thì phải nộp thuế tài sản dựa trên giá trị địa chính, nếu điều này được quy định theo luật của chủ thể Liên bang Nga (khoản 4, khoản 1 , điều 378.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Như bạn nhớ, có những bất động sản khác phải chịu thuế tài sản dựa trên. Và không chỉ các tổ chức được hưởng chế độ thuế đặc biệt, mà cả các công ty được hưởng chế độ đặc biệt cũng phải nộp thuế cho những tổ chức đó.

Đối tượng chịu thuế được coi là: bất động sản, động sản (cũng là tài sản được tạm xử lý khi chuyển sang quản lý ủy thác, được mua lại theo hợp đồng nhượng quyền, được đưa vào hoạt động chung). Tài sản này phải nằm trong bảng cân đối kế toán của công ty dưới dạng tài sản cố định theo thủ tục kế toán được thiết lập, trừ khi Bộ luật thuế Nga có quy định khác (Điều số 378, 378/1, 378.2).

Trong bài viết này

Tài sản chịu thuế

Dấu hiệu quan trọng của việc ghi nhận tài sản vật chất là đối tượng chịu thuế theo , là việc ghi tài sản đó vào tài khoản 01 (quỹ bảng cân đối kế toán), 03 (đầu tư sinh lời vào tài sản vật chất).

Địa ốc

Đối tượng áp dụng thuế tài sản trường hợp đó là như vậy đối với các tổ chức nếu đó là tài sản của họ (thực tế này được xác nhận bằng nhãn hiệu đăng ký tài sản ở Rosreestr).

Các lô đất cũng được đưa vào bảng cân đối kế toán của hệ điều hành không phải chịu thuế tài sản. Khi xác định chi phí thuế đất, giá trị địa chính của nó được tính đến.

Không thu thuế tài sản đối với dự án xây dựng dở dang.Điều này được chứng minh là do các công trình chưa hoàn thiện không thể được ghi vào bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp dưới dạng tài sản cố định cho đến khi chúng được đưa vào hoạt động. Theo đó, đối với loại bất động sản này không cần phải nộp thuế.

Tài sản di chuyển

Cần lưu ý riêng thủ tục đánh thuế tài sản cố định bao gồm: phương tiện, thiết bị kỹ thuật và các khoản mục khác ghi trên bảng cân đối kế toán của doanh nghiệp là tài sản cố định, không có dấu hiệu của bất động sản. Đối với tài sản vật chất là động sản của doanh nghiệp nằm trong bảng cân đối kế toán tài sản cố định, thuế suất chỉ được tính trong các trường hợp sau:

  • nếu tài sản của một doanh nghiệp Nga (thiết bị, phương tiện kỹ thuật, v.v.) được mua và vận hành trên thực tế ở nước ngoài;
  • người nộp thuế định đoạt tài sản trên cơ sở thoả thuận nhượng quyền bằng hợp đồng thì tài sản đó phải chịu thuế bắt buộc;
  • nếu động sản được chuyển giao để sử dụng, chiếm hữu tạm thời.

Cuối cùng, mặt hàng chịu thuế được coi là tài sản vật chất di chuyển của một tổ chức được cung cấp bên ngoài lãnh thổ hải quan Nga để xử lý tạm thời.

Tài sản không chịu thuế

Tài sản được ưu đãi thuế

Bộ luật thuế của Nga và các quy định khác của pháp luật hiện hành của Nga cũng quy định thủ tục đánh thuế ưu đãi đối với tài sản là tài sản. Theo các tài liệu, lợi ích mang tính chất xã hội và công nghiệp. Giảm 100% thuế tài sản cho các tổ chức khoa học, y tế, tôn giáo và người khuyết tật.

Tổ chức được hưởng ưu đãi thuế tài sản Sự miêu tả
1. Công ty chân tay giả và chỉnh hình Tài sản tài sản được công ty nhận (mua) miễn phí để sản xuất các sản phẩm chân tay giả và chỉnh hình:
  • thiết bị phục hồi chức năng cho bệnh nhân (áo nịt, băng, ghế tựa, nẹp);
  • các phương tiện nhằm bù đắp cho những hạn chế dai dẳng trong cuộc sống con người (chi giả/chi trên);
  • giày chỉnh hình, đế lót giày.
2. Trung tâm nghiên cứu Trong trường hợp trung tâm khoa học là cơ quan nhà nước (dựa trên nghị định của chính phủ Nga), tài sản thuộc sở hữu của trung tâm đó không phải chịu thuế. Quy tắc tương tự cũng áp dụng cho các trường đại học nếu họ sở hữu thiết bị thí nghiệm và kết quả nghiên cứu do cơ sở giáo dục thực hiện đã được công nhận trên toàn thế giới.
3. Tổ chức vận động và pháp luật Bất kỳ tổ chức nào có tư cách pháp nhân đều được miễn thuế tài sản 100%.

Ngoại lệ: các công ty luật thuộc loại phi lợi nhuận.
4. Cơ sở cải huấn hình sự Các cơ sở cải huấn hình sự chỉ có thể bị đánh thuế tài sản trên cơ sở ưu đãi nếu tài sản của họ được vận hành để thực hiện mục đích chính của tổ chức.
5. Tổ chức của người khuyết tật Các trường hợp sau đây không phải chịu thuế:
  • hoạt động chính của tổ chức là đại diện và bảo vệ quyền của người khuyết tật;
  • nếu tổ chức có ít nhất 80% người khuyết tật (thành viên gia đình) đại diện;
  • Cơ sở này do chính người khuyết tật tổ chức.

Tài sản của pháp nhân có vốn ủy quyền bao gồm 100% khoản đầu tư từ các tổ chức công cộng của người khuyết tật không phải chịu thuế. Trong trường hợp này, lợi ích không áp dụng đối với các tài sản vật chất sau:

  • được sử dụng để sản xuất/bán các sản phẩm chịu thuế;
  • các tổ chức môi giới (kể cả trung gian).
6. Tổ chức tôn giáo Thuế không được áp dụng đối với tài sản của các tổ chức được đăng ký với tư cách pháp nhân hoặc nhóm công dân tôn giáo trên cơ sở tự nguyện.
7. Doanh nghiệp dược phẩm Tài sản của các công ty có hoạt động liên quan đến sản xuất/bán dược phẩm không phải chịu thuế. Trong trường hợp này, phải đáp ứng các điều kiện sau:
  • nhà sản xuất phải có giấy phép hoạt động;
  • trường hợp doanh nghiệp sản xuất ngoài sản xuất, kinh doanh dược phẩm còn đồng thời thực hiện một loại hoạt động khác thì phải hạch toán kế toán riêng.

Quan trọng! Quyền miễn thuế tài sản phụ thuộc trực tiếp vào chế độ thuế mà pháp nhân sử dụng. Liên quan đến Bộ luật thuế của Nga, người nộp thuế không phải là doanh nhân cá nhân có hoạt động dựa trên bằng sáng chế, hệ thống thuế đơn giản hóa, thuế nông nghiệp thống nhất, UTII.

Các tài sản cố định sau được liệt kê trên bảng cân đối kế toán của công ty: Hệ thống phân chia MHN-20 (-18) - đưa vào vận hành ngày 01/10/2012; xe VIS 234900, Thiết bị cấp đông nhanh SHOK-10-1/1, Tủ lạnh trưng bày PVV(N)-70KM-S-NSH inv.8014005 - đưa vào sử dụng năm 2013. Các khoản tiền này có được tính vào căn cứ tính thuế tài sản không? Nếu không thì có được tính vào tài sản ưu đãi không? Chi phí của hệ điều hành đó có được tính vào dòng 210 của phần 2 không?

Hệ thống phân chia phải chịu thuế tài sản, bởi vì được đưa vào sử dụng từ năm 2012 và thuộc nhóm khấu hao 04. Những động sản còn lại được mua lại và đưa vào sử dụng trong năm 2013 được miễn thuế tài sản.

Thực tế là không cần phải nộp thuế đối với tài sản cố định được xác định là đối tượng chịu thuế nhưng được hưởng các quyền lợi quy định tại Điều 381 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Cụ thể, chúng ta đang nói về việc miễn thuế đối với động sản đăng ký từ ngày 1 tháng 1 năm 2013 trở đi. Lợi ích này không áp dụng cho tài sản di chuyển đã được đăng ký do:

Thủ tục này được thiết lập theo khoản 25 Điều 381 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Mục 2 của Tờ khai thuế tài sản nêu rõ giá trị còn lại của tài sản cố định trong kỳ báo cáo, bao gồm cả tài sản ưu đãi.

Cơ sở lý luận cho quan điểm này được đưa ra dưới đây trong các tài liệu của Hệ thống Glavbukh

Những gì phải chịu thuế tài sản?

Các tổ chức của Nga áp thuế tài sản đối với các đối tượng được ghi trong tài khoản “Tài sản cố định” và “Thu nhập đầu tư vào tài sản vật chất”. Quy tắc này áp dụng cho cả bất động sản và một số động sản. Trong đó, thuế tài sản được áp dụng đối với các đối tượng:

  • được dự định chuyển nhượng hoặc đã được chuyển nhượng để tạm thời sở hữu, sử dụng, định đoạt, quản lý ủy thác cũng như cho các hoạt động chung (bao gồm cả ở nước ngoài);
  • nhận được theo thỏa thuận nhượng quyền;
  • được mua và thực sự hoạt động ở nước ngoài, ngay cả khi chúng chưa bao giờ được nhập khẩu vào Nga.

Bất động sản phải nộp thuế tài sản bao gồm: các tòa nhà, công trình kiến ​​trúc. Đó là những đồ vật không thể di chuyển mà không làm hỏng mục đích của chúng. Đồng thời, không phải đóng thuế đối với các lô đất, công trình xây dựng dở dang dù cũng được phân loại là bất động sản. Lời giải thích ở đây rất đơn giản. Lô đất đóng thuế riêng. Và các dự án xây dựng dở dang không phải là tài sản cố định, nghĩa là chúng không được tính đến khi tính thuế tài sản.

Động sản được ghi nhận những đối tượng không thuộc định nghĩa về bất động sản.

Khi xác định thành phần tài sản, cũng phải tuân theo Luật số 384-FZ ngày 30 tháng 12 năm 2009 và Bộ phân loại tài sản cố định toàn Nga (OKOF), được phê duyệt theo Nghị quyết của Tiêu chuẩn Nhà nước Nga ngày 26 tháng 12 năm 1994 Số 359. Những giải thích như vậy cũng có trong công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 2 năm 2013 số 03-05-05-01/5322.

Các tòa nhà dân cư và mặt bằng nhà ở được công nhận là đối tượng đánh thuế tài sản, bất kể chúng được phân loại trong kế toán thuộc nhóm tài sản nào. Ví dụ: nếu một tổ chức mua mặt bằng nhà ở để bán lại thì trong kế toán có thể phản ánh vào tài khoản 41 “Hàng hóa”. Mặc dù thực tế đây không phải là tài sản cố định nhưng kể từ năm 2015, cơ sở này cũng có thể phải chịu thuế tài sản (khoản 4, khoản 1, điều 378.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Nhưng vì cơ sở tính thuế đối với các tòa nhà dân cư (cơ sở) là giá trị địa chính nên trong luật khu vực về thuế tài sản của các tổ chức, chúng phải được nêu tên như một phần của đối tượng đánh thuế. Nếu luật khu vực không có quy định như vậy thì không cần phải nộp thuế tài sản đối với tài sản nhà ở không được tính vào tài sản cố định. Kết luận này được xác nhận bằng công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 30 tháng 3 năm 2015 số 03-05-05-01/17315.

Và thứ hai, không cần phải nộp thuế đối với tài sản cố định được công nhận là đối tượng đánh thuế nhưng được hưởng các quyền lợi do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định.

Quan trọng: cùng với các lợi ích công nghiệp hoặc xã hội, Bộ luật Thuế của Liên bang Nga thiết lập một lợi ích có thể được sử dụng bởi bất kỳ tổ chức nào có động sản trên bảng cân đối kế toán của mình. Chúng ta đang nói về việc miễn thuế đối với động sản được đăng ký từ ngày 1 tháng 1 năm 2013 trở đi. Lợi ích này không áp dụng cho tài sản di chuyển đã được đăng ký do:
– tổ chức lại (thanh lý) tổ chức;
– Giao dịch giữa các bên liên quan.

Bảng sau đây sẽ giúp xác định thành phần động sản phải nộp thuế trong năm 2015:

Căn cứ đăng ký tài sản Các nhóm khấu hao của động sản, theo Phân loại , được nghị quyết phê duyệt Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 Số 1
Đầu tiên hoặc thứ hai Khác
Đối tượng được đăng ký đến ngày 01/01/2013
Nhận tài sản do tổ chức lại hoặc thanh lý tổ chức tiền nhiệm Không bị đánh thuế (khoản 8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga) Chịu thuế (khoản 25 điều 381 của Bộ luật thuế Liên bang Nga)
Nhận tài sản do giao dịch với bên liên quan Không bị đánh thuế (khoản 8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga) Chịu thuế (khoản 25 điều 381 của Bộ luật thuế Liên bang Nga)
Căn cứ khác Không bị đánh thuế (khoản 8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga) Chịu thuế()
Đối tượng được đăng ký từ ngày 01/01/2013 trở đi
Nhận tài sản do tổ chức lại hoặc thanh lý tổ chức tiền nhiệm. Đồng thời, tổ chức lại cũng có nghĩa là sự thay đổi về hình thức tổ chức và pháp lý của tổ chức. Ví dụ: khi một công ty cổ phần đóng cửa trở thành LLC (thư và). Không bị đánh thuế (khoản 8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga) Chịu thuế (khoản 25 điều 381 của Bộ luật thuế Liên bang Nga)
Nhận tài sản do giao dịch với một bên phụ thuộc lẫn nhau (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 16 tháng 1 năm 2015 số 03-05-05-01/676 và Cục Thuế Liên bang Nga ngày 20 tháng 1 năm 2015 số BS-4-11/503) Không bị đánh thuế (khoản 8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga) Chịu thuế (khoản 25 điều 381 của Bộ luật thuế Liên bang Nga)
Căn cứ khác Không bị đánh thuế (khoản 8, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga) Không bị đánh thuế (khoản 25 điều 381 Bộ luật thuế Liên bang Nga)

Tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao thứ nhất và thứ hai không phải chịu thuế tài sản, bất kể ngày đăng ký (công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 7/4/2015 số 03-05-05-01/ 19338). *

Tình huống: có cần thiết phải nộp thuế tài sản đối với động sản mà doanh nghiệp đơn nhất nhận để quản lý kinh tế (đóng góp vào vốn ủy quyền) từ chính quyền thành phố không

Không, không cần.

Thực tế là tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai theo Bảng phân loại đã được phê duyệt về nguyên tắc không bị đánh thuế.

Và đối với tài sản di chuyển từ các nhóm khấu hao khác, doanh nghiệp đơn nhất có quyền tận dụng lợi ích quy định tại khoản 25 Điều 381 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Tức là bạn cũng sẽ không phải đóng thuế.

Đồng thời, ngoại lệ do điều này quy định đối với những người phụ thuộc lẫn nhau (tức là khi không áp dụng phúc lợi) không áp dụng cho doanh nghiệp và cơ quan quản lý. Suy cho cùng, sự phụ thuộc lẫn nhau giữa họ không được xác định, vì chỉ có tổ chức hoặc cá nhân mới có thể là những người phụ thuộc lẫn nhau. Nhưng chính quyền thành phố không thuộc những loại này.

Tình huống: một tổ chức đơn giản hóa có nên nộp thuế tài sản đối với chỗ đậu xe nằm trong tòa nhà văn phòng hành chính không?


– Tòa nhà hành chính, văn phòng có thuộc danh mục đối tượng nộp thuế theo giá trị địa chính hay không;
– tổ chức có phải là chủ sở hữu chỗ đỗ xe hay không.

Các tổ chức đơn giản hóa chỉ nộp thuế tài sản đối với bất động sản, cơ sở tính thuế dựa trên giá trị địa chính. Thành phần của các đối tượng đó được xác định bởi chính quyền khu vực. Bạn có thể xem chúng trong danh sách được công bố trên các trang web chính thức của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga. Nếu tòa nhà được đưa vào danh sách thì bạn sẽ phải trả thuế chỗ đậu xe. Nhưng chỉ khi nó thuộc sở hữu của tổ chức. Suy cho cùng, chỉ chủ sở hữu mới phải nộp thuế tài sản dựa trên giá trị địa chính của bất động sản. Điều này được quy định tại khoản 2 Điều 346.11, khoản 7 và khoản 12 Điều 378.2 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Tôi phải nộp thuế cho giá trị nào? Suy cho cùng, chỗ đậu xe chỉ là một phần của tòa nhà.

Thật vậy, bản thân chỗ đỗ xe không phải là những cơ sở riêng biệt. Đặc biệt, tại các tòa nhà văn phòng chúng thường được bố trí ở các bãi đỗ xe ngầm không có vách ngăn. Tuy nhiên, bạn vẫn cần phải trả thuế cho chỗ đỗ xe của mình. Nó là một phần không thể thiếu của bãi đậu xe ngầm, bãi đậu xe này là một phần của tòa nhà như một phòng riêng biệt và được trang bị đặc biệt (mục 5.2.1 của Bộ quy tắc, được phê duyệt theo lệnh của Bộ Phát triển Khu vực Nga ngày 29 tháng 12 , 2011 số 635/9). Vì vậy, quyền sở hữu chỗ đậu xe được đăng ký trên cơ sở chia sẻ. Nghĩa là, không phải toàn bộ tài sản được chuyển thành quyền sở hữu của tổ chức mà là một phần trong đó tương ứng với diện tích bãi đậu xe. Trong kế toán, những đồ vật đó được phản ánh như một phần của tài sản cố định theo nguyên giá, tỷ lệ thuận với phần tài sản chung.

Vì vậy, kể từ tháng tiếp theo sau khi tính chỗ đậu xe vào tài sản cố định, chúng sẽ phải chịu thuế. Tính thuế tài sản đối với các vật thể đó dựa trên tỷ lệ giá trị địa chính tỷ lệ với diện tích chỗ đậu xe trong tổng diện tích của tòa nhà hoặc bãi đậu xe. Điều này tuân theo quy định tại khoản 6 Điều 378.2 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Tình huống: Động sản có trước ngày 1/1/2013 có phải nộp thuế tài sản không? Tổ chức sở hữu tài sản có trụ sở tại Crimea (Sevastopol)

Có cần.

Động sản thuộc tài sản cố định trước ngày 01/01/2013 được ghi nhận là đối tượng chịu thuế tài sản. Ngoại lệ duy nhất là nếu tài sản được xếp vào nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai theo Phân loại được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 số 1.

Trước khi sáp nhập các lãnh thổ Crimea và Sevastopol vào Nga, ngày chấp nhận đăng ký tài sản của các tổ chức ở các khu vực này được xác định theo luật pháp Ukraine. Sau khi nhập dữ liệu về các tổ chức này vào Sổ đăng ký pháp nhân nhà nước thống nhất của Nga, ngày đăng ký tài sản cũng như giá trị của tài sản đều không được sửa đổi. Điều này được thực hiện theo quy định tại khoản 5.1 trong thông tin của Bộ Tài chính Nga ngày 11/7/2014 số PZ-12/2014. Như vậy, để tính thuế tài sản theo pháp luật Nga, ngày đăng ký tài sản có trước ngày 1/1/2013 vẫn giữ nguyên.

Theo pháp luật Nga, động sản được đăng ký là tài sản cố định từ ngày 1/1/2013 được miễn thuế. Một ngoại lệ đối với quy tắc này chỉ được áp dụng đối với tài sản di chuyển được chuyển giao cho tổ chức do việc tổ chức lại (thanh lý) của người tiền nhiệm hoặc được mua lại từ một người phụ thuộc lẫn nhau. Những tài sản đó phải chịu thuế tài sản bất kể ngày đăng ký (Khoản 25, Điều 381 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Việc nhập dữ liệu về một tổ chức vào Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước không được coi là tổ chức lại (Khoản 6, Điều 19 Luật số 52-FZ ngày 30/11/1994). Do đó, trong tình huống đang được xem xét, việc đăng ký lại của một tổ chức theo luật pháp Nga không hề ảnh hưởng đến thủ tục đánh thuế tài sản di chuyển của tổ chức đó. Ngày nhập thông tin về tổ chức vào Sổ đăng ký pháp nhân thống nhất của Nhà nước không thể được coi là ngày đăng ký tài sản.

Có tính đến những điều trên, đối với động sản có được trước ngày 1 tháng 1 năm 2013, một tổ chức có trụ sở tại Crimea (Sevastopol) và đã đăng ký trong Cơ quan đăng ký pháp nhân nhà nước thống nhất của Nga phải nộp thuế tài sản trên cơ sở chung.

Tài sản di chuyển, theo luật pháp Ukraine, được đăng ký vào ngày 1 tháng 1 năm 2013, được miễn thuế. Lợi ích quy định tại đoạn 25 Điều 381 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga trong trường hợp tổ chức lại (thanh lý) cũng được áp dụng bất kể ngày nhập thông tin về tổ chức vào Sổ đăng ký pháp nhân nhà nước thống nhất của Nga.

Trong phần tài sản cố định, tổ chức có tính đến vốn đầu tư vào tài sản cố định thuê (khoản 5 PBU 6/01, công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 11/3/2009 số 03-05-05-01/17) . Điều này có nghĩa là trong kế toán của bên đi thuê, chi phí cải tiến không thể tách rời đối với tài sản thuê được ghi nhận là một khoản mục hàng tồn kho độc lập. Nếu tài sản cố định đi thuê thuộc đối tượng chịu thuế tài sản (không được miễn thuế) thì bên thuê cũng phải nộp thuế này vào chi phí cải tạo không thể tách rời. Hơn nữa, nếu cơ sở tính thuế đối với tài sản cố định thuê là giá trị địa chính thì thuế tài sản đối với các cải tiến không thể tách rời phải được tính dựa trên chi phí bình quân (bình quân hàng năm). Kết luận này có thể được rút ra từ thư của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 5 năm 2013 số 03-05-05-01/18569 và ngày 3 tháng 9 năm 2014 số 03-05-05-01/44118.

Tình huống: có cần phải nộp thuế tài sản đối với giá trị tài sản cố định cho thuê (cho thuê) đã đăng ký trước ngày 01/01/2013 không

Có, như một nguyên tắc chung, điều đó là cần thiết. Ngoại lệ duy nhất là tài sản cố định thuộc nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai theo Phân loại được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 số 1.

Lời giải thích là thế này.

đoạn 4 điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga, cũng như các tòa nhà dân cư và cơ sở nhà ở (tiểu đoạn 4 khoản 1 điều 378.2 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Ví dụ, tài sản cố định được miễn thuế, theo Phân loại được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 số 1, thuộc nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai.

Cách tổ chức sử dụng tài sản - độc lập hoặc cho thuê - không thành vấn đề. Điều chính là tài sản này được coi là tài sản cố định và được sử dụng để tạo thu nhập. Vì vậy, việc phản ánh trên tài khoản khi tài sản được sử dụng trực tiếp cho nhu cầu của doanh nghiệp hay trên tài khoản khi tài sản được chuyển nhượng để sử dụng có thu phí không quan trọng.

Như vậy, nếu đồ vật cho thuê (cho thuê) được đăng ký trước ngày 1/1/2013 thì phải nộp thuế tài sản đối với những đồ vật này.

ngày 19 tháng 9 năm 2006 Số 03-06-01-04/175, ngày 14 tháng 4 năm 2006 Số 03-06-01-04/86, ngày 8 tháng 2 năm 2006 Số 03-06-01-04/11 . Tính hợp pháp của quan điểm này được xác nhận bằng thực tiễn tư pháp (ví dụ, xem phán quyết của Tòa án tối cao Liên bang Nga ngày 19 tháng 9 năm 2006 số KAS06-341, Tòa án trọng tài tối cao Liên bang Nga ngày 18 tháng 9 năm 2007 số 1). 11326/07, nghị quyết của Cục Chống độc quyền Liên bang Quận Tây Bắc ngày 17 tháng 5 năm 2007 số A66-9223/2006).

Tình huống: có cần thiết phải nộp thuế tài sản đối với giá trị của một tòa nhà được mua hoặc xây dựng chưa được đăng ký trong cơ sở địa chính bất động sản của tiểu bang hay không. Tòa nhà phù hợp để sử dụng

Có cần.

Theo nguyên tắc chung, thuế được nộp trên giá trị tài sản được đăng ký là tài sản cố định. Đồng thời, việc đăng ký vào địa chính bất động sản nhà nước không quan trọng đối với việc đưa một đối tượng vào tài sản cố định (). Việc đăng ký vào địa chính chỉ phù hợp nếu giá trị địa chính là cơ sở để tính thuế.

Nói chung, đối tượng trở thành phương tiện chính:

  • đối tượng có thể được sử dụng vào sản xuất, phục vụ nhu cầu quản lý hoặc sử dụng tạm thời có tính phí (tiền thuê, cho thuê, v.v.) trong thời gian trên 12 tháng;
  • tài sản đó có khả năng tạo ra thu nhập trong tương lai;
  • Không có kế hoạch bán tài sản.

Vì vậy, nếu tòa nhà được mua hoặc xây dựng có đầy đủ các đặc điểm nêu trên thì tổ chức phải phản ánh vào kế toán tại tài khoản 01 “Tài sản cố định”. Và do đó, phải tính đến nguyên giá tài sản cố định đó khi tính căn cứ tính thuế tài sản.

Những giải thích tương tự được nêu trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 2 năm 2013 số 03-05-05-01/5317.

Tình huống: Có nhất thiết phải nộp thuế tài sản đối với giá trị tài sản cố định được chuyển giao để bảo tồn không?

Có, điều đó là cần thiết nếu tài sản đó được công nhận là đối tượng đánh thuế.

Tài sản bị lãng quên không còn là tài sản chính. Vì vậy, khi tính thuế tài sản, giá trị của nó cũng phải tiếp tục được tính đến. Không có quy tắc nào khác.

Chỉ có một ngoại lệ. Luật pháp khu vực có thể mang lại lợi ích đặc biệt cho tài sản bị tịch thu, giúp bạn hoàn toàn miễn thuế. Quan điểm tương tự được phản ánh trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 15 tháng 5 năm 2006 số 03-06-01-04/101.

Điều này sẽ ảnh hưởng thế nào đến việc tính thuế? Tất cả phụ thuộc vào thời gian tài sản bị đóng cửa.

Nếu thời gian bảo quản của đồ vật lên tới ba tháng thì tiếp tục tính khấu hao cho đồ vật đó. Trong trường hợp này, giá trị còn lại của tài sản cố định sẽ giảm dần theo quý, đồng thời số tiền thuế tài sản phải nộp sẽ giảm (khoản 23 PBU 6/01, khoản 3 Điều 256 Bộ luật thuế Liên bang Nga). ).

Nếu thời gian bảo quản của tài sản lớn hơn 3 tháng thì không cần tính khấu hao trong kế toán, kế toán thuế. Sau khi mở lại đối tượng, việc tính khấu hao phải theo nguyên tắc như trước. Trong thời gian bảo tồn, thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cố định được kéo dài. Vì vậy, thuế tài sản sẽ phải nộp lâu hơn (khoản 23 PBU 6/01, khoản 3 Điều 256 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tình huống: có cần nộp thuế tài sản đối với giá trị tài sản cố định liên quan đến đường dây truyền tải năng lượng không?

Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào hai yếu tố:
– tài sản cố định thuộc về đối tượng nào – động sản hay bất động sản;
– khi các đối tượng này được đăng ký.

Lời giải thích là thế này.

Thuế tài sản được áp dụng đối với bất kỳ đối tượng nào được phản ánh trong kế toán như một phần của tài sản cố định. Ngoại lệ là các đối tượng được liệt kê trực tiếp tại khoản 4 Điều 374 Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Đặc biệt, tài sản cố định được miễn thuế, theo Phân loại được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 số 1, thuộc nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai.

Trong trường hợp này, động sản được hạch toán sau ngày 31/12/2012 thì được hưởng. Theo quy định, tài sản cố định đó được miễn thuế.

Tình huống: có cần phải nộp thuế tài sản đối với chi phí mạng lưới cấp thoát nước bên ngoài, được ghi thành khoản mục tồn kho riêng. Quyền sở hữu các đối tượng này không được đăng ký

Có cần.

Mạng lưới cấp thoát nước và cấp nước (bao gồm cả mạng lưới bên ngoài) đáp ứng tiêu chí cho bất động sản. Chúng đại diện cho một phần cơ sở hạ tầng cần thiết cho hoạt động bình thường của các tòa nhà và công trình (khoản 20 Điều 2 Luật ngày 30 tháng 12 năm 2009 số 384-FZ).

Nếu thông tin liên lạc được đặt dưới lòng đất và được kết nối về mặt cấu trúc với các tòa nhà cụ thể thì không thể di chuyển chúng đến lãnh thổ khác và kết nối lại với các vật thể khác. Vì mạng lưới thoát nước và đường ống dẫn nước là vật thể bất động nên chúng phải chịu thuế tài sản. Điều này tuân theo quy định tại khoản 1 Điều 130 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga và khoản 1 Điều 374 Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Việc quyền sở hữu mạng truyền thông không được đăng ký không phải là lý do để loại trừ các đối tượng đó khỏi cơ sở tính thuế (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 3 năm 2014 số 03-05-05-01/12785). Việc tổ chức tự đặt các mạng này hay mua lại chúng từ chủ sở hữu trước đó không quan trọng.

Việc các mạng truyền thông này được phản ánh trong kế toán theo cách nào cũng không quan trọng: như một đối tượng kiểm kê riêng biệt hay như một phần của tòa nhà. Có, khi thời gian sử dụng hữu ích của các mạng như vậy khác với thời gian sử dụng của các tòa nhà và công trình kết nối với chúng, chúng có thể được coi là đối tượng kiểm kê độc lập (khoản 6 của PBU 6/01). Điều này cũng áp dụng cho các mạng truyền thông tập trung được kết nối với các tòa nhà và công trình của các chủ sở hữu khác nhau (ví dụ: cấp nước thành phố). Tuy nhiên, dù lựa chọn phương pháp kế toán nào thì các đối tượng này trong mọi trường hợp đều thuộc về bất động sản. Vì vậy, chi phí của chúng phải được tính vào cơ sở tính thuế tài sản.

Tính giá trị của kết luận này được xác nhận bằng văn bản của Bộ Tài chính Nga ngày 16 tháng 10 năm 2012 số 07-02-06/247 và Cục Thuế Liên bang Nga ngày 24 tháng 10 năm 2013 số BS-4-11/ 19151.

Hơn nữa, nếu cơ sở tính thuế của một tòa nhà là giá trị địa chính của nó thì các thông tin liên lạc gắn liền với tòa nhà này không được coi là đối tượng độc lập của thuế tài sản. Nghĩa là, không cần phải tính thuế riêng với chi phí trung bình hàng năm của mạng lưới cấp nước và thoát nước bên ngoài. Ngay cả khi trên bảng cân đối kế toán của tổ chức, những thông tin liên lạc này được liệt kê dưới dạng các mục hàng tồn kho riêng biệt. Trong trường hợp như vậy, thuế tài sản phải được tính cho toàn bộ tòa nhà dựa trên giá trị địa chính của nó kể từ ngày 1 tháng 1 của kỳ tính thuế hiện hành. Những giải thích rõ ràng như vậy có trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 4 tháng 3 năm 2014 số 03-05-05-01/9272.

Tình huống: có phải nộp thuế tài sản đối với giá trị thiết bị mua vào ghi vào tài khoản 07 “Thiết bị lắp đặt”

Không, không cần.

Theo nguyên tắc chung, thuế tài sản chỉ được nộp đối với tài sản cố định được hạch toán hoặc. Đối tượng đánh thuế sẽ không phát sinh cho đến khi tài sản được vốn hóa vào các tài khoản này. Ngoại lệ cho quy tắc này là các tòa nhà dân cư và khu dân cư.

Tài sản được phản ánh ở tài khoản 07 “Thiết bị lắp đặt” không phải là tài sản cố định. Vì vậy, không cần tính giá trị của nó vào việc tính thuế tài sản. Điều này tuân theo quy định của Bộ luật thuế Liên bang Nga, điểm “a” khoản 4 và khoản 3 khoản 5 của PBU 6/01 và được xác nhận bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 1 năm 2008 Không 03-05-05-01/3.

Sau khi thiết bị - một mặt hàng tồn kho độc lập - được chấp nhận hạch toán như một tài sản cố định, chi phí của nó sẽ cần được đưa vào tính cơ sở tính thuế tài sản:
– nếu thiết bị không thuộc nhóm khấu hao thứ nhất hoặc thứ hai theo Phân loại được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 1 tháng 1 năm 2002 số 1;
– nếu thiết bị được phân loại là động sản và được tính vào tài sản cố định trước ngày 1 tháng 1 năm 2013.

Trong kế toán, giá thành xây dựng dở dang được phản ánh ở tài khoản 08 “Đầu tư vào tài sản dài hạn”. Và do đó họ không phải trả thuế tài sản đối với những đồ vật đó. Nhân tiện, việc đăng ký quyền đối với bất động sản trong tình huống đang được xem xét không thành vấn đề (khoản 52 của Hướng dẫn phương pháp được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 13 tháng 10 năm 2003 số 91n, thư của Bộ Tài chính Nga). Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 3 năm 2014 số 03-05-05 -01/12785).

Khi xây dựng xong, tức là sau khi tài sản đã đưa vào trạng thái sẵn sàng sử dụng, chuyển tài sản thành tài sản cố định:

Nợ 01 (03) Có 08
– Bất động sản được coi là một bộ phận của tài sản cố định.

Bắt đầu từ tháng sau, tài sản cố định có thể được tính khấu hao (khoản 21 của PBU 6/01). Kể từ ngày đầu tiên của tháng đó, giá trị còn lại của tài sản cố định phải được tính vào căn cứ tính thuế tài sản (khoản 1 Điều 374, khoản 4 Điều 376 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Những giải thích tương tự được nêu trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 25 tháng 2 năm 2013 số 03-05-05-01/5317, ngày 25 tháng 6 năm 2012 số 03-05-05-01/28, ngày 9 tháng 6 , 2009 số 03- 05-05-01/31.

Tình huống: có cần thiết phải nộp thuế tài sản đối với chi phí xây dựng các tòa nhà được mua cùng với khu đất hay không. Các tòa nhà bị phá bỏ và thay vào đó tổ chức xây dựng một tòa nhà mới để sử dụng cho hoạt động kinh doanh

Không, không cần.

Rốt cuộc, những đồ vật như vậy không được tính vào tài sản cố định. Lời giải thích rất đơn giản. Những tòa nhà này không được sử dụng và không có kế hoạch sử dụng cho các hoạt động kinh doanh. Tức là chúng không đáp ứng được tất cả các tiêu chí về tài sản cố định. Do đó, giá trị của chúng không được tính đến khi tính thuế tài sản. Điều này tuân theo đoạn 4 của PBU 6/01 và các điều khoản của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Chi phí mua lại các tòa nhà bị phá hủy được tính vào chi phí ban đầu của tòa nhà mới được xây dựng. Nghĩa là, cuối cùng, chi phí của các tòa nhà bị phá bỏ sẽ được tính đến khi hình thành đối tượng chịu thuế tài sản mới (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 23 tháng 5 năm 2013 số 03-03-06/1/18418).

Nếu các tòa nhà được mua lại không bị phá bỏ và được sử dụng trong các hoạt động của tổ chức, hãy đưa chúng vào hệ điều hành. Ví dụ: khi bạn cho thuê các tòa nhà hoặc sử dụng chúng để cung cấp dịch vụ, v.v. Sau đó, hãy tính đến giá trị của chúng khi tính thuế tài sản (khoản 4 của PBU 6/01.

Giấy tờ xác nhận hành vi trộm xe có thể là giấy chứng nhận trộm cắp do cơ quan nội vụ (OVD) cấp. Nó cũng sẽ là cơ sở để tính lại thuế vận tải (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 7 tháng 4 năm 2010 số 3-3-07/475). Nó cũng có thể được sử dụng nếu cơ quan thanh tra thuế yêu cầu bạn biện minh cho việc giảm cơ sở tính thuế đối với thuế tài sản do trộm xe.

OKTMO ở mỗi lần khai báo sẽ khác nhau. Trong một, đặt mã của chính quyền đô thị trực thuộc cơ quan thanh tra nơi tổ chức được đăng ký tại địa điểm của nó. Và mặt khác - theo vị trí của tài sản ở xa về mặt địa lý. Điều này tuân theo quy định tại đoạn 1.3, 1.6 của Thủ tục điền tờ khai, được phê duyệt bằng cách điền riêng liên quan đến:

  • tài sản, thuế được nộp tại địa điểm của tổ chức Nga hoặc văn phòng đại diện thường trực của nước ngoài (mã loại tài sản – 3);
  • tài sản của từng bộ phận riêng biệt của tổ chức Nga có bảng cân đối kế toán riêng (mã loại tài sản – 3);
  • bất động sản ở xa về mặt địa lý (mã loại tài sản – 3);
  • tài sản để đánh thuế được áp dụng các mức thuế suất khác nhau (mã loại tài sản – 3);
  • bất động sản nằm trong Hệ thống cung cấp khí đốt thống nhất (mã loại tài sản – 1);
  • mỗi tài sản nằm đồng thời trên lãnh thổ của các thực thể cấu thành khác nhau của Liên bang Nga (mã loại tài sản – 2);
  • mỗi tài sản nằm đồng thời trên lãnh thổ của một thực thể cấu thành Liên bang Nga và trong lãnh hải của Liên bang Nga, thềm lục địa hoặc vùng đặc quyền kinh tế của Liên bang Nga (mã loại tài sản – 2);
  • sở hữu tài sản của một tổ chức ở Nga, nếu nó nằm trên lãnh thổ của một quốc gia khác nơi thuế đánh vào nó đã được chuyển (mã loại tài sản – 4);
  • tài sản được hưởng ưu đãi thuế đặc biệt. Ngoài những lợi ích giúp bạn hoàn toàn không phải nộp thuế, cũng như những lợi ích giúp bạn giảm thuế suất;
  • tài sản của một cư dân của Đặc khu kinh tế ở Vùng Kaliningrad do anh ta tạo ra hoặc có được trong quá trình thực hiện dự án đầu tư (mã loại tài sản - 5);
  • đường ray công cộng, đường ống chính, đường truyền năng lượng, cũng như các công trình là bộ phận công nghệ không thể thiếu của các công trình này (mã loại tài sản – 6).

Serge Razgulin,

Ủy viên Quốc vụ thực tế của Liên bang Nga, hạng 3

Oleg Horoshiy

Cố vấn Nhà nước cho Cơ quan Thuế Liên bang Nga, hạng 2

phải chịu thuế tài sản doanh nghiệp

Từ ngày 1 tháng 1 năm 2013, động sản được đăng ký là tài sản cố định kể từ ngày quy định không phải chịu thuế tài sản đối với tổ chức (khoản 8 khoản 4 Điều 374 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Sự thay đổi này chủ yếu liên quan đến xe cộ. Chúng ta hãy nhớ lại rằng trước đây vấn đề đánh thuế tài sản đồng thời với thuế tài sản doanh nghiệp và thuế vận tải là một vấn đề nan giải. Tình huống này đã trở thành chủ đề được Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga xem xét, trong Phán quyết số 451-O ngày 14 tháng 12 năm 2004, chỉ ra tính hợp pháp của việc đánh hai loại thuế đối với một phương tiện. Tòa án lưu ý rằng việc đánh thuế hai lần không phát sinh trong trường hợp này, vì đối tượng và cơ sở đánh thuế của mỗi loại thuế được thiết lập trên cơ sở các đặc điểm khác nhau. Bây giờ vấn đề này đã được giải quyết có lợi cho người nộp thuế.

Nhờ vào phụ. Điều 8 Điều 4 374 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thuế tài sản không được áp dụng, kể cả đối với tài sản cố định đã qua sử dụng có được theo hợp đồng mua bán. Ý kiến ​​này cũng được Bộ Tài chính Nga bày tỏ trong Công văn ngày 11/03/2013 N 03-05-05-01/7108, ngày 07/02/2013 N 03-05-05-01/2767, ngày 02 /07/2013 N 03-05-05-01 /2766, ngày 05/02/2013 N 03-05-05-01/2422. Động sản được nhận dưới dạng góp vốn điều lệ và được đăng ký như một phần tài sản cố định vào năm 2013 cũng không được công nhận là đối tượng chịu thuế quy định (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 5 năm 2013 N 03-05-05- 01/19527).

Cần lưu ý rằng việc cung cấp sub. Điều 8 Điều 4 Điều 374 của Bộ luật thuế Liên bang Nga cũng áp dụng đối với tài sản cho thuê. Việc chính xác ai (bên cho thuê hay bên thuê) có tài sản đó được hạch toán là tài sản cố định không quan trọng. Xin lưu ý rằng tài sản cố định chuyển giao cho bên đi thuê theo hợp đồng cho thuê được ghi nhận trên bảng cân đối kế toán của bên cho thuê hoặc bên thuê theo thỏa thuận của các bên trong tài khoản kế toán 01 “Tài sản cố định” hoặc 03 “Đầu tư có lãi vào tài sản vật chất”. Do đó, nếu động sản được đưa vào bảng cân đối kế toán của những người này là tài sản cố định bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2013 thì không phải chịu thuế tài sản. Những giải thích rõ ràng như vậy đã được Bộ Tài chính Nga đưa ra trong Thư ngày 24 tháng 12 năm 2012 N 03-05-05-01/79, ngày 10 tháng 1 năm 2013 N 03-05-05-01/01.

Theo phụ. Điều 8 Điều 4 374 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, thuế tài sản cũng không được áp dụng đối với động sản thuộc pháp nhân được sáp nhập đã được người thừa kế chấp nhận đăng ký là tài sản cố định bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 năm 2013 (Thư của Bộ Tài chính của Nga ngày 3 tháng 7 năm 2013 N 03-05-05-01/25477 , ngày 22/05/2013 N 03-05-05-01/18084, ngày 20/05/2013 N 03-05-05-01/ 17585, ngày 14/05/2013 N 03-05-05-01/16580). Trong Thư ngày 03/04/2013 N 03-05-05-01/10876, Bộ Tài chính Nga giải thích rằng một công ty được thành lập trong quá trình tư nhân hóa (ví dụ, một doanh nghiệp đơn vị nhà nước được tổ chức lại thành Công ty TNHH) có quyền tận dụng ưu đãi miễn trừ cụ thể đối với động sản là một phần tài sản cố định được đưa vào bảng cân đối kế toán theo chứng thư chuyển nhượng năm 2013.

Đồng thời, khi xem xét khả năng áp dụng sub. Điều 8 Điều 4 374 của Bộ luật thuế Liên bang Nga liên quan đến động sản được đăng ký trước ngày 1 tháng 1 năm 2013, xét về chi phí hiện đại hóa (tái thiết) được thực hiện trong năm hiện tại, bộ phận tài chính chỉ ra rằng trong trường hợp này tổ chức thực hiện không có quyền áp dụng miễn thuế đối với tài sản. Chi phí hiện đại hóa (xây dựng lại) một đối tượng sau khi hoàn thành làm tăng nguyên giá ban đầu của tài sản cố định (xem Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 1 tháng 3 năm 2013 N 03-05-05-01/6096).

Ngoài ra, kể từ năm 2013, các đối tượng sau cũng không được công nhận là đối tượng chịu thuế tài sản doanh nghiệp:

Đối tượng di sản văn hóa có ý nghĩa liên bang (khoản 3, khoản 4, điều 374 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);