trang chủ > Thực vật > Đóng 99. Khi thực hiện ghi sổ kế toán D99 - K09. Phân phối thu nhập ròng


Đóng 99. Khi thực hiện ghi sổ kế toán D99 - K09. Phân phối thu nhập ròng




Mỗi doanh nghiệp đều có mục tiêu quan trọng nhất và quan trọng nhất trong hoạt động của mình - tăng lợi nhuận một cách có hệ thống. Kết quả tài chính của một quá trình làm việc chỉ có thể được đánh giá bằng cách tổng hợp thu nhập của từng bộ phận trong tổ chức. Đây là một điểm quan trọng, vì chỉ dựa trên cơ sở thông tin này bạn mới đưa ra quyết định đầu tư. Hành động ngẫu nhiên tiềm ẩn nhiều rủi ro nghiêm trọng và hậu quả khó chịu. Đây là lý do tại sao việc theo dõi thông tin về chi phí và biên lai tiền mặt lại rất quan trọng. Đây chính xác là loại báo cáo có sẵn trên tài khoản 99.

Trong suốt cả năm làm việc, dữ liệu về lãi và lỗ của tổ chức được lưu trữ trong tài khoản này. Hoạt động không chỉ được tính đến trong hoạt động chính của công ty mà còn trong tất cả các lĩnh vực khác. Vào cuối năm làm việc, một báo cáo sẽ được tạo để so sánh dữ liệu tín dụng và ghi nợ. Tài khoản 99 cuối cùng bị đóng bằng cách xóa số tiền còn lại trên tài khoản 84.

Bản thân số 99 được coi là chủ động-thụ động. Trong khoản ghi nợ của nó, bạn có thể thấy khoản lỗ do các giao dịch tài chính và trong khoản tín dụng của nó, bạn có thể thấy lợi nhuận. Mọi đặc điểm cơ bản của tài khoản 99 có thể xem trên Sơ đồ tài khoản được thành lập theo lệnh của Bộ Tài chính theo số 94n ngày 31/10/2000.

Theo trình tự nêu trên, trong suốt năm làm việc, thông tin về các mặt hoạt động sau đây của tổ chức được tích lũy và lưu trữ trên tài khoản 99:

1. Tăng, giảm thu nhập từ hoạt động chính của tổ chức. Điều này có thể được nhìn thấy trong hệ thống dây điện của Dt90 Kt99.

2. Số dư các khoản thu nhập và chi phí khác phát sinh trong kỳ báo cáo. Đấu dây Dt91 Kt99.

3. Ảnh hưởng của các tình huống bất ngờ, ngoài kế hoạch đến hoạt động kinh doanh của công ty. Chúng ta đang nói về tất cả các loại trường hợp bất khả kháng, tai nạn lao động, v.v.

4. Số tiền tính thuế phải nộp. Cả nghĩa vụ thuế thu nhập cố định, tiền phạt và các khoản phí khác đều được tính đến. Đấu dây Dt68 Kt99.

Nếu tổ chức hoạt động trong lĩnh vực nông nghiệp thì theo Sơ đồ tài khoản nêu trên, khi so sánh vòng quay ghi nợ và ghi có trên tài khoản 99 sẽ thấy kết quả hoạt động tài chính như sau:

1. Trường hợp bất khả kháng liên quan đến thiên tai, hỏa hoạn đột ngột… Trong trường hợp này, các giao dịch được chọn là những giao dịch có ghi nhận chi phí tương ứng.

2. Dựa trên điểm đầu tiên, có thể nhận được thu nhập trong trường hợp xảy ra tình huống ngoài kế hoạch. Ví dụ: yêu cầu bồi thường bảo hiểm liên quan đến bồi thường thiệt hại do thiên tai gây ra. Cũng có thể thu nhập từ việc bán vật liệu thu được trong quá trình tháo dỡ các tòa nhà và công trình không sử dụng được.

Các bài đăng cơ bản

Theo Lệnh của Bộ Tài chính số 94n, có thể phân biệt các văn bản sau từ tài khoản 99:

Đt 99 Kt 01, 03, 07, 08, 10, 11, 16, 19, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 41, 43-45, 50-52, 58, 68-71, 73 , 76, 79, 84, 90, 91, 97.

Đt 10, 50-52, 55, 60, 73, 76, 79, 84, 90, 91, 94, 96 Kt 99.

Khoản ghi nợ thể hiện chi phí và khoản tín dụng thể hiện thu nhập. So sánh doanh thu trong kỳ báo cáo được yêu cầu cho phép bạn xem kết quả tài chính cuối cùng và hiểu liệu hoạt động của công ty có mang lại lợi nhuận hay không.

Nợ 99 - phạt

Tài khoản 99 cho phép bạn xem tất cả các khoản nợ thuế phải trả cho tổ chức, cũng như xóa số tiền cần thiết để trả các khoản nợ tồn đọng. Hơn nữa, cần lưu ý khi chuyển tiền phạt vào ngân sách nhà nước sẽ sử dụng mức Dt68 Kt51. Và khi tính phạt thuế - Dt99 Kt68.

Cần phải phân biệt giữa tiền phạt và hình phạt, vì đây là những khái niệm hoàn toàn khác nhau và thông tin về chúng được phản ánh trong các tài khoản khác nhau. Tiền phạt được tính ngay khi phát sinh một hoặc nhiều lý do (báo cáo kế toán không nộp đúng thời hạn, chưa nộp thuế hoặc phí bảo hiểm, cố tình giảm nghĩa vụ thuế). Kích thước của nó được xác định nghiêm ngặt bởi pháp luật. Tiền phạt là số tiền phạt được tính cho mỗi ngày nợ quá hạn. Tỷ lệ phần trăm là 1/300 lãi suất tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

Tài khoản kế toán 99 chỉ hiển thị tiền phạt chứ không hiển thị tiền phạt, được quy định tại Điều 114 Bộ luật thuế Liên bang Nga. Các hình phạt có thể được nhìn thấy bằng cách nối dây Dt91.2 Kt68.

Nợ 99 là gì - lãi hay lỗ? Theo sơ đồ tài khoản hiện hành. 99 “Lãi và lỗ” nhằm mục đích hiển thị kết quả tài chính từ hoạt động điều hành của công ty trong kỳ báo cáo/thuế hiện tại. Dữ liệu được tóm tắt trong năm, trong đó thông tin về các giao dịch kinh doanh được hiển thị tích lũy trên tài khoản này.

Lợi nhuận trên nợ hoặc tín dụng 99

Việc hạch toán tổng hợp và phân tích lãi hoặc lỗ được duy trì trên tài khoản 99 (thuộc loại chủ động-thụ động) với việc mở các tài khoản phụ cần thiết. Số dư nợ một bên ngụ ý hoạt động không có lãi. Việc phản ánh số liệu về kết quả tài chính được thực hiện bằng cách lập các bút toán chuẩn thích hợp:

  • Nợ 99 Có 91 có nghĩa là xóa số dư tài khoản không sinh lời. 91 “Các chi phí khác”.
  • Nợ 99 Có 90 – lỗ trong tháng đối với các hoạt động thông thường.
  • Nợ 99 Có 84 – Bảng cân đối kế toán trong kỳ được điều chỉnh lại bằng cách ghi trừ lợi nhuận xác định cho năm kế toán vào kết quả của các kỳ trước.
  • Nợ 99 Có 69 – các biện pháp trừng phạt được tích lũy liên quan đến các khoản thanh toán ngoài ngân sách.
  • Nợ Nợ 99 Có 68 – trích nộp thuế thu nhập cho kỳ báo cáo; phạt, phạt thuế GTGT và các loại thuế khác nộp ngân sách.

Quan trọng! Nợ 99 trong kỳ có nghĩa là phát sinh các khoản lỗ, các khoản nộp thuế, bao gồm cả các biện pháp xử phạt; và căn cứ vào kết quả của kỳ sử dụng cải cách thể hiện lợi nhuận trong năm.

Tài khoản 90, 91 đóng hàng tháng vào tài khoản 99 nhưng đồng thời có số dư trên các tiểu khoản phân tích. Tài khoản 99 được thiết lập lại hoàn toàn vào cuối năm dương lịch.

Ví dụ về việc đóng tài khoản. 90, 91, 99 cho hệ thống dây điện tiêu chuẩn:

  • Nợ 99 Có 90 – lỗ từ hoạt động của công ty được xóa.
  • Nợ 99 Có 91 – lỗ về chi phí được ghi nhận là khác được xóa sổ.
  • Nợ 99 Có 84 – lợi nhuận hàng năm bị xóa, tài khoản. 99 đã đóng cửa.

Bút toán D99 K09 được hình thành trong các trường hợp sau:

Là một phần của việc áp dụng Tài khoản PBU số 18/02. 09 “Tài sản thuế thu nhập hoãn lại” (DTA) tóm tắt thông tin về biến động của tài sản thuế. Các tổ chức kinh doanh nhỏ có quyền không áp dụng PBU này. CNTT bao gồm số thuế thu nhập hoãn lại phải trả đối với những chênh lệch tạm thời được khấu trừ. Việc hạch toán các giá trị đó được tổ chức riêng cho tất cả các loại tài sản.

Khi thanh lý bất kỳ khoản mục nào phát sinh chênh lệch tạm thời, tài sản thuế thu nhập hoãn lại sẽ được xóa sổ. Để thực hiện việc này, một bài đăng tiêu chuẩn được thực hiện: Ghi nợ 99 Tín dụng 09 cho toàn bộ số tiền xử lý.

Ví dụ về việc loại bỏ SHE:

Công ty đã mua thiết bị với số tiền 700.000 rúp với thời gian sử dụng hữu ích là 5 năm. Phương pháp tính khấu hao trong kế toán là phương pháp số dư giảm dần, còn trong kế toán thuế là tuyến tính. Đối với năm dương lịch hiện tại, chi phí khấu hao đã được tích lũy: cho mục đích kế toán - 233.333,33 rúp; cho mục đích kế toán thuế – 140.000,00 rúp.

Số tiền chênh lệch được khấu trừ = 233.333,33 – 140.000,00 = 93.333,33 rúp. SHE = 93333,33 x 20% = 18.666,67 rúp, việc đăng ký được thực hiện: Ghi nợ 09 Tín dụng 68 với giá 18.666,67 rúp.

Ví dụ: khi một hạng mục tài sản cố định được thanh lý do bán, một khoản ghi nợ sẽ được thực hiện: Nợ 99 Tín dụng 09 với giá 18.666,67 rúp đối với tài sản cố định được thanh lý.

Thông thường, những người mới bắt đầu làm quen với những đặc thù của kế toán sẽ gặp khó khăn trong việc hiểu cách tổ chức hạch toán 90 tài khoản và việc đóng chúng. Trong bài viết này, tôi sẽ cố gắng giải thích cấu trúc của 90 tài khoản và các tính năng đóng của chúng bằng ví dụ về 1C Accounting 8. Hãy bắt đầu với lý thuyết và sau đó chúng ta sẽ xem xét một ví dụ thực tế.

Những điều sau đây có liên quan đến việc hình thành kết quả tài chính:

90 tài khoản “Doanh thu”, 91 tài khoản “Thu nhập và chi phí khác”, 99 tài khoản “Lãi và lỗ”.

Các tổ chức nhận được phần lớn lợi nhuận từ việc bán sản phẩm, hàng hóa, công trình và dịch vụ (kết quả tài chính thực hiện). Lợi nhuận từ việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) được xác định là chênh lệch giữa số tiền thu được từ việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) theo giá hiện hành chưa bao gồm thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu và các khoản khấu trừ khác theo quy định của pháp luật. Liên bang Nga và chi phí sản xuất và bán hàng. Kết quả tài chính về việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) được xác định bằng tài khoản 90 “Doanh thu”. Tài khoản này nhằm mục đích tóm tắt thông tin về thu nhập và chi phí liên quan đến hoạt động bình thường của tổ chức, cũng như để xác định kết quả tài chính cho chúng. Tài khoản này phản ánh cụ thể doanh thu và chi phí:

Đối với thành phẩm, bán thành phẩm do chính mình sản xuất, hàng hóa;

Công trình, dịch vụ có tính chất công nghiệp và phi công nghiệp;

Sản phẩm đã mua (mua để hoàn thiện);

Xây dựng, lắp đặt, thiết kế và khảo sát, thăm dò địa chất, nghiên cứu và các công việc tương tự;

Dịch vụ thông tin liên lạc và vận tải hàng hóa, hành khách;

Hoạt động vận tải, giao nhận và bốc dỡ;

Quy định phí sử dụng tạm thời (sở hữu và sử dụng tạm thời) tài sản của mình theo hợp đồng thuê, quy định phí các quyền phát sinh từ Bằng độc quyền sáng chế, kiểu dáng công nghiệp và các loại tài sản trí tuệ khác, tham gia vốn ủy quyền của tổ chức khác (khi đây là chủ đề hoạt động của tổ chức), v.v.

Trong 1C Accounting 8 phiên bản 3.0, các tài khoản phụ sau được mở cho tài khoản 90:

90.01 "Doanh thu"

90.01.1 "Doanh thu từ hoạt động có hệ thống thuế chính"

90.01.2 "Doanh thu từ một số loại hoạt động có quy trình đặc biệt

đánh thuế"

90.02 “Chi phí bán hàng”

90.02.1 "Chi phí bán hàng cho các hoạt động có hệ thống thuế chính"

90.02.2 "Chi phí bán hàng đối với một số loại hoạt động có quy trình đặc biệt

đánh thuế"

90.03 “Thuế giá trị gia tăng”

90.04 "Thuế tiêu thụ đặc biệt"

90.05 "Thuế xuất khẩu"

90.07 "Chi phí bán hàng"

90.07.1 "Chi phí bán hàng cho hoạt động có hệ thống thuế chính"

90.07.2 "Chi phí bán hàng đối với một số loại hoạt động có thủ tục đặc biệt

đánh thuế"

90.08 "Chi phí hành chính"

90.08.1 “Chi phí hành chính cho các hoạt động với hệ thống chính

đánh thuế"

90.08.2 "Chi phí hành chính đối với một số loại hoạt động có thủ tục đặc biệt

đánh thuế"

90,09 "Lãi/lỗ từ bán hàng"

Số tiền doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, thực hiện công việc, cung cấp dịch vụ… được phản ánh ở bên có tài khoản phụ 90.01 “Doanh thu” và bên Nợ tài khoản 62 “Thanh toán với người mua, khách hàng”. Đồng thời, giá vốn sản phẩm, hàng hóa, công trình, dịch vụ bán ra được trừ vào Bên Có các tài khoản: 43 “Thành phẩm”, 41 “Hàng hóa”, 44 “Chi phí bán hàng”, 20 “Sản xuất chính” , v.v. vào Nợ tài khoản phụ 90.02 “Giá vốn bán hàng”. Số thuế GTGT và thuế tiêu thụ đặc biệt phát sinh trên sản phẩm bán ra (hàng hóa, công trình, dịch vụ) được phản ánh vào Nợ tài khoản phụ 90.03 “Thuế giá trị gia tăng” và 90.04 “Thuế tiêu thụ đặc biệt” và ghi có của tài khoản 68 “Tính thuế và phí” . Tài khoản phụ 90.09 “Lãi (lỗ) từ bán hàng” dùng để xác định kết quả tài chính từ việc bán hàng trong tháng báo cáo. Việc hạch toán các tài khoản phụ 90.01, 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 được thực hiện lũy kế trong năm báo cáo. Bằng cách so sánh hàng tháng tổng vòng quay ghi nợ trên các tài khoản phụ 90.02, 90.03, 90.04, 90.05, 90.07, 90.08 và vòng quay bên Có trên tài khoản phụ 90.01, kết quả tài chính từ việc bán hàng cho tháng báo cáo được xác định. Lãi hoặc lỗ đã xác định được xóa sổ hàng tháng với các bút toán cuối cùng từ tài khoản phụ 90.09 đến tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Do đó, tài khoản tổng hợp 90 “Doanh số” bị đóng hàng tháng và không có số dư tại ngày báo cáo. Cuối năm báo cáo, tất cả các tài khoản cấp 90 “Doanh thu” (trừ tài khoản 90.09) đều đóng nội bộ vào tài khoản 90-9 “Lãi (lỗ) bán hàng”.

Để tổng hợp thông tin về thu nhập, chi phí hoạt động và phi hoạt động, sử dụng tài khoản số 91 “Thu nhập và chi phí khác”.

Trong 1C Accounting 8 phiên bản 3.0, các tài khoản phụ sau được mở cho tài khoản 91:

91.01 "Thu nhập khác"

91.02 "Chi phí khác"

91.09 "Dữ dư thu nhập và chi phí khác"

Tiểu khoản 91.01 “Thu nhập khác” dùng để tính các khoản thu từ tài sản được ghi nhận là thu nhập khác (trừ thu nhập bất thường). Tài khoản con 91.02 “Chi phí khác” hạch toán chi phí hoạt động và chi phí phi hoạt động được ghi nhận là chi phí khác (trừ chi phí bất thường). Tiểu khoản 91.09 “Số dư thu nhập và chi phí khác” dùng để xác định số dư thu nhập và chi phí khác của tháng báo cáo. Các mục nhập cho tài khoản phụ 91.01 và 91.02 được thực hiện lũy kế trong năm báo cáo. Số dư thu nhập và chi phí khác được xác định hàng tháng bằng cách so sánh vòng quay Nợ ở tiểu khoản 91.01 và vòng quay Có ở tiểu khoản 91.02. Số dư này được xóa sổ hàng tháng (có doanh thu cuối cùng) từ tài khoản phụ 91.09 sang tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Như vậy, tại thời điểm báo cáo, tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” không có số dư. Vào cuối năm báo cáo, tài khoản con 91.01 và 91.02 được khóa và ghi sổ nội bộ vào tài khoản con 91.09.

Thành phần thu nhập và chi phí hoạt động được xác định bởi PBU 9/99 và PBU 10/99. Phần chính của thu nhập và chi phí hoạt động bao gồm thu nhập và chi phí từ việc thanh lý tài sản (trừ việc bán thành phẩm (công việc, dịch vụ và hàng hóa)) và từ việc tham gia vào các tổ chức khác (các khoản thu và chi phí liên quan đến việc cung cấp tạm thời sử dụng tài sản, quyền của tổ chức phát sinh từ bằng sáng chế cho phát minh, kiểu dáng công nghiệp và các loại tài sản trí tuệ khác, thu nhập và chi phí liên quan đến việc tham gia vào vốn ủy quyền của tổ chức khác, lãi hoặc lỗ từ việc tham gia vào các hoạt động chung).

Khi tài sản khấu hao được xử lý do bán, xóa sổ do hết thời gian sử dụng và vì lý do khác, chuyển nhượng vô cớ, số hao mòn của tài sản cố định và tài sản vô hình được ghi nợ vào bên Nợ TK 02 “Khấu hao tài sản cố định”, 05 “Khấu hao tài sản vô hình” từ khoản vay 01 “Tài sản cố định” và 04 “Tài sản vô hình”. Giá trị còn lại của tài sản cố định và tài sản cố định vô hình được ghi nợ từ bên Có TK 01 và TK 04 sang bên Nợ TK 91 “Thu nhập và chi phí khác”. Tất cả các chi phí liên quan đến việc thanh lý tài sản khấu hao (bao gồm cả thuế GTGT đối với tài sản đã bán) cũng được ghi nợ vào bên Nợ TK 91. Khi vật liệu và tài sản không khấu hao khác bị xử lý do bán, xóa sổ do hư hỏng hoặc chuyển nhượng vô cớ thì giá trị của chúng được ghi nợ vào bên Nợ tài khoản 91. Phản ánh số nợ của người mua tài sản đã bán. bên Nợ tài khoản 62 “Thanh toán với người mua, khách hàng” và bên có tài khoản 91. Khi thực hiện nghiệp vụ góp vốn điều lệ của các tổ chức khác và đóng góp của các bên tham gia công ty hợp danh đơn giản vào tài sản chung của các bên trong bằng các phương tiện phi tiền tệ, thường phát sinh chênh lệch giữa giá trị tài sản được chuyển nhượng và giá trị phần đóng góp đã được thỏa thuận. Chênh lệch này được phản ánh tùy theo giá trị ghi bên Có hoặc bên Nợ của TK 91 (phần vượt giá trị thỏa thuận so với giá trị hạch toán được phản ánh bên Nợ TK 58 “Đầu tư tài chính” và Bên có TK 91; tỷ lệ ngược lại là ghi nợ tài khoản 91 và ghi có tài khoản 58). Tiền lãi nhận được từ việc cung cấp quỹ để sử dụng của một tổ chức được ghi vào sổ sách kế toán giống như thu nhập từ việc tham gia vào các tổ chức khác. Tiền lãi trả cho việc cung cấp quỹ để sử dụng của tổ chức thường được ghi nợ vào tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” từ ghi có của tài khoản kế toán tiền mặt.

Theo PBU 9/99 và 10/99, thu nhập và chi phí ngoài hoạt động là: tiền phạt, tiền phạt, tiền phạt vi phạm các điều khoản hợp đồng đã nhận và thanh toán;

Tài sản được nhận và chuyển giao miễn phí, kể cả theo hợp đồng quà tặng;

Biên lai bồi thường và hoàn trả những tổn thất gây ra cho tổ chức;

Lãi các năm trước xác định trong năm báo cáo và lỗ các năm trước ghi nhận trong năm báo cáo;

Các khoản phải trả, người gửi, người phải thu đã hết thời hiệu;

Trao đổi chênh lệch;

Mức đánh giá lại, khấu hao tài sản;

Chuyển tiền liên quan đến hoạt động từ thiện, chi phí cho các sự kiện thể thao, giải trí, văn hóa, giáo dục và các sự kiện tương tự khác;

Thu nhập và chi phí phi hoạt động khác.

Để tổng hợp thông tin về việc hình thành kết quả tài chính cuối cùng của các hoạt động của tổ chức trong năm báo cáo, tài khoản 99 “Lãi và lỗ” được sử dụng. Khoản ghi có của tài khoản này phản ánh thu nhập và lợi nhuận, còn khoản ghi nợ thể hiện chi phí và thua lỗ. Các giao dịch kinh doanh được phản ánh trên tài khoản 99 theo nguyên tắc lũy kế, tức là dồn tích từ đầu năm. Bằng cách so sánh vòng quay tín dụng và ghi nợ trên tài khoản 99, xác định được kết quả tài chính cuối cùng cho kỳ báo cáo. Vòng quay tín dụng vượt quá ghi nợ được phản ánh dưới dạng số dư có của tài khoản 99 và đặc trưng cho số tiền lãi của tổ chức, và phần vượt quá của vòng quay ghi nợ trên tín dụng được ghi nhận là số dư nợ của tài khoản 99 và đặc trưng cho số tiền của tổ chức. sự mất mát. Kết quả tài chính cuối cùng của tổ chức bị ảnh hưởng bởi:

a) kết quả tài chính từ việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ);

b) kết quả tài chính từ việc bán tài sản cố định, tài sản vô hình, vật tư và tài sản khác (một phần thu nhập và chi phí hoạt động);

c) thu nhập và chi phí hoạt động (trừ đi kết quả từ việc bán tài sản);

d) lãi và lỗ phi hoạt động;

e) thu nhập và chi phí bất thường.

Điểm khác biệt giữa các thành phần lãi hoặc lỗ này là kết quả tài chính về việc bán sản phẩm (công trình, dịch vụ) ban đầu được xác định bằng tài khoản 90 “Doanh thu”. Từ tài khoản 90, lãi hoặc lỗ từ hoạt động kinh doanh thông thường được hạch toán vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Kết quả tài chính từ việc bán bất động sản, thu nhập và chi phí hoạt động và phi hoạt động ban đầu được phản ánh trên tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác”, sau đó hàng tháng được hạch toán vào tài khoản 99. Các khoản thu nhập và chi phí bất thường được phân bổ ngay vào tài khoản 91. tài khoản 99 mà không cần ghi trước vào tài khoản tạm thời đối với các tài khoản kế toán tài sản vật chất, quyết toán với nhân sự về tiền lương, tiền mặt, v.v. Ngoài ra, việc ghi nợ của tài khoản 99 phản ánh các khoản phải thu về lợi nhuận và số tiền phạt thuế do giao dịch tương ứng với tài khoản 68 “Tính thuế, phí”. Số tiền nộp để tính lại thuế thu nhập cũng được phản ánh vào tài khoản 68 và 99. Cuối năm báo cáo, tài khoản 99 “Lãi lỗ” được đóng. Với mục nhập cuối cùng của tháng 12, số lợi nhuận ròng sẽ được xóa từ khoản ghi nợ của tài khoản 99 sang khoản ghi có của tài khoản 84 “Thu nhập giữ lại (lỗ chưa được xử lý)”. Số tiền lỗ được xóa từ bên có tài khoản 99 sang bên nợ tài khoản 84.

Hãy xem một ví dụ cụ thể:

Vào tháng 1 năm 2017, Organisation LLC đã sản xuất và bán sản phẩm. SALT cho tháng 1 trước khi thực hiện thao tác “Đóng tài khoản 90,91” sẽ như sau:

Theo tài khoản CT 90.01.1, chúng tôi có doanh thu là 100.000, theo tài khoản CT 90.02.1, giá vốn sản phẩm bán ra là 10.000, và theo tài khoản CT 90.03, số thuế GTGT là 15254,24. Tại tài khoản 90 chúng ta có số dư bên có là 74.745,24.

Sau khi thực hiện thao tác thông thường “Đóng tài khoản 90,91”, SALT sẽ có dạng:

Tài khoản 90 bị đóng do đăng Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 74745.76.

Kết quả là, trên tài khoản 99, chúng tôi đã lập được kết quả tài chính trong tháng - lợi nhuận bằng 74745,76. Sau khi thực hiện thao tác quản lý “Tính thuế thu nhập”, SALT sẽ có dạng:

Theo tài khoản Dt 99.01.1, chúng tôi có số thuế lợi nhuận phải nộp là 14949, lợi nhuận sau thuế (số dư trên tài khoản 99) sẽ là 59796,76.

Vào tháng 2 năm 2017, Organisation LLC cũng sản xuất và bán sản phẩm cũng như bán một số nguyên liệu. Trước khi thực hiện thao tác thông thường “Đóng tài khoản 90.91”, SALT sẽ có dạng sau:

Như có thể thấy, chúng tôi đã chuyển số dư từ tháng 1 trên tài khoản 99 và các tài khoản phụ của tài khoản 90. Vào tháng 2, chúng tôi đã cộng thêm doanh thu ghi nợ trên tài khoản 91.02 - 5000 - đây là giá vốn vật liệu bán ra và doanh thu ghi có trên tài khoản 91.01 - 15000 - đây là số tiền thu được từ việc bán nguyên liệu.

Sau khi thực hiện các hoạt động quản lý “Đóng tài khoản 90,91” và “Tính thuế thu nhập”, SALT cho tháng 2 sẽ có dạng:

Tài khoản 90 bị đóng do đăng Dt 90.09 Kt 99.01.1 - 72457.62. Tương tự, 91 tài khoản bị đóng Dt 91,09 Kt 99,01,1 - 10000. Thuế lợi nhuận được tích lũy bằng cách đăng

Đt 99.01.1 Kt 68.04.1 - 16492.

Như vậy, lợi nhuận 2 tháng đầu năm sẽ là 125.762,38 (Số dư tài khoản 99.01.1.

Như vậy, hàng tháng (sau khi thực hiện các thao tác thông thường) tài khoản tổng hợp 90 và 91 không có số dư. Trên tài khoản 99, lãi hoặc lỗ (số dư tài khoản) được lũy kế trên cơ sở dồn tích. Ngoài ra, tổng cộng tích lũy sẽ tạo thành số dư cho tài khoản phụ 90 và 91.

Vào cuối năm, trước khi thực hiện hoạt động quản lý “Cải cách số dư”, SALT trong năm sẽ như sau:

Sau khi thực hiện thao tác "Cải cách số dư", chúng tôi nhận được:

Như chúng ta thấy, tài khoản 99 đã bị đóng, số dư tài khoản chuyển sang tài khoản 84 “Lợi nhuận giữ lại (lỗ chưa được bảo hiểm)”. Ngoài ra, tất cả các tài khoản phụ 90 tài khoản đều bị đóng với các giao dịch từ 90.09 đến 90.01.1, 90.02.1, 90.03. Các tài khoản phụ của tài khoản 91 cũng được đóng theo cách tương tự - với các giao dịch từ 91.09 đến 91.01, 91.02.

Như vậy tất cả các tài khoản phụ 90,91,99 tài khoản đều có số dư bằng 0. Số dư tài khoản 84 được chuyển sang năm sau.

Trong kế toán, để xác định kết quả tài chính từ hoạt động kinh doanh, tài khoản 99 được đóng. Đồng thời, thủ tục ghi nhận giao dịch khác nhau tùy thuộc vào kỳ quyết toán - báo cáo hoặc thuế. Hãy xem ví dụ về cách đóng tài khoản 99 - các bài đăng được đưa ra theo tháng và năm.

Đóng tài khoản 99 thể hiện điều gì?

Theo quy định hiện hành tại Lệnh số 94n của Bộ Tài chính Nga ngày 31 tháng 10 năm 2000. 99 nhằm mục đích thu thập thông tin về kết quả hoạt động của một thực thể kinh tế trong năm hiện tại. Thông tin được phản ánh một cách khái quát - theo OKVED hoạt động chính và các thông tin bổ sung. Dữ liệu về các giao dịch thua lỗ được nhập vào ghi nợ, dữ liệu về các giao dịch có lợi nhuận được nhập vào ghi có và tài khoản 99 sẽ được đóng vào cuối năm tương ứng với tài khoản. 84.

Giữa năm (lịch) số liệu trên tài khoản. 99 được tổng hợp bằng cách thiết lập lại tài khoản hàng tháng. 90 và 91 về lợi nhuận kiếm được hoặc lỗ phát sinh đối với tất cả các loại hoạt động. Và vào cuối năm dương lịch trên tài khoản. 99 các chỉ số bảng cân đối kế toán đang được cải cách. Tiếp theo, chúng ta hãy xem xét kỹ hơn cách đóng tài khoản 99 - các bài đăng bên dưới.

Đóng tài khoản 99 vào cuối tháng - bài viết

Hàng tháng, căn cứ vào kết quả công việc, công ty tính toán tổng kết quả tài chính. Số tiền lãi hoặc lỗ được tích lũy theo tài khoản. 90 và 91. Tổng phụ được ghi có vào tài khoản. 99. Hãy đưa ra hệ thống dây điện điển hình bằng một ví dụ cụ thể.

Giả sử rằng một công ty bán buôn đã bán hàng điện tử trị giá 826.000 RUB vào tháng 10, bao gồm 18% VAT 126.000 RUB. Giá thành của thiết bị bán ra là 550.000 rúp. Quy trình phản ánh số liệu trong kế toán:

  • D 62 K 90.1 với giá 826.000 rúp. – Việc bán hàng điện tử đã được thực hiện.
  • D 90,3 K 68,2 với giá 126.000 rúp. – VAT được cộng vào giá bán.
  • D 90,2 K 41,1 với giá 550.000 rúp. – số tiền mua thiết bị đã bán đã được xóa.
  • D 90,9 K 99 với giá 150.000 rúp. – lợi nhuận cho tháng 11 đã được tạo ra. Nếu giao dịch dẫn đến thua lỗ, mục nhập ngược sẽ được thực hiện.

Do đó, không phải các tài khoản phụ phân tích được mở cho tài khoản “Doanh thu” sẽ bị đóng hàng tháng mà chỉ là dữ liệu tổng hợp. Tài khoản 99 cải cách hàng tháng không phải chịu. Ngoài ra (khi công ty thực hiện các hoạt động khác), tài khoản sẽ được đặt lại về 0. 91 theo thuật toán hợp lệ cho tài khoản. 90:

  • D 91.9 K 99 – tính lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh khác của công ty.
  • D 99 K 91.9 – đóng lỗ.

Đóng tài khoản 99 cuối năm - bài viết

Sau khi hoàn thành công việc hàng năm, công ty sẽ cải tổ dữ liệu bảng cân đối kế toán. Quá trình này liên quan đến việc đặt lại tài khoản. 99 và các tài khoản phụ vào tài khoản. 90 và 91. Tài khoản 99 bị đóng vào cuối năm như thế nào - hãy xem một ví dụ.

Giả sử rằng công ty có số dư tài khoản phụ sau đây tính đến ngày 31 tháng 12 - dữ liệu được lấy cùng với ví dụ trước.

Số tài khoản

Số dư tính đến ngày 31/12/17

Bằng cách ghi nợ, bằng chà.

Bằng cách cho vay, bằng chà.

Cải cách bảng cân đối kế toán LLC - các mục tiêu biểu:

  • D 90,1 K 90,9 với giá 826.000,00 – tài khoản phụ “Doanh thu” được đặt lại về 0.
  • D 90,9 K 90,2 với giá 550.000,00 - tài khoản phụ “Chi phí” đã bị đóng.
  • D 90,9 K 90,3 với giá 126.000,00 – tài khoản phụ “VAT” được đặt lại về 0.
  • D 91,1 K 91,9 với giá 50.000,00 – tài khoản phụ của thu nhập (khác) được đặt lại về 0.
  • D 91.9 K 91.2 với giá 1500.00 – tài khoản phụ dành cho chi phí (khác) đã bị đóng.
  • D 99 K 84 với giá 198.500,00 - tình trạng khẩn cấp được tính cho giai đoạn hàng năm (lợi nhuận ròng) đã được tích lũy.

Nếu không sử dụng tự động hóa quy trình kế toán, để đóng tài khoản 99, có thể dễ dàng thực hiện ghi sổ thủ công khi xóa số dư hình thành trên các tài khoản và tài khoản phụ. Hãy nhớ rằng việc cải cách chỉ được thực hiện sau khi tất cả dữ liệu được phản ánh trong kế toán. Và ở giai đoạn cuối cùng, bạn có thể chuyển sang lập báo cáo tài chính cho năm.

Tài khoản kế toán được thiết kế để ghi lại tất cả các giao dịch tiền tệ. Bài đánh giá này sẽ xem xét chi tiết tài khoản 99 “Lãi và lỗ”. Người đọc sẽ tìm hiểu về những chức năng mà nó thực hiện, liệu nó có thể có các danh mục riêng hay không, cách làm việc với nó và đóng nó. Thông tin đi kèm với các ví dụ để giúp giải thích chủ đề tốt hơn.

Mục đích của tài khoản 99

Mọi doanh nghiệp đều làm việc để đạt được mục tiêu chính - tăng lợi nhuận. Kết quả tài chính là tổng của tất cả thu nhập từ mỗi loại hoạt động. Đối với các dịch vụ, bạn sẽ cần phải đầu tư tiền, nhưng việc này sẽ mang lại lợi nhuận như thế nào trong kỳ báo cáo sẽ được biết sau khi tóm tắt tất cả thông tin về chi phí và biên lai tiền mặt. Đây chính xác là mục đích của tài khoản 99, có thể phản ánh:

  • tăng hoặc giảm thu nhập từ hoạt động chính (D90 K99);
  • số dư chi phí, thu nhập khác trong kỳ báo cáo (D91 K99);
  • ảnh hưởng của các tình huống khẩn cấp đến hoạt động kinh tế (bất khả kháng, tai nạn);
  • tích lũy số tiền dự định tính thuế (tương tác với tài khoản 68).

Có thể mở tài khoản phụ mới?

Theo hướng dẫn, tài khoản được đề cập không có danh mục. Kế toán viên có thể tạo chúng một cách độc lập, có tính đến yêu cầu của doanh nghiệp (phân tích, kiểm soát, báo cáo). Về vấn đề này, hệ thống sau đây có thể được giới thiệu:

  • 99/1 “Lãi hoặc lỗ về bán hàng”;
  • 99/2 “Số dư thu nhập (chi phí) linh tinh”;
  • 99/3 “Thu nhập ngoài dự kiến”;
  • 99/4 “Chi phí phát sinh”;
  • 99/5 “Thuế thu nhập”;
  • 99/6 “Đóng góp thuế”.

Ba tài khoản phụ cuối cùng có thể có số dư ghi nợ và tín dụng. Bạn cũng có thể mở danh mục 99/9 “Lãi hoặc lỗ ròng”, danh mục này sẽ hiển thị số thu nhập nhận được (các khoản khấu trừ) trong kỳ báo cáo.

Thư từ ghi nợ

Tài khoản 99 có thể tương tác bằng cách ghi nợ với các danh mục khác nhau:


Có thể có những loại hệ thống dây điện nào?

Nợ tài khoản 99 phản ánh khoản lỗ của doanh nghiệp trong các loại hoạt động khác nhau. Ví dụ có thể được nhìn thấy trong bảng.

Hư hỏng do thiết bị lắp đặt do các sự kiện không lường trước được (hỏa hoạn, bão, thiên tai, v.v.).

Tài sản thuế thu nhập hoãn lại đã được xóa sổ.

Chi phí sản xuất chính cho các đơn hàng bị hủy sẽ được tính vào khoản lỗ.

Số thuế GTGT của MT (tài sản vật chất) đã được xóa.

Tổn thất sản xuất do các sự kiện không lường trước được.

Phản ánh chi phí từ các khiếm khuyết.

Tổn thất của thành phẩm.

Tính thuế thu nhập.

Thiệt hại từ các đơn đặt hàng bị hủy được tính vào tổn thất

Xác định số dư phí bảo hiểm.

Số tiền dự định đóng góp vào quỹ biện pháp phòng ngừa đã được xác định.

Thư tín vay

Tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương tác trên khoản vay với các loại sau:

  • “Vật liệu” (10).
  • “Giao dịch tài chính với nhà cung cấp và nhà thầu” (60).
  • “Tiền tệ và tài khoản vãng lai” (52, 51).
  • “Thu nhập giữ lại” (84).
  • “Bán hàng hóa” (90).
  • “Thiếu hụt và thiệt hại do đồ vật có giá trị bị hư hỏng” (94).
  • “Dự phòng cho các chi phí trong tương lai” (96).
  • “Tài khoản ngân hàng đặc biệt” (55).
  • “Tính toán trong nội bộ hộ gia đình” (79).
  • “Giao dịch tài chính với chủ nợ và con nợ” (76).
  • “Các chi phí và thu nhập khác” (91).
  • “Giải quyết với nhân viên cho các hoạt động khác nhau” (73).

Hoạt động cho vay

Bảng này cung cấp một số ví dụ để giúp bạn hiểu tài khoản nhập tín dụng 99 có thể có những gì, phản ánh lợi nhuận (thu nhập) của công ty.

Xác định vật liệu dư thừa.

Nhận thu nhập từ các tình huống bất ngờ vào máy tính tiền.

Tín dụng vào lợi nhuận.

Phân bổ số tiền vượt dự định dùng để sửa chữa tài sản cố định vào kết quả của kỳ báo cáo. Một ngoại lệ tương tự được quy định ở một số doanh nghiệp.

Phản ánh kết quả tài chính từ hoạt động trung gian (tín dụng tài khoản 99 đặc trưng cho thu nhập).

Khấu trừ lợi nhuận từ các hoạt động chính của tổ chức.

Xác định số dư dự phòng bảo hiểm.

Mục nhập cuối cùng của tháng cuối cùng trong kỳ báo cáo ghi lại số tiền lỗ ròng.

Tính năng đóng 99 tài khoản lãi lỗ

Kết quả hoạt động của công ty về mặt tiền tệ được phản ánh khi so sánh doanh thu ghi nợ và tín dụng. Về vấn đề này, cần đóng một số tài khoản kế toán (99, 90, 91). Trong điều kiện sản xuất hiện đại, điều rất quan trọng là phải xác định chính xác và biện minh về mặt kinh tế cho quy trình đang được đề cập. Để thực hiện thành thạo các nhiệm vụ, chuyên gia phải được hướng dẫn bởi một quy tắc đặc biệt. Trước hết, bạn nên đóng tài khoản của những ngành và công ty có số lượng khách hàng lớn nhất nhận được ít dịch vụ tại quầy nhất và trong tình huống ngược lại - ở vị trí cuối cùng (dịch vụ tối đa và khách hàng tối thiểu).

Trình tự đóng tài khoản 99

Hoạt động được đề cập được thực hiện theo thuật toán sau:

  1. Tất toán tài khoản 90 “Doanh thu sản phẩm”. Bằng cách so sánh thu nhập và chi phí từ việc bán hàng, bạn có thể đưa ra kết quả cuối cùng từ các hoạt động cốt lõi của công ty. Cuối năm, bên Nợ phản ánh số hàng đã bán có tính đến mọi chi phí. Khoản vay được sử dụng để tạo ra số tiền bán hàng. Tổng giá trị bằng chênh lệch giữa số dư bên có và bên nợ của tài khoản 90 và 90/3 “GTGT”. Nếu số dư nợ lớn hơn số dư có, ghi: D99 K90 (lỗ), ngược lại - D90 K99 (lợi nhuận).
  2. Các hoạt động tương tự nên được thực hiện như trong giai đoạn đầu tiên. Nếu kết quả tài chính âm, đăng D91 K99 và D99 K91 được đăng nếu dương.
  3. Như vậy, tài khoản 99 sẽ bị đóng sau cùng. Kết quả được hình thành bằng cách so sánh số dư nợ và số dư có của tài khoản 90 và 91 là lợi nhuận giữ lại còn lại do tổ chức xử lý hoặc lỗ chưa được xử lý. Kết quả được nhập vào bên có hoặc bên nợ của tài khoản 84.

Việc hoàn tất thủ tục cuối cùng được thực hiện bằng cách đóng dần các tài khoản phân phối và chi phí. Điều này cho phép bạn tạo số dư công việc sơ bộ phản ánh tình hình tài chính thực sự của tổ chức.

Biết tất cả các tính năng đặc biệt mà tài khoản “Lãi và Lỗ” 99 có, các chuyên gia trẻ sẽ có thể hiểu được tất cả các tính năng của kế toán. Đừng quên PBU, cũng như các hệ thống pháp luật và tài liệu tham khảo, nếu không có nó thì hoạt động pháp lý của doanh nghiệp là không thể.