trang chủ > Sửa chữa và trang trí > Sự kết hợp giữa UTII và thuế tiêu chuẩn. Phân bổ chi phí khi kết hợp UTII và UTII Ví dụ về phân bổ chi phí khi kết hợp UTII và UTII


Sự kết hợp giữa UTII và thuế tiêu chuẩn. Phân bổ chi phí khi kết hợp UTII và UTII Ví dụ về phân bổ chi phí khi kết hợp UTII và UTII




Công ty chúng tôi kết hợp hai chế độ thuế, hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII, tương ứng, để phân bổ chi phí, cần xác định tỷ trọng thu nhập của hệ thống thuế đơn giản hóa trong tổng thu nhập. Tôi có một câu hỏi, những gì được bao gồm trong tổng thu nhập, chỉ tiền bán hàng hoặc tiền bán hàng và thu nhập phi hoạt động, và thu nhập nào của hệ thống thuế đơn giản được bao gồm trong tính toán cổ phần? Ngoài việc trả lại các khoản phải trả, tiền lương có nên được tính vào thu nhập của hệ thống thuế đơn giản hóa và thu nhập chung không?

Phân bổ các chi phí chung liên quan đồng thời đến các loại hoạt động khác nhau theo tỷ lệ thu nhập từ mỗi hoạt động đó trong tổng thu nhập (khoản 8 Điều 346.18 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Tổng số thu nhập không chỉ bao gồm doanh thu bán hàng mà còn bao gồm thu nhập phi hoạt động. Cần lưu ý rằng việc hoàn trả số tiền có trách nhiệm và gửi tiền lương không liên quan đến thu nhập phi hoạt động. Trình tự phân bổ chi phí, thu nhập được nêu tại Khuyến nghị số 1.

Cơ sở lý luận cho quan điểm này được đưa ra dưới đây trong các tài liệu của Hệ thống Glavbukh

Các tổ chức đơn giản hóa có quyền kết hợp chế độ thuế này với UTII (khoản 4 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Cả hai chế độ đều liên quan đến việc thanh toán một loại thuế duy nhất và miễn cho tổ chức phải nộp một số loại thuế nhất định.*

Đặc biệt, người nộp UTII được miễn thanh toán:
– thuế thu nhập từ hoạt động trên UTII;
– Thuế GTGT (trừ thuế phải nộp khi nhập khẩu).

Các tổ chức đơn giản hóa được miễn thanh toán:
– thuế thu nhập (trừ thuế cổ tức và lãi đối với chứng khoán nhà nước (thành phố) ở mức 0,9% hoặc 15%);
– Thuế VAT (trừ thuế phải nộp khi nhập khẩu và trong khuôn khổ các thỏa thuận về hoạt động chung, ủy thác quản lý tài sản hoặc thỏa thuận nhượng quyền).

Ngoài ra, cả hai chế độ thuế đều quy định việc miễn thuế tài sản. Tuy nhiên, lợi ích này không áp dụng cho tất cả tài sản của tổ chức mà chỉ áp dụng cho những đối tượng mà cơ sở tính thuế là giá trị trung bình hàng năm (trung bình) của tài sản. Đối với đối tượng bất động sản có căn cứ tính thuế là giá trị địa chính thì tổ chức áp dụng phương pháp tính thuế đơn giản và UTII phải nộp thuế tài sản.

Thủ tục này tuân theo quy định tại khoản 2 Điều 346.11, khoản 4 Điều 346.26 Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Phải nộp thuế một lần:

  • khi đơn giản hóa - từ thu nhập hoặc từ chênh lệch giữa thu nhập và chi phí (khoản 1 Điều 346.14 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
  • đối với UTII - từ thu nhập quy đổi, số tiền này không phụ thuộc vào kết quả hoạt động thực tế (khoản 1 Điều 346.29 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Do đó, đối với các tổ chức trên cơ sở đơn giản hóa, số thu nhập nhận được ảnh hưởng trực tiếp đến số tiền thuế duy nhất; đối với các tổ chức thuộc UTII, số thu nhập không thành vấn đề.

Về vấn đề này, cần phải hạch toán riêng các khoản thu nhập, chi phí, tài sản, nợ phải trả và các giao dịch kinh doanh theo loại hoạt động thuộc các chế độ đặc biệt khác nhau (khoản 8 Điều 346.18, khoản 7 Điều 346.26 Bộ luật thuế của Bộ luật Thuế). Liên bang Nga).

Kế toán riêng*

Thủ tục duy trì kế toán riêng biệt khi kết hợp thuế đơn giản hóa và UTII không được pháp luật quy định. Do đó, hãy tự phát triển và tổng hợp nó trong chính sách kế toán hoặc trong một tài liệu địa phương khác được người đứng đầu tổ chức phê duyệt. Khi xây dựng quy trình duy trì kế toán riêng, hãy tuân theo các chuẩn mực kế toán chung.*

Bạn có thể tổ chức kế toán riêng bằng cách phân phối tất cả thu nhập và chi phí thành nhiều nhóm.

Chia thu nhập của bạn thành hai nhóm:

  • từ các hoạt động đơn giản hóa;
  • từ các hoạt động trên UTII.

Chia chi phí thành 3 nhóm:

  • liên quan đến hoạt động bằng ngôn ngữ đơn giản;
  • liên quan đến hoạt động về UTII;
  • đồng thời liên quan đến các hoạt động của tổ chức trên cơ sở đơn giản hóa và UTII (ví dụ: chi phí kinh doanh chung).

Việc hạch toán riêng biệt cho các loại hoạt động khác nhau có thể được duy trì bằng cách sử dụng các tài khoản phụ bổ sung được mở cho tài khoản thu nhập và chi phí.

Phân bổ tổng chi phí

Phân bổ các chi phí chung liên quan đồng thời đến các loại hoạt động khác nhau theo tỷ lệ thu nhập từ mỗi hoạt động đó trong tổng thu nhập (khoản 8 Điều 346.18 Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

Tính phần thu nhập từ các hoạt động đơn giản hóa bằng công thức:

Tính tổng chi phí liên quan đến các hoạt động đơn giản hóa:

Tính số tiền chi phí liên quan đến hoạt động trên UTII theo công thức:

Khi tính tỷ lệ thu nhập, không chỉ bao gồm doanh thu bán hàng mà còn cả thu nhập phi hoạt động. Không tính đến thu nhập được liệt kê trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga khi hình thành tỷ lệ. Điều này được nêu trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 4 năm 2010 số 03-11-11/121 và ngày 17 tháng 11 năm 2008 số 03-11-02/130.

Hình thành tỷ lệ dựa trên thu nhập nhận được trong tháng dương lịch. Tính số chi phí theo phương pháp trích trước từ đầu năm, tổng hợp các khoản chi phí đã xác định theo tỷ lệ (trong phần liên quan đến các hoạt động đơn giản). Điều này đã được nêu trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 23 tháng 5 năm 2012 số 03-11-06/3/35.*

Kế toán trưởng khuyến cáo: Tại một số văn bản, Bộ Tài chính Nga khuyến nghị xác định tỷ lệ phân bổ chi phí theo thu nhập tính dồn tích từ đầu năm. Trong thực tế, phương án này có thể gây khó khăn và phức tạp cho công việc của kế toán viên.

Một ví dụ về xác định số tiền khấu trừ thuế đối với UTII và thuế đơn giản hóa. Phúc lợi nghỉ ốm và phí bảo hiểm tích lũy từ thu nhập của nhân viên làm việc đồng thời trong cả hai loại hoạt động đều đủ điều kiện để khấu trừ. Khi được đơn giản hóa, tổ chức phải trả một khoản thuế duy nhất cho thu nhập*

Alpha LLC kết hợp thuế đơn giản hóa (đối tượng đánh thuế là thu nhập) và UTII. Chính sách kế toán của Alpha vì mục đích thuế quy định rằng số tiền khấu trừ thuế được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập từ từng loại hoạt động trong tổng thu nhập. Đồng thời, thu nhập từ hoạt động trên UTII được xác định theo số liệu kế toán (chỉ chấp nhận thu nhập được trả), thu nhập từ hoạt động trên cơ sở đơn giản hóa - theo sổ sách thu nhập và chi phí.

Tổ chức có một nhân viên tham gia đồng thời cả hai loại hoạt động. Vào tháng 3, bằng chi phí của chính mình, tổ chức đã trả cho nhân viên này khoản trợ cấp nghỉ ốm với số tiền 10.000 rúp, đồng thời chuyển cho anh ta các khoản đóng góp vào bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) và các khoản đóng góp cho bảo hiểm tai nạn và lao động. bệnh với tổng số tiền là 30.000 rúp.

Trong tháng 3, thu nhập của Alpha lên tới:

  • từ các hoạt động trên UTII - 1.100.000 rúp, bao gồm cả thu nhập chưa thanh toán - 100.000 rúp;
  • từ các hoạt động đơn giản hóa - 2.000.000 rúp.

Để xác định số tiền được khấu trừ, kế toán viên đã tính tỷ lệ thu nhập từ từng loại hoạt động trong tổng thu nhập của tổ chức.

Tỷ lệ thu nhập từ các hoạt động trên UTII là:
(1.100.000 chà. – 100.000 chà.) : (1.100.000 chà. – 100.000 chà. + 2.000.000 chà.) = 0,33.

Kế toán tính số tiền được trừ cho bệnh UTII như sau:
(10.000 chà. + 30.000 chà.) ? 0,33 = 13.200 chà.

Tổng số UTII tích lũy trong quý đầu tiên là 20.000 rúp. 50 phần trăm số tiền này là 10.000 rúp. (20.000 RUB ? 50%). Vì số tiền khấu trừ được tính theo tỷ lệ vượt quá 50% số tiền thuế nên số tiền UTII chỉ có thể giảm đi 10.000 rúp.

Số tiền khấu trừ cho một khoản thuế theo đơn giản hóa là:
40.000 chà. – 13.200 chà. = 26.800 chà.

Số tiền tạm ứng cho khoản thuế đơn lẻ được đơn giản hóa trong quý đầu tiên lên tới 120.000 rúp. (2.000.000? 6%). 50 phần trăm số tiền tạm ứng – 60.000 rúp. (120.000 RUB ? 50%). Vì số tiền khấu trừ tính theo tỷ lệ không vượt quá 50% số tiền thuế tạm ứng nên kế toán đã giảm số tiền tạm ứng 26.800 rúp.

Elena Popova,

Thu nhập phi hành

Thu nhập phi hoạt động bao gồm tất cả các thu nhập khác không phải là thu nhập từ bán hàng. Cụ thể đó là:*

  • tài sản (công việc, dịch vụ) hoặc quyền tài sản được nhận miễn phí, trừ các trường hợp quy định tại Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
  • các khoản tiền phạt và hình phạt đối với việc các đối tác vi phạm các điều khoản hợp đồng, cũng như số tiền bồi thường khi mất mát hoặc thiệt hại;
  • thu nhập dưới dạng lãi suất cho vay;
  • chi phí vật liệu, phụ tùng thu được khi tháo dỡ, thanh lý nhà cửa, thiết bị và tài sản khác của tổ chức, cơ quan tự chủ;
  • số tiền phải trả được xóa nợ do hết thời hiệu (không phân biệt hệ thống thuế được áp dụng trong thời gian phát sinh khoản nợ), ngoại trừ nợ thuế (phí, tiền phạt, tiền phạt) được xóa hoặc giảm theo quy định theo pháp luật hoặc theo quyết định của Chính phủ Liên bang Nga (Khoản 1 Điều 346.15, Điều 250 Bộ luật thuế Liên bang Nga (Khoản 1 Điều 346.15 Bộ luật thuế Liên bang Nga) được mở. Điều này có nghĩa là các loại thu nhập không được nêu trực tiếp trong đó cũng làm tăng cơ sở tính thuế duy nhất khi được đơn giản hóa.

    Elena Popova,

    Cố vấn Nhà nước cho Cơ quan Thuế Liên bang Nga, hạng 1

Điều quan trọng nhất trong bài viết này:

Thu nhập nên được lấy trong khoảng thời gian nào để phân bổ chi phí theo tỷ lệ phần trăm của chúng giữa “đơn giản hóa” và “quy tính”?

Có thể xây dựng một phương pháp hạch toán riêng phí bảo hiểm một cách độc lập không?

Cần phải làm gì để tính đến diện tích nhỏ hơn của cơ sở khi tính UTII.

Nếu bạn kết hợp UTII với hệ thống thuế đơn giản hóa, bạn cần lưu giữ hồ sơ thu nhập và chi phí riêng cho từng loại hoạt động. Nghĩa vụ này được quy định tại khoản 6 và 7 của Nghệ thuật. 346.26 Mã số thuế của Liên bang Nga. Và bạn không nên bỏ qua nó. Bởi nếu không hạch toán riêng, bạn sẽ không thể xác định chính xác số thuế phải nộp vào ngân sách.

Đồng thời, thủ tục hạch toán riêng Ch. 26.3 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga chưa được thiết lập. Vì vậy, nhiều tổ chức, doanh nhân đặt câu hỏi. Chúng tôi đã phân tích chúng và cung cấp cho bạn câu trả lời chọn lọc cho những câu hỏi quan trọng nhất liên quan đến các quy tắc kế toán riêng.

Câu hỏi số 1. Chi phí chung của doanh nghiệp được phân chia như thế nào?

Nếu bạn kết hợp UTII và “thuế đơn giản hóa” với đối tượng “thu nhập trừ đi chi phí”, thì bạn cần phân bổ tất cả các loại chi phí giữa các loại hoạt động. Thường không có vấn đề gì với những vấn đề liên quan trực tiếp đến một loại hoạt động cụ thể. Ví dụ: tiền lương của nhân viên chỉ tham gia vào các hoạt động trên UTII được tính vào chi phí của hoạt động này. Tuy nhiên, hầu như luôn có những chi phí chung, chi phí kinh doanh chung. Ví dụ: tiền thuê mặt bằng, thanh toán tiện ích, v.v. Chúng cần được phân bổ giữa các hoạt động vì chúng không liên quan trực tiếp đến bất kỳ hoạt động nào. Và theo đó, số tiền thuế “đơn giản hóa” sẽ phụ thuộc vào kết quả phân phối.

Nguyên tắc chung về cách lưu giữ hồ sơ riêng biệt về chi phí kinh doanh chung được quy định tại khoản 8 của Nghệ thuật. 346.18 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nó nói rằng chi phí kinh doanh chung, nếu chúng không thể được quy cho một loại hoạt động cụ thể, thì phải được phân bổ theo tỷ lệ chia sẻ thu nhập từ từng loại hoạt động trong tổng doanh thu. Tức là cần xác định tỷ trọng thu nhập từ mỗi hệ thống thuế trong tổng thu nhập. Và sau đó nhân kết quả với tổng chi phí. Kết quả sẽ là số chi phí được quy cho một hệ thống thuế cụ thể.

Đồng thời, pháp luật không quy định cụ thể nên lấy khoảng thời gian nào và loại thu nhập nào để tính tỷ trọng. Vì vậy, chúng tôi sẽ chuyển sang cơ quan quản lý để làm rõ.

Bộ Tài chính Nga tin rằng tất cả thu nhập kiếm được phải được tính đến - cả từ bán hàng và phi bán hàng (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28/04/2010 N 03-11-11/121 và ngày 02 /18/2008 N 03-11-04/3/ 75). Các thẩm phán cũng đồng ý với các nhà tài trợ (Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Volga-Vyatka ngày 20 tháng 6 năm 2012 N A11-4682/2011).

Để tính tỷ lệ, bạn phải lấy số tiền thu nhập từ các hoạt động “đơn giản hóa” từ sổ sách thu nhập và chi phí. Nhưng với UTII, việc duy trì sổ sách kế toán như vậy không được cung cấp. Do đó, bạn có thể xác định thu nhập từ các hoạt động “được quy cho” bằng cách sử dụng dữ liệu kế toán. Đồng thời, để số tiền có thể so sánh được, bạn chỉ cần lấy thu nhập thực sự nhận được trên UTII chứ không chỉ tích lũy. Suy cho cùng, ngay cả khi “đơn giản hóa” trong sổ kế toán, bạn chỉ phản ánh thu nhập nhận được (để biết thêm chi tiết về vấn đề này, hãy xem ý kiến ​​​​của chuyên gia trong ô ở trang 26).

Ghi chú. Kết hợp UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa, chi phí sẽ được phân bổ hàng tháng

Khi kết hợp UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa, các chi phí không thể quy trực tiếp cho một chế độ đặc biệt cụ thể sẽ được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập. Nhưng cần phải tính đến một số điểm.

Thứ nhất, chi phí cần được phân bổ hàng tháng dựa trên doanh thu (thu nhập) và chi phí trong tháng. Sau đó, các khoản chi phí tính cuối tháng được tổng hợp theo phương pháp dồn tích từ đầu năm đến thời điểm báo cáo. Điều này là do khi xác định cơ sở tính thuế cho khoản thuế “đơn giản hóa”, thu nhập và chi phí được xác định trên cơ sở dồn tích kể từ đầu kỳ tính thuế (khoản 5 Điều 346.18 Bộ luật thuế Liên bang Nga) . Ý kiến ​​tương tự cũng có trong Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27/8/2014 N 03-11-11/42698.

Thứ hai, thông tin về thu nhập từ các hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản phải được lấy từ sổ sách thu nhập và chi phí, và về các hoạt động “được quy định” - từ dữ liệu kế toán. Vì theo quy định của Ch. 26.3 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, người nộp thuế UTII được miễn duy trì sổ sách kế toán.

Thứ ba, có tính đến các quy định của Nghệ thuật. 346.15 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, cả thu nhập từ bán hàng và thu nhập phi hoạt động đều phải được tính đến khi tính tỷ lệ. Hơn nữa, họ nên cân nhắc sử dụng phương pháp tiền mặt, vì theo phương pháp “đơn giản hóa”, chỉ số tiền thực tế nhận được mới được tính vào thu nhập (khoản 1 Điều 346.17 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Theo đó, chỉ những chi phí đã thanh toán mới được phân chia giữa UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa (Khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Không được phép sử dụng phương pháp này khi tất cả các chi phí phản ánh trong kế toán trên cơ sở dồn tích lần đầu tiên được phân chia, và sau đó, khi thanh toán được thực hiện, những chi phí thuộc các hoạt động “đơn giản hóa” sẽ được xóa bỏ.

Nếu bạn là một doanh nhân thì rất có thể bạn không làm kế toán. Theo đó, bạn nên xác định số thu nhập từ các hoạt động “được quy cho” trên cơ sở các tài liệu chính: trích từ tài khoản vãng lai, nhật ký của thủ quỹ, biên lai tiền mặt, v.v. Hoặc với những mục đích này, bạn có thể tạo một sổ đăng ký thuế riêng trong mà bạn sẽ ghi lại thu nhập và chi phí được trả cho các hoạt động “được quy cho”.

Xin lưu ý: vì Bộ luật thuế không quy định thu nhập nào phải được lấy để xác định tỷ lệ, hãy đảm bảo bao gồm chi tiết về phương pháp phân bổ chi phí kinh doanh chung và tính thu nhập trong chính sách kế toán vì mục đích thuế. Ví dụ: cách diễn đạt trong chính sách kế toán có thể như sau: “Để hạch toán riêng chi phí kinh doanh chung, thu nhập từ các hoạt động chịu thuế theo hệ thống thuế dưới hình thức UTII sẽ được xác định theo dữ liệu kế toán. trường hợp chỉ tính những khoản thu nhập thực tế nhận được.” .

Đối với khoảng thời gian mà tỷ lệ được xác định, chúng tôi lưu ý những điều sau. Kỳ tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản là năm dương lịch, doanh thu tính thuế được coi là tổng lũy ​​kế từ đầu năm (khoản 5 Điều 346.18 và Điều 346.19 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Và với UTII, kỳ tính thuế là một phần tư (Điều 346.30 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Vì vậy, chưa rõ lấy số tiền trong khoảng thời gian nào để tính tỷ lệ. Bộ Tài chính Nga trong Công văn ngày 27/08/2014 N 03-11-11/42698, ngày 28/04/2010 N 03-11-11/121 và ngày 17/03/2008 N 03-11- Ngày 03/04/121 chỉ ra rằng tổng chi phí cần được phân bổ hàng tháng dựa trên doanh thu và chi phí trong tháng. Sau đó, các khoản chi phí tính theo kết quả từng tháng cần được tổng hợp theo phương pháp dồn tích từ đầu năm đến thời điểm báo cáo. Theo quan điểm của chúng tôi, điều này rất tiện lợi và đây chính xác là những gì chúng tôi khuyên bạn nên làm.

Ví dụ 1. Phân bổ chi phí kinh doanh chung khi kết hợp UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa. LLC "Buratino" tham gia thương mại bán lẻ trên UTII và bán buôn trên hệ thống thuế đơn giản hóa. Chi phí kinh doanh chung được phân bổ hàng tháng cho các loại hoạt động theo tỷ lệ thu nhập từ các loại hoạt động nhận được trong tháng. Điều khoản tương ứng được quy định trong chính sách kế toán của Buratino LLC.

Thu nhập và chi phí của công ty từng tháng trong quý 1 năm 2015 được thể hiện trong bảng dưới đây. Hãy tính toán số chi phí mà công ty có quyền tính đến khi tính thuế “đơn giản hóa” cho quý đầu tiên.

Thu nhập của Buratino LLC trong quý đầu tiên của năm 2015, chà.

Đầu tiên, chúng ta sẽ xác định hệ số, có tính đến chi phí nào sẽ được phân bổ để tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó bằng:

Vào tháng 1 - 0,66;

tháng 2 - 0,64;

Tháng 3 - 0,68.

Bây giờ hãy tính phần tổng chi phí liên quan đến các hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó bằng:

Vào tháng 1 - 46.200 rúp. (70.000 RUB x 0,66);

Tháng 2 - 44.800 chà. (70.000 RUB x 0,64);

Tháng 3 - 47.600 chà. (70.000 RUB x 0,68).

Theo đó, khi tính thuế “đơn giản hóa” cho quý đầu tiên, Buratino LLC sẽ có thể tính đến các khoản chi phí là 138.600 rúp. (46.200 chà. + 44.800 chà. + 47.600 chà.).

Các chi phí chung khác với số tiền 71.400 RUB. (210.000 rúp - 138.600 rúp) không được công nhận cho mục đích kế toán thuế vì chúng không được tính đến khi tính UTII.

Trong kế toán tháng 1, Buratino LLC phải thực hiện các mục sau:

Nợ 26 Có 70

70.000 chà. - Tiền lương trả cho người lao động;

Nợ 26, tài khoản phụ "Chi phí hoạt động UTII", Có 26

23.800 RUB (70.000 rúp - 46.200 rúp) - phản ánh chi phí trả lương liên quan đến thương mại bán lẻ;

Nợ 26, tài khoản phụ “Chi phí hoạt động ở chế độ tổng hợp”, Có 26

46.200 RUB - phản ánh chi phí trả lương liên quan đến thương mại bán buôn.

Buratino LLC nên đăng bài tương tự vào tháng Hai và tháng Ba.

Câu 2. Cách tổ chức hạch toán riêng phí bảo hiểm và quyền lợi

Nếu bạn kết hợp UTII với hệ thống thuế đơn giản hóa, bạn không chỉ cần phân bổ chi phí kinh doanh chung mà còn cả các khoản đóng góp bảo hiểm cũng như các phúc lợi xã hội tích lũy có lợi cho nhân viên. Hãy để chúng tôi giải thích tại sao điều này là cần thiết.

Với UTII, số thuế tính toán có thể được giảm bằng số tiền phí bảo hiểm đã trả và trợ cấp nghỉ ốm được trả trong ba ngày đầu tiên khi mất khả năng lao động, nhưng không quá 50% (Điều 346.32 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). “Người dân giản thể” cũng có quyền tương tự với đối tượng đánh thuế là “thu nhập” (khoản 3 Điều 346.21 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Những người làm việc theo hệ thống thuế đơn giản với đối tượng đánh thuế là “thu nhập trừ chi phí”, khi tính căn cứ tính thuế thì số tiền đóng góp và trợ cấp ốm đau được hưởng được tính vào chi phí (khoản 6 và khoản 7 khoản 1 Điều 346.16 của Luật thuế). Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Do đó, nếu bạn kết hợp “quyết định” và “đơn giản hóa” và không lưu giữ hồ sơ riêng biệt về các khoản đóng góp và lợi ích, bạn sẽ không thể xác định chính xác số tiền thuế cho từng hệ thống thuế.

Nếu nhân viên chỉ tham gia vào một hoạt động thì sẽ không có vấn đề gì trong việc phân chia phí bảo hiểm và phúc lợi. Bạn chỉ cần nêu rõ trách nhiệm của nhân viên trong hợp đồng lao động và mô tả công việc của anh ta một cách rõ ràng nhất có thể. Ví dụ, trong hợp đồng lao động của một nhân viên cần ghi rõ rằng anh ta chỉ đặt hàng và bán hàng cho khách hàng bán buôn, còn trong hợp đồng lao động của một nhân viên khác - rằng anh ta bán hàng với giá bán lẻ. Sau đó, rõ ràng là người đầu tiên tham gia vào các hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa, thứ hai - về UTII. Trong trường hợp này, tốt hơn là phê duyệt danh sách các vị trí và danh sách nhân viên tham gia vào một loại hoạt động cụ thể theo lệnh của người quản lý.

Khó khăn trong việc tách biệt phí bảo hiểm và phúc lợi phát sinh khi người lao động đồng thời tham gia vào một số loại hoạt động. Ví dụ: Người bán hàng bán buôn và bán lẻ hàng hóa, có nhân viên hành chính, quản lý và hỗ trợ (nhân viên bốc xếp, kế toán, giám đốc, nhân viên bộ phận nhân sự). Câu hỏi đặt ra là: phí bảo hiểm của họ nên được tính vào loại hoạt động nào?

Vì luật pháp không có quy trình hạch toán riêng các khoản đóng góp và phúc lợi nên bạn có thể tự mình xây dựng quy trình này. Nếu bạn có hệ thống thuế đơn giản hóa với mục tiêu đánh thuế là “thu nhập trừ đi chi phí”, chúng tôi khuyên bạn nên phân bổ phí bảo hiểm tích lũy, như một phần chi phí kinh doanh chung, cho các loại hoạt động hàng tháng, như trong ví dụ 1. tính hợp pháp của phương thức phân phối này đã được Bộ Tài chính Nga xác nhận (Thư ngày 29 tháng 3 năm 2013 N 03 -11-11/121). Và những người trả tiền sử dụng “cách tiếp cận đơn giản hóa” với đối tượng “thu nhập” có thể nhận được phân phối hàng quý (xem thanh bên trên trang này bên dưới). Tuy nhiên, trong mọi trường hợp, bạn có thể tự quyết định phương pháp kế toán riêng nào thuận tiện nhất cho mình. Điều quan trọng là phải nhớ ghi lại lựa chọn của bạn trong chính sách kế toán.

Ghi chú. Thủ tục phân bổ phí bảo hiểm giữa các chế độ đặc biệt phải được quy định cụ thể trong chính sách kế toán thuế

Yury Podporin, Cố vấn Cơ quan Dân sự Nhà nước Liên bang Nga, hạng 1, Bộ Tài chính Nga

Những người kết hợp hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII phải lưu giữ hồ sơ riêng về phí bảo hiểm. Đóng góp giữa các chế độ đặc biệt phải được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập nhận được từ các loại hoạt động liên quan trong tổng thu nhập (khoản 8 Điều 346.18 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Đồng thời, Bộ luật thuế không quy định cách tính thu nhập - theo tháng hoặc quý. Do đó, bạn có quyền tự quyết định bằng cách chỉ định phương pháp đã chọn trong chính sách kế toán của mình.

Tuy nhiên, nếu bạn kết hợp hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập” và UTII, thì việc phân bổ các khoản đóng góp hàng quý sẽ thuận tiện hơn cho bạn. Vì kỳ tính thuế đối với UTII là một phần tư. Và không cần phải tính thuế “đơn giản hóa” và UTII hàng tháng.

Nếu bạn có một hệ thống thuế đơn giản hóa với mục tiêu “thu nhập trừ chi phí”, việc phân bổ hàng quý sẽ không phù hợp với bạn. Vì các chi phí khi tính thuế “đơn giản hóa” được coi là tổng dồn tích từ đầu năm. Theo đó, sẽ thuận tiện hơn cho bạn khi phân bổ các khoản đóng góp giữa UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa hàng tháng.

Ví dụ 2. Phân phối phí bảo hiểm khi kết hợp UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa. Karabas LLC tham gia vào thương mại bán buôn (STS với đối tượng là “thu nhập”) và thương mại bán lẻ trên UTII. Doanh thu trong quý đầu tiên của năm 2015 lên tới 2.500.000 RUB, bao gồm 1.600.000 RUB. - đối với thương mại bán buôn, 900.000 rúp. - tại cửa hàng bán lẻ.

Số tiền đóng góp hàng tháng cho nhân viên hành chính và quản lý là 1800 rúp. Theo đó, trong quý đầu tiên của năm 2015, công ty đã đóng góp số tiền 5.400 rúp.

Chính sách kế toán quy định phí bảo hiểm giữa các loại hoạt động được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập tính trong quý.

Hãy để chúng tôi xác định số tiền đóng góp mà Karabas LLC có quyền tính đến khi tính UTII và thuế “đơn giản hóa” cho quý đầu tiên của năm 2015.

Tỷ trọng thu nhập từ thương mại bán lẻ trong quý đầu tiên của năm 2015 là 36% (900.000 rúp: 2.500.000 rúp x 100%).

Tỷ trọng thu nhập từ thương mại bán buôn trong quý đầu tiên của năm 2015 là 64% (1.600.000 RUB: 2.500.000 RUB x 100%).

Theo đó, khi tính UTII cho quý đầu tiên của năm 2015, Karabas LLC có quyền tính phí bảo hiểm với số tiền là 1944 rúp. (5.400 RUB x 36%), nhưng không quá 50% số tiền thuế đánh vào thu nhập bị quy đổi. Và trong khoản khấu trừ thuế “đơn giản hóa” cho quý đầu tiên, bạn có thể bao gồm các khoản đóng góp với số tiền 3.456 rúp. (5.400 RUB x 64%), tuy nhiên, phải tuân theo giới hạn 50%.

Ghi chú. Làm thế nào một doanh nhân có thể phân chia các khoản đóng góp cá nhân giữa UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa?

Thủ tục hạch toán riêng các khoản đóng góp cá nhân phụ thuộc vào việc doanh nhân làm việc một mình hay có sự tham gia của nhân viên.

Nếu một doanh nhân không có nhân viên, thì anh ta có thể chọn phải làm gì: tính đến các khoản đóng góp trong khuôn khổ của bất kỳ chế độ đặc biệt nào (UTII hoặc hệ thống thuế đơn giản hóa) hoặc phân bổ chúng giữa các chế độ đặc biệt. Phương pháp kế toán các khoản đóng góp được lựa chọn phải được cố định trong chính sách kế toán. Về việc này - Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 26 tháng 5 năm 2014 N 03-11-11/24975.

Nếu một doanh nhân có nhân viên, thì bất kể họ tham gia vào loại hoạt động nào, số tiền đóng góp cá nhân phải được phân bổ giữa các loại hoạt động tương ứng với thu nhập nhận được (Thư ngày 08/05/2014 N 03-11-11/38539 và ngày 02/08/2013 N 03-11-11/31222). Đồng thời, các nhà tài trợ khuyên nên lập tỷ lệ và phân bổ các khoản đóng góp hàng tháng. Do theo hệ thống thuế đơn giản hóa, thu nhập và chi phí được tính trên cơ sở dồn tích từ đầu năm (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 3 năm 2013 N 03-11-11/121). Đồng thời, nếu một doanh nhân áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập”, anh ta có thể chọn một thủ tục thuận tiện hơn để phân bổ các khoản đóng góp cá nhân, chẳng hạn như hàng quý. Phương pháp kế toán riêng được lựa chọn phải được ghi vào chính sách kế toán phục vụ mục đích tính thuế.

Câu hỏi số 3. Có thể phân chia không gian văn phòng làm việc cho các loại hình hoạt động được không?

Nếu bạn tính UTII dựa trên diện tích, thì khi thực hiện một số loại hoạt động trên đó, bạn có thể đặt câu hỏi: cần tính đến khu vực nào khi tính UTII? Rốt cuộc, ch. Mục 26.3 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga không quy định thủ tục phân chia khu vực nếu một số loại hoạt động được thực hiện đồng thời trên đó.

Để trả lời câu hỏi này, bạn cần xem chứng từ kiểm kê của mình được lập như thế nào. Nếu tài liệu không phân chia diện tích cho các loại hoạt động thì UTII phải được tính toán dựa trên toàn bộ diện tích ghi trong tài liệu này. Ý kiến ​​này không chỉ được các quan chức mà cả các thẩm phán cũng chia sẻ (Thư của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 9 năm 2012 N 03-11-11/276, ngày 29 tháng 3 năm 2011 N 03-11-11/74, Các nghị quyết của Đoàn chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 20 tháng 10 năm 2009 N 9757 /09, Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Tây Siberia ngày 13 tháng 3 năm 2013 N A27-13018/2012).

Theo đó, nếu muốn giảm UTII thì bạn nên tiến hành kiểm kê kỹ thuật của cơ sở và thực hiện các thay đổi trong hồ sơ. Chúng tôi khuyên bạn không nên chỉ đưa ra lệnh cho biết quy mô của khu vực được sử dụng để tiến hành loại hoạt động liên quan. Vì lệnh như vậy sẽ không đủ cơ sở để phân chia khu vực cho các loại hoạt động (Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Ural ngày 18 tháng 6 năm 2014 N F09-2972/14).

Ba lời khuyên chính. 1. Kết hợp UTII với hệ thống thuế đơn giản hóa, hàng tháng phân bổ các chi phí chung không thể phân bổ rõ ràng cho một loại hình kinh doanh cụ thể theo tỷ lệ thu nhập nhận được.

2. Bạn có thể tự quyết định số tiền thu được để phân phối phí bảo hiểm trong khoảng thời gian nào. Nhưng nếu bạn sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập” thì việc phân bổ phí bảo hiểm hàng quý sẽ thuận tiện hơn cho bạn. Và nếu bạn có một hệ thống thuế đơn giản hóa với mục tiêu “thu nhập trừ đi chi phí”, thì tốt hơn là bạn nên phân bổ các khoản đóng góp cho các loại hoạt động hàng tháng.

3. Khi tính toán UTII, hãy tính đến diện tích theo số lượng được phản ánh trong chứng từ kiểm kê. Việc phân chia địa bàn cho các loại hình hoạt động dựa trên văn bản nội bộ là vi phạm pháp luật.

| Kế toán | 19 819 | phiếu bầu: 21

Bộ luật Thuế không đưa ra hướng dẫn về phương pháp phân bổ chi phí áp dụng cho cả UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa khi kết hợp các chế độ đặc biệt này.

Hầu hết các công ty và doanh nhân sử dụng đồng thời UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa với mục tiêu “thu nhập trừ chi phí” đều có chi phí liên quan đến cả hai chế độ đặc biệt. Điều này bao gồm tiền lương của người quản lý, tiền thuê văn phòng, hoa hồng ngân hàng và những khoản khác. Tuy nhiên, Bộ luật thuế không có hướng dẫn nào về cách phân bổ hợp lý các khoản chi phí đó. Dưới đây là tài liệu dựa trên kinh nghiệm của kế toán viên hành nghề, khuyến nghị của các quan chức và hành nghề tư pháp, sẽ giúp tổ chức hạch toán riêng và ghi giảm chi phí.

Hai chương của Bộ luật Thuế quy định rằng các tổ chức và doanh nhân tham gia vào các loại hoạt động khác nhau đồng thời áp dụng UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa phải lưu giữ hồ sơ riêng.

Bộ luật Thuế không nói gì về thuật toán phân phối như vậy. Cũng chưa có hướng dẫn chi tiết về cách người nộp thuế tổ chức hạch toán riêng. Do đó, một công ty hoặc cá nhân doanh nhân có thể phát triển hệ thống của riêng mình và đưa nó vào chính sách kế toán của mình. Nhưng trước tiên bạn cần hiểu một số sắc thái.

Phương pháp xác định thu nhập

Khi phân bổ chi phí liên quan đến cả hai loại hoạt động, phải lập một tỷ lệ. Để làm điều này, bạn cần tìm tổng thu nhập từ các loại hoạt động này và tìm hiểu xem có bao nhiêu phần trăm chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa và bao nhiêu phần trăm chuyển sang UTII. Và trong trường hợp này, câu hỏi được đặt ra: thu nhập nên được xác định bằng lô hàng hay thanh toán?

Khi tính một loại thuế "đơn giản hóa", phương thức thanh toán sẽ được sử dụng. UTII được tính toán dựa trên thu nhập ước tính, do đó, vì mục đích thuế, thu nhập thực tế (cũng như chi phí) hoàn toàn không được tính đến.

Khi tính toán tỷ lệ, một số kế toán viên thực hiện tương tự như khi tính thuế “đơn giản hóa”. Nói cách khác, chúng chỉ bao gồm số tiền được người mua chuyển vào tài khoản hiện tại hoặc gửi vào máy tính tiền trong tính toán. Trong trường hợp này, việc tính toán không chỉ liên quan đến việc thanh toán cho hàng hóa đã vận chuyển mà còn liên quan đến các khoản tạm ứng nhận được cho các lần giao hàng trong tương lai.

Bộ Tài chính không đồng tình với cách làm này. Trong thư ngày 29 tháng 9 năm 2009 số 03-11-06/3/239, các quan chức của Bộ chỉ ra rằng thu nhập phải được xác định theo nguyên tắc kế toán, tức là theo lô hàng.

Theo quan điểm của các chuyên gia, cả phương án thứ nhất và thứ hai đều được chấp nhận. Và điều quan trọng nhất đối với một kế toán viên là phải hiểu phương pháp nào thuận tiện hơn cho tổ chức của mình và tổng hợp nó trong chính sách kế toán.

Điều duy nhất mà kế toán viên nên được cảnh báo ở đây là việc đưa vào các tính toán không phải doanh thu thực tế nhận được từ các hoạt động trên UTII mà là thu nhập ước tính. Cách làm này có sai sót và chắc chắn sẽ dẫn đến tranh chấp với cơ quan thuế.

ví dụ 1

Công ty kết hợp hai loại hoạt động, một loại trả UTII, loại kia trả một loại thuế “đơn giản hóa”.
Doanh thu thực tế của công ty là: theo hệ thống thuế đơn giản - 1.000.000 rúp, theo UTII - 500.000 rúp.

Thu nhập ước tính, được tính bằng tích của lợi nhuận cơ bản và giá trị của chỉ số vật lý, bằng 120.000 rúp.

Khi xác định tỷ lệ, kế toán phải tổng hợp doanh thu thực tế. Kết quả sẽ là 1.500.000 rúp. (1.000.000 + 500.000). Như vậy, hoạt động “đơn giản hóa” chiếm 66,67% ((1.000.000: 1.500.000) x 100%.

Nếu kế toán thêm thu nhập tính vào doanh thu thực tế theo hệ thống thuế đơn giản hóa thì tổng thu nhập sẽ bằng 1.120.000 rúp (1.000.000 + 120.000). Theo đó, tỷ lệ phần trăm cũng sẽ khác đi và thanh tra viên sẽ ghi nhận hành vi vi phạm trong quá trình kiểm tra.

Khoảng thời gian mà tỷ lệ được tổng hợp

Tiếp theo, kế toán cần chọn khoảng thời gian để tổng hợp tỷ lệ. Trong thực tế, ba phương án thường được sử dụng nhất: cho một tháng riêng, cho một quý riêng và hàng tháng trên cơ sở dồn tích từ đầu năm. Mỗi trường hợp có tỷ lệ riêng và do đó có sự phân bổ chi phí riêng.

Ví dụ 2

Tổ chức này tham gia vào hai loại hoạt động. Đối với một người, tôi đã chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa và đối với người kia, tôi phải trả UTII.

Doanh thu nhận được trong khoảng thời gian từ tháng 1 đến tháng 3 được thể hiện trong bảng dưới đây:

Nếu kế toán tính tỷ lệ cho từng tháng thì trong tháng 1, tổng thu nhập từ cả hai loại hoạt động sẽ bằng 5.350.000 rúp. (5.000.000 + 350.000). Hệ thống thuế đơn giản chiếm 93,46% ((5.000.000 / 5.350.000) x 100%). Phần chi phí “chung” được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa là 654.220 rúp. (700.000 RUB x 93,46%).

Vào tháng 2, tổng thu nhập từ cả hai loại hoạt động này là 6.450.000 rúp (6.000.000 + 450.000). Hệ thống thuế đơn giản chiếm 93,02% ((6.000.000 / 6.450.000) x 100%). Phần chi phí “chung” được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa là 744.160 rúp (800.000 rúp x 93,02%).

Trong tháng 3, tổng thu nhập từ cả hai loại hoạt động là 7.550.000 rúp. (7.000.000 + 550.000). Hệ thống thuế đơn giản chiếm 92,71% ((7.000.000 /7.550.000) x 100%). Phần chi phí “chung” được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa là 834.390 rúp (900.000 rúp x 92,71%).

Tổng “tổng” chi phí được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa dựa trên kết quả của quý đầu tiên lên tới 2.232.770 RUB. (654 220 + 744 160 +834 390).

Nếu kế toán tính tỷ lệ cho từng quý riêng lẻ thì tổng thu nhập từ tháng 1 đến tháng 3 bằng 19.350.000 rúp (18.000.000 +1.350.000). Hệ thống thuế đơn giản hóa chiếm 93,02% ((18.000.000 / 19.350.000) x 100%) và một phần chi phí “tổng” được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa vào cuối quý đầu tiên bằng 2.232.480 rúp (2.400.000 rúp x 93,02). %).

Nếu kế toán tính tỷ lệ trên cơ sở dồn tích hàng tháng kể từ đầu năm, thì vào tháng 1, phần chi phí “tổng” được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ bằng 654.220 rúp.

Vào tháng 2, tổng thu nhập từ cả hai loại hoạt động là 11.800.000 rúp. (5.000.000 + 350.000 + 6.000.000 + 450.000). Hệ thống thuế đơn giản chiếm 93,22% ((5.000.000 + 6.000.000) / 11.800.000) x 100%). Phần “tổng” chi phí được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa là 745.760 rúp (800.000 rúp x 93,22%).

Trong tháng 3, tổng thu nhập từ cả hai loại hoạt động là 19.350.000 rúp. Hệ thống thuế đơn giản chiếm 93,02% ((18.000.000) / 19.350.000) x 100%). Phần chi phí “chung” được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa là 837.180 rúp (900.000 rúp x 93,02%).

Tổng “tổng” chi phí được phân bổ cho hệ thống thuế đơn giản hóa dựa trên kết quả của quý đầu tiên lên tới 2.237.160 rúp (654.220 + 745.760 + 837.180).

Các chuyên gia của Bộ Tài chính Nga cho rằng tỷ lệ này nên được tổng hợp hàng tháng trên cơ sở dồn tích kể từ đầu năm. Họ đã nhiều lần bày tỏ quan điểm này và gần đây đã nhắc lại trong bức thư ngày 29/03/13 số 03-11-11/121. Theo các chuyên gia, công ty có quyền từ chối phương án này và chọn bất kỳ phương án nào khác, chẳng hạn như hàng quý.

Sử dụng cơ sở phân phối khác

Trong một số trường hợp, người nộp thuế muốn tính tỷ lệ này không phải theo thu nhập mà bằng một số chỉ số khác. Ví dụ: nếu phần lớn mặt bằng được sử dụng cho các hoạt động “đơn giản hóa” và chỉ một phần nhỏ cho các hoạt động “bị quy định”, thì việc phân bổ chi phí theo tỷ lệ diện tích sẽ có lợi hơn là theo doanh thu.

Tuy nhiên, Bộ Tài chính phản đối việc thay thế như vậy. Lập luận chính là đoạn 8 Điều 346.18 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, trong đó quy định trực tiếp rằng thu nhập là cơ sở để phân phối. Các quan chức đã nhắc lại điều này trong công văn ngày 23/5/2012 số 03-11-06/3/35.

Nhưng trong thực tiễn trọng tài, có những ví dụ có lợi cho phía bên kia. Như vậy, nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang Quận Trung tâm ngày 09/09/10 số A62-4638/2009 nêu rõ việc phân bổ chi phí theo tỷ lệ diện tích không trái pháp luật. Tuy nhiên, phương pháp này tiềm ẩn rủi ro lớn, vì có thể các tranh chấp khác về cùng một vấn đề sẽ kết thúc với phần thắng thuộc về thanh tra.

Khấu trừ hàng hóa, vật tư

Đối với hầu hết các tổ chức và doanh nhân cá nhân kết hợp hai phương thức đặc biệt, tình huống điển hình sau đây là: nguyên liệu hoặc hàng hóa được nhận tại kho có thể được sử dụng cả trong UTII và trong hệ thống thuế đơn giản hóa. Và ở đây câu hỏi được đặt ra: làm thế nào để tính đến các giá trị mà số phận tương lai vẫn chưa được biết?

Bạn có thể làm như sau: chi phí của toàn bộ lô hàng tại thời điểm thanh toán được ghi nhận hoàn toàn vào chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa. Và sau đó đảo ngược phần đã chuyển sang UTII và tính lại khoản thuế “đơn giản hóa” duy nhất. Đây đúng là phương pháp được các chuyên gia của Bộ Tài chính Nga khuyến nghị trong thư ngày 29/1/2010 số 03-11-06/2/11.

Nhưng trên thực tế, phương pháp này gây ra nhiều khó khăn, đặc biệt nếu sản phẩm được bảo quản trong kho vài tháng hoặc nhiều năm và số lượng chủng loại lên tới hàng chục hoặc hàng trăm mặt hàng. Khi đó người nộp thuế có quyền lựa chọn phương án kế toán khác. Bản chất của nó là không ghi nhận chi phí cho đến khi giá trị được chuyển đến các hoạt động thuộc hệ thống thuế đơn giản hóa.

Nếu nhà cung cấp cung cấp tiền thưởng bằng tiền mặt cho việc hoàn thành các điều khoản của hợp đồng, thì khoản tiền thưởng đó không phải được tính vào chi phí mà là thu nhập. Trong trường hợp này, số tiền bảo hiểm phải được phân bổ giữa UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa. Phương thức phân phối không được chỉ định ở bất cứ đâu, vì vậy bạn nên tự mình chọn nó. Tốt hơn là nên sử dụng phương pháp được sử dụng để phân bổ chi phí "tổng". Trong trường hợp phí bảo hiểm dùng để trả nợ cho lô hàng tiếp theo thì thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản được ghi nhận vào ngày vận chuyển lô hàng này (

Ngày 5 tháng 4 năm 2012 Anna Belinskaya

05/04/2012. Tạp chí "Kế toán thực tế". tháng 4 năm 2012

Các chi phí không thể phân bổ một cách rõ ràng và rõ ràng cho các hoạt động trên UTII hoặc hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ được phân bổ theo tỷ lệ doanh thu nhận được cho từng phương thức riêng biệt.

Trong quá trình phát triển, một công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa có thể bắt đầu tiến hành các hoạt động thuộc UTII. Thường “đơn giản hóa” và “quy gán” gắn bó chặt chẽ với nhau đến mức khó có thể tách biệt thu nhập, chi phí, thuế và các khoản đóng góp vào quỹ ngoài ngân sách trong kế toán. Trong bài viết này, chúng tôi sẽ xem xét cách bạn có thể tách biệt chi phí của hai chế độ thuế này.


Chúng tôi tổ chức kế toán

Khi một người “đơn giản hóa” bắt đầu áp dụng chế độ UTII, anh ta có nhu cầu lưu giữ đầy đủ hồ sơ kế toán. Và điều này hàm ý việc tổ chức kế toán cho toàn công ty. Bao gồm các hoạt động về hệ thống thuế đơn giản hóa. Công ty có nghĩa vụ xây dựng chính sách kế toán cho mục đích kế toán, chính sách này sẽ xác định các nguyên tắc và phương pháp được áp dụng trong tương lai. Trong trường hợp này, chính sách kế toán phục vụ mục đích kế toán thuế theo hệ thống thuế đơn giản đã được xây dựng trước đó cần được chỉnh sửa.

Có hai sự kết hợp có thể có giữa UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa:

Trong trường hợp thứ hai, công ty phải đối mặt với vấn đề làm thế nào để phân bổ chi phí của mình sao cho tách biệt những chi phí phát sinh trong các hoạt động trên UTII khỏi các chi phí làm cơ sở cho thuế “đơn giản hóa”. Một trong những loại chi phí không phải lúc nào cũng có thể được phân bổ rõ ràng cho loại hoạt động này hay loại hoạt động khác là chi phí tiền lương và phí bảo hiểm.

Khi sử dụng UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng “thu nhập”, cũng có sự không chắc chắn về việc phân bổ phí bảo hiểm từ tiền lương của người lao động tham gia vào cả hai loại hoạt động. Ngoài ra, theo các hệ thống này, có thể giảm số thuế tính theo số tiền đóng góp cũng như số tiền trợ cấp tàn tật tạm thời trả cho người lao động, nhưng không quá 50% (khoản 2, khoản 3, điều 346.21, khoản 2, điều 346.32 của Bộ luật thuế RF).


Xác định doanh thu

Nếu một công ty “đơn giản hóa” cung cấp dịch vụ theo các chế độ khác nhau trong cùng một hợp đồng và cung cấp dịch vụ cho khách hàng, bạn có thể chia số tiền thu được bằng cách sử dụng các tài khoản phụ riêng biệt được thiết kế để tính doanh thu. Một lựa chọn khác là tổ chức kế toán phân tích chi tiết hơn trên các tài khoản nhận tiền mặt. Xét cho cùng, phương pháp ghi nhận thu nhập và chi phí theo hệ thống thuế đơn giản là tiền mặt. Và vì doanh thu nhìn chung không quan trọng đối với UTII nên với mục đích phân bổ chi phí, công ty chỉ phải tính đến doanh thu thực sự được chuyển vào tài khoản vãng lai hoặc máy tính tiền. Nếu cần, ở khâu nhận và hạch toán sao kê ngân hàng, bạn có thể chia tiền thành các khoản theo chế độ thuế (biên lai thanh toán từ người mua theo UTII, biên lai thanh toán từ người mua theo hệ thống thuế đơn giản). Bạn cũng có thể tách biên lai tại máy tính tiền.

Câu hỏi có thể đặt ra là phải làm gì với thu nhập nếu nó không được nhận từ hoạt động chính. Ví dụ: thu nhập từ việc đánh giá lại tài sản dưới dạng giá trị tiền tệ, lãi tiền gửi, thu nhập từ việc bán tài sản được sử dụng cho cả hai loại hoạt động, v.v. Bộ Tài chính Nga đề xuất phân loại đầy đủ các khoản thu nhập đó vào đối tượng để “đơn giản hóa” thuế (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 1 năm 2009 số 03-11-06/2/9). Khi đánh giá lại một loại tiền tệ, không có khoản tiền thực tế nào được nhận. Do đó, ngày nhận thu nhập phải được coi là ngày báo cáo mà việc đánh giá lại diễn ra (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 3 năm 2009 số 03-11-06/2/36, ngày 14 tháng 5, 2009 số 03-11-06/2/90). Hãy xem một ví dụ về cách tính tỷ lệ chia sẻ để phân bổ chi phí dựa trên thu nhập.

Ví dụ:

Công ty nhận được thu nhập từ hai loại hoạt động theo hai phương thức: hệ thống thuế đơn giản “thu nhập trừ chi phí” và UTII. Doanh thu theo chế độ "đơn giản hóa" sẽ được chuyển vào tài khoản vãng lai và theo chế độ UTII - bằng tiền mặt vào quầy thu ngân.

500.000 rúp đã được ghi có vào tài khoản hiện tại, bao gồm 15.000 rúp. - Khoản vay từ người sáng lập. Ngoài ra, tiền lãi từ khoản tiền gửi đã được ghi có vào tài khoản - 3.500 rúp. Máy tính tiền nhận được 67.000 rúp. (xem bảng 1).

Tổng thu nhập là:
488.500 + 67.000 = 555.500 chà.

Tỷ trọng thu nhập của hệ thống thuế đơn giản hóa trong tổng thu nhập:
488.500 RUB : 555.500 RUB × 100% = 88%

Tỷ trọng thu nhập UTII trong tổng thu nhập:
67.000 chà. : 555.500 RUB × 100% = 12%

Bảng 1


Thời kỳ phân phối

Câu hỏi làm thế nào để hình thành cơ sở là một trong những vấn đề chính của việc phân bổ chi phí theo tỷ lệ thu nhập. Kỳ tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản là một năm dương lịch (Điều 346.19 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Do đó, thu nhập và chi phí được tính trên cơ sở dồn tích từ đầu năm. Kỳ tính thuế đối với UTII là một phần tư (Điều 346.30 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tuy nhiên, hầu hết các chi phí đều được xác định dựa trên kết quả của tháng - tiền lương, phí bảo hiểm, v.v. Doanh thu có thể được tính theo cách tương tự. Do đó, công ty có thể phân bổ chi phí tương ứng với thu nhập nhận được hàng tháng. Và sau đó, kết quả thu được theo cách này sẽ được tổng hợp và tính trên cơ sở dồn tích từ đầu năm nhằm mục đích tính thuế “đơn giản hóa” (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 20 tháng 11 năm 2007 số 12). 03-11-04/2/279, ngày 22/5/2008 số 03-11-05/130). Cách tiếp cận này đảm bảo độ tin cậy của dữ liệu. Ngoài ra, không cần phải làm rõ các tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản nếu tỷ lệ quyết toán thay đổi. Tuy nhiên, trong một lá thư sau đó, Bộ Tài chính Nga lưu ý rằng do nguyên tắc phân phối chưa được xác định rõ ràng nên công ty có thể độc lập phát triển và phê duyệt một nguyên tắc khác (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 21/10/2010 số 03-11). -06/02/161).


Chúng tôi chia sẻ chi phí

Khi xác định phần chi phí nhằm mục đích giảm thuế “đơn giản hóa”, cần tuân thủ nguyên tắc ghi nhận chi phí đặc trưng của chế độ này (Điều 346.17 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Có những chi phí có thể được quy rõ ràng cho loại hoạt động này hoặc loại hoạt động khác. Ví dụ, một công ty kinh doanh bán buôn và bán lẻ. Giá vốn hàng bán qua cửa hàng bán lẻ (USN) không thể được tính vào chi phí để giảm thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản nhận được từ việc bán hàng với số lượng lớn. Và nếu nhân viên chỉ làm việc trong cửa hàng và không liên quan gì đến nguồn cung cấp bán buôn, thì tất cả tiền lương và đóng góp bảo hiểm đều được quy cho UTII. Những khoản chi không thể phân chia rõ ràng, Bộ Tài chính Nga đề xuất phân bổ riêng theo tỷ lệ doanh thu nhận được cho từng chế độ (công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 20/10/2011 số 03-11-06/2/143) , ngày 24/9/2010 số 03-11-06/3/132).

Ví dụ:

Hãy sử dụng các điều kiện của ví dụ trước. Kế toán tính toán số chi phí cần phân bổ - 150.000 rúp. Số chi phí làm giảm thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa bằng:
150.000 chà. × 88% = 132.000 chà.

Khi xác nhận ghi vào cột thích hợp của sổ kế toán thu chi (được phê duyệt theo lệnh của Bộ Tài chính Nga ngày 31/12/2008 số 154n), kế toán phải lập chứng từ tính toán. Nó phải phản ánh:

Vấn đề phân bổ phí bảo hiểm khi kết hợp hệ thống thuế “thu nhập” đơn giản hóa và chế độ UTII được giải quyết như sau. Số tiền giảm cả hai loại thuế phải được xác định dựa trên tỷ lệ của một chỉ số rõ ràng duy nhất - doanh thu cho từng loại hoạt động trong tháng tương ứng.


Phí bảo hiểm

Theo quy định của pháp luật năm 2012, người nộp thuế sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa với các loại hoạt động được liệt kê tại khoản 8 phần 1 điều 58 Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ (sau đây gọi tắt là Luật số 21). 212-FZ) có thể sử dụng mức phí bảo hiểm ưu đãi với mức chung là 20% (Phần 3.4 Điều 58 Luật số 212-FZ). Tiền lương của nhân viên tham gia vào các hoạt động thuộc UTII phải đóng góp theo tỷ lệ chung, tổng số tiền là 30% cho thu nhập lên tới 512.000 rúp và 10% cho các khoản thanh toán vượt quá số tiền quy định (phần 4 của điều 8, phần 1 điều 58.2 của Luật số 212-FZ). Ngoại lệ duy nhất hiện nay là các tổ chức dược phẩm trên UTII. Họ được đưa vào danh sách các doanh nghiệp được hưởng quyền áp dụng mức thuế 20% (khoản 10, phần 1, điều 58 Luật số 212-FZ).

Trong tất cả các trường hợp khác, các tổ chức kết hợp các chế độ đều có câu hỏi về cách phân bổ các khoản đóng góp và áp dụng mức thuế nào. Ví dụ: đối với nhân viên hành chính, tiền lương và phí bảo hiểm được phân phối. Pháp luật về phí bảo hiểm có quy định một điều khoản cho phép xác định loại hình hoạt động chính của mỗi công ty dựa trên việc xác định phần thu nhập. Phải chiếm ít nhất 70% tổng thu nhập theo chế độ “đơn giản hóa” (trên cơ sở dồn tích từ đầu năm theo phương pháp ghi nhận doanh thu bằng tiền mặt) (Phần 1.4 Điều 58 Luật số 212- FZ). Dựa trên quy định này của Luật số 212-FZ, Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga kết luận rằng trong trường hợp này công ty có quyền áp dụng mức giảm phí bảo hiểm đối với tiền lương của tất cả nhân viên của mình (thư của Bộ Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 14 tháng 6 năm 2011 số 2011-19).

Thủ tục xác nhận quyền đó phải do Bộ Y tế và Phát triển xã hội Nga xác định. Nó vẫn chưa chính thức. Trong một trong những bức thư của mình, Bộ chỉ ra sự cần thiết phải điền vào tiểu mục 4.4 của mục 4 của báo cáo trên mẫu số RSV-1 (tiểu mục 3.6 của mục 3 trong mẫu số RSV-1 mới).

Chúng ta hãy nhớ lại rằng báo cáo này là một bảng biểu thị tổng thu nhập của doanh nghiệp trong kỳ báo cáo, được xác định theo Điều 346.15 của Bộ luật thuế, số thu nhập được phân bổ cho loại hoạt động “ưu đãi” và tỷ lệ của các chỉ số này theo tỷ lệ phần trăm (thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 14 tháng 4 năm 2011 số 1335-19).

Hãy bổ sung các điều kiện của ví dụ đầu tiên bằng dữ liệu về tiền lương nhân sự.

Ví dụ:

Vào năm 2012, công ty, khi áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, đã thực hiện một loại hoạt động được công nhận nhằm mục đích áp dụng Phần 1.4 của Nghệ thuật. 58 của Luật số 212-FZ hoạt động chính và liên quan đến việc sử dụng mức phí bảo hiểm ưu đãi là 20%. Cô cũng thực hiện các hoạt động chuyển sang UTII, áp dụng mức ưu đãi phí bảo hiểm 20% (khoản 10, phần 1, điều 58 Luật số 212-FZ). Trong giai đoạn được xem xét, công ty đã tích lũy tiền lương và phí bảo hiểm:

Chúng tôi phân phối phí bảo hiểm theo tỷ lệ được chỉ ra trong ví dụ đầu tiên. Chi phí phí ​​bảo hiểm để thanh toán cho cơ quan quản lý đối với các hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản bao gồm:
6000 chà. × 88% = 5280 chà.

Số chi phí đóng phí bảo hiểm theo phương pháp rút gọn là:
8000 + 5280 = 13.280 chà.

ban 2


Báo cáo về UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa

UTII được tính dựa trên thuế suất 15% (Điều 346.31 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) và cơ sở tính thuế dựa trên các chỉ số vật lý đặc trưng của từng loại hoạt động, lợi nhuận cơ bản và hệ số do các đơn vị cấu thành thiết lập của Liên bang Nga.

Thuật toán duy trì hạch toán riêng không được quy định trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga nên phải được xây dựng độc lập và quy định trong chính sách kế toán.

Người kết hợp các phương thức phải tổ chức riêng:

  • Kế toán thu nhập nhận được từ các hoạt động trên UTII và từ các hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa;
  • Kế toán các chi phí nhằm vào hệ thống thuế đơn giản hóa, các hoạt động trên UTII, cũng như các chi phí được phân bổ giữa UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa.
  • Kế toán riêng biệt các chi phí nhằm trả lương cho nhân viên và phí bảo hiểm.

Kế toán riêng biệt thu nhập khi kết hợp hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII trong 1C 8.3

Trường hợp kết hợp UTII và hệ thống thuế đơn giản, người nộp thuế có nghĩa vụ thực hiện hạch toán riêng thu nhập nhận được:

  • từ các hoạt động về hệ thống thuế đơn giản hóa;
  • từ các hoạt động trên UTII.

Việc hạch toán thu nhập riêng biệt phải được duy trì để xác định:

  • căn cứ tính thuế khi tính thuế đơn giản;
  • phần thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII trong tổng thu nhập nhằm mục đích phân chia chi phí.

Trong 1C 8.3 Kế toán ed. 3.0 có nhiều tài khoản phụ khác nhau để hạch toán thu nhập theo UTII và hệ thống thuế đơn giản:

  • cho hệ thống thuế đơn giản hóa
  • 01.1 – Thu theo hệ thống thuế đơn giản;
  • cho nhiễm trùng tiểu– tài khoản phụ thứ hai kết thúc bằng 2;
  • 01.2 – Doanh thu với UTII:

Tài khoản thu nhập tại 1C 8.3 được nhập vào chứng từ “Doanh thu (hành vi, hoá đơn)”:

Tỷ trọng thu nhập từ hoạt động được áp dụng hệ thống thuế đơn giản để phân chia chi phí trong tổng thu nhập được xác định theo công thức:

Phương pháp nào được sử dụng để xác định thu nhập?

Để xác định thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản, phương pháp tiền mặt được sử dụng. Khi sử dụng UTII, dữ liệu kế toán được sử dụng bằng phương pháp tiền mặt.

Tương tự như vậy, trong 1C 8.3, để tính tỷ trọng thu nhập, lượng thu nhập được xác định là:

  • thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa có thể được xác định trên cơ sở cột 4 của Báo cáo “KUDiR” và trong sổ đăng ký “KUDiR (Phần I)” Đây là cột “Thu nhập”(lớp 5):

  • thu nhập đối với UTII được xác định theo số liệu kế toán sử dụng phương pháp tiền mặt - Đây là cột “Thu nhập UTII” trong sổ đăng ký “KUDiR (phần I)” (Báo cáo chung, cho cùng một sổ đăng ký):

Thu nhập được tính đến trong khoảng thời gian nào?

Thu nhập được xác định:

  • đối với hệ thống thuế đơn giản – trên cơ sở dồn tích trong năm;
  • đối với UTII - mỗi quý.

Để so sánh các chỉ số, Bộ Tài chính khuyến cáo trong thư ngày 26 tháng 11 năm 2015 N 03-11-11/68786 nên coi thu nhập là tổng dồn tích cả theo hệ thống thuế đơn giản hóa và theo UTII.

Trong 1C 8.3, thu nhập được coi là tổng tích lũy từ đầu năm và khi tính tỷ trọng thu nhập, sẽ có sự điều chỉnh hàng quý.

Bạn có thể xem trong 1C 8.3 Kế toán cách tính phần thu nhập trong báo cáo “Phân tích kế toán theo hệ thống thuế đơn giản hóa” - liên kết “Chi phí phân bổ của hệ thống thuế đơn giản hóa / UTII”:

Hệ số trong 1C 8.3 được tính cho UTII.

Thành phần của thu nhập là gì?

Theo văn bản làm rõ ngày 28 tháng 4 năm 2010 của Bộ Tài chính số 03-11-11/121, như một phần thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa và theo UTII được tính đến:

  • thu nhập từ bán hàng (Điều 249 của Bộ luật thuế), thu nhập phi hoạt động (Điều 250 của Bộ luật thuế), trừ thu nhập không được tính đến trong Bộ luật thuế quốc gia (Điều 251 của Bộ luật thuế).

Ví dụ: nếu “thu nhập khác” nhận được dưới dạng tiền thưởng, tiền thưởng và không thể quy cho một chế độ cụ thể (UTII hoặc hệ thống thuế đơn giản hóa) thì cũng phải phân chia theo phương pháp kế toán riêng. “Thu nhập khác” trong 1C 8.3 không được phân bổ tự động. Nó phải được phân phối thủ công theo nguyên tắc được thiết lập trong chính sách kế toán và được nhập vào chương trình dưới dạng các mục riêng biệt.

Để biết thêm chi tiết về cách phản ánh thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa trong 1C 8.3 và cách tránh sai sót khi phản ánh chi phí mua hệ điều hành, hãy xem video của chúng tôi:

Hạch toán riêng chi phí khi kết hợp hệ thống thuế đơn giản và UTII trong 1C 8.3

Khi kết hợp các chế độ, điều quan trọng là phải xem xét các điểm sau:

  • Chi phí theo hệ thống thuế đơn giản giảm thu nhập khi tính thuế đơn giản cho đối tượng “Thu nhập trừ chi phí” theo danh mục “đóng” tại Điều 346.16 Bộ luật thuế Liên bang Nga.
  • Kế toánchi phíDov về UTII chỉ được lưu giữ cho mục đích kế toán. kế toán. Kế toán thuế của các chi phí là không cần thiết.
  • Các chi phí không thể quy cho một chế độ thuế cụ thể (STS hoặc UTII), nên được phân bổ theo tỷ lệ phần thu nhập trong tổng thu nhập được quy cho hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc UTII (khoản 8 điều 346.18 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Cách phản ánh chi phí khi kết hợp hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII trong 1C 8.3

Có nhiều tài khoản phụ khác nhau để hạch toán chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII:

  • cho hệ thống thuế đơn giản hóa– tài khoản phụ thứ hai kết thúc bằng 1;
  • 02.1 – Giá vốn hàng bán theo hệ thống thuế đơn giản;
  • 07.1 – Chi phí bán hàng theo phương pháp tính thuế đơn giản;
  • 08.1 – Chi phí hành chính theo hệ thống thuế đơn giản;
  • cho nhiễm trùng tiểu– tài khoản phụ thứ hai kết thúc bằng 2:

Tài khoản chi phí trong chương trình Kế toán 1C 8.3 ed. 3.0 cũng được đưa vào văn bản “Thực hiện (hành vi, hóa đơn)”.

Phân bổ chi phí khi kết hợp UTII và hệ thống thuế đơn giản hóa trong 1C 8.3

Điền vào các mục chi phí trong thư mục “Mục chi phí” và “Thu nhập và chi phí khác”:

  • Chi phí chỉ liên quan đến hệ thống thuế đơn giản hóa –đánh dấu vào ô “Đối với các hoạt động có hệ thống thuế chính (chung hoặc đơn giản hóa)”:

  • Chi phí chỉ liên quan đến UTII – khi điền phần tử này của thư mục cần phải có trong phần Mục kế toán chi phí tổ chứcđánh dấu vào ô “Đối với một số loại hoạt động nhất định có thủ tục thuế đặc biệt”:

  • Các chi phí không thể quy cho hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc UTII, tức là tùy thuộc vào sự phân phối - khi điền phần tử này của thư mục, cần phải có trong phần Mục kế toán chi phí tổ chứcđánh dấu vào ô “Theo các loại hoạt động khác nhau”:

Đặt thuộc tính chi phí trong tài liệu

Ở dạng văn bản, khi phản ánh chi phí có thể chọn giá trị sau:

  • Đã được chấp nhận– chỉ đối với các chi phí liên quan đến hệ thống thuế đơn giản hóa, nếu chúng có thể được tính đến trong KUDiR theo Điều 346.16 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga;
  • Không được chấp nhận– đối với tất cả các chi phí theo UTII và các chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa không được liệt kê tại Điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và không thể được phản ánh trong KUDiR;
  • phân phối– đối với các chi phí không thể quy cho một chế độ cụ thể (STS hoặc UTII), phải phân bổ:

“Tổng” chi phí phân bổ liên quan đến hệ thống thuế đơn giản được xác định theo công thức:

Trong chương trình 1C 8.3, chúng được phân bổ tự động trong thủ tục kết thúc quý cuối tháng - tài liệu “Phân bổ chi phí theo loại hoạt động. cho hệ thống thuế đơn giản hóa":

Số tiền này sẽ được phản ánh trong báo cáo “Sổ thu nhập và chi phí của hệ thống thuế đơn giản hóa”:

Bạn có thể kiểm tra cách tính tỷ lệ chia sẻ thu nhập để phân bổ chi phí do hệ thống thuế đơn giản hóa bằng cách sử dụng báo cáo:

  1. Báo cáo “Phân tích kế toán theo hệ thống thuế đơn giản”;
  2. Báo cáo tổng hợp về sổ đăng ký tích lũy “Sổ thu nhập và chi phí (Phần I)” – “Dữ liệu cơ bản”:
  • cột 5 – số thu nhập nhận được theo hệ thống thuế đơn giản hóa (bằng cột 4 Mục I của báo cáo “Hệ thống thuế đơn giản hóa KUDiR”);
  • cột “Thu nhập UTI” – số thu nhập nhận được theo UTII, được tính bằng phương pháp tiền mặt.

Kế toán chi phí lao động và phí bảo hiểm

Khi “đơn giản hóa” (Đối tượng “Thu nhập trừ chi phí”):

  • Chi phí nhân công (bao gồm cả thuế thu nhập cá nhân bị khấu trừ) được tính vào chi phí tại thời điểm ghi nợ từ tài khoản ngân hàng hoặc thanh toán tiền từ máy tính tiền và theo phương thức khác - tại thời điểm trả nợ (Điều 346.17 của Bộ luật thuế). của Liên bang Nga);
  • Phí bảo hiểm chỉ được tính vào kế toán thuế như chi phí sau khi chúng đã được thanh toán.

Đối với nhiễm trùng tiểu:

  • Việc hạch toán chi phí chỉ được thực hiện cho mục đích kế toán. Kế toán thuế đối với chi phí tiền lương và đóng góp bảo hiểm là không cần thiết.

Cần tổ chức hạch toán riêng việc trả lương cho người lao động và đóng góp bảo hiểm cho họ. Để làm được điều này, bạn cần chia nhân viên theo loại hoạt động. Và nếu không thể phân chia như vậy thì chi phí lao động phải được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập trong tổng thu nhập nhận được bằng cách kết hợp hệ thống thuế đơn giản hóa và UTII. Điều này quan trọng vì:

  • theo hệ thống thuế đơn giản (“Thu nhập”) và UTII, đóng góp bảo hiểm sẽ giảm thuế (khoản 3.1 điều 346.21 và khoản 2 điều 346.32 của Bộ luật Thuế);
  • theo hệ thống thuế đơn giản (“Thu nhập trừ chi phí”), phí bảo hiểm được tính là chi phí.

Tổ chức hạch toán riêng phúc lợi người lao động tại 1C 8.3

Bước 1. Xác định mối quan hệ của từng nhân viên với các hoạt động trên UTII

Trong thư mục Nhân viên, bạn có thể đặt các giá trị sau:

  • “Hoàn toàn trên UTII” - nhân viên tham gia đầy đủ vào các hoạt động trên UTII;
  • “Không áp dụng cho UTII” - nhân viên tham gia đầy đủ vào các hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa;
  • “Được xác định hàng tháng theo tỷ lệ phần trăm” - không thể xác định rõ ràng loại hoạt động nào (UTII hoặc hệ thống thuế đơn giản hóa) mà nhân viên đang tham gia:

Bước 2. Xây dựng mẫu hạch toán tiền lương và quy trình ghi nhận chi phí cho các hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản cho từng nhân viên

Danh mục Phương pháp kế toán tiền lương:

Với cách thiết lập này, bạn sẽ không cần tạo các phần tử cho từng loại hình kế toán trong thư mục Accruals. Phần tử thư mục trong trường hợp này sẽ trông như thế này:

Các thông số phản ánh kế toán không được điền vào. Dữ liệu này được điền vào thẻ của nhân viên.

Có một phương án khác là tổ chức hạch toán riêng phúc lợi người lao động trong 1C 8.3. Mối quan hệ với các loại kế toán có thể được chỉ ra trong thư mục Accruals. Sau đó, ví dụ: để tính “Thanh toán theo lương”, bạn sẽ cần tạo ba yếu tố: