Коэффициентный анализ доходов и расходов. Как соотношение доходов и расходов Коэффициент соотношения процентных доходов расходов
Управление предприятием подразумевает такие воздействия на факторы финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.
В рамках решения первой задачи - повышение доходов - должны проводиться оценка, анализ и планирование:
- *выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики;
- *влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т. п. Результаты планово-аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.
Вторая задача - снижение расходов - подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку ресурсов предприятия, использованных в процессе производства и реализации данной продукции.
Управление себестоимостью продукции представляет собой рутинный повторяющийся процесс, в ходе которого постоянно пытаются изыскать возможности обоснованного сокращения расходов и затрат. В рамках одного производственного цикла и в наиболее общем виде этот процесс может быть представлен в виде достаточно очевидных последовательных процедур:
- * прогнозирование и планирование затрат (определяются долго- и краткосрочные тенденции изменения отдельных видов затрат, задаются их ориентиры, обеспечивающие выход на определенные значения показателей прибыли и рентабельности);
- * нормирование затрат (устанавливаются технически обоснованные нормативы в натуральных и стоимостных оценках по отдельным видам затрат, технологическим процессам, центрам ответственности);
- * учет затрат (учитываются затраты в заданной номенклатуре статей);
- * калькулирование себестоимости (распределяются фактические расходы и затраты на объекты калькулирования себестоимости, т. е. исчисляется фактическая себестоимость продукции);
- * анализ затрат и себестоимости (анализируются фактические затраты в сравнении с плановыми заданиями и нормативами, выявляются факторы, повлекшие значимые отклонения, определяются резервы снижения себестоимости);
- * контроль и регулирование процесса управления затратами (вносятся текущие изменения в систему управления затратами в случае отклонения от запланированной динамики затрат, уточняются системы планирования и нормирования).
При анализе и планировании затрат и себестоимости продукции наибольшее распространение получили два классификационных признака: экономический элемент и статья калькуляции.
Под экономическим элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции, который на уровне данного предприятия не представляется целесообразным к более подробной детализации. Например, элемент "Амортизация основных средств" обобщает все амортизационные отчисления независимо от того, для каких целей - производственных, социальных, управленческих - использовалось то или иное основное средство; стоимость покупного полуфабриката нельзя разложить на затраты живого и овеществленного труда и т. п.
Безусловно, затраты, которые предприятие вынуждено нести в ходе производственного процесса, объективны, и предприятие само определяет себестоимость продукции. Вместе с тем государство в определенной степени регулирует этот процесс путем нормирования затрат, относимых на себестоимость и принимаемых во внимание при исчислении налогооблагаемой прибыли.
Учет и анализ затрат по элементам позволяет рассчитывать и оптимизировать плановые и фактические затраты по предприятию в целом по таким крупным позициям, как оплата труда, покупные материалы, полуфабрикаты, топливо и энергия и др.
Под калькуляционной статьей понимается определенный вид затрат, образующих себестоимость продукции в целом или ее отдельного вида. Обособление таких видов затрат основано на возможности и целесообразности их идентификации, оценки и включения (прямого или косвенного, т. е. путем распределения в соответствии с некоторой базой) в себестоимость конкретного вида продукции.
Если группировка затрат по экономическим элементам позволяет выявить отдельные виды затрат за отчетный период безотносительно к тому, закончено ли производство продукции или нет, то группировка по калькуляционным статьям дает возможность определить себестоимость продукции, полностью прошедшей производственный цикл и готовой к реализации или реализованной.
Состав калькуляционных статей варьирует в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия; в частности, для промышленного предприятия типовая номенклатура статей имеет следующий вид:
- 1. Сырье и материалы.
- 2. Возвратные отходы (вычитаются).
- 3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций.
- 4. Топливо и энергия на технологические цели.
- 5. Заработная плата производственных рабочих.
- 6. Отчисления на социальные нужды.
- 7. Расходы на освоение и подготовку производства.
- 8. Общепроизводственные расходы.
- 9. Общехозяйственные расходы.
- 10. Потери от брака.
- 11. Прочие производственные расходы.
- 12. Коммерческие расходы.
Первые одиннадцать статей составляют так называемую производственную себестоимость; с добавлением коммерческих расходов, т. е. расходов, связанных со сбытом продукции, образуется полная себестоимость производства и реализации.
В системе управления затратами важную роль играет подразделение затрат на прямые и косвенные расходы. Прямые расходы - это расходы, которые в момент их возникновения можно непосредственно отнести на объект калькулирования на основе первичных документов. К косвенным относятся расходы, которые в момент возникновения не могут быть отнесены на конкретный объект калькулирования, и, чтобы попасть в его себестоимость, они должны быть предварительно аккумулированы на определенном счете и в дальнейшем распределены между всеми объектами пропорционально некоторой базе.
Примерами прямых расходов являются затраты сырья и материалов, полуфабрикаты, заработная плата работников, занятых производством данного вида продукции, и др. К косвенным относятся расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы и др. Базой для распределения могут служить: прямые затраты, заработная плата производственных рабочих, объем выработанной продукции и т. п.
Следует подчеркнуть, что фактическая себестоимость продукции формируется исходя из принципа экономической целесообразности тех или иных расходов и затрат. Увеличение себестоимости, являясь в целом негативным фактом, приводящим к уменьшению прибыли, имеет и некоторый позитивный момент - снижение налога на прибыль.
Роль финансовой службы в управлении расходами уже гораздо более значима по сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов. Именно это реализуется в системе управленческого учета в ходе формирования плановой себестоимости, расчета фактической себестоимости, анализа отклонений фактических данных от плановых значений, выявления причин произошедших отклонений и разработке мероприятий по устранению причин, обусловивших появление необоснованных.
Управление факторами прибыльной работы осуществляется не только с помощью натурально-стоимостных индикаторов, но и путем регулярного исчисления разнообразных показателей рентабельности.
Управление рентабельностью означает, по сути, обеспечение желаемой динамики значений этих коэффициентов. Поскольку при расчете тех 5или иных коэффициентов рентабельности используются различные базы (т. е. показатели, с которыми сопоставляется некоторая прибыль), управление рентабельностью предусматривает не только воздействие на факторы формирования прибыли (т. е. отдельные виды доходов и расходов), но и выбор структуры активов, источников финансирования, видов производственной деятельности. В частности, меняя целевую структуру капитала, можно влиять на показатели рентабельности инвестиций; меняя структуру производства, можно воздействовать на рентабельность продаж и т. п. В любом случае эффективность и целесообразность принимаемых решений будет оцениваться комплексно -- показателями прибыли и коэффициентами рентабельности; кроме того, по возможности должны учитываться и субъективные неформализуемые моменты, факторы и результаты.
Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.); они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.
Показатели рентабельности - это выраженные в процентах относительные показатели, в которых прибыль сопоставляется с некоторой базой, характеризующей предприятие с одной из двух сторон - ресурсы или совокупный доход в виде выручки, полученной от контрагентов в ходе текущей деятельности. Поэтому известны две группы показателей рентабельности: рентабельность инвестиций (капитала) и рентабельность продаж.
Определение финансовой устойчивости страховщика,
Занимающегося страхованием имущества.
Цель – определить страховые тарифы и показатели, характеризующие финансовую устойчивость страховщика, сделать выводы.
Страховой тариф (тарифная ставка) – это ставка страхового взноса с единицы страховой суммы или объекта страхования. Определяется в абсолютном денежном выражении, в процентах или промилле в заранее обусловленном временном интервале (сроке страхования).При построении тарифов по страхованию имущества тарифная ставка представляет собой плату в копейках со 100 руб. страховой суммы в год. Страховые тарифы по обязательному страхованию устанавливаются в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного страхования. По добровольному страхованию рассчитываются страховщиками. Конкретный размер определяется договором добровольного страхования по соглашению сторон.
Тарифная ставка бывает двух видов: нетто-ставка и брутто-ставка.
Нетто-ставка составляет основу страхового тарифа. Предназначена исключительно для формирования страхового фонда. По своему экономическому содержанию – это цена страхового риска. Её величина должна гарантировать формирование страхового фонда, достаточного для выплаты страховых сумм.
Рисковая надбавка – часть нетто-ставки, предназначенная для покрытия возможных отклонений убыточности страховой суммы от ее среднего (ожидаемого) назначения. Необходима на случай выплаты страхового возмещения, превышающего средний уровень. Размер надбавки зависит от заданного уровня гарантии безопасности и величины среднеквадратического отклонения суммы выплат (ущербов).
Брутто-ставка – это ставка, по которой заключается договор страхования. Состоит из двух частей: нетто-ставки и нагрузки.
– расходы и прибыль страховых организаций (на ведение дела, связанного с организацией страхования, на оплату услуг страхового посредника, страховых агентов или брокеров, заложенная норма прибыли от проведения страхования и другие расходы).Один из основных элементов страхования, обусловливающий размер выплат при наступлении страхового случая – это страховая сумма.
Страховая сумма – денежная сумма, на которую фактически застраховано имущество (в имущественном страховании), жизнь, здоровье, трудоспособность (в личном страховании).
Исходя из страховой суммы по действующим ставкам, начисляются страховые платежи. В имущественном страховании страховая сумма не должна превышать стоимости страхуемого объекта. По обязательному страхованию имущества страховые суммы определяются законодательством в едином размере (проценте) к стоимости соответствующего имущества. Установленные страховые суммы по добровольному страхованию служат максимальным пределом; владелец имущества может застраховать его и на меньшие суммы. Иногда по добровольному страхованию предусматриваются минимально возможные страховые суммы по страхованию имущества кооперативных и общественных организаций.
Убыточность страховой суммы – показатель, выражающий в рублях и копейках отношение совокупной величины страхового возмещения в масштабе области или страны в целом к числу сотен соответствующей страховой суммы всех застрахованных объектов. Она представляет собой математическое выражение страхового риска, как вероятности ущерба, составляющее основу тарифных нетто-ставок.
Для построения нетто-ставок по всем видам страхования, кроме страхования жизни, используется средняя величина убыточности страховой суммы за тарифный период, который охватывает 5 или 10 лет проведения данного страхования. Показатели убыточности страховой суммы ежегодно анализируются для определения их соответствия действующим нетто-ставкам в целях контроля за обеспечением финансовой устойчивости страховых операций. Показатель убыточности страховой суммы формируется под влиянием различных факторов: числа застрахованных объектов и их страховой суммы, числа страховых случаев, числа пострадавших объектов, суммы страхового возмещения. Определяется по каждому виду ответственности или в целом по виду страхования.
Методика расчета нетто-ставок по каждому виду или однородным объектам страхования сводится к округлению среднего показателя убыточности страховой суммы за тарифный период, то есть за 5 или 10 лет с поправкой на величину рисковой надбавки. Для этого, прежде всего, строится динамический ряд показателей убыточности страховой суммы и оценивается его устойчивость, в зависимости от чего решается вопрос о размере рисковой надбавки.
Под финансовой устойчивостью страховых операций понимается постоянное балансирование или превышение доходов над расходами по страховому денежному фонду. Проблема обеспечения финансовой устойчивости может рассматриваться двояко.
Как соотношение доходов и расходов.
В данном случае показатель финансовой устойчивости определяется как отношение доходов к расходам за истекший тарифный период:
где КФУ – коэффициент финансовой устойчивости;
D – сумма доходов страховщика за тарифный период;
З – сумма средств в запасных фондах;
Р – сумма расходов за тарифный период.
Коэффициент финансовой устойчивости показывает сколько рублей доходов и запасных фондов приходиться на рубль расходов в определенном году.
Нормальным следует считать значение коэффициента финансовой устойчивости, когда оно превышает единицу, т.е. когда сумма доходов за тарифный период с учетом остатка средств в запасных фондах превышает все расходы страховщика за этот же период. Из формулы определения КФУ видно, что для превышения доходов над расходами за тарифный период на основе оптимальных тарифов необходимо достаточная концентрация средств страхового фонда и наличие системы запасных фондов, которые позволяют в неблагоприятные годы возмещать чрезвычайный ущерб, и, тем самым, обеспечивать раскладку ущерба во времени.
Коэффициент соотношения всех доходов и расходов определяется по формуле:
КС = (сумма строк 010,060,080,090,120 формы №2)/(сумма строк 020,030,040,070,100,130,150 формы №2)
| № п/п | Наименование | 2000 | 1999 | изменение |
| 1 | сумма всех доходов | 34900 | 33520 | 1380 |
| 2 | сумма всех расходов | 34290 | 30050 | 4240 |
| 3 | КС доходов и расходов | 1,018 | 1,115 | -0,098 |
Как видим из таблицы коэффициент соотношения доходов и расходов в 2000 году снизился по сравнению с 1999 годом, на 0,098п.п. Это произошло за счет роста расходов.
Чистые оборотные активы - характеризуют ту часть их объема, которая сформирована за счет собственного и долгосрочного заемного капитала. Формула чистого оборотного капитала представлена виде:
ЧОА = ОА - КФО, где
ЧОА - сумма чистых оборотных активов организации;
ОА - сумма валовых оборотных активов организации;
КФО - краткосрочные текущие финансовые обязательства организации.
Представим данные в вид таблицы.
| № п/п | Наименование | 2000 | 1999 | изменение |
| Валовый оборотный активы | 5630 | 6350 | -720 | |
| Краткосрочные обязательства | 6500 | 2900 | 3600 | |
| ЧОА | -870 | 3450 | -4320 |
Величина чистых оборотных активов в 2000 году оказалась отрицательной. Это вызвано ростом краткосрочных обязательств организации.
Главная > Методические указания
Соотношение доходов и расходов ……………
| Показатели | …год | …год | |
| Превышение доходов по обычным видам деятельности над расходами по обычным видам деятельности, тыс.руб. | |||
| Соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности, % | |||
| Превышение прочих доходов над прочими расходами, тыс.руб. | |||
| Соотношение прочих доходов и расходов, % |
Таблица 4
Состав прибыли до налогообложения ……………..
| Показатели | Отн. вел. динамики, % |
||||||
| … год | … год | …год | …год | ||||
| Прибыль от продажСальдо процентов полученных и уплаченныхДоходы от участия в других организацияхСальдо прочих доходов и расходов | |||||||
| Прибыль до налогообложения | |||||||
Таблица 5
Состав финансовых результатов ……………
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Относит. величина структуры, % | Отн. вел. динамики, % |
||||
| … год | … год | …год | …год | ||||
| Прибыль от продажСальдо прочих доходов и расходовПрибыль до налогообложенияОтложенные налоговые активыОтложенные налог. обязательстваНалог на прибыль и иные платежи | |||||||
| Чистая прибыль (убыток) | |||||||
Таблица 6
Данные к факторному анализу прибыли от продаж
| Показатели | Абсолютная величина, тыс.руб. | Структура, % |
||||
| …год | …год | …год | …год | |||
| Выручка от продаж | ||||||
| Себестоимость проданных товаров (п.,р.,у.) | ||||||
| Коммерческие расходы | ||||||
| Управленческие расходы | ||||||
| Прибыль от продаж | ||||||
ОБОЗНАЧЕНИЯ
Ц – цена реализации;К – количество реализованной продукции;В – выручка от продаж;Р – рентабельность продаж, %;П – прибыль от продаж;УС – уровень себестоимости единицы продукции в % к выручке;УКР – коммерческие расходы в % к выручке;УУР – управленческие расходы в % к выручке; D - прирост (снижение) за счет какого-либо фактора;«0» и «1» - уровень показателя в базисном и отчетном периодах.
ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ ЦЕНЫ РЕАЛИЗАЦИИ НА ИЗМЕНЕНИЕ СУММЫ ПРИБЫЛИ (УБЫТКА) ОТ ПРОДАЖ:
Где DВц – прирост выручки за счет изменения цен;Уц – индекс цен в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Влияние изменения объема продаж на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения себестоимости на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Влияние изменения коммерческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,Влияние изменения управленческих расходов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
,Обобщение влияния факторов на сумму прибыли (убытка) от продаж:
Примечание: при оценке влияния факторов учитывать их взаимосвязь с прибылью (прямое действие или обратное). Факторы прямого действия (цены, объём продаж) прямо пропорционально влияют на изменение прибыли, факторы обратного действия (себестоимость, коммерческие и управленческие расходы) обратно пропорционально влияют на прибыль. Соответственно, расчётную величину влияния факторов обратного действия, если происходит увеличение их доли в динамике, следует оценивать с обратным знаком, т.е. как снижение суммы прибыли, а снижение их доли оценивается положительным знаком, как увеличение прибыли. 3. Анализ влияния факторов на рентабельность организации. Себестоимость (С), коммерческие (КР) и управленческие (УР) расходы берутся в денежной оценке.Рентабельность продаж
Влияние изменения выручки
Влияние изменения себестоимости
Влияние изменения коммерческих расходов
Влияние изменения управленческих расходов
Обобщение влияния факторов на рентабельность продаж:
Кроме рентабельности продаж, для характеристики эффективности бизнеса следует рассчитать и проанализировать показатели рентабельности инвестиций (вложений основных средств, собственного и привлечённого капитала и т.д.). В таблице 7 представлены 2 группы показателей рентабельности деятельности: показатели рентабельности продаж и рентабельности инвестиций.
Таблица 7
Анализ доходности финансово-хозяйственной деятельности
| Показатели | … год | … год | Откл-е, +,- |
| 1. Размер прибыли (убытка), тыс. руб.: - от продаж - до налогообложения - чистой | |||
| 2. Доходы по финансовым вложениям, тыс.руб. | |||
| 3. Рентабельность, %: - основной деятельности - продаж - основных средств - финансовых вложений - собственного капитала - привлечённого капитала - имущества (капитала) |
Таблица 8
Расчет величины постоянных и переменных затрат на реализованную продукцию
| Элементы затрат | ||||
| Постоянные затраты | Переменные затраты | Постоянные затраты | Переменные затраты |
|
| 1. Материальные затраты2. Оплата труда3. Отчисления на социальные нужды4. Амортизация5. Прочие | ||||
| Итого | ||||
| Скорректированные затраты* | ||||
Таблица 9
Анализ операционного левериджа …………….
| Показатели | .... г. | .... г. | Откл., % |
| 1. Выручка от продаж, тыс. руб.2. Переменные затраты, тыс. руб.3. Условно-постоянные затраты, тыс.руб.4. Валовая прибыль, тыс. руб.5. Прибыль от продаж, тыс. руб.6. Валовая маржа, тыс. руб. (п.1- п.2)7. Операционная рентабельность, % (п.5: п.1)8. Точка безубыточности, тыс. руб. (п.3: (п.6:п.1))9. Запас финансовой прочности: 9.1. тыс. руб. (п.1 – п.8.) 9.2. % 10. Уровень операционного левериджа: 10.1. п.3: п.2 10.2*. Тр по п.5: Тр по п.1 10.3. п.6: п.5 |
На основе данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» составим аналитическую таблицу, позволяющую характеризовать основные соотношения доходов, расходов, финансовых результатов и их динамику.
Таблица 2
Динамика соотношения доходов, расходов и финансовых результатов
|
Показатели |
Предыдущий период |
Отчетный период |
Отклонение, (+,-) |
|
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи |
|||
|
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи |
|||
|
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи |
|||
|
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи |
|||
|
5. Отношение себестоимости от продажи к выручке от продажи |
|||
|
6. Отношение коммерческих расходов к выручке от продажи |
|||
|
7. Отношение управленческих расходов к выручке от продажи |
1. Отношение валовой прибыли к выручке от продажи характеризует долю каждого рубля от продажи, который может быть отправлен на покрытие управленческих и коммерческих расходов, а также прибыли от продажи.
В процессе анализа необходимо обратить внимание на изменение как процентного значения показателя, так и абсолютной величины валовой прибыли. В случае роста выручки от продажи, даже если процентное значение рассматриваемого показателя снизилось, может быть обеспечена необходимая сумма валовой прибыли, и наоборот, тенденция снижения процентного значения показателя при сохраняющемся объеме продаж может привести к сокращению прибыли от продажи продукции и ее недостаточности в будущем.
На анализируемом предприятии коэффициент соотношения валовой прибыли к выручке от продажи сократился на 0,03 в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. Проведем факторный анализ изменения коэффициента соотношения валовой прибыли к выручке от продажи способом цепных подстановок, используя следующую расчетную формулу:
К в = Р в /N, (8.3)
где N - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (строка 010 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»);
Р в - валовая прибыль (строка 029 формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»).
1) К в0 =Р в0 /N 0 =800/3500=0,23
2) К вусл. =Р в1 /N 0 =900/3500=0,26
К в = К вусл. - К в0 = 0,26-0,23=0,03 - влияние изменения суммы валовой
3) К в1 =Р в1 /N 1 =900/4500=0,20
К в = К в1 - К вусл. = 0,20-0,26 = -0,06 - влияние изменения выручки от
продажи товаров, продукции, работ, услуг.
Составим баланс факторов:
0,20-0,23=0,03+(-0,06) -0,03=-0,03
Для количественной оценки в зависимости величины валовой прибыли от объема продаж и маржи валовой прибыли используется следующая формула:
Р в = N * Р в / N (8.4)
Изменение величины валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж:
Р в = (N 1 -N 0) * Р в0 / N 0 = (4500 - 3500) * 800 /3500 = 228,57 тыс. руб.
Изменение валовой прибыли за счет снижения маржи прибыли:
Р в =N 1 *(Р в1 /N 1 -Р в0 /N 0)=4500*(900/4500-800/3500)=4500*(0,2-0,2285) =
128,57 тыс. руб.
Баланс факторов:
228,57 +(-128,57) = 100 тыс. руб.
Расчеты показывают, что величина валовой прибыли под влиянием изменения объема продаж увеличилась на 228,57 тыс. руб., а в результате снижения маржи валовой прибыли произошло уменьшения суммы валовой прибыли на 128,57 тыс. руб. Общее изменение валовой прибыли составило 100 тыс. руб.
2. Отношение прибыли от продажи к выручке от продажи характеризует действительную рентабельность продаж. В отличие от других показателей он не испытывает влияние элементов, не относящихся к продажам, например, тех, которые включаются в состав прочих доходов и расходов. С данной точки зрения указанный показатель позволяет наиболее точно оценить эффективность управления продажами в процессе основной деятельности предприятия. Из таблицы видно, что рентабельность продаж снизилась на 0,01, что отрицательно.
3. Отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи. В отличие от предыдущего показателя его значение изменяется под влиянием не только доходов и расходов, возникающих в процессе производства и продажи продукции, но и прочих доходов и расходов. Сопоставление динамики этого и предыдущего показателя покажет влияние прочих статей доходов и расходов на формирование бухгалтерской прибыли. Соответственно, чем сильнее такое влияние, тем ниже качество и стабильность полученного конечного финансового результата:
р = Р б /N = Р п /N + Р пд /N, (8.5)
где р - рентабельность предприятия;
Р б - бухгалтерская прибыль;
N - выручка от продажи продукции, товаров, работ, услуг;
Р п - прибыль от продажи;
Р пд - прочие доходы (расходы);
Проведем факторный анализ способом цепных подстановок, используя данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».
р 0 = Р п0 /N 0 + Р пд0 /N 0 = 365/3500+20/3500+= 0,11*100% = 11,0%
р усл.1 = Р п1 /N 1 + Р пд0 /N 0 = 425/4500+20/3500+= 0,1001*100% = 10,01%
р 1 = Р п1 /N 1 + Р пд1 /N 1 = 425/4500+35/4500+= 0,1022*100% = 10,22%
а) Проанализируем влияние изменения первого фактора на отклонение рентабельности предприятия:
р = р усл. - р 0 = 10,01%-11,0% = -0,99%
б) Проанализируем влияние изменения второго фактора на отклонение рентабельности предприятия:
р = р 1 - р усл. = 10,22%-10,01% = 0,21%
Составим баланс факторов:
10,22-11,00 = (-0,99)+0,21 -0,78% = -0,78%
Факторный анализ показывает, что отношение бухгалтерской прибыли к выручке от продажи составляет отрицательную величину 0,0078 или 0,78%. На данное отклонение отрицательно повлияло снижение рентабельности продаж.
4. Отношение чистой прибыли к выручке от продажи является конечным показателем в системе показателей рентабельности продаж и отражает влияние на рентабельность продаж всей совокупности доходов и расходов. Он отражает более устойчивые связи между финансовым результатом и выручкой, т.е. в большей степени отвечает задачей прогнозирования будущих финансовых результатов деятельности. Данные таблицы 2 показывают рост этого показателя, что положительно.
5, 6, 7. Цель расчета соотношения себестоимости от продажи к выручке от продажи, отношения коммерческих расходов к выручке от продажи и управленческих расходов к выручке от продажи - оценка той роли, которую играют производственная, сбытовая и управленческая функции в производстве управления организацией.
По динамике соотношения S/N, ком.рас./N, упр.рас./N могут быть сделаны выводы о способности предприятия управлять соотношением Расходы/Доходы. Тенденция к росту указанных соотношений может свидетельствовать о том, что у предприятия существуют проблемы контроля над расходами, поэтому полезным является постатейное рассмотрение расходов с целью выявления их снижения. При оценке возможности использования отчета о прибылях и убытках в целях прогнозирования финансовых результатов необходимо рассчитать каждую статью отчета и оценить вероятность его присутствия в будущем.
