Сметководствена политика според поедноставен даночен систем. Пример за сметководствената политика на организацијата за даночни цели (производство, услуги, поедноставен даночен систем: приход минус расходи). Одредување на корисниот век на нематеријалните средства

Како првичен примерок, ја избравме сметководствената политика на организацијата - примерок 2018 година за ДОО што работи во угостителството и користи поедноставен даночен систем „Приход минус трошоци“ (15%). Потоа, беа направени измени на предложениот пример на сметководствената политика, која стапува на сила на 01.01.2019 година. Резултатот може да се преземе од врската.

Кога компаниите ги одобруваат сметководствените политики

Прво, да го отфрлиме долгогодишниот мит дека сметководствените политики треба да се одобруваат годишно. Всушност, доколку нема промени, тогаш усвоената политика мора доследно да се применува од година во година - чл. 8 од Законот „За сметководство“ од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ.

Следниве рокови важат за организациите во врска со развојот и одобрувањето на сметководствените политики:

Ситуација	Сметководствена политика
Ситуација
Создавање на нова организација	Во рок од не повеќе од 90 дена од датумот на регистрација (клаузула 9 од PBU 1/2008, одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година бр. 106n)	Не подоцна од датумот на завршување на првиот даночен период на организацијата (клаузула 12, член 167 од даночниот законик на Руската Федерација)
Правење промени во сметководствените политики	Како општо правило, нова сметководствена политика се одобрува во тековната година и се применува од почетокот на следната година (клаузули 10, 12 од PBU 1/2008)	Во случај на промени во методите на даночно сметководство или значителна промена во условите за работа на организацијата - од почетокот на новиот даночен период (член 313 од Даночниот законик на Руската Федерација) Во случај на промени во законската регулатива - од датумот на влегување во сила на новата законска регулатива
Дополнување на сметководствените политики	Во моментот кога додатоците станаа неопходни (клаузула 10 од PBU 1/2008)	Во даночниот период кога промените станаа неопходни (член 313 од даночниот законик на Руската Федерација)

ЗАБЕЛЕШКА! Промената и дополнувањето на сметководствените политики се две различни работи! Промените повлекуваат потреба од ретроспективно пресметување на податоците за годините кои ѝ претходат на промената со цел да се прикажат влезните сметководствени салда во согласност со нив и да се прикажат податоците од претходните години во задолжителната сметководствена евиденција, додека дополнувањата се потребни пред се за правилно одразување на тековните сметководствени информации.

Стандарди кои се движат напред од 2018 година (точка по точка)

Следниве одредби од предложениот пример на политика на претпријатието за сметководствени цели останаа непроменети од претходните години и продолжуваат да се применуваат доследно:

преамбула и параграфи. 1-3, бидејќи главните регулаторни документи, принципи и претпоставки за формирање на сметководствени политики не се променети;
стр. 4-6, бидејќи применетите стандарди за сметководство за залихи од овие аспекти не се променети;
стр. 7-14, бидејќи применливите ОС стандарди во овие аспекти не се променети;
стр. 15-18, бидејќи беше одлучено да не се менуваат правилата утврдени во нив во однос на нематеријалните средства;
стр. 19, 20, бидејќи постапката за сметководство за специјална опрема и облека што ја користи претпријатието не е официјално променета и сè уште е релевантна за сметководствени цели;
стр. 21-30, 35, 36, бидејќи нијансите на сметководството за стоки, приходи, приходи и расходи претставени во овие ставови остануваат релевантни за организацијата и не треба да се менуваат поради промени во законодавството или даночниот систем;
стр. 31-34, бидејќи организацијата формира и обелоденува резерви за сомнителни долгови во известувањето за сметководствени цели, а применетата постапка останува релевантна;
стр. 37-41, бидејќи организацијата сè уште не применува некои сметководствени одредби поради спецификите на нејзините активности и статусот на мало претпријатие;
стр. 42-45, бидејќи тековната постапка за препознавање и поправање на грешките, како и правење промени во сметководствените политики останува релевантна;
стр. 46-50, бидејќи применетата постапка и формите на проток на документи остануваат релевантни;
клаузула 51, бидејќи посебната постапка за попис на одредени сметководствени предмети што ги користи организацијата останува релевантна;
стр. 52-62, бидејќи организацијата продолжува да ја користи усвоената организациска процедура во однос на правата на потпис, внатрешната контрола, протокот на документи и декларираната способност за правење промени во оваа сметководствена политика.

За верзија на документот со кој се одобрува сметководствената политика, видете ја статијата „Образец на налог за одобрување на сметководствени политики“ .

Промени кои треба да се земат предвид доколку се формира сметководство за 2019 година (точка по ставка)

Во предложениот пример на сметководствената политика на претпријатието за 2019 година, единствената точка е променета (додадена) во однос на изборот на сметководствен метод што не е содржан во постоечките регулаторни документи. Ова беше направено со додавање на клаузула 63 на налогот, што укажува на можноста за фокусирање во ова прашање на барањето за рационалност, што е достапно за организациите кои користат поедноставени сметководствени методи.

Во исто време, правните лица кои немаат право да го поедностават сметководството треба да имаат на ум дека кога ќе направат таков избор, ќе мора да следат друга клаузула ажурирана од 06.08.2017 година (наредба на Министерството за финансии на Русија од 28.04.2017 Бр.69н) ПБУ 1/2008 „Организации за сметководствена политика“. За нив, PBU 1/2008 во новото издание предвидува усогласеност со одредена низа при разгледување на модел (клаузула 7.1):

стандарди за МСФИ;
одредби од федерални или индустриски стандарди на руското сметководство кои се слични по значење;
постоечки препораки.

Горенаведената иновација не е единствената воведена во PBU 1/2008 по налог бр. 69n. Меѓутоа, нивната цел е да ги разјаснат основните принципи за формирање на сметководствени политики, да ги поврзат со ажурираните одредби од Законот „За сметководство“ од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ и конвергенција со принципите на кои се врз основа, а не да се прецизираат сметководствените методи. Затоа, нема да ги разгледуваме овие промени подетално. Доста обемни коментари за нив се дадени во информативната порака на Министерството за финансии на Русија од 02.08.2017 година бр. ИС-сметководство-9.

Одредбите кои не се вклучени во готовиот документ

Поради фактот што овие области на активност и сметководствени објекти не се вклучени на кој било начин во активностите на одредено претпријатие, оваа сметководствена политика не ги открива следниве постапки:

признавање на приход за работа (услуги) со долг циклус (клаузула 13 од PBU 9/99, одобрена со наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 мај 1999 година бр. 32н);
повторна пресметка и презентација во известувањето за ставки деноминирани во странска валута (клаузули 6, 7 од PBU 3/2006, одобрени по налог на Министерството за финансии на Русија од 27 ноември 2006 година бр. 154н);
сметководство за буџетско финансирање и друго насочено финансирање (ПБУ 13/2000, одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 16 октомври 2000 година бр. 92н);
сметководство за истражување и развој (PBU 17/02, одобрен со налог на Министерството за финансии на Русија од 19 ноември 2002 година бр. 115н);
сметководство на финансиски инвестиции (ПБУ 19/02, одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 10 декември 2002 година бр. 126н).

Прочитајте на кои аспекти треба да обрнете внимание ако компанијата развива и политика за одржување на сметководството за управување. „Сметководствени политики за менаџмент сметководствени цели“ .

Резултати

Готовата сметководствена политика има збир на аспекти карактеристични за организацијата за која е изготвена. Користејќи готов документ од друго претпријатие како примерок за подготовка на сметководствена политика, треба да ги споредите и прилагодите одредбите за секоја ставка. И, исто така, земете ги предвид оние одредби што не може да се користат (не се откриваат) во сметководствените политики на едно претпријатие, но треба да бидат вклучени во сличен документ на друго претпријатие.

Сметководствена политика за ДОО со користење на поедноставен даночен систем за 2017 година (примерок)

Проверете дали сметководствената политика за ДОО на поедноставен даночен систем за 2017 година ги исполнува новите барања - примерок и формулар за преземање се во статијата. Како и основните принципи на поедноставено сметководство.

Поедноставено сметководство во ДОО со користење на поедноставен даночен систем во 2017 година

Важно!
PBU станаа федерални стандарди

Од 19 јули 2017 година, законодавците го признаа PBU како федерални сметководствени стандарди (Федерален закон од 18 јули 2017 година бр. 160-FZ). Службениците ги сменија и правилата според кои мора да се водат сметководствените политики. На пример, една компанија самостојно развива метод на сметководство ако не е вклучен во федералниот стандард. За да го направите ова, тој се фокусира на МСФИ, сметководствени стандарди за слични прашања и сметководствени препораки.

Ако компанијата води поедноставено сметководство, а федералниот стандард нема правила за одредена ситуација, тогаш може да се изготви сметководствена политика врз основа на барањата на рационалност.

Сметководствена политика за 2017 година за микропретпријатие со користење на поедноставен даночен систем

Микропретпријатијата ги уживаат сите придобивки на малите бизниси. Дополнително, тие не мора да одржуваат книговодство со двојни записи. Доколку компанијата одбие да објави, деловните трансакции се евидентираат по хронолошки редослед во сметководствената книга според Образец бр. К-2 МП. Приходите и расходите се евидентираат по групи ставки во билансот на состојба и билансот на успех (Постојани средства, залихи и сл.).

Поедноставени сметководствени извештаи за ДОО со користење на поедноставен даночен систем во 2017 година

Компаниите класифицирани како мали бизниси можат да достават само биланс на состојба и биланс на успех. Кога ги подготвувате вашите извештаи, обрнете внимание на тоа колку сте го поедноставиле сметководството.

Да речеме дека продажните и административните трошоци се рефлектираат во цената на продадените производи. Потоа во извештајот за финансиските резултати тие можат да бидат прикажани на линијата 2120 „Трошоци за продажба“, а линиите 2210 „Комерцијални трошоци“ и 2220 „Административни трошоци“ може да се изземат од извештајот. Дали го напуштивте PBU 18/02? Ова значи дека одложените даночни средства и обврски не треба да се одразуваат во финансиските извештаи. Овие редови може да се отстранат од известувањето.

Доколку по одобрувањето на известувањето се констатираат грешки во него, тие најчесто се коригираат преку сметката 84. Во известувањето за тековната година се прикажуваат податоците за оние години во кои имало грешка земајќи ги предвид исправките, а во објаснувања за известувањето за тековната година пишуваат зошто се промениле ланските и претходните податоци. Сепак, малите компании може да ги коригираат материјалните грешки од претходната година без такво ретроспективно повторно прикажување. Во овој случај, добивката или загубата што произлегува од исправката на грешката мора да се вклучи во другите приходи или расходи за тековната година.

Сметководствена политика за ДОО на поедноставен даночен систем за 2017 година (примерок)

Доколку новата сметководствена политика влијае на крајните сметководствени показатели, доволно е да се одразат промените во показателите во извештајната година. Не е неопходно повторно да се пресметуваат сметководствените показатели за претходните две години. Од компаниите кои не се мали бизниси се бара повторно да ги пресметаат показателите како да се случиле промени во сметководствените политики не од извештајната година, туку од претходната година (клаузули 14, 15 од PBU 1/2008).

Имајќи ги предвид горенаведените принципи, беше составен:

примерок од сметководствената политика за мало претпријатие со користење на поедноставен даночен систем за 2017 година;
како и примерок од сметководствената политика за 2017 година за микропретпријатие.

Даночни сметководствени политики на поедноставен даночен систем во 2017 година

Сметководствена политика 2017 според поедноставен даночен систем „приход“

Предмет на оданочување. Компаниите кои користат поедноставен даночен систем во нивните сметководствени политики го наведуваат предметот на оданочување - „приход“ или „приход минус расходи“. На крајот на краиштата, ова го одредува редоследот по кој организацијата ќе го пресмета данокот. Доколку компанијата го променила својот објект од 2017 година, ажурирајте ја оваа состојба во сметководствената политика. Даночните власти требаше да бидат известени за промената на објектот најдоцна до 30 декември 2016 година (клаузула 2 од член 346.14 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Даночна стапка.Компанијата што користи поедноставен даночен систем не е обврзана да ја наведе даночната стапка во својата сметководствена политика. Затоа, најдобрата опција е да се исклучи овој услов од сметководствената политика. Ако одлучите да оставите спомнување на стапката, проверете дали е релевантна.

Регионалните власти имаат право да ја намалат даночната стапка за поедноставените компании кои плаќаат данок на доход од 6 на 1 процент (клаузула 1 од член 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација). Вилушката за оние кои имаат „приход минус трошоци“ во објектот е од 5 до 15 проценти (клаузула 2 од член 346.20 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Книга за приходи и расходи. Компаниите кои користат поедноставен даночен систем можат во своите сметководствени политики да утврдат како ја водат сметководствената книга - на хартија или електронски. Сметководствената политика мора да опише како електронската книга е печатена, лепена, нумерирана и заверена.

Примерок на сметководствената политика за 2017 година на поедноставен даночен систем „приход“

Сметководствена политика според поедноставен даночен систем за 2017 година „приход минус расходи“»

Предметот на оданочување и начинот на водење на сметководствената книга мора да се наведат и во случај кога се плаќа единствен поедноставен данок на разликата помеѓу приходите и расходите. Дополнително, следните податоци мора да бидат наведени во оваа сметководствена политика.

Граница на основни средства.Во 2017 година, границата за основни средства во даночното сметководство е 100.000 рубли. (клаузула 4 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација). Формулацијата може да биде како што следува: „Составот на основните средства вклучува имот што се користи како средство за труд за производство и продажба на стоки (вршење работа, давање услуги) или за управување со организација, со почетна цена од повеќе од 100.000 рубли. ”

Сметководство за делумно плаќање на основни средства.Поедноставените компании имаат право да ги земат предвид основните средства во трошоците само ако се платени (клаузула 3 од член 346.16, потклаузула 4 од клаузула 2 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација). Законот не предвидува како да се отпишат делумните плаќања. Затоа, вреди да се консолидираат овие правила во сметководствената политика. Покрај тоа, може да има конфузија кога станува збор за трошоците.
Така, некои компании го отпишуваат целиот износ уплатен на датумот на плаќање. Сепак, ова е ризично. Официјалните лица веруваат дека делумните плаќања треба да се отпишуваат рамномерно во текот на целата календарска година (писмо на Федералната даночна служба на Русија од 6 февруари 2012 година бр. ED-4-3/1818).

Начин на проценка на стоката.За трговските друштва со предмет „приход минус расходи“, задолжителен услов на сметководствената политика е начинот на вреднување на стоките. Компанијата има право да отпише стоки:

врз основа на цената на чинење на првата купена стока - FIFO метод;
по единица цена на чинење на стоката;
по просечна цена (потклаузула 2, клаузула 2, член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Така, ако компанијата има трговски активности, запишете еден од овие методи за вреднување на стоките во сметководствената политика. Истото важи и за ситуација кога трговско друштво го сменило предметот на оданочување од „приход“ во „приход минус расходи“.

Побезбедно е да се земе предвид ДДВ за трошоците на стоките во трошоци по нивната продажба (писмо на Министерството за финансии на Русија од 27 октомври 2014 година бр. 03-11-06/2/54127).

Загуби и минимален данок. Поедноставените компании кои го користат објектот „приход минус трошоци“ имаат право да го намалат данокот на загубата од претходниот период (клаузула 7 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација). Покрај тоа, тие имаат право да ја земат предвид во трошоците разликата помеѓу минималниот платен данок и данокот пресметан на вообичаен начин (клаузула 6 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација). И во двата случаи, зборуваме за право на една компанија, кое можеби нема да го оствари. Затоа, вреди да се утврди во сметководствената политика дека организацијата, доколку е потребно, ги користи овие права - ги пренесува загубите и ја отпишува разликата помеѓу минималните и обичните даноци.

Данокот може да се намали само за загубите настанати во периодот кога компанијата го применила поедноставениот пристап кон објектот „приход минус расходи“. Загубите за периодот во кој компанијата платила данок на приход или го применила општиот систем не треба да се земат предвид при пресметувањето на поедноставениот данок (писмо на Министерството за финансии на Русија од 14 јули 2014 година бр. 03-11-06/ 2/34135).

Пример за сметководствена политика според поедноставен даночен систем „приход минус расходи“ за 2017 година

Организации регистрирани во тековната година и кои сакаат да користат поедноставен даночен систем од почетокот на нивните деловни активности, како и сите други организации кои веќе го применуваат овој посебен даночен режим, во согласност со член 2 од Федералниот закон од 6 декември 2011 година бр. 402 -ФЗ „За сметководство“ » се обврзани да ја водат сметководствената евиденција во целост. Пред влегувањето во сила на Законот бр. 402-ФЗ, од „поедноставените“ луѓе се бараше да водат сметководствена евиденција само за основните средства и нематеријалните средства (клаузула 3 од член 4 од Федералниот закон од 21 ноември 1996 година бр. 129-ФЗ „За сметководство“).

Причината за овој исклучок беше тоа што, според член 346.12 од Даночниот законик на Руската Федерација, организациите немаа право да применуваат поедноставен даночен систем за кој, особено, резидуалната вредност на основните средства и нематеријалните средства, утврдена во согласност со со законодавството на Руската Федерација за сметководство, надминува 100.000.000 рубли.

Ако пред 1 јануари оваа година, „поедноставените“ луѓе сè уште го поставуваа прашањето за потребата да се подготви сметководствена политика, сега исчезнаа сите сомнежи за ова прашање.

Збирот на начини на кои економскиот субјект ја одржува сметководствената евиденција ја сочинува неговата сметководствена политика. Економскиот субјект самостојно ја формира својата сметководствена политика, водена од законодавството на Руската Федерација за сметководствени, федерални и индустриски стандарди (клаузули 1 и 2 од Законот бр. 402-ФЗ).

Основите за формирање на сметководствени политики за сметководствени цели се содржани во Сметководствените прописи „Сметководствена политика на организацијата“ (PBU 1/2008) (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година бр. 106н) . PBU 1/2008 дава попроширена дефиниција за сметководствените политики на организацијата. Ова се подразбира како збир на сметководствени методи усвоени од организацијата - примарно набљудување, мерење на трошоците, тековно групирање и финална генерализација на фактите за економската активност (клаузула 2).

Изборот на една од опциите за сметководствени методи за специфични трансакции предложени со регулаторни документи, независен развој на сметководствени методи и оправдување на отстапувањата од барањата на регулаторните документи ја сочинуваат сметководствената политика на организацијата.

Бидејќи за пресметување на данокот платен при користење на поедноставен даночен систем со предмет „приход намален за износот на трошоците“, често се користат нормите од Поглавје 25 „Организациски данок на доход“ од Даночниот законик на Руската Федерација, кои, во пак, обезбеди и сметководствени опции, тогаш даночното сметководство е неопходна и „поедноставена“ политика со наведениот објект.

Најчесто, поедноставениот даночен систем го користат организации со мал сметководствен персонал (најчесто само главен сметководител), така што овие организации имаат природна желба да го поедностават и здружат сметководственото и даночното сметководство што е можно повеќе. За жал, тоа не е секогаш можно. Иако за малите бизниси, вклучително и „поедноставените“, има повеќе можности, бидејќи можеби нема да применуваат голем број сметководствени одредби, а имаат и посебни одредби за примена на некои норми од поединечни PBU, кои овозможуваат да се донесе сметководство и даночното сметководство поблиску заедно. (Критериумите за класификација на организацијата како мал бизнис се дадени во член 4 од Федералниот закон од 24 јули 2007 година бр. 209-ФЗ „За развој на мали и средни бизниси во Руската Федерација.“)

Затоа, сметководствената политика на „поедноставена“ компанија треба да започне со список на прописи врз основа на кои таа ќе го води своето сметководство. Покрај гореспоменатиот Закон бр. 402-ФЗ, тој треба да ги содржи следните прописи:
Прописи за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 29 јули 1998 година бр. 34н);
Сметковен план за финансиските и економските активности на организацијата и Упатство за нејзина примена (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година бр. 94н);
листа на сметководствени стандарди кои ќе се користат во сметководството;
информации на Министерството за финансии на Русија бр. PZ-3/2012 „За поедноставен систем на сметководство и финансиско известување за мали бизниси“;
методолошки упатства и препораки издадени од Министерството за финансии на Русија и други министерства и одделенија неопходни во работата на организацијата (оваа фраза едноставно може да се пренесе во сметководствената политика без да се наведат упатствата и препораките).

Секако, ако и сметководствените и даночните сметководствени политики се комбинираат во еден редослед, тогаш треба да се наведе и главниот даночен документ - даночниот законик на Руската Федерација.

Сметководствената политика ги специфицира и лицата одговорни за организирање и водење на сметководствената евиденција. Овие се:
управител - за организирање сметководство, почитување на законот при вршење на деловни трансакции и чување на сметководствени документи (член 7 од Законот бр. 402-ФЗ);
главен сметководител - за водење на сметководствена евиденција (член 7 од Законот бр. 402-ФЗ) и развивање на сметководствени политики (клаузула 4 од PBU 1/2008).

Потсетуваме дека, во согласност со став 3 од член 7 од Законот бр.402-ФЗ, договор за водење на сметководствена евиденција може да се склучи со организација или специјалист, а кај малите и средни претпријатија управителот може самостојно да води евиденција. . Ова треба да се земе предвид при доделување на одговорности.

Клаузула 4 од PBU 1/2008 предвидува дека, заедно со избраните сметководствени методи, се одобруваат:
работен план на сметки кој содржи синтетички и аналитички сметки неопходни за водење на сметководствената евиденција во согласност со барањата за навременост и комплетност на сметководството и известувањето;
обрасци на примарни сметководствени документи, сметководствени регистри, како и документи за внатрешно сметководствено известување;
постапката за спроведување на попис на средствата и обврските на организацијата;
методи за проценка на средствата и обврските;
правила за проток на документи и технологија за обработка на сметководствени информации;
постапката за следење на деловното работење;
други решенија неопходни за организирање на сметководството.

Сметководствената политика треба да ги одобри сите примарни документи што ги користи организацијата (клаузула 4, член 9 од Законот бр. 402-ФЗ). Ова се однесува и на унифицирани форми на примарни документи одобрени со резолуциите на Државниот комитет за статистика на Русија, и на независно развиените. На крајот на краиштата, унифицираните форми на примарни документи повеќе не се задолжителни за употреба.

„Поедноставено“ треба да го консолидира и во сметководствената политика изборот на опцијата за обрасци за сметководствено известување, бидејќи по налог на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година бр. 66n, малите бизниси имаат право да избираат помеѓу:
општи формулари за известување;
поедноставени општи форми;
обрасци наменети само за мали бизниси.

Од наша гледна точка, за „поедноставени“ луѓе кои имаат мала количина на сметководство, пожелно е да се користат обрасци наменети за мали претпријатија.

Друг задолжителен елемент на сметководствената политика е фиксирањето на избраниот предмет на оданочување - „приход“ или „приход намален за износот на трошоците“.

Во следниот дел од сметководствената политика, „Методологија за водење на сметководствена и даночна евиденција“, треба да ги наведете сметководствените елементи што ќе ги применува „поедноставените“.
Сметководствени регистри

Од 2013 година, обрасците на сметководствените регистри се одобрени од раководителот на економскиот субјект по препорака на службеното лице одговорно за водење на сметководствената евиденција (клаузула 5 од член 402-ФЗ).

Регистрите се избираат во согласност со избраната форма на сметководство:
ако сметководството се врши со помош на компјутерска програма, тогаш се користат регистрите дадени во оваа програма (најчеста опција);
Со сметководствен систем за нарачки, списанија-налози се користат;
со меморијалниот систем се користат меморијални налози;
со поедноставен сметководствен систем за мали бизниси - книга на деловни трансакции без користење (едноставен образец) или користење на сметководствени регистри на имот (дадени во Прилози бр. 1-11 кон Стандардните препораки за организирање сметководство за мали бизниси, одобрени по налог на Министерство за финансии на Русија од 21.12.98 бр. 64н).

Член 346.24 од Даночниот законик на Руската Федерација предвидува само една верзија на даночниот сметководствен регистар - ова е Книга на приходи и расходи на организации и индивидуални претприемачи кои користат поедноставен даночен систем (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2012 година бр.135н). Во исто време, клаузулата 1.4 од постапката за пополнување на сметководствената книга на приходи предвидува можност за нејзино одржување и на хартија и во електронска форма. Токму овој избор треба да се консолидира во сметководствената политика.

Методи на сметководство за приходи и расходи
Повеќето организации ги земаат предвид приходите и расходите во нивното сметководство на пресметковна основа (дел IV од сметководствените прописи „Приходи на организацијата“ (PBU 9/99) и „Трошоци на организацијата“ (PBU 10/99), одобрени од наредби на Министерството за финансии на Русија од 06.05.99 бр.32н и бр.33н соодветно).

Но, постои исклучок од ова правило. Став 9 од став 12 од PBU 9/99, став 2 од став 18 од PBU 10/99 и дел 4 од споменатите стандардни препораки им овозможуваат на малите бизниси да ги следат приходите и расходите на готовинска основа. Карактеристиките на сметководството според готовинскиот метод на сметководство се објаснети во стандардните препораки.

За целите на пресметување на данокот според поедноставен даночен систем, Поглавје 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација (член 346.17) пропишува дека поедноставувачите водат евиденција за приходите и расходите само на готовинска основа.

Како што можете да видите, регулаторните правни документи им овозможуваат на „поедноставените“ да го користат методот на готовина и во сметководството. Сепак, таквиот избор нема да доведе до намалување на работата на сметководителот. Факт е дека во некои случаи разликите помеѓу сметководството со користење на истиот метод се поголеми отколку кога се користат различни методи на сметководство за приходите и расходите.

Така, на пример, во сметководството со методот на готовина, материјалните расходи се признаваат под услов да се исплатат и се отпишуваат како расходи, а во даночното сметководство користејќи го готовинскиот метод, само фактот на плаќање е доволен за нивно признавање.

Сметководство за евтини средства кои ги исполнуваат критериумите за основни средства
Неопходно е да се одреди како ќе се евидентираат евтините средства - како дел од залихите или основните средства, како и овој „граничен“ трошок (клаузула 5 од Сметководствените прописи „Сметководство за основни средства“ (PBU 6/1) , одобрен по налог на Министерството за финансии на Русија од 30.03.01 бр. 26н).

Амортизација на основните средства и нематеријалните средства

Клаузула 18 од PBU 6/01 ги предвидува следните методи за пресметување на амортизацијата на основните средства:
линеарен метод;
метод за намалување на билансот;
метод на отпишување вредност со збир на броеви на години на корисен век;
метод на отпишување на трошоците сразмерно на обемот на производство (работа).

За да се пресмета амортизацијата на нематеријалните средства, став 28 од Сметководствените прописи „Сметководство за нематеријални средства“ (ПБУ 14/2007) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 27 декември 2007 година бр. 153н) ги обезбедува следните методи: линеарен метод, метод на намалување на билансот, метод на отпис трошокот е пропорционален на обемот на производство (работа).

За целите на пресметување на данокот според поедноставен даночен систем, поглавје 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација, алтернативи во сметководството за трошоци за стекнување (изградба, производство) на основни средства, за нивно завршување, дополнителна опрема, реконструкција, модернизација и техничко доопремување, за стекнување (создавање од самиот даночен обврзник) на нематеријални средства не се „поедноставени“ обезбедува. Таквите трошоци се признаваат во согласност со став 3 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Треба да се донесе одлука да се ревалоризираат основните средства и нематеријалните средства или да се напуштат во сметководството (клаузула 15 од PBU 6/01, клаузула 16 од PBU 14/2007).

Начин на отпишување суровини и материјали

Клаузула 16 од Сметководствените прописи „Сметководство за залихи“ (ПБУ 5/01) (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 06.09.01 бр. 44н) ги предвидува следните опции за вреднување при пуштање на залихи во производство и инаку располага со нив:
по цена на секоја единица;
просечна цена;
трошоците за првото стекнување на залихи (метод ФИФО).

За целите на пресметување данок според поедноставен даночен систем, материјалните трошоци се земаат за да се намалат приходите добиени на начин пропишан за пресметување на корпоративниот данок на доход во член 254 од даночниот законик на Руската Федерација (клаузула 2 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација). Во ставот 8 на овој член се предвидуваат следниве методи на проценка при отпишување на суровини и материјали што се користат во производството (производството) на стоки (изведба на работа, давање услуги):
по цена по единица залиха;
просечна цена;
цена на првите аквизиции (FIFO);
цена на неодамнешните аквизиции (LIFO).

Трошоци за испорака на стоки
Клаузулите 6 и 13 од PBU 5/01 обезбедуваат опции за сметководство за трошоците за набавка и испорака на стоки до складот на организацијата:
нивно вклучување во цената на чинење на стоките (сметка 41 „Стоки“);
сметководство за нив како дел од расходите за продажба (сметка 44 „Трошоци за продажба“) и отпишување сразмерно на продажбата на стоки.

За потребите на пресметувањето на данокот според поедноставениот даночен систем, трошоците директно поврзани со продажбата на стоки, вклучувајќи ги и трошоците за складирање, одржување и транспорт, се земаат предвид како трошоци по нивното вистинско плаќање (потклаузула 2, клаузула 2, член 346.17 од даночниот законик на Руската Федерација). Сметководството за овие трошоци не зависи од сметководството за стоки.

Но, дури и ако „поедноставувачот“ ја избере истата опција во двете сметководствени работи (не вклучувајќи ги овие трошоци во цената на стоката), нема да биде можно да се минимизира работата на сметководителот. Навистина, во сметководството, трошоците за набавка и испорака на стоки треба да се распределат помеѓу продадените стоки и оние што остануваат во складот.

Сметководство за камата на должнички обврски
Сметководствените прописи „Сметководство за трошоци за заеми и кредити“ (PBU 15/2008) (одобрени по налог на Министерството за финансии на Русија од 6 октомври 2008 година бр. 107n) го обезбедуваат изборот само за малите бизниси.

Според став 7 од PBU 15/2008, малите претпријатија имаат право да изберат да ги признаат сите трошоци за позајмување како други расходи или други расходи, со исклучок на оној дел од нив што е предмет на вклучување во вредноста на инвестициското средство.

За целите на пресметување на данокот според поедноставен даночен систем, Поглавје 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација предвидува можност да се земе предвид каматата платена за обезбедување средства (кредити, заеми) за користење (потклаузула 9, клаузула 1, член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација).

Таквата камата, во согласност со став 2 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација, се зема предвид на начин пропишан за пресметување на корпоративниот данок на доход во член 269 од Даночниот законик на Руската Федерација. Врз основа на оваа норма, каматните трошоци се прифаќаат за сметководство во рамките на пресметаниот лимит. Постојат два начини да се пресмета:
во рамките на 20% од просечното ниво на камата платени за должничките обврски издадени во истиот квартал по споредливи услови. Под должнички обврски издадени под споредливи услови се подразбираат должнички обврски издадени во иста валута за исти услови во споредливи износи, наспроти сличен колатерал;
во границите на стапката на рефинансирање на Банката на Русија, зголемена за 1,8 пати - при издавање должничка обврска во рубли и коефициент од 0,8 - за должнички обврски во странска валута.

Други сметководствени политики
Тие вклучуваат:
постапката за земање предвид на залихите во сметководството. Сметковниот план дава две опции: според реалните трошоци за нивното стекнување (набавка) на сметката 10 „Материјали“ или по сметководствени цени (можност за користење дополнителни сметки 15 „Набавка и стекнување на материјални средства“ и 16 „Отстапување во трошоците на материјалните средства“). Во даночното сметководство - само по реални трошоци;
постапката за создавање резерва за сомнителни долгови во сметководството (клаузула 70 од прописите за сметководство и финансиско известување);
постапка за исправка на значителни грешки во сметководството. Неопходно е да се одреди кои грешки ќе се сметаат за значајни. Малите бизниси имаат право да изберат метод за нивно коригирање: во општата постапка предвидена со Сметководствените прописи „Корекција на грешки во сметководството и известувањето“ (ПБУ 22/2010) (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија дат. 28 јуни 2010 година бр. 63н), или по редослед утврден за помали грешки, односно во кореспонденција со сметката 91 „Други приходи и расходи“ и без ретроспективна повторна пресметка (т.е. проспективно) (клаузула 9 од PBU 22/2010).

Организациите кои користат поедноставен даночен систем и UTII, исто така, треба да развијат постапка за одделно сметководство на приходите и расходите според овие посебни даночни режими. Ако е невозможно да се одвои, дистрибуирајте пропорционално на уделите на приходот во вкупниот износ на приход добиен при примена на наведените посебни даночни режими (клаузула 8 од член 346.18 од Даночниот законик на Руската Федерација).
Дадената листа на елементи на сметководствената политика не е исцрпна. Секоја организација мора да ги земе предвид нијансите на нејзините активности и да обезбеди постапка за нивно земање предвид во нејзините сметководствени политики.

Пример за сметководствена политика за мало претпријатие со користење на поедноставен даночен систем

ОДОБРЕНО Генерален директор

Прописи за сметководствената политика на ХХХ ДОО за 2013 година

1. Општи одредби
1.1. ХХХ ДОО одржува сметководствена евиденција во согласност со:
со Федералниот закон од 6 декември 2011 година бр.402-ФЗ „За сметководство“;
Прописи за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија бр. 34n од 29 јули 1998 година);
Сметковен план за финансиските и економските активности на организацијата и Упатство за нејзина примена (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 31 октомври 2000 година бр. 94н);
Сметководствени регулативи „Сметководствена политика на организацијата“ (PBU 1/2008) (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 10.06.08
бр. 106n);
Сметководствени регулативи „Сметководствени извештаи на организација“ (PBU 4/99) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 06.07.99 година
бр. 43n);
Сметководствени прописи „Сметководство за залихи“ (ПБУ 5/01) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија
од 06.09.01 бр.44н);
Сметководствени прописи „Сметководство за основни средства“ (ПБУ 6/01) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 30 март 2001 година бр. 26н);
Сметководствени регулативи „Настани по датумот на известување“ (PBU 7/98) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 25 ноември 1998 година бр. 56н);
Сметководствени регулативи „Приход на организацијата“ (PBU 9/99) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 05.06.99 бр. 32н);
Сметководствени прописи „Организациски трошоци“ (ПБУ 10/99) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 05.06.99 година бр. 33н);
Сметководствени прописи „Сметководство за нематеријални средства“ (PBU 14/2007) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 27 декември 2007 година
бр. 153н);
Сметководствени прописи „Сметководство за трошоци за заеми и кредити“ (ПБУ 15/2008) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија
од 06.10.08 бр.107н);
Сметководствени прописи „Сметководство за финансиски инвестиции“ (ПБУ 19/02) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 10 декември 2002 година бр. 126н);
Сметководствени регулативи „Промени во проценетите вредности“ (PBU 21/2008) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 10.06.08
бр. 106n);
Сметководствени регулативи „Поправање на грешки во сметководството и известувањето“ (PBU 22/2010) (одобрено по налог на Министерството за финансии на Русија од 28 јуни 2010 година бр. 63н);
информации на Министерството за финансии на Русија бр. PZ-3/2012 „За поедноставен сметководствен систем и финансиско известување за мали бизниси“, -
како и методолошки упатства и препораки издадени од Министерството за финансии на Русија и други министерства и одделенија и неопходни во работата на организацијата.
1.2. ХХХ ДОО применува поедноставен даночен систем и одржува даночна евиденција во согласност со Поглавје 26.2 од Даночниот законик на Руската Федерација. Предмет на оданочување е приход намален за износот на расходите.
1.3. Одговорноста за организирање на сметководството во организациите, усогласеноста со законодавството при вршење на деловни трансакции и чување на сметководствени документи е на раководителот на организацијата (член 7 од Законот бр. 402-ФЗ).
1.4. Главниот сметководител е одговорен за формирање на сметководствени политики, одржување на сметководствена евиденција и навремено доставување на целосни и веродостојни финансиски извештаи (член 7 од Законот бр. 402-FZ, став 4 од PBU 1/2008).

2. Организациско-техничка секција

2.1. Сметководството го организира и одржува одделот за сметководство на ХХХ ДОО.
2.2. Сметководството во организацијата се одржува во компјутерската програма ГГГ.
2.3. Организацијата користи унифицирани форми на документи одобрени со резолуциите на Државниот комитет за статистика на Русија како примарни сметководствени документи:

Од 01.05.04 бр. 1 „За одобрување на унифицирани обрасци на примарна сметководствена документација за трудово сметководство и плаќање“;
од 25 декември 1998 година бр. 132 „За одобрување на унифицирани облици на примарна сметководствена документација за евидентирање на трговското работење“;
од 18.08.98 година бр.88 „За одобрување на унифицирани обрасци на примарна сметководствена документација за евидентирање на готовинските трансакции и евидентирање на резултатите од залихите“;
од 27 март 2000 година бр. 26 „За одобрување на унифициран образец на примарна сметководствена документација ИНВ-26 „Евиденција на резултати идентификувани по попис““;
од 21 јануари 2003 година бр. 7 „За одобрување на унифицирани обрасци на примарна сметководствена документација за сметководство на основни средства“;
од 30 октомври 1997 година бр. 71а „За одобрување на унифицирани облици на примарна сметководствена документација за сметководство на трудот и неговото плаќање, основни средства и нематеријални средства, материјали, предмети со мала вредност и истрошени, работи во капитална градба“;

Од 01.08.01 бр.
од 19.06.2012 година бр.383-П „За правилата за пренос на средства“;
од 10.12.11 бр. 373-П „За постапката за спроведување на готовински трансакции со банкноти и монети на Банката на Русија на територијата на Руската Федерација“,
како и самостојно развиени примарни документи (Прилог бр. 1 кон сметководствените политики). Потребните детали за примарниот сметководствен документ се:
Наслов на документот;
датум на подготовка на документот;
име на економскиот субјект кој го составил документот;
содржината на фактот на економскиот живот;
вредноста на природното и (или) паричното мерење на факт од економскиот живот, што укажува на мерните единици;
името на позицијата на лицето (лицата) кои ја завршиле трансакцијата, работењето и одговорните (одговорните) за точноста на нејзиното извршување, или името на позицијата на лицето (лицата) одговорни за точноста на извршувањето на настанот;
потписи на лицата предвидени во претходниот став, со назначување на нивните презимиња и иницијали или други податоци потребни за идентификација на овие лица.
Останатите детали се дополнителни и се пополнуваат секогаш кога е можно (член 9 од Законот бр. 402-ФЗ).
2.4. Сметководствените регистри одговараат на регистрите од компјутерската програма ГГГ.
Сметководствените регистри составени на автоматизиран начин се прикажуваат на хартија на крајот на извештајниот период, како и по потреба и на барање на инспекциските органи.
Задолжителните детали за сметководствениот регистар се (член 10 од Законот бр. 402-ФЗ, став 4 од PBU 1/2008):
име на регистарот;
назив на економскиот субјект кој го составил регистарот;
датумот на почеток и крај на водење на регистарот и (или) периодот за кој е составен регистарот;
хронолошко и (или) систематско групирање на сметководствени објекти;
износот на монетарното мерење на сметководствените објекти што укажува на единицата за мерење;
имиња на позиции на лица одговорни за водење на регистарот;
потписи на лицата одговорни за водење на регистарот, со наведување на нивните презимиња и иницијали или други податоци потребни за идентификација на овие лица.
2.5. Лицата кои имаат право да потпишат примарни сметководствени документи се:
2.6. Работниот сметководствен план одговара на планот предвиден во компјутерската програма ГГГ (Прилог бр. 2).
2.7. Распоредот за проток на документи е даден во Додаток бр. 3.
2.8. Пописот се врши во согласност со закон, но најмалку еднаш годишно (пред изготвување годишни извештаи). Пописот на основните средства се врши еднаш на секои 3 години (член 11 од Законот бр. 402-ФЗ, став 4 од PBU 1/2008, став 27 од сметководствените прописи, Упатство за попис на имот и финансиски обврски (одобрени по наредба на Министерството за финансии на Русија од 13.06.95 година бр. 49)).
2.9. Промени во сметководствените политики
Последиците од промените во сметководствените политики се рефлектираат во финансиските извештаи проспективно (клаузула 15.1 од PBU 1/2008).
2.10. Главни поправени грешки
Значењето на секоја грешка ќе се утврдува од случај до случај од страна на главниот сметководител заедно со раководителот на организацијата.
Исправката на значајните грешки од претходната извештајна година, идентификувани по одобрувањето на финансиските извештаи за оваа година, се врши на начин утврден за нематеријални грешки, односно во кореспонденција со сметката 91 и без ретроспективна повторна пресметка (проспективно) (клаузула 9 од ПБУ 22/2010) .
2.11. Сметководствените извештаи се подготвуваат со користење на обрасците на билансот на состојба и билансот на добивка и загуба на малите претпријатија (клаузула 6.1 од наредбата на Министерството за финансии на Русија од 2 јули 2010 година бр. 66н).
2.12. Методи за проценка на средствата и обврските.
Во согласност со став 25 од сметководствените прописи, организацијата води сметководствена евиденција за имотот, обврските и деловните трансакции во рубли и копејки.

3. Сметководствена методологија

Елементи	Сметководство	База	Сметководство за цели даночна сметководствена политика	База
Сметководствени регистри	Формуларите за регистрација развиени во компјутер ГГГ програма	Точка 4 PBU 1/2008, Член 10 од Законот бр.402-ФЗ	Книга на приходи и расходи во електронска форма	Член 346.24 од Даночниот законик на Руската Федерација, клаузула 1.4 од Постапката за пополнување на Книгата за сметководство за приходи и расходи (одобрена по наредба на Министерството за финансии на Русија од 22 октомври 2012 година бр. 135н).
Сметководствени методи	Пресметковен метод	Дел 4 PBU 9/99, Дел 4 PBU 10/99	Метод на готовина	Член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација
Амортизација ОС и нематеријални средства	Линеарен метод	Клаузула 18 PBU 6/01, клаузула 28 PBU 14/2007	Во согласност со став 3 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација
Сметководство за евтини средства	Средствата со вредност не поголема од онаа наведена во став 5 од PBU 6/01 се земаат предвид како дел од пописот, без оглед на периодот на нивната употреба	Клаузула 5 PBU 6/1	Средства со вредност што не ја надминува онаа наведена во став 1 од член 256 од даночниот законик на Руската Федерација како дел од МПЗ самостојно од периодот на нивната употреба	Член 256 од даночниот законик на Руската Федерација
Ревалоризација ОС и нематеријални средства	Не се спроведува	Клаузула 15 од PBU 6.01	НЕ е обезбедено
Сметководство на залихи	МПЗ се земени предвид по реална цена	Сметковен план	Залихите и залихите се земаат предвид по реалните трошоци	Член 254, Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација
Формирање цена на стоката	Трошоците за набавка и испорака на стоки до магацинот на организацијата се земени предвид во расходите за продажба	Клаузули 6, 13 PBU 5.01	Трошоците директно поврзани со продажбата на овие стоки, вклучувајќи ги трошоците за складирање, одржување и транспорт, се земаат предвид како трошоци по нивното вистинско плаќање.	Потклаузула 2 Член 346.17 Даночен законик на Руската Федерација
Проценка на залихите (вклучувајќи стоки) при поаѓање	по реална цена	Клаузула 16 PBU 5/01	По реална цена	Потстав 2 од став 2 Член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација
Резерви за сомнителни долгови	Се создава резерва за сомнителни долгови во врска со побарувања кои не се отплатени во роковите утврдени со договорот и не се обезбедени соодветни гаранции, под услов неговата вредност да надминува 50% од соодветниот член биланс на состојба на крајот на извештајниот период период	Клаузула 70 од Правилникот за сметководство и финансиско известување во Руската Федерација	Не е обезбедено
Каматно сметководство на должничките обврски	Евидентирано во сметката 91	Клаузула 7 PBU 15/2008	Максималниот износ на камата признаен како расход се претпоставува дека е еднаков на направено по стапка на рефинансирање на Банката на Русија, земајќи го предвид коефициентот утврден во член 269 од даночниот законик на Руската Федерација	Член 269 од Поглавје 25 од Даночниот законик на Руската Федерација

ВАЖНО:

Изборот на една од опциите за сметководствени методи за специфични трансакции предложени со регулаторни документи, независен развој на сметководствени методи и оправдување за отстапувања од барањата на регулаторните документи ја сочинуваат сметководствената политика на организацијата.

Сметководствената политика на „поедноставена“ компанија треба да започне со список на прописи врз основа на кои таа ќе го води своето сметководство.

Задолжителен елемент на сметководствената политика е фиксирањето на избраниот предмет на оданочување - „приход“ или „приход намален за износот на трошоците“.

Подобро е да се избере како „гранична“ вредност минималната цена на основните средства наведени во став 1 од член 256 од Даночниот законик на Руската Федерација - 40.000 рубли. (исто така сега е предложено во став 5 од PBU 6/1). Во овој случај, сметководството за залихите ќе биде исто и за сметководството и за поедноставеното оданочување.

Дури и ако „поедноставувачот“ ја избере истата опција во двете сметки (не ги вклучува овие трошоци во цената на стоката), нема да биде можно да се минимизира работата на сметководителот. Навистина, во сметководството, трошоците за набавка и испорака на стоки треба да се распределат помеѓу продадените стоки и оние што остануваат во складот.

Неопходно е да се одреди кои грешки ќе се сметаат за значајни.

Ирина ЛАНИНА, ревизор

Поради фактот што претприемачите избираат поедноставен даночен систем, тие имаат можност да не одржуваат сметководство, туку да изготват документ што ќе ја прикаже сметководствената политика (АП), DWH е неопходен за подобрување на даночното сметководство.

Законодавецот ги обврзува даночните обврзници да формираат УП, со исклучок на индивидуалните претприемачи, односно им е дозволено да состават документ по сопствена дискреција. Еден од видовите на поедноставен даночен систем е сметководството според шемата „приход“. Во основа, примерок од сметководствената политика за „приход“ на поедноставен даночен систем треба да ги содржи карактеристиките на овој даночен систем (ТС), кој беше избран од системот за складирање, и постапката за сметководство за приходите и расходите (D&R).

Почитувани читатели! Написот зборува за типични начини за решавање на правните прашања, но секој случај е индивидуален. Ако сакате да знаете како реши го точно твојот проблем- контактирајте со консултант:

АПЛИКАЦИИ И ПОВИКИ СЕ ПРИФАЌААТ 24/7 и 7 дена во неделата.

Брзо е и БЕСПЛАТНО!

Документот се составува еднаш на самиот почеток по отворањето на дејноста и регистрирањето на системот за складирање во даночната служба. Иако законодавецот не поставува конкретни рокови за одобрување на системот за управување за новоотворениот систем за складирање, препорачливо е тоа да се направи во следните 2-3 месеци. Документот каде што е прикажан UE има форма на нарачка.

Во иднина може да се направат промени во него. Системот за складирање прави прилагодувања ако има промени во законодавните акти на државно или регионално ниво, или самото претпријатие (ИП) промени нешто во своите активности или сметководство.

UE прикажува сметководствени правила не само за сметководство, туку и за даночно сметководство. Ако, на пример, системот за складирање е на поедноставен даночен систем и плаќа данок на доход во износ од 6%, тогаш нарачката ќе треба да го прикаже предметот на оданочување, формирањето на даночната основа, обврската за водење книга за евидентирање приходи и расходи (KUDiR) и многу повеќе.

Всушност, за поедноставено лице кое ја избрало шемата за „приход“ во ЕУ, неопходно е накратко да се прикаже како ќе се земат предвид приходите. Ако системот за складирање избрал „приход минус трошоци“ за себе, тогаш потребно е да се наведе колку е потребно детално сметководство на трошоците што влијаат на големината на даночната основа, покрај фактот што е неопходно да се земе предвид приходен дел.

Главни услови

Пред да креирате налог за програмата за управување, менаџерот и одговорните лица треба да разберат какво значење го става законодавецот во документот и какви барања се наметнуваат на неговото извршување. Зошто на HD субјектот воопшто му е потребна програма за управување?

Што е тоа и дали е потребно?

УП се однесува на внатрешни документи на претпријатие или деловен субјект.

Како по правило, сметководствената постапка во неа мора да се рефлектира врз основа на законодавните норми и барањата на даночниот режим:

што беше избрано од системот за складирање на почетокот на бизнисот;
на кој веќе се наоѓа системот за складирање;
на кој се префрла во текот на работниот процес.

Првичната цел на документот е да одобри еден или два режими на оданочување (предмет на комбинација). Останатите одредби од УП ги одобруваат сметководствените карактеристики за да може правилно да се пресметуваат и плаќаат даноците.

Во UE, можете само да го наведете SN што е веќе одобрен за системот за складирање на даноци. Ако бизнисот во кој се занимава индивидуалниот претприемач е мал, тогаш тој всушност може да направи без УЕ, но во некои случаи препорачливо е да се формализира.

На пример, кога е поедноставено:

Го комбинира режимот со UTII, во овој случај ќе треба да наведете како ќе се одржува посебно сметководство и ќе се пресмета „примениот“ и единствениот данок.
Добива насочено финансирање во форма на грантови или субвенции од јавни или приватни извори. Ќе треба да наведете како правилно да ги распределувате и користите средствата.

Поради фактот што при даночна контрола ќе се следи како системот за складирање ги применува одредбите на УП, благодарение на присуството на документот, може да се одбранат некои контроверзни прашања. На крајот на краиштата, повеќето прашања за сметководството и даночното сметководство се развиени од системот за складирање независно, водени само од законодавните норми кои предвидуваат различни сметководствени опции.

На системот за складирање му е дозволено да ја избере најдобрата опција за управување со документи. Ако претпријатието има посебни поделби, тогаш од нив се бара да се придржуваат до едно единствено унитарно претпријатие. И покрај фактот што законодавецот не обезбеди унифициран образец за изготвување на документот, ако е правилно составен, тоа исто така ќе помогне да се реши правниот спор со даночните власти.

Вообичаено, одговорноста за изготвување програма за управување за мало претпријатие е на главниот сметководител или економист; тој подготвува нацрт-програма за управување и ја координира со другите одговорни лица, менаџерот, а потоа прави прилагодувања земајќи ги предвид коментарите.

Потоа документот го одобрува директорот на претпријатието, по неговото заверување се става печатот на претпријатието на него. Дури после ова УП стапува на сила врз основа на посебна наредба за претпријатието. Сите одговорни лица мора да бидат запознаени со нарачката и документот. Ако сметководството го врши претприемач самостојно, без ангажиран специјалист, тогаш тој ќе мора да го подготви и одобри УЕ.

Суштината на документот

Откако го избрав поедноставен даночен систем (приход), системот за складирање може, со помош на системот за управување, да реши многу организациски прашања. Системот за складирање самостојно одлучува колку делови да вклучи во документот и како ќе се нарекуваат.

Комплетната управувачка структура треба да се состои од:

Организациски и административен дел

Би требало:

да ги одобри „примарните“ обрасци за регистрација на KUDiR и други (во исто време, неопходно е да се земе предвид дека има одобрени од Државниот комитет за статистика, тие не смеат да се менуваат);
одобрува аналитички регистри за даночно сметководство;
појасни како ќе се спроведува KUDiR, на хартија или електронски;
назначете некој одговорен за даночно сметководство и сметководство (во спротивно, доделете ги овие функции на самиот менаџер);
разјасни како ќе се одржува сметководствениот систем на претпријатието, електронски или на хартија, и во кој формат треба да се внесат податоците;
утврдување на постапката за заштита на информации и чување документи;
и уште повеќе.

Ако, на пример, индивидуален претприемач лоциран на поедноставен даночен систем нема вработени, тогаш треба да се наведат само важни точки; нема смисла да се опишуваат какви било прописи.

Методолошки дел

Мора да наведете како што следува:

пресметајте даноци и други задолжителни плаќања;
поднесува извештаи и со која фреквенција;
да плаќаат даноци и придонеси, доколку ги има, правилно и во која временска рамка;
води посебна евиденција;
дејствува како даночен агент ако системот за складирање работи со ДДВ;
врши готовински трансакции;
други.

Повеќето мали бизниси имаат напишана сметководствена политика која се вклопува во 50 страници.

Нормативна основа

Во Федералниот закон бр. 402 (06.12.11), законодавецот укажува на потребата претпријатијата да усвојат УЕ. Претпријатијата кои користат поедноставен даночен систем водат сметководство во целост, затоа тие формираат и унитарно претпријатие, како што е наведено во чл. 2.

Детален концепт на УЕ, составот на документот е обелоденет од законодавецот во „Сметководствената политика на претпријатијата“, во PBU 1/2008. Според даночниот законик, претпријатијата и индивидуалните претприемачи кои користат поедноставен даночен систем мора да го користат даночниот регистар KUDiR, кој е униформен за овие категории даночни обврзници.

Во однос на индивидуалните претприемачи, законските акти велат дека за една организација:

сметководство, од нив не се бара да формираат UE, без оглед на тоа кој SN го користат (Федерален закон бр. 402, член 6, клаузула 2, потклаузула 1);
даночно сметководство тие не мора да го изготват UE (NC).

Ако еден претприемач користи поедноставен даночен систем и одлучил да не води сметководство, тогаш приходот може да се земе предвид за сметководствени цели во KUDiR, а за даночни цели - во даночниот регистар.

Заклучокот се заснова на:

Дефиницијата на данокот УЕ, за која законодавецот зборува во даночниот законик, чл. 11, став 2. Даночниот обврзник има право да избере, дозволено со Даночниот законик, методи (методи) за утврдување на D&R, нивно признавање и проценка.
Претприемачот нема можност да го избере методот на сметководство за приход на поедноставен даночен систем (приход), како што е наведено во даночниот законик, чл. 346,15.

Но, ако индивидуален претприемач, кој има право, додека е на поедноставен даночен систем, да не одржува, не се откажал од него, тогаш ќе му треба УЕ да организира даночно сметководство.

Карактеристики на шемата

Даночната шема ја применува поедноставувачот во зависност од тоа која верзија на поедноставен даночен систем ја избрал.

Постапката за сметководство за D&R е прикажана во UE за да се одреди даночната основа:

приход - 6%

Претпријатијата и индивидуалните претприемачи го пресметуваат износот на единствениот данок само врз основа на приходот добиен во извештајниот период, игнорирајќи ги направените трошоци.

Затоа, во УЕ е потребно:

Одобри даночна шема што може да се примени при користење на поедноставен даночен систем (приход 6%).
Опишете го механизмот за сметководство за приходите во 2019 година, на пример, тие можат да се утврдат врз основа на KUDiR.
Наведете го механизмот за сметководство за приход кога се врши ревалоризација на вредностите на валутата (тие не се земаат предвид за пресметување на единствениот данок).
Опишете како ќе се земат предвид износите платени на вонбуџетски фондови (тие учествуваат за намалување на даночната основа).
Опишете како ќе се пресметува данокот (ќе треба да ја наведете даночната стапка) и ќе се направат авансни плаќања (мора да ги прикажете роковите наведени од законодавецот).
Одобрете го распоредот врз основа на кој треба да се плаќаат даноци и такси.

Приходи минус трошоци – 15%

Пресметката на данокот се врши земајќи ги предвид трошоците, затоа, покрај горенаведените точки, ќе биде неопходно да се одобри механизам за сметководство на трошоците.

Во овој случај, УЕ се надополнува земајќи ги предвид:

основни средства, бидејќи одбитоците за амортизација придонесуваат за намалување на даночната основа;
продажни трошоци кога главната дејност е трговија;
загуби.

Земајќи ги предвид спецификите на работата, системот за складирање може, по своја дискреција, да го дополни КП со други одредби.

Даночна сметководствена политика според поедноставен даночен систем за приход за 2019 година:

Пример за сметководствена политика за „приход“ на поедноставен даночен систем за индивидуални претприемачи и ДОО

Поедноставениот даночен систем (приход) обично го користат претприемачи или мали претпријатија (ДОО) чиј промет не е премногу голем.

Затоа, можеме да се ограничиме на стандардните барања за развој на софтвер:

Кога индивидуален претприемач нема обврска да води сметководство

Нема потреба да составува биланс или да регистрира трансакции, туку од него се бара да води даночна евиденција без разлика на организациската форма и видот на сопственоста.

Затоа, потребно е само да се одобрат одредбите за системот за даночно управување:

избраниот даночен систем, во овој случај поедноставен даночен систем;
објект за пресметување на даночната основа;
сметководство на средства;
сметководствен механизам со користење на готовински метод.

Документацијата може да ја подготви и чува индивидуалниот претприемач во електронска форма и на хартија.

ДОО води деловни активности

Тоа се рефлектира во сметководството и даночното сметководство. На малите претпријатија им е дозволено да користат општи обрасци за известување или да користат посебна листа на обрасци за сметководствени цели. За организирање на даночното сметководство, УП специфицира различни аспекти на оданочување и, нужно, даночниот регистар (KUDiR), со чија помош треба да се води евиденција за D&R.

Примерок за сметководствена политика за „приход“ на поедноставен даночен систем може да се најде подолу:

Даночна сметководствена политика според поедноставен даночен систем (USN) приход минус расходи за 2019 година:

Централни нијанси

При изготвување на документ, одговорното лице треба да обрне внимание на некои важни точки.

Променете ги деталите

Промените на UP се прават кога ќе се појават одредени ситуации:

Се менува даночниот режим за системи за складирање

Овие измени ќе треба да се направат во УП во делот за оданочување и да се издадат со посебна наредба.

Ситуациите кои може да бараат промени може да вклучуваат:

од следниот период на известување, поедноставувачот одбива доброволно да го користи поедноставениот даночен систем (се префрла на друг даночен систем);
поедноставувачот сака да го комбинира поедноставениот даночен систем со друг режим;
Системот за складирање насилно се префрла на општиот даночен систем во рок од една година, бидејќи го прекршил даночниот режим според поедноставениот даночен систем.

SHD воведува нов тип(и) активност во рамките на UTII, кој е комбиниран со поедноставен даночен систем

Овие типови на складишта на податоци се опишани во КП и се ставаат во функција врз основа на налог. Измените може да стапат на сила од моментот кога ќе се добие дозвола за нивна примена од територијалниот огранок на Националното собрание. Датумот на промените направени во програмата за управување се прикажува по редоследот, но тоа може да се случи или во средината на извештајната година или од почетокот на следната.

Направени се измени во законските акти

На пример, законодавецот направи измени во даночниот законик во однос на пресметката на даноците според поедноставен даночен систем и плаќање.

Претпријатие или индивидуален претприемач издава посебна наредба за измена на УП, а самиот документ можеби ќе треба да се измени:

нови даночни стапки;
листа на даноци што ќе треба да се платат од одреден период;
името на даночните одбитоци што му е дозволено да ги применува поедноставувачот, условите за нивна примена;
нови рокови за поднесување извештаи до даночната служба и до Фондовите;
нови рокови за плаќање даноци и задолжителни плаќања.

Наредбата и УП го наведуваат датумот на измените што одговараат на оној што го назначил законодавецот.

Кога се прават измени на КП, потребно е да се земе предвид дека постојат ограничувања наведени од законодавецот. На пример, еднаш во рок од 2 години можете да ги промените правилата за сметководство за набавната цена на стоките и салда според НП. Политиката за промените на кои законодавецот постави ограничувања може да стапи на сила до почетокот на следната година.

На што да се обрне внимание

При изготвувањето на УЕ, потребно е да се земе предвид дека:

За индивидуалните претприемачи, најважниот дел ќе биде за даночната основа за пресметување на единствениот данок и карактеристиките што се поврзани со признавањето на приходот

Нема потреба да се препишуваат одредбите за приходите наведени во даночниот законик. Доволно е да се направи разлика помеѓу приходот што доаѓа од продажба и приходот од непродажба. Исто така, ќе треба да наведете приход што системот за складирање не го зема предвид врз основа на неговите активности.

Можете да го детализирате сметководството на вашиот приход во зависност од:

видови активности што ги користи поедноставувачот;
начините на кои се генерира делот од приходот (пример за ова е приемот на средства во готовина на благајна или преку банкарски трансфер на тековна сметка, кога приходот доаѓа во натура или по порамнувањето со сметки итн.).

Претприемачите можат да користат земјиште и транспорт во складиштето на податоци, кои се класифицирани како даночни сметководствени објекти

Постапката за нивното сметководство мора да се определи со одредбите на КП.

Во моментов, данокот на земја се зема предвид според поедноставена шема:

Индивидуалните претприемачи не треба да пријават данок на земја;
Пресметката на износот на данокот на земја што се плаќа ја пресметуваат даночните власти, кои ги известуваат даночните обврзници за тоа.

И покрај ова, УП може барем да го прикаже рокот за плаќање данок на земја и фреквенцијата врз основа на регионалното законодавство. Од индивидуалните претприемачи се бара навреме да добиваат известувања од даночната служба и да плаќаат даноци. Ова може да се прикаже и во UP.

Доколку се сменија информациите за земјиштето што го користи индивидуален претприемач, а не е добиено известување од даночната служба, тоа не го ослободува даночниот обврзник од плаќање во роковите утврдени од законодавецот. Но, ДОО треба да го пресмета данокот независно; ова исто така треба да се прикаже во УП. Слични барања треба да се утврдат во УП во однос на транспортната такса.

Поедноставените претприемачи се ослободени од плаќање данок на имот што го користат во бизнисот (Даночен законик, чл. 346.11, клаузула 3)

Но, ако имотот има катастарска вредност, со која се утврдува даночната основа, тогаш ќе треба да се плати данок на имот (Даночен законик, член 378.2).

Затоа, УЕ ќе треба да размисли:

список на недвижен имот што го користи индивидуалниот претприемач;
постапка за плаќање;
други информации.

Важни елементи

Прописи за сметководство во Руската Федерација;
Сметковен план и упатства за негова правилна примена;
листа на сметководствени прописи;
Информации од Министерството за финансии, кои наведуваат дека малите бизниси можат да водат сметководство во поедноставена форма;
други методолошки препораки и упатства.

Главен документ за дел од оданочувањето во УП ќе биде Даночниот законик. Ако организацијата склучи договор за одржување на евиденција, тогаш одговорноста ја имаат надворешните лица, кои треба да бидат наведени во текстот на КП.

Кои други важни елементи треба да се прикажат во UE:

за даночно сметководство, поедноставувачите користат само 1 регистар - ова е KUDiR;
повеќето поедноставувачи го користат методот на пресметување за да се пресметаат D&R, но законодавецот дозволува користење на методот на готовина;
за средства со мала вредност, потребно е да се утврди дали тие ќе се земат предвид како дел од основни средства или залихи;
методи за пресметување на амортизација на основните средства и нематеријалните средства, отпис на суровини и материјали;
како да се земе предвид залихите во сметководството;
како да се создаде резерва за сомнителни долгови;
како да се поправат грешките, во овој случај потребно е да се одлучи кој од нив ќе се смета за значаен, а кој не.

Детален алгоритам

Составот на одредбите на UE треба да го одразува протокот на документи што го спроведува или ќе го спроведе претпријатието (IP).

За да го формулира текстот на УП, одговорното лице ќе треба:

Направете листа на сметководствени графикони за аналитичко и синтетичко сметководство.
Определете ја листата на документи и обрасци за примарно сметководство.
Донесете одлука сами да развиете систем за складирање, некои форми каде што ќе треба да вклучите задолжителни детали.
Направете листа на документи за сметководство во различни области.
Поставете рокови за поднесување различни документи и обрасци за последователна обработка од одговорните вработени.
Развијте описи на работни места за лица кои се вклучени во даночното и сметководството.

Пример текст на КП за одговорното лице може да се преземе бесплатно на Интернет. Кога сите податоци се комбинираат во еден документ, тогаш може да се достават до менаџерот за верификација.

УЕ мора да се одобрува секој пат во декември од годината што заминува, дури и ако не се направени никакви промени во него. Всушност, претпријатието или претприемачот постојано издава наредби да се направат промени и да се пренесе одобрениот формулар во следната година.

Внимание!

Поради честите промени во законодавството, информациите понекогаш стануваат застарени побрзо отколку што можеме да ги ажурираме на веб-страницата.
Сите случаи се многу индивидуални и зависат од многу фактори. Основните информации не гарантираат решение за вашите конкретни проблеми.

Затоа БЕСПЛАТНИ стручни консултанти работат за вас деноноќно!

Поставете прашање преку формуларот (подолу) или преку онлајн разговор
Јавете се на телефонската линија:

Преземи

Друштво со ограничена одговорност „ХХХ“

НАРАЧКА бр. ______

за одобрување на сметководствени политики за даночни цели

D. _______________ “_____________________________ датум

Со цел да се организира правилно сметководство за даночни цели

НАРАЧУВАМ:

1. Одобрување на развиената сметководствена политика за даночни цели во согласност со

Додаток бр. 1 на оваа наредба.

2. Применете ги сметководствените политики за даночни цели во работата почнувајќи од ______________ (наведете ја годината).

3. Доверете ја контролата над извршувањето на нарачката на __________________ (полно име)

Директор ____________________ (потпис и полно име)

____________ ја прочита нарачката (потпис и полно име)

___________ (Датум на)

Анекс 1

по нарачка бр со датум _______________

Сметководствени политики за даночни цели

1. Даночно сметководстводоверено на одделот за сметководство на чело со главниот сметководител.

2. Примени го предметот на оданочувањево вид на разлика помеѓу приходите и расходите на организацијата.

Причина: член 346.14 од даночниот законик на Руската Федерација.

3. Книга на приходи и расходисе однесуваат автоматски со користење на стандардна верзија „1C: Поедноставен даночен систем“

Причина: член 346.24 од даночниот законик на Руската Федерација.

4. Уписи во книгата на приходи и расходиврши врз основа на примарни документи за секоја деловна трансакција.

База: Дел 2 од член 9 од Законот од 6 декември 2011 година бр.402-ФЗ.

Сметководство за имот што може да се амортизира

5. Заради пресметување на единствениот данокимотот се признава како основно средство, се користи како средство за работа за производство на производи (врши работа,обезбедување на услуги) или за управување со организација со почетна цена од повеќе од_____________тријте. и корисен век на траење од повеќе од 12 месеци.

Основи: клаузула 4 од член 346.16, клаузула 1 од член 257, клаузула 1 од член 256 од даночниот законик на Руската Федерација.

6. Да се одреди трошокотосновни средства користи сметководствени податоци според сметката 01 „Основни средства“ за почетната цена на објектот.

Причина: Закон од 6 декември 2011 година бр. 402-ФЗ,Член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација.

7. Предмет на плаќањепочетниот трошок на основното средство, како и трошоците за него дополнителна опрема (реконструкција, модернизација и техничко доопремување) се рефлектираат вокнига на приходи и расходи во еднакви делови почнувајќи од кварталот во кој е исплатена исплататаосновното средство беше пуштено во употреба до крајот на годината.

При пресметување на цената на акциитево висината на делумната исплата се земаат предвид делумно платените основни средства.

Директни и индиректни трошоци

8. Удел на трошокот за основно средство(нематеријално средство) стекнато во текот на периодот примената на поедноставениот даночен систем, предмет на признавање во извештајниот период, се утврдува со делењепочетен трошок за бројот на квартали што преостануваат до крајот на годината, вклучителноквартал во кој се исполнети сите услови за отпис на трошок на предмет како расход.

Ако делумно платено основно средство е ставено во функција, тогаш неговиот уделСе утврдува трошокот признаен во тековниот и преостанатиот квартал до крајот на годинатаделејќи го износот на делумната исплата за кварталот со бројот на квартали што преостануваат до крајотгодина, вклучувајќи го и кварталот во кој е извршена делумна исплата на пуштениот објект.

Причина: потстав 3 од став 3 од член 346.16, потстав 4 од став 2 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Сметководство за суровини и материјали

9. Трошоците за залихи се одредуваат врз основа на нивните цени:

Стекнувања вклучувајќи трошоци за провизии на посредници,

Царински давачки и такси,

Транспортни трошоци,

Трошоци за информации и консултантски услуги,

Други трошоци поврзани со стекнување на залихи.

Износите на ДДВ платени на добавувачитепри стекнување на залихи се одразуваат во билансот на успеха расходите како посебна линија во моментот кога суровините се признаваат како расходи.

Причина: став 2 од член 346.16 став 2 од член 254 ставови. став 1 од член 346.16 од Даночниот законик на Руската Федерација.

10. Трошоци за набавка на суровини и материјалисе земаат предвид како расходи при плаќање. Во овој случај, материјалните трошоци се приспособуваат на трошоците за суровини и залихи,не се користи за производствени потреби.

Прилагодувањето се рефлектира во негативен записво книгата на приходи и расходи на последниот датум на кварталот. За да се одреди износотприспособувањата го користат методот на вреднување на материјалите по цена на единица залиха.

Причина: член 346.16, чл346.17, став 1 од член 252, став 8 од член 254 од даночниот законик на Руската Федерација.

11. Трошоци за гориво и мазивасе земаат предвид како дел од материјалните трошоци бидејќи се прифатени за сметководство и плаќање.

Причина: потстав 5 од став 1 од член 346.16, став 2 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација.

12. Стандарди за препознавање на трошоциза гориво и мазива како дел од трошоците се пресметуваат според правење патувања врз основа на товарни листови.

Уписот се врши во книгата на приходи итрошоци во износи што не го надминуваат стандардот.

Причина: став 2 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација.

13. Упис во книгата на приходи и расходиза признавање на суровини и набавки како трошоциизвршено врз основа на платен налог или друг документ со кој се потврдуваплаќање за материјали или трошоци поврзани со нивното стекнување.

Причина: потстав 1 од став 2 од член 346.17 од Даночниот законик на Руската Федерација.

Сметководство на трошоци

14. Износ на трошоци(освен трошоците за гориво и лубрикант) земени во предвид при пресметување на единечниот данок во границите на стандардите, пресметан квартално на пресметковна основа врз основа наплатени трошоци на извештајниот (даночен) период.

Запис за прилагодување на нормализирантрошоците се внесуваат во книгата на приходи и расходи по соодветна пресметка на крајотизвештајниот период.

Причина: став 2 од член 346.16, став 5 од член 346.18, член 346.19 од даночниот законик на Руската Федерација.

Категории

Изборот на уредникот