السياسة المحاسبية في ظل نظام ضريبي مبسط. مثال على السياسة المحاسبية لمنظمة ما للأغراض الضريبية (الإنتاج، الخدمات، النظام الضريبي المبسط: الدخل ناقص النفقات). تحديد العمر الإنتاجي للأصول غير الملموسة

كعينة أولية، اخترنا السياسة المحاسبية للمؤسسة - عينة 2018 لشركة ذات مسؤولية محدودة تعمل في مجال المطاعم وتستخدم النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص النفقات" (15%). ومن ثم تم إجراء التغييرات على نموذج السياسة المحاسبية المقترح والتي تدخل حيز التنفيذ اعتباراً من 01/01/2019. يمكن تنزيل النتيجة الناتجة من الرابط.

عندما توافق الشركات على السياسات المحاسبية

أولاً، دعونا نبدد الأسطورة القديمة التي تقول إن السياسات المحاسبية تحتاج إلى الموافقة سنوياً. في الواقع، إذا لم تكن هناك تغييرات، فيجب تطبيق السياسة المعتمدة باستمرار من سنة إلى أخرى - الفن. 8 من قانون "المحاسبة" بتاريخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

تنطبق المواعيد النهائية التالية على المنظمات فيما يتعلق بتطوير السياسات المحاسبية والموافقة عليها:

الموقف	السياسة المحاسبية
الموقف
إنشاء منظمة جديدة	في غضون ما لا يزيد عن 90 يومًا من تاريخ التسجيل (البند 9 من PBU 1/2008، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن)	في موعد لا يتجاوز تاريخ انتهاء الفترة الضريبية الأولى للمنظمة (البند 12، المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)
إجراء تغييرات على السياسات المحاسبية	كقاعدة عامة، تتم الموافقة على السياسة المحاسبية الجديدة في العام الحالي ويتم تطبيقها من بداية العام التالي (البنود 10، 12 من PBU 1/2008)	في حالات التغييرات في أساليب المحاسبة الضريبية أو التغيير الكبير في ظروف تشغيل المنظمة - من بداية الفترة الضريبية الجديدة (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) في حالة حدوث تغييرات في التشريعات - من تاريخ دخول اللائحة القانونية الجديدة حيز التنفيذ
- عمل إضافات على السياسات المحاسبية	في الوقت الذي أصبحت فيه الإضافات ضرورية (البند 10 من PBU 1/2008)	في الفترة الضريبية عندما أصبحت التغييرات ضرورية (المادة 313 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

ملحوظة! تغيير واستكمال السياسات المحاسبية هما شيئان مختلفان! ويترتب على التغييرات ضرورة إعادة حساب بيانات السنوات السابقة للتغيير بأثر رجعي لعرض الأرصدة المحاسبية الواردة وفقا لها وعرض بيانات السنوات السابقة في سجلات محاسبية إلزامية، في حين أن الإضافات مطلوبة في المقام الأول من أجل الانعكاس الصحيح للأرصدة الحالية المعلومات المحاسبية.

المعايير تمضي قدمًا اعتبارًا من عام 2018 (نقطة بنقطة)

ظلت الأحكام التالية للمثال المقترح لسياسة المؤسسة للأغراض المحاسبية دون تغيير عن السنوات السابقة ويستمر تطبيقها باستمرار:

الديباجة والفقرات. 1-3، حيث أن الوثائق التنظيمية الرئيسية والمبادئ والافتراضات الخاصة بتكوين السياسات المحاسبية لم تتغير؛
ص. 4-6 حيث أن المعايير المطبقة للمحاسبة عن المخزون في هذه الجوانب لم تتغير.
ص. 7-14، نظرًا لأن معايير نظام التشغيل المعمول بها في هذه الجوانب لم تتغير؛
ص. 15-18، حيث تقرر عدم تغيير القواعد الواردة فيها فيما يتعلق بالأصول غير الملموسة؛
ص. 19، 20، لأن إجراءات المحاسبة عن المعدات الخاصة والملابس التي تستخدمها المؤسسة لم تتغير رسميًا ولا تزال ذات صلة بالأغراض المحاسبية؛
ص. 21-30، 35، 36، نظرًا لأن الفروق الدقيقة في المحاسبة عن السلع والإيرادات والدخل والمصروفات المعروضة في هذه الفقرات تظل ذات صلة بالمنظمة ولا تحتاج إلى تغيير بسبب التغييرات في التشريعات أو النظام الضريبي؛
ص. 31-34، نظرًا لأن المنظمة تقوم بتكوين احتياطيات للديون المشكوك في تحصيلها والإفصاح عنها في التقارير للأغراض المحاسبية، ويظل الإجراء المطبق مناسبًا؛
ص. 37-41، حيث أن المنظمة لا تزال لا تطبق بعض الأحكام المحاسبية بسبب خصوصية أنشطتها ووضع المؤسسة الصغيرة؛
ص. 42-45، نظرًا لأن الإجراء الحالي للتعرف على الأخطاء وتصحيحها، وكذلك إجراء تغييرات على السياسات المحاسبية، يظل صالحًا؛
ص. 46-50، نظرًا لأن الإجراء المطبق وأشكال تدفق المستندات تظل ذات صلة؛
البند 51، نظرًا لأن الإجراء الخاص بجرد بعض الكائنات المحاسبية التي تستخدمها المنظمة يظل ذا صلة؛
ص. 52-62، حيث تستمر المنظمة في استخدام الإجراء التنظيمي المعتمد من حيث حقوق التوقيع والرقابة الداخلية وتدفق المستندات والقدرة المعلنة على إجراء تغييرات على هذه السياسة المحاسبية.

للحصول على نسخة من المستند الذي يوافق على السياسة المحاسبية، راجع المقالة "نموذج أمر الموافقة على السياسات المحاسبية" .

التغييرات التي يجب مراعاتها في حالة تكوين المحاسبة لعام 2019 (بندًا بندًا)

في المثال المقترح للسياسة المحاسبية للمؤسسة لعام 2019، تم تغيير (إضافة) النقطة الوحيدة فيما يتعلق باختيار طريقة محاسبية غير منصوص عليها في الوثائق التنظيمية الحالية. وقد تم ذلك من خلال إضافة بند 63 إلى الأمر، مما يشير إلى إمكانية التركيز في هذا الأمر على شرط العقلانية، وهو متاح للمنظمات التي تستخدم الأساليب المحاسبية المبسطة.

في الوقت نفسه، يجب على الكيانات القانونية التي ليس لها الحق في تبسيط المحاسبة أن تضع في اعتبارها أنه عند اتخاذ مثل هذا الاختيار، سيتعين عليها اتباع بند آخر تم تحديثه اعتبارًا من 08/06/2017 (أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 28/04/2017 رقم 69 ن) PBU 1/2008 "منظمات السياسة المحاسبية." بالنسبة لهم، ينص PBU 1/2008 في الإصدار الجديد على الامتثال لتسلسل معين عند النظر في نموذج يحتذى به (البند 7.1):

المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية؛
أحكام المعايير الفيدرالية أو الصناعية للمحاسبة الروسية المتشابهة في المعنى؛
التوصيات الموجودة.

الابتكار المذكور أعلاه ليس هو الابتكار الوحيد الذي تم تقديمه في PBU 1/2008 بموجب الأمر رقم 69n. ومع ذلك، فإن هدفهم هو توضيح المبادئ الأساسية لتشكيل السياسات المحاسبية، وربطها بالأحكام المحدثة لقانون "المحاسبة" المؤرخ 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ والتقارب مع المبادئ التي تقوم عليها معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية. على أساس، وعدم تحديد الأساليب المحاسبية. ولذلك، فإننا لن ننظر في هذه التغييرات بمزيد من التفصيل. وترد تعليقات ضخمة جدًا عليها في الرسالة الإعلامية الصادرة عن وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/02/2017 رقم IS-accounting-9.

الأحكام غير المدرجة في الوثيقة النهائية

نظرًا لأن مجالات النشاط والأشياء المحاسبية هذه لا تشارك بأي شكل من الأشكال في أنشطة مؤسسة معينة، فإن هذه السياسة المحاسبية لا تكشف عن الإجراءات التالية:

الاعتراف بإيرادات العمل (الخدمات) ذات الدورة الطويلة (البند 13 من PBU 9/99، المعتمد بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 مايو 1999 رقم 32 ن)؛
إعادة الحساب والعرض في إعداد التقارير عن العناصر المقومة بالعملة الأجنبية (الفقرتان 6 و 7 من PBU 3/2006 ، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 نوفمبر 2006 رقم 154 ن) ؛
المحاسبة عن تمويل الميزانية والتمويل المستهدف الآخر (PBU 13/2000، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 16 أكتوبر 2000 رقم 92 ن)؛
المحاسبة للبحث والتطوير (PBU 17/02، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 نوفمبر 2002 رقم 115 ن)؛
محاسبة الاستثمارات المالية (PBU 19/02، تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2002 رقم 126 ن).

اقرأ عن الجوانب التي يجب عليك الاهتمام بها إذا كانت الشركة تقوم أيضًا بتطوير سياسة للحفاظ على المحاسبة الإدارية. "السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة الإدارية" .

نتائج

تحتوي السياسة المحاسبية الجاهزة على مجموعة من الجوانب المميزة للمنظمة التي تم وضعها من أجلها. باستخدام مستند جاهز من مؤسسة أخرى كعينة لإعداد السياسة المحاسبية، يجب عليك مقارنة وتعديل المخصصات لكل بند. وتأخذ في الاعتبار أيضًا تلك الأحكام التي لا يجوز استخدامها (لم يتم الكشف عنها) في السياسات المحاسبية لمؤسسة ما، ولكن يجب تضمينها في مستند مماثل لمؤسسة أخرى.

السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط لعام 2017 (عينة)

تحقق مما إذا كانت السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط لعام 2017 تلبي المتطلبات الجديدة - يوجد نموذج ونموذج قابل للتنزيل في المقالة. وكذلك المبادئ الأساسية للمحاسبة المبسطة.

المحاسبة المبسطة في شركة ذات مسؤولية محدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط في عام 2017

مهم!
أصبحت PBUs معايير اتحادية

منذ 19 يوليو 2017، اعترف المشرعون بـ PBU كمعايير محاسبية اتحادية (القانون الاتحادي الصادر في 18 يوليو 2017 رقم 160-FZ). كما قام المسؤولون بتغيير القواعد التي يجب أن تتم بموجبها السياسات المحاسبية. على سبيل المثال، تقوم الشركة بتطوير طريقة المحاسبة بشكل مستقل إذا لم يتم تضمينها في المعيار الفيدرالي. وللقيام بذلك، فإنه يركز على المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية والمعايير المحاسبية بشأن القضايا المماثلة والتوصيات المحاسبية.

إذا كانت الشركة تحافظ على محاسبة مبسطة، ولم يكن لدى المعيار الفيدرالي قواعد لموقف معين، فيمكن وضع سياسة محاسبية بناءً على متطلبات العقلانية.

السياسة المحاسبية لعام 2017 للمشروعات متناهية الصغر باستخدام النظام الضريبي المبسط

تتمتع المشروعات متناهية الصغر بجميع مزايا المشروعات الصغيرة. بالإضافة إلى ذلك، لا يتعين عليهم الحفاظ على مسك الدفاتر ذات القيد المزدوج. وفي حالة رفض الشركة الترحيل يتم تسجيل المعاملات التجارية بالترتيب الزمني في دفتر المحاسبة حسب النموذج رقم K-2MP. يتم تسجيل الإيرادات والمصروفات حسب مجموعات العناصر في الميزانية العمومية وقائمة الدخل (الأصول الثابتة والمخزون وما إلى ذلك).

القوائم المحاسبية المبسطة للشركات ذات المسؤولية المحدودة باستخدام النظام الضريبي المبسط لعام 2017

يمكن للشركات المصنفة على أنها شركات صغيرة تقديم الميزانية العمومية وبيان الدخل فقط. عند إعداد تقاريرك، انتبه إلى مدى تبسيطك للمحاسبة.

لنفترض أن تكاليف البيع والتكاليف الإدارية تنعكس في تكلفة المنتجات المباعة. ثم يمكن إظهارها في قائمة النتائج المالية في السطر 2120 "تكلفة المبيعات"، ويمكن استبعاد السطر 2210 "المصاريف التجارية" و2220 "المصاريف الإدارية" من التقرير. هل تخليت عن PBU 18/02؟ وهذا يعني أن الأصول والالتزامات الضريبية المؤجلة لا تحتاج إلى أن تنعكس في البيانات المالية. يمكن إزالة هذه الأسطر من التقارير.

إذا تم العثور على أخطاء فيه بعد الموافقة على التقرير، فعادة ما يتم تصحيحها من خلال الحساب 84. في تقرير السنة الحالية، تنعكس بيانات تلك السنوات التي حدث فيها خطأ مع مراعاة التصحيحات، وفي تفسيرات لتقارير العام الحالي يكتبون سبب تغير بيانات العام الماضي والسابق. ومع ذلك، يجوز للشركات الصغيرة تصحيح الأخطاء المادية من سنة سابقة دون إعادة الصياغة بأثر رجعي. وفي هذه الحالة يجب إدراج الربح أو الخسارة الناتجة عن تصحيح الخطأ ضمن الإيرادات أو المصروفات الأخرى للسنة الحالية.

السياسة المحاسبية لشركة ذات مسؤولية محدودة على النظام الضريبي المبسط لعام 2017 (عينة)

إذا كانت السياسة المحاسبية الجديدة تؤثر على المؤشرات المحاسبية النهائية، فيكفي أن تعكس التغيرات في المؤشرات في السنة المشمولة بالتقرير. ليس من الضروري إعادة حساب المؤشرات المحاسبية للسنتين السابقتين. يُطلب من الشركات التي ليست شركات صغيرة إعادة حساب المؤشرات كما لو أن التغييرات في السياسات المحاسبية لم تحدث منذ السنة المشمولة بالتقرير، ولكن منذ العام السابق (البندان 14، 15 من PBU 1/2008).

مع الأخذ في الاعتبار المبادئ المذكورة أعلاه، تم تجميعها:

نموذج من السياسة المحاسبية لمؤسسة صغيرة باستخدام النظام الضريبي المبسط لعام 2017؛
وكذلك نموذج للسياسة المحاسبية لعام 2017 للمشروعات متناهية الصغر.

السياسات المحاسبية الضريبية على النظام الضريبي المبسط عام 2017

السياسة المحاسبية 2017 في ظل النظام الضريبي المبسط “الدخل”

موضوع الضرائب. تشير الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط في سياساتها المحاسبية إلى موضوع الضريبة - "الدخل" أو "الدخل مطروحًا منه النفقات". بعد كل شيء، هذا يحدد الترتيب الذي ستحسب به المنظمة الضريبة. إذا قامت الشركة بتغيير كائنها منذ عام 2017، فقم بتحديث هذا الشرط في السياسة المحاسبية. يجب إخطار السلطات الضريبية بتغيير الكائن في موعد أقصاه 30 ديسمبر 2016 (البند 2 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

معدل الضريبة.لا يشترط على الشركة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط الإشارة إلى معدل الضريبة في سياستها المحاسبية. ولذلك فإن الخيار الأفضل هو استبعاد هذا الشرط من السياسة المحاسبية. إذا قررت ترك إشارة للسعر، فتحقق مما إذا كان ذا صلة.

يحق للسلطات الإقليمية تخفيض معدل الضريبة للشركات المبسطة التي تدفع ضريبة الدخل من 6 إلى 1 بالمائة (البند 1 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تتراوح نسبة الشوكة لأولئك الذين لديهم "دخل مطروحًا منه النفقات" في المنشأة من 5 إلى 15 بالمائة (البند 2 من المادة 346.20 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

كتاب الإيرادات والمصروفات. يمكن للشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تحدد في سياساتها المحاسبية كيفية الاحتفاظ بدفتر المحاسبة - ورقيًا أو إلكترونيًا. يجب أن تصف السياسة المحاسبية كيفية طباعة الكتاب الإلكتروني وربطه وترقيمه واعتماده.

نموذج من السياسة المحاسبية لعام 2017 على النظام الضريبي المبسط “الدخل”

السياسة المحاسبية في ظل النظام الضريبي المبسط لعام 2017 "الدخل ناقص المصروفات"»

يجب أيضًا الإشارة إلى موضوع الضريبة وطريقة الاحتفاظ بدفتر المحاسبة في حالة دفع ضريبة مبسطة واحدة على الفرق بين الدخل والمصروفات. بالإضافة إلى ذلك، يجب تحديد البيانات التالية في هذه السياسة المحاسبية.

حدود الأصول الثابتة.في عام 2017، كان الحد الأقصى للأصول الثابتة في المحاسبة الضريبية هو 100000 روبل. (البند 4 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). قد تكون الصياغة على النحو التالي: "يشمل تكوين الأصول الثابتة الممتلكات المستخدمة كوسيلة للعمل لإنتاج وبيع البضائع (أداء العمل وتقديم الخدمات) أو لإدارة منظمة بتكلفة أولية تزيد عن 100000 روبل. " "

المحاسبة عن الدفع الجزئي للأصول الثابتة.يحق للشركات المبسطة أن تأخذ في الاعتبار الأصول الثابتة في النفقات فقط إذا تم دفع ثمنها (البند 3 من المادة 346.16، البند الفرعي 4 من البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولا ينص القانون على كيفية شطب الدفعات الجزئية. ولذلك فمن المفيد دمج هذه القواعد في السياسة المحاسبية. علاوة على ذلك، يمكن أن يكون هناك ارتباك عندما يتعلق الأمر بالنفقات.
وبالتالي، تقوم بعض الشركات بشطب كامل المبلغ المدفوع في تاريخ السداد. ومع ذلك، هذا أمر محفوف بالمخاطر. يعتقد المسؤولون أنه يجب شطب المدفوعات الجزئية بالتساوي على مدار السنة التقويمية (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 6 فبراير 2012 رقم ED-4-3/1818).

طريقة تقييم البضائع.بالنسبة للشركات التجارية التي يكون هدفها "الدخل مطروحًا منه النفقات"، فإن الشرط الإلزامي للسياسة المحاسبية هو طريقة تقييم البضائع. يحق للشركة شطب البضائع:

على أساس تكلفة البضائع الأولى المشتراة - طريقة FIFO؛
حسب تكلفة وحدة البضائع؛
بتكلفة متوسطة (البند الفرعي 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، إذا كانت الشركة لديها أنشطة تجارية، فقم بتدوين إحدى طرق تقييم البضائع هذه في السياسة المحاسبية. وينطبق الشيء نفسه على الحالة التي تقوم فيها شركة تجارية بتغيير موضوع الضريبة من "الدخل" إلى "الدخل ناقص النفقات".

من الأكثر أمانًا مراعاة ضريبة القيمة المضافة على تكلفة البضائع في النفقات بعد بيعها (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2014 رقم 03-11-06/2/54127).

الخسائر والحد الأدنى من الضرائب. يحق للشركات المبسطة التي تستخدم كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات" تخفيض الضريبة على خسارة الفترة السابقة (البند 7 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يحق لهم أن يأخذوا في الاعتبار في النفقات الفرق بين الحد الأدنى للضريبة المدفوعة والضريبة المحسوبة بالطريقة المعتادة (البند 6 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفي الحالتين نحن نتحدث عن حق الشركة، والذي لا يجوز لها أن تمارسه. لذلك، من المفيد أن نثبت في السياسة المحاسبية أن المنظمة، إذا لزم الأمر، تستخدم هذه الحقوق - تقوم بنقل الخسائر وشطب الفرق بين الحد الأدنى والضرائب العادية.

لا يمكن تخفيض الضريبة إلا على الخسائر المتكبدة خلال الفترة التي طبقت فيها الشركة النهج المبسط على كائن "الدخل مطروحًا منه النفقات". لا ينبغي أن تؤخذ خسائر الفترة التي دفعت فيها الشركة ضريبة الدخل أو طبقت النظام العام في الاعتبار عند حساب الضريبة المبسطة (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 14 يوليو 2014 رقم 03-11-06/ 2/34135).

نموذج من السياسة المحاسبية في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل ناقص المصروفات" لعام 2017

المنظمات المسجلة في العام الحالي والتي ترغب في استخدام نظام ضريبي مبسط منذ بداية أنشطتها التجارية، مثل جميع المنظمات الأخرى التي تطبق بالفعل هذا النظام الضريبي الخاص، وفقا للمادة 2 من القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402 -FZ "On Accounting" » مطلوب منهم الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية كاملة. قبل دخول القانون رقم 402-FZ حيز التنفيذ، كان الأشخاص "المبسطون" مطالبين بالاحتفاظ بسجلات محاسبية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة فقط (البند 3 من المادة 4 من القانون الاتحادي الصادر في 21 نوفمبر 1996 رقم 129-FZ) "في المحاسبة").

كان سبب هذا الاستثناء هو أنه وفقًا للمادة 346.12 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يحق للمنظمات تطبيق نظام ضريبي مبسط يتم من خلاله، على وجه الخصوص، تحديد القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة وفقًا مع تشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة، يتجاوز 100،000،000 فرك.

إذا كان الناس "المبسطون" قبل الأول من كانون الثاني (يناير) من هذا العام ما زالوا يطرحون السؤال حول الحاجة إلى وضع سياسة محاسبية، فقد اختفت الآن كل الشكوك حول هذا الأمر.

تشكل مجموعة الطرق التي يحتفظ بها الكيان الاقتصادي بالسجلات المحاسبية سياسته المحاسبية. يشكل الكيان الاقتصادي سياسته المحاسبية بشكل مستقل، مسترشدًا بتشريعات الاتحاد الروسي بشأن المحاسبة والمعايير الفيدرالية والصناعية (البندان 1 و 2 من القانون رقم 402-FZ).

ترد أساسيات تشكيل السياسات المحاسبية للأغراض المحاسبية في اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/2008) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 106 ن) . يوفر PBU 1/2008 تعريفًا أكثر شمولاً للسياسات المحاسبية للمنظمة. يُفهم هذا على أنه مجموعة الأساليب المحاسبية التي تعتمدها المنظمة - الملاحظة الأولية وقياس التكلفة والتجميع الحالي والتعميم النهائي لحقائق النشاط الاقتصادي (البند 2).

إن اختيار أحد خيارات الأساليب المحاسبية لمعاملات محددة تقترحها الوثائق التنظيمية، والتطوير المستقل لأساليب المحاسبة وتبرير الانحرافات عن متطلبات الوثائق التنظيمية يشكل السياسة المحاسبية للمنظمة.

نظرًا لحساب الضريبة المدفوعة عند استخدام النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل مخفض بمقدار النفقات"، غالبًا ما يتم استخدام معايير الفصل 25 "ضريبة الدخل التنظيمي" من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، والتي، في بدوره، وتوفير خيارات المحاسبة، ثم المحاسبة الضريبية للسياسة "المبسطة" مع الكائن المحدد ضرورية أيضا.

في أغلب الأحيان، يتم استخدام نظام الضرائب المبسط من قبل المنظمات التي لديها عدد قليل من موظفي المحاسبة (معظمهم كبير المحاسبين فقط)، وبالتالي فإن هذه المنظمات لديها رغبة طبيعية في تبسيط والجمع بين المحاسبة والمحاسبة الضريبية قدر الإمكان. للأسف، هذا ليس ممكنا دائما. على الرغم من أن الشركات الصغيرة، بما في ذلك الشركات "المبسطة"، لديها المزيد من الفرص، لأنها قد لا تطبق عددًا من الأحكام المحاسبية، ولديها أيضًا أحكام خاصة لتطبيق بعض القواعد من وحدات PBU الفردية، مما يجعل من الممكن تحقيق المحاسبة والمحاسبة الضريبية أقرب معا. (ترد معايير تصنيف منظمة ما على أنها شركة صغيرة في المادة 4 من القانون الاتحادي بتاريخ 24 يوليو 2007 رقم 209-FZ "بشأن تطوير الشركات الصغيرة والمتوسطة في الاتحاد الروسي.")

ولذلك فإن السياسة المحاسبية للشركة "المبسطة" يجب أن تبدأ بقائمة من اللوائح التي على أساسها ستجري حساباتها. بالإضافة إلى القانون المذكور رقم 402-FZ، يجب أن يتضمن اللوائح التالية:
اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34 ن) ؛
مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات تطبيقه (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) ؛
قائمة المعايير المحاسبية التي سيتم استخدامها في المحاسبة؛
معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-3/2012 "حول نظام مبسط للمحاسبة وإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة"؛
التعليمات والتوصيات المنهجية الصادرة عن وزارة المالية الروسية والوزارات والإدارات الأخرى اللازمة في عمل المنظمة (يمكن ببساطة نقل هذه العبارة إلى السياسة المحاسبية دون إدراج التعليمات والتوصيات).

وبطبيعة الحال، إذا تم الجمع بين السياسات المحاسبية والسياسات المحاسبية الضريبية في أمر واحد، فيجب أيضًا الإشارة إلى المستند الضريبي الرئيسي - قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

كما تحدد السياسة المحاسبية الأشخاص المسؤولين عن تنظيم وصيانة السجلات المحاسبية. هؤلاء هم:
مدير - لتنظيم المحاسبة والامتثال للقانون عند إجراء المعاملات التجارية وتخزين المستندات المحاسبية (المادة 7 من القانون رقم 402-FZ)؛
كبير المحاسبين - للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية (المادة 7 من القانون رقم 402-FZ) وتطوير السياسات المحاسبية (البند 4 من PBU 1/2008).

نذكرك أنه وفقًا للفقرة 3 من المادة 7 من القانون رقم 402-FZ، يمكن إبرام اتفاقية للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية مع منظمة أو متخصص، وفي المؤسسات الصغيرة والمتوسطة يمكن للمدير الاحتفاظ بالسجلات بشكل مستقل . وينبغي أن يؤخذ ذلك في الاعتبار عند تحديد المسؤوليات.

وينص البند 4 من PBU 1/2008 على أنه، بالإضافة إلى الأساليب المحاسبية المختارة، تتم الموافقة على ما يلي:
مخطط عمل للحسابات يحتوي على حسابات تركيبية وتحليلية ضرورية للاحتفاظ بالسجلات المحاسبية وفقًا لمتطلبات التوقيت واكتمال المحاسبة وإعداد التقارير؛
نماذج المستندات المحاسبية الأولية، والسجلات المحاسبية، وكذلك وثائق التقارير المحاسبية الداخلية؛
إجراءات إجراء جرد لأصول والتزامات المنظمة ؛
طرق تقييم الأصول والخصوم؛
قواعد تدفق المستندات وتكنولوجيا معالجة المعلومات المحاسبية؛
إجراءات مراقبة العمليات التجارية؛
الحلول الأخرى اللازمة لتنظيم المحاسبة.

يجب أن توافق السياسة المحاسبية على جميع المستندات الأولية التي تستخدمها المنظمة (البند 4، المادة 9 من القانون رقم 402-FZ). ينطبق هذا على الأشكال الموحدة للوثائق الأولية المعتمدة بموجب قرارات لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا، وعلى النماذج المطورة بشكل مستقل. بعد كل شيء، لم تعد النماذج الموحدة للوثائق الأولية إلزامية للاستخدام.

"المبسطة" يجب أيضًا أن تدمج في السياسة المحاسبية خيار خيار نماذج التقارير المحاسبية، لأنه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن، يحق للشركات الصغيرة الاختيار بين:
نماذج التقارير العامة؛
أشكال عامة مبسطة؛
النماذج المخصصة للشركات الصغيرة فقط.

من وجهة نظرنا، بالنسبة للأشخاص "المبسطين" الذين لديهم قدر صغير من المحاسبة، يفضل استخدام النماذج المخصصة للمؤسسات الصغيرة.

عنصر إلزامي آخر في السياسة المحاسبية هو تثبيت موضوع الضريبة المختار - "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات".

في القسم التالي من السياسة المحاسبية، "منهجية الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية والضريبية"، يجب عليك إدراج العناصر المحاسبية التي سيتم تطبيقها "المبسطة".
سجلات المحاسبة

منذ عام 2013، تمت الموافقة على نماذج السجلات المحاسبية من قبل رئيس الكيان الاقتصادي بناءً على توصية المسؤول المسؤول عن الاحتفاظ بالسجلات المحاسبية (البند 5 من المادة 402-FZ).

يتم اختيار السجلات وفقًا لنموذج المحاسبة المختار:
إذا تم إجراء المحاسبة باستخدام برنامج كمبيوتر، فسيتم استخدام السجلات المتوفرة في هذا البرنامج (الخيار الأكثر شيوعًا)؛
مع نظام محاسبة أوامر دفتر اليومية، يتم استخدام أوامر دفتر اليومية؛
ومع النظام التذكاري، يتم استخدام الأوامر التذكارية؛
مع نظام محاسبي مبسط للشركات الصغيرة - دفتر المعاملات التجارية دون استخدام (نموذج بسيط) أو استخدام سجلات المحاسبة العقارية (الواردة في الملاحق رقم 1-11 للتوصيات القياسية لتنظيم المحاسبة للشركات الصغيرة، المعتمدة بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 21/12/98 رقم 64 ن).

تنص المادة 346.24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على نسخة واحدة فقط من سجل المحاسبة الضريبية - وهو كتاب الدخل والمصروفات للمنظمات وأصحاب المشاريع الفردية باستخدام نظام ضريبي مبسط (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية في روسيا) بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن). في الوقت نفسه، ينص البند 1.4 من إجراءات ملء دفتر محاسبة الدخل على إمكانية الاحتفاظ به على الورق وفي شكل إلكتروني. وهذا هو الاختيار الذي ينبغي دمجه في السياسة المحاسبية.

طرق المحاسبة عن الإيرادات والمصروفات
تأخذ معظم المنظمات في الاعتبار الإيرادات والمصروفات في حساباتها على أساس الاستحقاق (القسم الرابع من اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" (PBU 9/99) و"نفقات المنظمة" (PBU 10/99)، المعتمدة من قبل أوامر وزارة المالية الروسية بتاريخ 06.05.99 رقم 32 ن ورقم 33 ن على التوالي).

ولكن هناك استثناء لهذه القاعدة. تسمح الفقرة 9 من الفقرة 12 من PBU 9/99، والفقرة 2 من الفقرة 18 من PBU 10/99 والقسم 4 من التوصيات القياسية المذكورة للشركات الصغيرة بتتبع الدخل والنفقات على أساس نقدي. تم شرح ميزات المحاسبة في ظل الطريقة النقدية للمحاسبة في التوصيات القياسية.

لأغراض حساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، ينص الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي (المادة 346.17) على أن المبسطين يحتفظون بسجلات الدخل والنفقات على أساس نقدي فقط.

كما ترون، تسمح الوثائق القانونية التنظيمية "للمبسطين" باستخدام الطريقة النقدية في كلا المحاسبة. ومع ذلك، فإن مثل هذا الاختيار لن يؤدي إلى تقليص عمل المحاسب. والحقيقة هي أنه في بعض الحالات تكون الاختلافات بين المحاسبة باستخدام نفس الطريقة أكبر منها عند استخدام طرق مختلفة لمحاسبة الإيرادات والنفقات.

لذلك، على سبيل المثال، في المحاسبة باستخدام الطريقة النقدية، يتم الاعتراف بالنفقات المادية بشرط دفعها وشطبها كمصروفات، وفي المحاسبة الضريبية باستخدام الطريقة النقدية، فإن حقيقة الدفع فقط تكفي للاعتراف بها.

المحاسبة عن الأصول منخفضة التكلفة التي تستوفي معايير الأصول الثابتة
من الضروري تحديد كيفية حساب الأصول منخفضة التكلفة - كجزء من المخزون أو الأصول الثابتة، بالإضافة إلى هذه التكلفة "الحدودية" (البند 5 من اللائحة المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/1) ، تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30.03.01 رقم 26 ن).

استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة

ينص البند 18 من PBU 6/01 على الطرق التالية لحساب استهلاك الأصول الثابتة:
الطريقة الخطية
طريقة تقليل الرصيد
طريقة شطب القيمة بمجموع عدد سنوات العمر الإنتاجي؛
طريقة شطب التكلفة بما يتناسب مع حجم الإنتاج (العمل).

لحساب استهلاك الأصول غير الملموسة، تنص الفقرة 28 من اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007 رقم 153 ن) على الطرق التالية: الطريقة الخطية، طريقة الرصيد المخفض، طريقة الشطب تتناسب التكلفة مع حجم الإنتاج (العمل).

لأغراض حساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، الفصل 26.2 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البدائل في محاسبة نفقات اقتناء (البناء والإنتاج) الأصول الثابتة، لاستكمالها، المعدات الإضافية، إعادة الإعمار، التحديث وإعادة المعدات التقنية، من أجل حيازة (إنشاء دافع الضرائب نفسه) للأصول غير الملموسة ليست شروط "مبسطة". يتم الاعتراف بهذه النفقات وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ينبغي اتخاذ قرار بإعادة تقييم الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة أو التخلي عنها في المحاسبة (البند 15 من PBU 6/01، البند 16 من PBU 14/2007).

طريقة شطب المواد الخام والمستلزمات

ينص البند 16 من اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" (PBU 5/01) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/09/01 رقم 44 ن) على خيارات التقييم التالية عند إطلاق المخزونات في الإنتاج و التخلص منها بطريقة أخرى:
بتكلفة كل وحدة؛
متوسط السعر؛
تكلفة الاقتناء الأول للمخزون (طريقة FIFO).

لأغراض حساب الضريبة بموجب النظام الضريبي المبسط، يتم أخذ النفقات المادية لتقليل الدخل المستلم بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات في المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تنص الفقرة 8 من هذه المادة على طرق التقييم التالية عند شطب المواد الخام والإمدادات المستخدمة في إنتاج (تصنيع) السلع (أداء العمل، تقديم الخدمات):
حسب التكلفة لكل وحدة من المخزون؛
متوسط السعر؛
تكلفة عمليات الاستحواذ الأولى (FIFO)؛
تكلفة عمليات الاستحواذ الأخيرة (LIFO).

تكاليف تسليم البضائع
ينص البندان 6 و13 من PBU 5/01 على خيارات لحساب تكاليف الشراء وتسليم البضائع إلى مستودع المنظمة:
إدراجها في تكلفة البضائع (الحساب 41 "البضائع")؛
محاسبتها كجزء من مصاريف المبيعات (حساب 44 "مصروفات المبيعات") وشطبها بما يتناسب مع بيع البضائع.

لأغراض حساب الضريبة في ظل النظام الضريبي المبسط، تؤخذ النفقات المتعلقة مباشرة ببيع البضائع، بما في ذلك تكاليف التخزين والصيانة والنقل، في الاعتبار كمصروفات بعد سدادها الفعلي (الفقرة 2، البند 2، المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). لا تعتمد محاسبة هذه النفقات على محاسبة البضائع.

ولكن حتى لو اختار "المبسط" نفس الخيار في كلتا المحاسبتين (عدم إدراج هذه النفقات في تكلفة البضاعة)، فلن يكون من الممكن التقليل من عمل المحاسب. في الواقع، في المحاسبة، يجب توزيع تكاليف شراء وتسليم البضائع بين البضائع المباعة وتلك المتبقية في المستودع.

المحاسبة عن الفوائد على التزامات الديون
توفر اللوائح المحاسبية "محاسبة نفقات القروض والائتمانات" (PBU 15/2008) (التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 6 أكتوبر 2008 رقم 107 ن) الاختيار للشركات الصغيرة فقط.

وفقًا للفقرة 7 من PBU 15/2008، يحق للمؤسسات الصغيرة اختيار الاعتراف بجميع تكاليف الاقتراض كمصروفات أخرى أو مصاريف أخرى، باستثناء ذلك الجزء الذي يخضع للتضمين في تكلفة الأصل الاستثماري.

لأغراض حساب الضريبة وفقًا للنظام الضريبي المبسط، ينص الفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على إمكانية مراعاة الفوائد المدفوعة لتوفير الأموال (الائتمانات والقروض) للاستخدام (البند الفرعي 9، البند 1، المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يتم أخذ هذه الفائدة، وفقًا للفقرة 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في الاعتبار بالطريقة المنصوص عليها لحساب ضريبة دخل الشركات في المادة 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وبموجب هذا المعيار، يتم قبول مصاريف الفوائد للمحاسبة ضمن الحد المحسوب. هناك طريقتان لحساب ذلك:
في حدود 20% من متوسط مستوى الفائدة المدفوعة على التزامات الدين الصادرة في نفس الربع بشروط مماثلة. التزامات الدين الصادرة بشروط مماثلة تعني التزامات الدين الصادرة بنفس العملة لنفس الشروط وبمبالغ مماثلة، مقابل ضمانات مماثلة؛
في حدود معدل إعادة التمويل لبنك روسيا، زاد بمقدار 1.8 مرة - عند إصدار التزام الدين بالروبل ومعامل 0.8 - لالتزامات الدين بالعملة الأجنبية.

السياسات المحاسبية الأخرى
وتشمل هذه:
إجراءات أخذ المخزون في الاعتبار في المحاسبة. يوفر دليل الحسابات خيارين: حسب التكلفة الفعلية لاقتنائها (المشتريات) على الحساب 10 "المواد" أو بالأسعار المحاسبية (إمكانية استخدام حسابات إضافية 15 "شراء واقتناء الأصول المادية" و 16 "الانحراف في تكلفة الأصول المادية"). في المحاسبة الضريبية - فقط بالتكلفة الفعلية؛
إجراءات إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها في المحاسبة (البند 70 من لائحة المحاسبة وإعداد التقارير المالية) ؛
إجراءات تصحيح الأخطاء الجسيمة في المحاسبة. من الضروري تحديد الأخطاء التي سيتم اعتبارها كبيرة. يحق للشركات الصغيرة اختيار طريقة لتصحيحها: في الإجراء العام المنصوص عليه في اللوائح المحاسبية "تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير" (PBU 22/2010) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2010 رقم 63 ن)، أو بالترتيب المحدد للأخطاء الطفيفة، أي بالتوافق مع الحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى" وبدون إعادة الحساب بأثر رجعي (أي بأثر مستقبلي) (البند 9 من PBU 22/2010).

تحتاج المنظمات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط وUTII أيضًا إلى تطوير إجراء للمحاسبة المنفصلة للدخل والنفقات بموجب هذه الأنظمة الضريبية الخاصة. إذا كان من المستحيل الانفصال، قم بالتوزيع بما يتناسب مع حصص الدخل في إجمالي مبلغ الدخل المستلم عند تطبيق الأنظمة الضريبية الخاصة المحددة (البند 8 من المادة 346.18 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
القائمة المحددة لعناصر السياسة المحاسبية ليست شاملة. يجب على كل منظمة أن تأخذ في الاعتبار الفروق الدقيقة في أنشطتها وأن توفر إجراءات أخذها في الاعتبار في سياساتها المحاسبية.

مثال على سياسة محاسبية لمؤسسة صغيرة باستخدام النظام الضريبي المبسط

تمت الموافقة على المدير العام

لائحة السياسة المحاسبية لشركة XXX LLC لعام 2013

1. أحكام عامة
1.1. تحتفظ XXX LLC بسجلات محاسبية وفقًا لما يلي:
ومع القانون الاتحادي الصادر في 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ "بشأن المحاسبة"؛
اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية رقم 34 ن بتاريخ 29 يوليو 1998) ؛
مخطط حسابات الأنشطة المالية والاقتصادية للمنظمة وتعليمات تطبيقه (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن) ؛
اللوائح المحاسبية "السياسة المحاسبية للمنظمة" (PBU 1/2008) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10/06/08
رقم 106 ن)؛
اللوائح المحاسبية "التقارير المحاسبية للمنظمة" (PBU 4/99) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 07/06/99
رقم 43 ن)؛
اللوائح المحاسبية "محاسبة المخزونات" (PBU 5/01) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية)
بتاريخ 09/06/01 رقم 44 ن)؛
اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول الثابتة" (PBU 6/01) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 30 مارس 2001 رقم 26 ن) ؛
اللوائح المحاسبية "الأحداث بعد تاريخ التقرير" (PBU 7/98) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 نوفمبر 1998 رقم 56 ن) ؛
اللوائح المحاسبية "دخل المنظمة" (PBU 9/99) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/99 رقم 32 ن) ؛
اللوائح المحاسبية "نفقات المنظمة" (PBU 10/99) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 05/06/99 رقم 33 ن) ؛
اللوائح المحاسبية "محاسبة الأصول غير الملموسة" (PBU 14/2007) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 ديسمبر 2007)
رقم 153ن)؛
اللوائح المحاسبية "محاسبة نفقات القروض والائتمانات" (PBU 15/2008) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية)
بتاريخ 08.10.06 رقم 107 ن)؛
اللوائح المحاسبية "محاسبة الاستثمارات المالية" (PBU 19/02) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10 ديسمبر 2002 رقم 126 ن) ؛
اللوائح المحاسبية "التغيرات في القيم المقدرة" (PBU 21/2008) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 10/06/08
رقم 106 ن)؛
اللوائح المحاسبية "تصحيح الأخطاء في المحاسبة وإعداد التقارير" (PBU 22/2010) (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 يونيو 2010 رقم 63 ن) ؛
معلومات وزارة المالية الروسية رقم PZ-3/2012 "حول نظام المحاسبة المبسط وإعداد التقارير المالية للشركات الصغيرة"، -
وكذلك المبادئ التوجيهية والتوصيات المنهجية الصادرة عن وزارة المالية الروسية والوزارات والإدارات الأخرى والضرورية في عمل المنظمة.
1.2. تطبق شركة XXX LLC نظامًا ضريبيًا مبسطًا وتحتفظ بسجلات ضريبية وفقًا للفصل 26.2 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. موضوع الضريبة هو الدخل المخصوم بمقدار النفقات.
1.3. تقع مسؤولية تنظيم المحاسبة في المنظمات والامتثال للتشريعات عند إجراء المعاملات التجارية وتخزين المستندات المحاسبية على عاتق رئيس المنظمة (المادة 7 من القانون رقم 402-FZ).
1.4. كبير المحاسبين مسؤول عن تشكيل السياسات المحاسبية، والحفاظ على السجلات المحاسبية، وتقديم البيانات المالية الكاملة والموثوقة في الوقت المناسب (المادة 7 من القانون رقم 402-FZ، الفقرة 4 من PBU 1/2008).

2. القسم التنظيمي والفني

2.1. يتم تنظيم المحاسبة وصيانتها بواسطة قسم المحاسبة في XXX LLC.
2.2. تتم المحاسبة في المنظمة في برنامج الكمبيوتر YYY.
2.3. تستخدم المنظمة نماذج موحدة من الوثائق المعتمدة بقرارات لجنة الإحصاء الحكومية في روسيا كوثائق محاسبية أساسية:

اعتبارًا من 05.01.04 رقم 1 "عند الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لمحاسبة العمل والدفع" ؛
بتاريخ 25 ديسمبر 1998 رقم 132 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة لوثائق المحاسبة الأولية لتسجيل العمليات التجارية"؛
بتاريخ 18.08.98 رقم 88 "عند الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لتسجيل المعاملات النقدية وتسجيل نتائج المخزون"؛
بتاريخ 27 مارس 2000 رقم 26 "عند الموافقة على النموذج الموحد لوثائق المحاسبة الأولية INV-26 "سجل النتائج المحددة بواسطة المخزون""؛
بتاريخ 21 يناير 2003 رقم 7 "بشأن الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة الأصول الثابتة"؛
بتاريخ 30 أكتوبر 1997 رقم 71 أ "عند الموافقة على النماذج الموحدة للوثائق المحاسبية الأولية لمحاسبة العمالة ودفعها، والأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، والمواد، والعناصر ذات القيمة المنخفضة والبلى، والعمل في بناء رأس المال"؛

اعتبارًا من 01.08.01 رقم 55 "عند الموافقة على النموذج الموحد لوثائق المحاسبة الأولية رقم AO-1 "التقرير المسبق""؛ النماذج الموحدة للوثائق المعتمدة بموجب لوائح بنك روسيا:
بتاريخ 19 يونيو 2012 رقم 383-س "بشأن قواعد تحويل الأموال"؛
بتاريخ 12/10/11 رقم 373-P "بشأن إجراءات إجراء المعاملات النقدية بالأوراق النقدية والعملات المعدنية لبنك روسيا على أراضي الاتحاد الروسي"،
بالإضافة إلى المستندات الأولية المعدة بشكل مستقل (الملحق رقم 1 للسياسات المحاسبية). التفاصيل المطلوبة للمستند المحاسبي الأساسي هي:
عنوان الوثيقة؛
تاريخ إعداد الوثيقة؛
اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بتجميع الوثيقة؛
محتوى حقيقة الحياة الاقتصادية؛
قيمة القياس الطبيعي و (أو) النقدي لحقيقة من حقائق الحياة الاقتصادية، مع الإشارة إلى وحدات القياس؛
اسم منصب الشخص (الأشخاص) الذي أكمل المعاملة والتشغيل والمسؤول (المسؤول) عن صحة تنفيذها، أو اسم منصب الشخص (الأشخاص) المسؤول عن دقة تنفيذها الحدث؛
توقيعات الأشخاص المنصوص عليهم في الفقرة السابقة مع بيان ألقابهم والأحرف الأولى من أسمائهم أو البيانات الأخرى اللازمة للتعرف على هؤلاء الأشخاص.
التفاصيل المتبقية إضافية ويتم ملؤها كلما أمكن ذلك (المادة 9 من القانون رقم 402-FZ).
2.4. السجلات المحاسبية تتوافق مع السجلات من برنامج الكمبيوتر YYY.
يتم عرض السجلات المحاسبية المجمعة بطريقة آلية على الورق في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، وكذلك عند الضرورة وبناء على طلب سلطات التفتيش.
التفاصيل الإلزامية للسجل المحاسبي هي (المادة 10 من القانون رقم 402-FZ، الفقرة 4 من PBU 1/2008):
اسم التسجيل؛
اسم الكيان الاقتصادي الذي قام بإعداد السجل؛
تاريخ البدء والانتهاء للاحتفاظ بالسجل و (أو) الفترة التي تم تجميع السجل لها؛
التجميع الزمني و (أو) المنهجي للكائنات المحاسبية ؛
مقدار القياس النقدي للأشياء المحاسبية التي تشير إلى وحدة القياس؛
أسماء مناصب الأشخاص المسؤولين عن الحفاظ على السجل؛
توقيعات الأشخاص المسؤولين عن حفظ السجل، مع الإشارة إلى ألقابهم والأحرف الأولى من أسمائهم أو التفاصيل الأخرى اللازمة لتحديد هوية هؤلاء الأشخاص.
2.5. الأشخاص الذين يحق لهم التوقيع على المستندات المحاسبية الأولية هم:
2.6. يتوافق مخطط الحسابات العملي مع الخطة المقدمة في برنامج الكمبيوتر YYY (الملحق رقم 2).
2.7. ويرد جدول تدفق المستندات في الملحق رقم 3.
2.8. ويتم الجرد وفقا للقانون، ولكن مرة واحدة على الأقل سنويا (قبل إعداد التقارير السنوية). يتم جرد الأصول الثابتة مرة واحدة كل 3 سنوات (المادة 11 من القانون رقم 402-FZ، الفقرة 4 من PBU 1/2008، الفقرة 27 من اللوائح المحاسبية، المبادئ التوجيهية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية (تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13.06.95 رقم 49)).
2.9. التغييرات في السياسات المحاسبية
تنعكس عواقب التغييرات في السياسات المحاسبية في البيانات المالية بأثر مستقبلي (البند 15.1 من PBU 1/2008).
2.10. إصلاحات الأخطاء الرئيسية
سيتم تحديد أهمية كل خطأ على أساس كل حالة على حدة من قبل كبير المحاسبين مع رئيس المنظمة.
يتم تصحيح الأخطاء الهامة في السنة المالية السابقة، والتي تم تحديدها بعد الموافقة على البيانات المالية لهذا العام، بالطريقة المحددة للأخطاء غير المادية، أي بالتوافق مع الحساب 91 ودون إعادة الحساب بأثر رجعي (بأثر رجعي) (البند 9 من PBU 22/2010).
2.11. يتم إعداد البيانات المحاسبية باستخدام نماذج الميزانية العمومية وبيان الأرباح والخسائر للشركات الصغيرة (البند 6.1 من أمر وزارة المالية الروسية بتاريخ 2 يوليو 2010 رقم 66 ن).
2.12. طرق تقييم الأصول والالتزامات.
وفقًا للفقرة 25 من اللوائح المحاسبية، تحتفظ المنظمة بسجلات محاسبية للممتلكات والالتزامات والمعاملات التجارية بالروبل والكوبيل.

3. المنهجية المحاسبية

عناصر	محاسبة	قاعدة	المحاسبة للأغراض السياسة المحاسبية الضريبية	قاعدة
سجلات المحاسبة	نماذج التسجيل التي تم تطويرها في حاسوب برنامج YYY	النقطة 4 بي بي يو 1/2008، المادة 10 من القانون رقم 402-FZ	كتاب الإيرادات والمصروفات في شكل إلكتروني	المادة 346.24 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، البند 1.4 من إجراءات ملء كتاب محاسبة الدخل والمصروفات (تمت الموافقة عليه بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 أكتوبر 2012 رقم 135 ن).
طرق المحاسبة	طريقة الإستحقاق	القسم 4 PBU 9/99، القسم 4 PBU 10/99	طريقة النقد	المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
الاستهلاك نظام التشغيل والأصول غير الملموسة	الطريقة الخطية	البند 18 PBU 6/01، البند 28 PBU 14/2007	وفقًا للفقرة 3 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
المحاسبة عن الأصول منخفضة التكلفة	يتم أخذ الأصول التي لا تتجاوز قيمتها المحددة في الفقرة 5 من PBU 6/01 في الاعتبار كجزء من المخزون، بغض النظر عن فترة استخدامها	بند 5 PBU 6/1	الأصول التي لا تتجاوز قيمتها تلك المحددة في الفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي كجزء من MPZ بشكل مستقل من فترة استخدامها	المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
إعادة التقييم نظام التشغيل والأصول غير الملموسة	لم يتم تنفيذها	البند 15 من PBU 6.01	غير مزود
محاسبة المخزون	تؤخذ MPZ بعين الاعتبار بالتكلفة الفعلية	جدول الحسابات	يتم أخذ المخزون والمخزون في الاعتبار بالتكلفة الفعلية	المادة 254، الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
تشكيل تكلفة البضائع	تؤخذ في الاعتبار تكاليف شراء وتسليم البضائع إلى مستودع المنظمة في مصاريف البيع	البنود 6، 13 PBU 5.01	وتؤخذ التكاليف المتعلقة مباشرة ببيع هذه البضائع، بما في ذلك تكاليف التخزين والصيانة والنقل، في الاعتبار كمصروفات بعد سدادها الفعلي.	البند الفرعي 2 المادة 346.17 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي
تقييم المخزون (بما في ذلك البضائع) عند المغادرة	بالتكلفة الفعلية	البند 16 PBU 5/01	بالتكلفة الفعلية	الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 2 المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي
احتياطيات ل الديون المشكوك في تحصيلها	يتم تكوين مخصص للديون المشكوك في تحصيلها فيما يتعلق بالذمم المدينة التي لا يتم سدادها خلال الحدود الزمنية التي تحددها الاتفاقية وغير مضمونة الضمانات المناسبة، على أن تتجاوز قيمتها 50% من المادة المعنية الميزانية العمومية في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير فترة	البند 70 من اللوائح المتعلقة بالمحاسبة وإعداد التقارير المالية في الاتحاد الروسي	غير مزود
محاسبة الفوائد على التزامات الديون	مذكور في الحساب 91	البند 7 PBU 15/2008	يفترض أن يكون الحد الأقصى لمبلغ الفائدة المعترف به كمصروف مساوياً لـ يتم إجراؤه بمعدل إعادة التمويل لبنك روسيا، مع مراعاة المعامل المحدد في المادة 269 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي	المادة 269 من الفصل 25 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي

مهم:

يجب أن تبدأ السياسة المحاسبية للشركة "المبسطة" بقائمة من اللوائح التي ستجري على أساسها حساباتها.

أحد العناصر الإلزامية في السياسة المحاسبية هو تثبيت موضوع الضريبة المختار - "الدخل" أو "الدخل المخفض بمقدار النفقات".

من الأفضل اختيار القيمة "الحدودية" للحد الأدنى لتكلفة الأصول الثابتة المحددة في الفقرة 1 من المادة 256 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - 40.000 روبل. (وهو مقترح الآن أيضًا في الفقرة 5 من PBU 6/1). وفي هذه الحالة، ستكون المحاسبة عن المخزون هي نفسها بالنسبة لكل من المحاسبة والضرائب المبسطة.

وحتى لو اختار "المبسط" نفس الخيار في كلا الحسابين (عدم إدراج هذه النفقات في تكلفة البضاعة)، فلن يكون من الممكن التقليل من عمل المحاسب. في الواقع، في المحاسبة، يجب توزيع تكاليف شراء وتسليم البضائع بين البضائع المباعة وتلك المتبقية في المستودع.

من الضروري تحديد الأخطاء التي سيتم اعتبارها كبيرة.

إيرينا لانينا، مدققة حسابات

نظرًا لحقيقة أن رواد الأعمال يختارون نظامًا ضريبيًا مبسطًا، فإن لديهم الفرصة لعدم الاحتفاظ بالمحاسبة، ولكن لإعداد مستند يعرض السياسة المحاسبية (AP)، فإن DWH ضروري لتحسين المحاسبة الضريبية.

يُلزم المشرع دافعي الضرائب بتشكيل اتحاد، باستثناء رواد الأعمال الأفراد، أي يُسمح لهم بإعداد مستند وفقًا لتقديرهم الخاص. أحد أنواع النظام الضريبي المبسط هو المحاسبة وفق نظام "الدخل". بشكل أساسي، يجب أن تحتوي عينة السياسة المحاسبية لـ "الدخل" في النظام الضريبي المبسط على ميزات هذا النظام الضريبي (TS)، الذي تم اختياره بواسطة نظام التخزين، وإجراءات محاسبة الدخل والمصروفات (D&R).

القراء الأعزاء! تتحدث المقالة عن طرق نموذجية لحل المشكلات القانونية، ولكن كل حالة فردية. إذا كنت تريد أن تعرف كيف حل مشكلتك بالضبط- الاتصال بالاستشاري:

يتم قبول الطلبات والمكالمات على مدار 24 ساعة طوال أيام الأسبوع و7 أيام في الأسبوع.

إنه سريع و مجانا!

يتم إعداد الوثيقة مرة واحدة في البداية بعد فتح النشاط وتسجيل نظام التخزين لدى مكتب الضرائب. على الرغم من أن المشرع لم يحدد مواعيد نهائية محددة للموافقة على نظام الإدارة لنظام التخزين المفتوح حديثًا، إلا أنه من المستحسن القيام بذلك خلال 2-3 أشهر القادمة. تحتوي الوثيقة التي يتم عرض UE فيها على شكل أمر.

ومن الممكن إجراء تغييرات عليه في المستقبل. يقوم نظام التخزين بإجراء تعديلات إذا كانت هناك تغييرات في القوانين التشريعية على مستوى الولاية أو المستوى الإقليمي، أو إذا قامت المؤسسة نفسها (IP) بتغيير شيء ما في أنشطتها أو محاسبتها.

يعرض UE قواعد المحاسبة ليس فقط للمحاسبة، ولكن أيضًا للمحاسبة الضريبية. على سبيل المثال، إذا كان نظام التخزين على النظام الضريبي المبسط ويدفع ضريبة الدخل بمبلغ 6٪، فسيحتاج الأمر إلى عرض موضوع الضريبة، وتشكيل القاعدة الضريبية، والالتزام بالحفاظ على كتاب لتسجيل الإيرادات والنفقات (KUDiR) وأكثر من ذلك بكثير.

في الواقع، بالنسبة لشخص مبسط اختار نظام "الدخل" في الاتحاد الأوروبي، من الضروري أن يعرض بإيجاز كيف سيتم أخذ الدخل في الاعتبار. إذا اختار نظام التخزين "الدخل ناقص النفقات" لنفسه، فمن الضروري الإشارة إلى مدى الحاجة إلى المحاسبة التفصيلية للنفقات التي تؤثر على حجم القاعدة الضريبية، بالإضافة إلى أنه من الضروري مراعاة جزء الدخل

الشروط الرئيسية

قبل إنشاء أمر لبرنامج الإدارة، يحتاج المدير والأشخاص المسؤولون إلى فهم المعنى الذي يضعه المشرع في الوثيقة وما هي المتطلبات المفروضة على تنفيذها. لماذا يحتاج موضوع HD إلى برنامج إدارة على الإطلاق؟

ما هو وهل هو ضروري؟

يشير UP إلى المستندات الداخلية لمؤسسة أو كيان تجاري.

كقاعدة عامة، يجب أن ينعكس الإجراء المحاسبي فيه بناءً على القواعد التشريعية ومتطلبات النظام الضريبي:

والذي اختاره نظام التخزين في بداية العمل؛
الذي يوجد عليه نظام التخزين بالفعل؛
الذي يتحول إليه أثناء عملية العمل.

الغرض الأولي من الوثيقة هو الموافقة على نظام أو نظامين ضريبيين (يخضعان للدمج). توافق الأحكام المتبقية من UP على الميزات المحاسبية حتى يمكن حساب الضرائب ودفعها بشكل صحيح.

في الاتحاد الأوروبي، يمكنك فقط الإشارة إلى الرقم التسلسلي الذي تمت الموافقة عليه بالفعل لنظام تخزين الضرائب. إذا كان العمل الذي يشارك فيه رجل الأعمال الفردي صغيرًا، فيمكنه في الواقع الاستغناء عن UE، ولكن في بعض الحالات يُنصح بإضفاء الطابع الرسمي عليه.

على سبيل المثال، عند التبسيط:

يجمع النظام مع UTII، وفي هذه الحالة سوف تحتاج إلى الإشارة إلى كيفية الحفاظ على المحاسبة المنفصلة، وسيتم حساب الضريبة "المحتسبة" والضريبة الفردية.
يتلقى تمويلاً مستهدفاً في شكل منح أو إعانات من مصادر عامة أو خاصة. ستحتاج إلى الإشارة إلى كيفية توزيع الأموال واستخدامها بشكل صحيح.

نظرا لحقيقة أنه خلال التدقيق الضريبي سيتم مراقبة كيفية تطبيق نظام التخزين لأحكام UP، وذلك بفضل وجود الوثيقة، يمكن الدفاع عن بعض القضايا المثيرة للجدل. بعد كل شيء، يتم تطوير معظم الأسئلة المتعلقة بالمحاسبة والمحاسبة الضريبية بواسطة نظام التخزين بشكل مستقل، مسترشدا فقط بالمعايير التشريعية التي تنص على خيارات محاسبية مختلفة.

يُسمح لنظام التخزين باختيار الخيار الأفضل لإدارة المستندات. إذا كان لدى المؤسسة أقسام منفصلة، فيجب عليها الالتزام بمؤسسة وحدوية واحدة. على الرغم من أن المشرع لم يقدم نموذجا موحدا لإعداد الوثيقة، إذا تم إعداده بشكل صحيح، فإنه سيساعد أيضا في حل نزاع قانوني مع السلطات الضريبية.

عادة، تقع مسؤولية وضع برنامج إدارة لمؤسسة صغيرة على عاتق كبير المحاسبين أو الاقتصاديين، فهو يقوم بإعداد مسودة برنامج الإدارة وتنسيقه مع الأشخاص المسؤولين الآخرين، المدير، ثم يقوم بإجراء التعديلات مع مراعاة التعليقات.

ثم تتم الموافقة على الوثيقة من قبل مدير المؤسسة، وبعد تصديقها يتم وضع ختم المؤسسة عليها. فقط بعد ذلك يدخل UP حيز التنفيذ على أساس أمر منفصل للمؤسسة. يجب أن يكون جميع الأشخاص المسؤولين على دراية بالأمر والوثيقة. إذا تم إجراء المحاسبة من قبل رجل أعمال بشكل مستقل، دون أخصائي مستأجر، فسيتعين عليه وضع UE والموافقة عليه.

جوهر الوثيقة

بعد اختيار النظام الضريبي المبسط (الدخل)، يمكن لنظام التخزين، بمساعدة نظام الإدارة، حل العديد من القضايا التنظيمية. يقرر نظام التخزين بشكل مستقل عدد الأقسام التي سيتم تضمينها في المستند وما سيتم تسميتها.

يجب أن يتكون الهيكل الإداري الكامل من:

الجانب التنظيمي والإداري

أنه ينبغي:

الموافقة على النماذج "الأساسية" لتسجيل KUDiR وغيرها (في الوقت نفسه، من الضروري مراعاة أن هناك تلك المعتمدة من قبل لجنة الإحصاء الحكومية، ولا يُسمح بتغييرها)؛
الموافقة على السجلات التحليلية للمحاسبة الضريبية؛
توضيح كيفية إجراء KUDiR، ورقيًا أو إلكترونيًا؛
تعيين شخص مسؤول عن المحاسبة الضريبية والمحاسبة (وإلا، قم بتعيين هذه الوظائف للمدير نفسه)؛
توضيح كيفية الحفاظ على النظام المحاسبي للمؤسسة، إلكترونيًا أو ورقيًا، وبأي شكل يجب إدخال البيانات؛
تحديد إجراءات حماية المعلومات وتخزين المستندات؛
وأكثر بكثير.

على سبيل المثال، إذا لم يكن لدى رجل الأعمال الفردي الموجود في النظام الضريبي المبسط موظفين، فيجب الإشارة إلى النقاط المهمة فقط، فليس من المنطقي وصف أي لوائح.

الجزء المنهجي

يجب عليك الإشارة على النحو التالي:

حساب الضرائب والمدفوعات الإلزامية الأخرى؛
تقديم التقارير وبأي وتيرة؛
دفع الضرائب والمساهمات، إن وجدت، بشكل صحيح وفي أي إطار زمني؛
الاحتفاظ بسجلات منفصلة؛
العمل كوكيل ضريبي إذا كان نظام التخزين يعمل مع ضريبة القيمة المضافة؛
إجراء المعاملات النقدية؛
آحرون.

لدى معظم الشركات الصغيرة سياسة محاسبية مكتوبة تتناسب مع 50 صفحة.

القاعدة المعيارية

في القانون الاتحادي رقم 402 (06.12.11)، يشير المشرع إلى حاجة الشركات إلى اعتماد استخدام المستعمل. تحتفظ الشركات التي تستخدم النظام الضريبي المبسط بالمحاسبة بالكامل، وبالتالي فإنها تشكل أيضًا مؤسسة وحدوية، كما هو منصوص عليه في الفن. 2.

تم الكشف عن مفهوم مفصل للاتحاد الأوروبي، وتكوين الوثيقة من قبل المشرع في "السياسة المحاسبية للمؤسسات"، في PBU 1/2008. وفقًا لقانون الضرائب، يجب على الشركات وأصحاب المشاريع الفردية الذين يستخدمون النظام الضريبي المبسط استخدام السجل الضريبي KUDiR، وهو موحد لهذه الفئات من دافعي الضرائب.

فيما يتعلق بأصحاب المشاريع الفردية، تنص القوانين التشريعية على أنه بالنسبة للمنظمة:

المحاسبة، لا يُطلب منهم تشكيل UE، بغض النظر عن SN الذي يستخدمونه (القانون الاتحادي رقم 402، المادة 6، البند 2، البند الفرعي 1)؛
المحاسبة الضريبية ليس لديهم لوضع الاتحاد الأوروبي (NC).

إذا كان رجل الأعمال يستخدم نظام ضريبي مبسط وقرر عدم إجراء المحاسبة، فيمكن أخذ الدخل في الاعتبار للأغراض المحاسبية في KUDiR، ولأغراض ضريبية - في السجل الضريبي.

الاستنتاج يعتمد على:

تعريف ضريبة UE، التي يتحدث عنها المشرع في قانون الضرائب، الفن. 11، الفقرة 2. يحق لدافعي الضرائب اختيار الطرق (الطرق) التي يسمح بها قانون الضرائب لتحديد D&R والاعتراف بها وتقييمها.
لا تتاح لرجل الأعمال الفرصة لاختيار طريقة محاسبة الدخل على النظام الضريبي المبسط (الدخل)، كما هو منصوص عليه في قانون الضرائب، الفن. 346.15.

ولكن إذا كان رجل الأعمال الفردي، الذي لديه الحق في عدم الاحتفاظ بالنظام الضريبي المبسط، لم يتخلى عنه، فسوف يحتاج إلى الاتحاد الأوروبي لتنظيم المحاسبة الضريبية.

ميزات المخطط

يتم تطبيق النظام الضريبي بواسطة المبسط اعتمادًا على إصدار النظام الضريبي المبسط الذي اختاره.

يتم عرض الإجراء الخاص بمحاسبة D&R في UE لتحديد القاعدة الخاضعة للضريبة:

الدخل – 6%

وتحسب الشركات وأصحاب المشاريع الفردية مبلغ الضريبة الواحدة على أساس الدخل المستلم فقط في الفترة المشمولة بالتقرير، مع تجاهل التكاليف المتكبدة.

لذلك، في الاتحاد الأوروبي من الضروري:

الموافقة على النظام الضريبي الذي يمكن تطبيقه عند استخدام النظام الضريبي المبسط (الدخل 6%).
وصف آلية احتساب الدخل لعام 2019، على سبيل المثال يمكن تحديدها على أساس KUDiR.
تحديد آلية احتساب الدخل عند إجراء إعادة تقييم قيم العملات (لا تؤخذ بعين الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة).
صف كيف سيتم أخذ المبالغ المدفوعة للأموال من خارج الميزانية (التي تشارك في تقليل القاعدة الضريبية) في الاعتبار.
قم بوصف كيفية حساب الضريبة (ستحتاج إلى الإشارة إلى معدل الضريبة) وسيتم سداد الدفعات المقدمة (يجب عليك عرض المواعيد النهائية التي حددها المشرع).
الموافقة على الجدول الذي يجب على أساسه سداد الضرائب والرسوم.

الدخل ناقص النفقات – 15%

يتم حساب الضريبة مع مراعاة النفقات، لذلك، بالإضافة إلى النقاط المذكورة أعلاه، سيكون من الضروري الموافقة على آلية محاسبة النفقات.

وفي هذه الحالة، يُستكمل تجهيز المستعمل بمراعاة ما يلي:

الأصول الثابتة، لأن استقطاعات الإهلاك تساهم في تخفيض القاعدة الضريبية؛
تكاليف المبيعات عندما يكون النشاط الرئيسي هو التجارة؛
خسائر.

مع الأخذ في الاعتبار تفاصيل العمل، يجوز لنظام التخزين، وفقًا لتقديره، أن يكمل CP بأحكام أخرى.

السياسة المحاسبية الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط للدخل لعام 2019:

نموذج للسياسة المحاسبية لـ "الدخل" في النظام الضريبي المبسط لأصحاب المشاريع الفردية والشركات ذات المسؤولية المحدودة

عادةً ما يتم استخدام النظام الضريبي المبسط (الدخل) من قبل رواد الأعمال أو الشركات الصغيرة (LLC) التي لا يكون حجم مبيعاتها كبيرًا جدًا.

لذلك، يمكننا أن نقتصر على المتطلبات القياسية لتطوير البرمجيات:

عندما لا يكون على رجل الأعمال الفردي الالتزام بالمحاسبة

ليست هناك حاجة لإعداد ميزانية عمومية أو تسجيل المعاملات، ولكن مطلوب منه الاحتفاظ بالسجلات الضريبية بغض النظر عن الشكل التنظيمي ونوع الملكية.

ولذلك لا بد من الموافقة على أحكام نظام إدارة الضرائب:

النظام الضريبي الذي تم اختياره، وهو في هذه الحالة النظام الضريبي المبسط؛
كائن لحساب القاعدة الضريبية.
محاسبة الأصول؛
آلية المحاسبة باستخدام الطريقة النقدية.

يمكن لرجل الأعمال الفردي إعداد الوثائق وتخزينها في شكل إلكتروني وعلى الورق.

LLC القيام بالأنشطة التجارية

وينعكس ذلك في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. يُسمح للمؤسسات الصغيرة باستخدام نماذج التقارير العامة أو استخدام قائمة خاصة من النماذج للأغراض المحاسبية. لتنظيم المحاسبة الضريبية، يحدد UP الجوانب المختلفة للضرائب، وبالضرورة، السجل الضريبي (KUDiR)، الذي يجب من خلاله الاحتفاظ بسجلات D&R.

ويمكن الاطلاع على نموذج للسياسة المحاسبية لـ "الدخل" على النظام الضريبي المبسط أدناه:

السياسة المحاسبية الضريبية وفق النظام الضريبي المبسط (USN) الدخل ناقص المصروفات لعام 2019:

الفروق الدقيقة المركزية

عند إعداد مستند، يجب على الشخص المسؤول الانتباه إلى بعض النقاط المهمة.

تغيير التفاصيل

يتم إجراء التغييرات على UP عند ظهور مواقف معينة:

النظام الضريبي لأنظمة التخزين آخذ في التغير

يجب إجراء هذه التغييرات على UP في القسم الخاص بالضرائب وإصدارها بأمر منفصل.

قد تشمل المواقف التي قد تتطلب تغييرات ما يلي:

اعتبارًا من الفترة المشمولة بالتقرير التالي، يرفض المبسط استخدام النظام الضريبي المبسط طوعًا (التحول إلى نظام ضريبي آخر)؛
يريد المبسط الجمع بين النظام الضريبي المبسط ونظام آخر؛
يتم نقل نظام التخزين قسرياً إلى النظام الضريبي العام خلال سنة، لأنه خالف النظام الضريبي في ظل النظام الضريبي المبسط.

تقدم SHD نوعًا (أنواعًا) جديدة من النشاط في إطار UTII، والذي يتم دمجه مع النظام الضريبي المبسط

يتم وصف هذه الأنواع من مستودعات البيانات في CP ويتم تشغيلها على أساس أمر. قد تدخل التغييرات حيز التنفيذ منذ لحظة استلام الإذن بتطبيقها من الفرع الإقليمي للجمعية الوطنية. يتم عرض تاريخ التغييرات التي تم إجراؤها على برنامج الإدارة بالترتيب، ولكن يمكن أن يحدث هذا إما في منتصف السنة المشمولة بالتقرير أو من بداية السنة التالية.

تم إجراء تغييرات على القوانين التشريعية

على سبيل المثال، أجرى المشرع تغييرات على قانون الضرائب فيما يتعلق باحتساب الضرائب وفق النظام الضريبي المبسط والدفع.

تصدر مؤسسة أو رجل أعمال فردي أمرًا منفصلاً لتعديل UP، وقد تحتاج الوثيقة نفسها إلى التعديل:

معدلات الضرائب الجديدة؛
قائمة الضرائب التي يجب دفعها خلال فترة معينة؛
اسم التخفيضات الضريبية التي يجوز للمبسط تطبيقها، وشروط تطبيقها؛
مواعيد نهائية جديدة لتقديم التقارير إلى مكتب الضرائب والصناديق؛
مواعيد نهائية جديدة لدفع الضرائب والمدفوعات الإلزامية.

ويشير الأمر والأعلى إلى تاريخ التعديلات الموافق لما حدده المشرع.

عند إجراء تغييرات على CP، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن هناك قيود حددها المشرع. على سبيل المثال، يمكنك تغيير قواعد المحاسبة لسعر شراء البضائع والأرصدة ضمن NP مرة واحدة خلال عامين. السياسة المتعلقة بالتغييرات التي فرض المشرع قيودا عليها قد لا تدخل حيز التنفيذ إلا مع بداية العام المقبل.

ما يجب الانتباه إليه

عند إعداد UE، من الضروري أن تأخذ في الاعتبار ما يلي:

بالنسبة لأصحاب المشاريع الفردية، سيكون القسم الأكثر أهمية هو القاعدة الضريبية لحساب الضريبة الواحدة والميزات المرتبطة بالاعتراف بالدخل

ليست هناك حاجة لإعادة كتابة الأحكام المتعلقة بالدخل المحدد في قانون الضرائب. ويكفي التمييز بين الدخل الذي يأتي من المبيعات والدخل من غير المبيعات. ستحتاج أيضًا إلى الإشارة إلى الدخل الذي لا يأخذه نظام التخزين في الاعتبار بناءً على أنشطته.

يمكنك تفصيل حساب الدخل الخاص بك اعتمادًا على:

أنواع الأنشطة التي يستخدمها المبسط؛
الطرق التي يتم بها توليد جزء الدخل (مثال على ذلك استلام الأموال نقدا في مكتب النقد أو عن طريق التحويل المصرفي إلى الحساب الجاري، عندما يأتي الدخل عينيا أو بعد التسوية عن طريق الفواتير، وما إلى ذلك).

يمكن لرجال الأعمال استخدام الأراضي والنقل في مستودع البيانات، والتي يتم تصنيفها على أنها كائنات محاسبة ضريبية

ويجب أن يتم تحديد إجراءات المحاسبة الخاصة بهم بموجب أحكام البرنامج القطري.

حاليًا، يتم أخذ ضريبة الأراضي في الاعتبار وفقًا لمخطط مبسط:

لا يحتاج رواد الأعمال الأفراد إلى الإبلاغ عن ضريبة الأراضي؛
يتم حساب مبلغ ضريبة الأرض المستحقة الدفع من قبل السلطات الضريبية، التي تقوم بإخطار دافعي الضرائب بذلك.

على الرغم من ذلك، يمكن لـ UP على الأقل عرض الموعد النهائي لدفع ضريبة الأراضي والتكرار بناءً على التشريعات الإقليمية. يُطلب من رواد الأعمال الأفراد تلقي إخطارات من مكتب الضرائب في الوقت المحدد ودفع الضرائب. يمكن أيضًا عرض هذا في UP.

إذا تغيرت المعلومات المتعلقة بالأرض التي يستخدمها رجل أعمال فردي، ولم يتم تلقي إخطار من مكتب الضرائب، فإن هذا لا يعفي دافعي الضرائب من الدفع خلال الحدود الزمنية التي حددها المشرع. لكن يتعين على الشركة ذات المسؤولية المحدودة أن تحسب الضريبة بشكل مستقل، ويجب أيضًا عرض ذلك في UP. ينبغي وضع متطلبات مماثلة في UP فيما يتعلق بضريبة النقل.

يُعفى رواد الأعمال المبسطون من دفع الضرائب على الممتلكات التي يستخدمونها في الأعمال التجارية (قانون الضرائب، المادة 346.11، البند 3)

ولكن إذا كان للعقار قيمة مساحية يتم من خلالها تحديد القاعدة الضريبية، فيجب دفع ضريبة الأملاك (قانون الضرائب، المادة 378.2).

ولذلك، سيتعين على الاتحاد الأوروبي أن يفكر فيما يلي:

قائمة العقارات التي يستخدمها رجل الأعمال الفردي؛
إجراءات الدفع؛
معلومات أخرى.

عناصر مهمة

اللوائح المتعلقة بالمحاسبة في الاتحاد الروسي؛
الرسم البياني للحسابات وتعليمات تطبيقه الصحيح؛
قائمة اللوائح المحاسبية.
معلومات من وزارة المالية تفيد بأن الشركات الصغيرة يمكنها إجراء المحاسبة بشكل مبسط؛
توصيات وتعليمات منهجية أخرى.

الوثيقة الرئيسية لجزء من الضرائب في UP ستكون قانون الضرائب. إذا أبرمت منظمة ما اتفاقية للاحتفاظ بالسجلات، فإن المسؤولية تقع على عاتق الأطراف الخارجية، التي ينبغي الإشارة إليها في نص برنامج CP.

ما هي العناصر المهمة الأخرى التي يجب عرضها في UE:

بالنسبة للمحاسبة الضريبية، يستخدم المبسطون سجلا واحدا فقط - هذا هو KUDiR؛
يستخدم معظم المبسطين طريقة الاستحقاق لحساب D&R، لكن المشرع يسمح باستخدام الطريقة النقدية؛
بالنسبة للأصول ذات القيمة الصغيرة، من الضروري تحديد ما إذا كان سيتم أخذها في الاعتبار كجزء من الأصول الثابتة أو المخزون؛
طرق حساب استهلاك الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، وشطب المواد الخام والمواد؛
كيفية أخذ المخزون بعين الاعتبار في المحاسبة؛
كيفية إنشاء احتياطي للديون المشكوك في تحصيلها؛
كيفية تصحيح الأخطاء، في هذه الحالة من الضروري تحديد أي منها سيعتبر مهمًا وأيها لن يعتبر كذلك.

خوارزمية مفصلة

يجب أن يعكس تكوين أحكام تجهيزات المستعمل تدفق المستندات الذي تجريه أو ستجريه المؤسسة (IP).

لصياغة نص UP، يجب على الشخص المسؤول:

قم بإعداد قائمة بمخططات الحسابات للمحاسبة التحليلية والتركيبية.
تحديد قائمة المستندات والنماذج للمحاسبة الأولية.
اتخذ قرارًا بتطوير نظام تخزين بنفسك، حيث يتعين عليك تضمين بعض النماذج تفاصيل إلزامية.
إنشاء قائمة الوثائق للمحاسبة في مختلف المجالات.
حدد مواعيد نهائية لتقديم المستندات والنماذج المختلفة للمعالجة اللاحقة من قبل الموظفين المسؤولين.
- وضع الأوصاف الوظيفية للأشخاص العاملين في مجال الضرائب والمحاسبة.

يمكن تنزيل نص نموذجي عن برنامج CP للشخص المسؤول مجانًا على الإنترنت. عندما يتم دمج كافة البيانات في مستند واحد، يمكن تقديمها إلى المدير للتحقق منها.

يجب أن تتم الموافقة على UE في كل مرة في شهر ديسمبر من العام الماضي، حتى لو لم يتم إجراء أي تغييرات عليه. في الواقع، تصدر المؤسسة أو رائد الأعمال باستمرار أوامر لإجراء تغييرات ونقل النموذج المعتمد إلى العام التالي.

انتباه!

نظرًا للتغيرات المتكررة في التشريعات، تصبح المعلومات أحيانًا قديمة بشكل أسرع مما يمكننا تحديثها على الموقع الإلكتروني.
جميع الحالات فردية للغاية وتعتمد على عوامل كثيرة. المعلومات الأساسية لا تضمن حلاً لمشاكلك المحددة.

لهذا السبب يعمل المستشارون الخبراء مجانًا على مدار الساعة!

اطرح سؤالاً عبر النموذج (أدناه) أو عبر الدردشة عبر الإنترنت
اتصل بالخط الساخن:

تحميل

شركة ذات مسؤولية محدودة "HHH"

رقم الطلب ______

بشأن الموافقة على السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية

د. _______________ "__________" ___ التاريخ

من أجل تنظيم المحاسبة الصحيحة للأغراض الضريبية

انا اطلب:

1. الموافقة على السياسة المحاسبية المعدة للأغراض الضريبية وفقاً لما جاء في

الملحق رقم (1) لهذا الأمر.

2. تطبيق السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية في العمل ابتداء من ______________ (اذكر السنة).

3. تعهد بالتحكم في تنفيذ الأمر إلى __________________ (الاسم الكامل)

المدير _____________________ (التوقيع والاسم الكامل)

____________ لقد قرأ الأمر (التوقيع والاسم الكامل)

___________ (تاريخ)

المرفق 1

للطلب رقم بتاريخ _______________

السياسات المحاسبية للأغراض الضريبية

1. المحاسبة الضريبيةالمنوطة بقسم المحاسبة الذي يرأسه كبير المحاسبين.

2. تطبيق موضوع الضرائبعلى شكل الفرق بين دخل ونفقات المنظمة.

السبب: المادة 346.14 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

3. دفتر الإيرادات والمصروفاتالتصرف تلقائيًا باستخدام الإصدار القياسي "1C: نظام ضريبي مبسط"

السبب: المادة 346.24 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

4. القيد في دفتر الإيرادات والمصروفاتيتم تنفيذها على أساس الوثائق الأولية لكل معاملة تجارية.

قاعدة: الجزء 2 من المادة 9 من قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ.

المحاسبة عن الممتلكات القابلة للاستهلاك

5. لغرض احتساب الضريبة الواحدةيتم الاعتراف بالملكية كأصل ثابت، تستخدم كوسيلة عمل لإنتاج المنتجات (أداء العمل،تقديم الخدمات) أو لإدارة منظمة بتكلفة أولية تزيد عن_____________فرك. وعمر إنتاجي يزيد عن 12 شهرًا.

الأسباب: البند 4 من المادة 346.16، البند 1 من المادة 257، البند 1 من المادة 256 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

6. تحديد التكلفةتستخدم الأصول الثابتة البيانات المحاسبية وفقًا للحساب 01 "الأصول الثابتة" حول التكلفة الأولية للكائن.

السبب: قانون 6 ديسمبر 2011 رقم 402-FZ،المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

7. خاضعة للدفعالتكلفة الأولية للأصل الثابت، وكذلك تكاليفه تنعكس المعدات الإضافية (إعادة الإعمار والتحديث وإعادة المعدات التقنية) فيدفتر الدخل والمصروفات بحصص متساوية ابتداء من الربع الذي تم فيه السدادتم تشغيل الأصول الثابتة بحلول نهاية العام.

عند حساب تكلفة السهمتؤخذ الأصول الثابتة المدفوعة جزئيًا في الاعتبار عند مبلغ الدفع الجزئي.

التكاليف المباشرة وغير المباشرة

8. حصة تكلفة الأصول الثابتة(الأصول غير الملموسة) المقتناة خلال الفترة يتم تحديد تطبيق النظام الضريبي المبسط، الذي يخضع للاعتراف به في فترة التقرير، عن طريق القسمةالتكلفة الأولية لعدد الأرباع المتبقية حتى نهاية العام بما في ذلكالربع الذي يتم فيه استيفاء جميع شروط شطب تكلفة الشيء كمصروفات.

إذا تم تشغيل أصل ثابت مدفوع جزئياً، فحصتهيتم تحديد التكلفة المعترف بها في الأرباع الحالية والمتبقية حتى نهاية السنةقسمة مبلغ الدفع الجزئي للربع على عدد الأرباع المتبقية حتى النهايةالسنة، بما في ذلك الربع الذي تم فيه سداد جزء من التسهيلات المفوض بها.

السبب: الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 3 من المادة 346.16، الفقرة الفرعية 4 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

المحاسبة عن المواد الخام واللوازم

9. يتم تحديد تكلفة المخزون على أساس أسعاره:

عمليات الاستحواذ بما في ذلك نفقات العمولات للوسطاء،

الرسوم الجمركية والرسوم،

تكلفة النقل،

مصاريف ل خدمات المعلومات والاستشارات،

المصاريف الأخرى المرتبطة باقتناء المخزون.

مبالغ ضريبة القيمة المضافة المدفوعة للموردينعند اقتناء المخزون، تنعكس في دفتر الدخلوالمصروفات كبند منفصل في الوقت الذي يتم فيه الاعتراف بالمواد الخام كمصروفات.

السبب: الفقرة 2 من المادة 346.16 الفقرة 2 من المادة 254 فقرات. الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

10. تكاليف شراء المواد الخام والمواد الأوليةتؤخذ في الاعتبار كمصروفات عند دفعها. وفي هذه الحالة يتم تعديل تكاليف المواد إلى تكلفة المواد الخام والإمدادات،لا تستخدم لاحتياجات الإنتاج.

وينعكس التعديل في إدخال سلبيفي دفتر الإيرادات والمصروفات اعتبارا من آخر تاريخ للربع. لتحديد المبلغتستخدم التعديلات طريقة تقييم المواد على تكلفة وحدة المخزون.

السبب: المادة 346.16، المادة346.17، الفقرة 1 من المادة 252، الفقرة 8 من المادة 254 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

11. مصروفات الوقود وزيوت التشحيمتؤخذ في الاعتبار كجزء من النفقات المادية حيث يتم قبولها للمحاسبة والدفع.

السبب: الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16، الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

12. معايير الاعتراف بالمصروفاتللوقود ومواد التشحيم كجزء من التكاليف يتم احتسابها وفقا ل القيام بالرحلات على أساس بوليصة الشحن.

يتم القيد في دفتر الدخل والنفقات بمبالغ لا تتجاوز المعيار.

السبب: الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

13. القيد في دفتر الإيرادات والمصروفاتعند الاعتراف بالمواد الخام والإمدادات كتكاليفيتم تنفيذها على أساس أمر الدفع أو مستند تأكيد آخردفع ثمن المواد أو النفقات المرتبطة باقتنائها.

السبب: الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

حساب التكلفة

14. مقدار النفقات(باستثناء تكاليف الوقود وزيوت التشحيم) تؤخذ في الاعتبار عند حساب المفرد الضريبة في حدود المعايير، وتحسب بشكل ربع سنوي على أساس الاستحقاقالنفقات المدفوعة لفترة الإبلاغ (الضريبة).

سجل تعديل تطبيعيتم إدخال التكاليف في دفتر أستاذ الدخل والمصروفات بعد الحساب المناسب في النهايةالفترة المشمولة بالتقرير.

السبب: الفقرة 2 من المادة 346.16، الفقرة 5 من المادة 346.18، المادة 346.19 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

فئات

اختيار المحرر