Головна > Дизайн > Завантажити онлайн рахунок фактуру. Порядок та правила оформлення рахунків-фактур. Основні зміни у коригувальному бланку


Завантажити онлайн рахунок фактуру. Порядок та правила оформлення рахунків-фактур. Основні зміни у коригувальному бланку




З 1 жовтня 2017 року застосовується нова форма рахунка-фактури. Що змінилося у складі бланка? Навіщо знадобилося вносити корективи? Чи торкнулися зміни форми коригувальних рахунків-фактур? Чи правда, що починають діяти нові правила заповнення та зберігання рахунків-фактур? Розкажемо про те, які нові поля додалися до рахунку-фактури та наведемо зразок заповнення. Також ви зможете завантажити новий бланк (вже з урахуванням поправок).

Навіщо потрібні рахунки-фактури: базові знання

Рахунок-фактура - це документальна підстава для прийняття покупцем пред'явлених продавцем сум ПДВ до відрахування (відшкодування). Це випливає із пункту 1 статті 169 Податкового кодексу РФ. Рахунок-фактуру податкове законодавство вимагає оформляти щоразу під час реалізації товарів, робіт, послуг чи майнових прав. Рахунки-фактури можуть формуватися на паперовому носії чи електронному вигляді. Паперова форма та правила її заповнення визначено у додатку № 1 до Постанови Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137.

Постановою Уряду РФ від 26.12.2011 № 1137 затверджено діючі форми та Правила заповнення (ведення) наступних документів, що використовуються при розрахунках з ПДВ:

  • рахунки-фактури (додаток №1);
  • коригувального рахунку-фактури (додаток №2);
  • журналу обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур (додаток № 3);
  • книги покупок (додаток №4);
  • книги продажів (додаток №5).

Якщо продавець бажає надсилати покупцям рахунки-фактури в електронному вигляді, то потрібно, щоб покупець був із цим згоден. При цьому засоби прийому, обміну та обробки рахунків-фактур в електронному вигляді продавця та покупця мають бути сумісні. Вони мають відповідати встановленим форматам (абз. 2 п. 1 ст. 169 Податкового кодексу РФ). Рахунки-фактури в електронному вигляді виставляють та одержують у порядку, який затверджено Наказом Мінфіну Росії від 10.11.2015 № 174н.

Чергова зміна форми рахунку-фактури

З 1 жовтня 2017 року форма рахунка-фактури знову змінилася. Тепер поправки передбачені Постановою Уряду РФ від 19.08.2017 № 981. Ви можете завантажити цей документ.

Що саме змінилося у формі рахунку-фактури

Тепер детально розповімо про зміни у рахунку-фактурі з 1 жовтня 2017 року. Ми виділили найголовніші з них.

Додали нову графу «Код виду товару»

З 1 жовтня 2017 року у формі рахунку-фактури з'явилася нова графа 1а «Коду виду товару». Її необхідно заповнювати організаціям, які вивозять товари за межі РФ до країн ЄАЕС. Код виду товару потрібно буде вказувати відповідно до єдиної Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності ЄАЕС.

Код виду товару за товарною номенклатурою ЗЕД потрібно було показувати в рахунках-фактурах і до 1 жовтня (подп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ). Однак спеціальної графи для цього раніше не було, тому код товару зазвичай вказували у графі 1 – після найменування товарів.

Зауважимо, що за відсутності даних у новій графі «Код виду товару» з 1 жовтня 2017 року проставляється прочерк.

Передбачили графу для підпису уповноваженої особи

З 1 жовтня 2017 року у бланку рахунка-фактури з'явилася нова графа для підпису уповноваженої особи, яка підписує рахунок-фактуру за підприємця. Раніше такі графи були у рахунку-фактурі виключно для підписів осіб, які розписуються за керівника чи головного бухгалтера.

Якщо підписи у рахунку-фактурі ставлять уповноважені особи, то передачу повноважень слід оформити розпорядженням керівника чи довіреністю від імені організації. Що ж до індивідуального підприємця, то уповноважена ним особа має право підписувати документи лише на підставі довіреності, завіреної у нотаріуса.

Уточнили назву графи 11

Насамперед графа 11 у рахунку-фактурі називалася «Номер митної декларації». Однак із 1 жовтня 2017 року назву цієї графи уточнили. Тепер вона називається "Реєстраційний номер митної декларації". Тобто у графі 11 замість номера митної декларації тепер слід наводити її реєстраційний номер. Нагадаємо, що це різні номери.

Реєстраційний номер митної декларації та номер митної декларації різняться. Це випливає із спільного Наказу ГТК РФ № 543, МНС РФ № БГ-3-11/240 від 23.06.2000.

Графу 8 привели у відповідність до правил

Як ми вже сказали, з 1 липня 2017 року у формі рахунка-фактури з'явилася графа 8, у якій слід вказувати ідентифікатор державного контракту. З 1 жовтня 2017 року у рядку 8 з'явиться уточнення щодо необхідності заповнювати її за наявності ідентифікатора держконтракту. Ця зміна технічна, адже правила заповнення рахунку-фактури це вже передбачають.

Ви можете безкоштовно скачати нову форму рахунку-фактури у форматі Word, яка застосовується з 1 жовтня 2017 року, за цією .

З'явилися правила для експедиторів

З 1 жовтня 2017 року порядок заповнення рахунку-фактури доповнено новими положеннями. Вони застосовуються у випадках, якщо рахунок-фактуру складають експедитор, забудовник або замовник, що виконує функції забудовника, при придбанні одного і більше продавців товарів (робіт, послуг) майнових прав від свого імені.

Зокрема, з 1 жовтня 2017 року прописали порядок складання рахунків-фактур для експедиторів, які організують перевезення силами сторонніх компаній. До цього правил їм не було. Тому експедитори заповнювали рахунки-фактури за правилами, встановленими для комісіонерів (лист Мінфіну Росії від 10.01.2013 № 03-07-09/01).

Експедитор, який організує перевезення силами сторонніх перевізників, має право складати «зведені» рахунки-фактури. Вони він відбиває дані рахунків-фактур, отриманих від перевізників-виконавців. За новими правилами з 1 жовтня 2017 року експедитор, який робить придбання від свого імені за рахунок клієнта, повинен буде вказувати у «зведених» рахунках-фактурах:

  • у рядку 1 – дату та номер «зведеного» рахунку-фактури з хронології експедитора;
  • у рядку 2 – повне або скорочене найменування продавця (експедитора), П. І. О. підприємця (експедитора);
  • у рядку 2а – адреса експедитора;
  • у рядку 2б – ІПН та КПП продавця (експедитора);
  • у рядку 5 – реквізити (номер та дату складання) платіжно-розрахункових документів про те, що експедитор переказав гроші продавцям, а клієнт – експедитору – через знак «;»;
  • у графі 1 – найменування товарів (робіт, послуг) в окремих позиціях щодо кожного продавця;
  • у графах 2–10 – щодо кожного продавця дані з виставлених ними експедитору рахунків-фактур.

З 1 жовтня 2017 року експедитори можуть оформлювати зведені рахунки-фактури. У зведеному рахунку-фактурі у рядках «Продавець», «Адреса», «ІПН/КПП» продавця можна вказувати власні дані. Тобто дані експедитора, а не третіх осіб, які надають послуги експедитору.

Ціна визначається розрахунковим способом: як заповнювати рахунок-фактуру

Іноді бухгалтери стикалися з питанням, як заповнювати рахунки-фактури, якщо ціна за договором визначалася розрахунковим способом. Це питання актуальне, коли ціна товару (роботи, послуги) – це різниця між вартістю з урахуванням ПДВ та сумою ПДВ. У Правилах заповнення рахунку-фактури з 1 жовтня 2017 року пояснюється, що у цих випадках графа 4 рахунки-фактури – це різниця між графами 9 та 8. Такий підхід до заповнення графи 4 застосовуйте, якщо:

  • було реалізовано майно, враховане для придбання з урахуванням ПДВ (п. 3 ст. 154 НК РФ);
  • реалізували сільськогосподарську продукцію, закуплену у фізосіб (п. 4 ст. 154 НК РФ);
  • продали автомобілі, раніше придбані у фізосіб (п. 5.1 ст. 154 НК РФ);
  • передали майнові права (п. 1-4 ст. 155 НК РФ).

Як змінилася форма коригувального рахунку-фактури

У НК РФ закріплено обов'язок виставлення коригувальних рахунків-фактур (абз. 3 п. 3 ст. 168 НК РФ). Їхні продавці товарів (робіт, послуг) виставляють у разі коригування вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав. Таке можливо коли змінюється, наприклад, ціна чи кількість(обсяг) товарів (робіт, послуг), майнових прав.

З 1 жовтня 2017 року до форми коригувального рахунку-фактури додали графу 1б для коду виду товару. Її заповнюватимуть організації, які вивозять товари до країн ЄАЕС.

Також із зазначеної дати до коригувального рахунку-фактури офіційно дозволили додавати додаткові рядки та графи (зокрема, реквізити первинного рахунку-фактури). Проте основна форма коригувального рахунка-фактури має залишитися незмінною.

Нові правила зберігання рахунків-фактур

З 1 жовтня 2017 року будуть чітко встановлені правила зберігання рахунків-фактур. Зберігати потрібно в хронологічному порядку у міру того, як вони виставляються (складаються, виправляються) або виходять. Аналогічний підхід для зберігання буде застосовуватись щодо підтверджень оператора електронного документообігу та сповіщення покупців про отримання рахунку-фактури. Усі види рахунків-фактур (первинні коригувальні та виправлені) потрібно буде зберігати протягом чотирьох років. Копії паперових рахунків-фактур, отримані від посередників, мають бути засвідчені їх підписами (комітентів, принципалів, забудовників чи експедиторів).

Форма рахунку-фактури, що застосовується при розрахунках з податку на додану вартість, та правила її заповнення закріплені Постановою Уряду РФ від 26 грудня 2011 р. №1137.
З 1 жовтня 2017 року форма рахунка-фактуридоповнено рядком «Код виду товару». Заповнювати цей рядок мають компанії, які постачають товари до країн Євразійського економічного союзу - Вірменії, Білорусії, Казахстану та Киргизії.
У новій формі рахунки-фактуриз 01.10.2017 року з'явилися зміни у заповненні. Вказувати адреси продавця та покупця тепер потрібно відповідно до ЄГРЮЛ та ЄГРІП. Крім того, щодо імпортних товарів вноситься не порядковий, а реєстраційний номер митної декларації. Детально всі зміни описані у постанові Уряду РФ від 19.08.2017 № 981.

Порядок заповнення нової форми рахунку-фактури 2018-2019 р. на нашому сайті

У полі «Рахунок-фактура №»внесіть порядковий номер рахунку-фактури. Наш сервіс підтримує автонумерацію, але допустимо і введення цього значення вручну. Відокремлені підрозділи, а також товариства та довірчі керуючі можуть доповнювати основний номер рахунку-фактури своїм індексом через роздільну межу. У полі «від» - вкажіть дату складання документа, при цьому можна скористатися вбудованим календарем, вибравши необхідну дату.

У полі "Виправлення"Виберіть потрібне значення. При первинному заповненні рахунку-фактури слід залишити значення за замовчуванням «не вносилися», у цьому випадку в готовому документі у рядку «Виправлення» буде автоматично проставлено прочерк. При виборі значення "Вносилися" з'являться поля "Виправлення №" та "від", в яких потрібно вказати порядковий номер внесеного до рахунку-фактури виправлення та дату внесення цього виправлення.

У полі "На авансовий платіж"потрібно вибрати значення «так», якщо складається рахунок-фактура на аванс, тобто. при отриманні оплати, часткової оплати рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав. При цьому в друкованій формі рахунки-фактури у рядках «Вантажовідправник та його адреса» та «Вантажоодержувач та його адреса», а також у стовпцях 2-6, 10-11 табличної частини документа автоматично будуть проставлені прочерки. Якщо ж рахунок-фактура виписується разом із документами, що закривають, за фактом відвантаження товарів, виконання робіт, надання послуг, то в цьому полі слід залишити значення за замовчуванням «ні».

У полі "Валюта документа"Виберіть найменування валюти, яка є єдиною для всіх перерахованих у рахунку-фактурі товарів (робіт, послуг), майнових прав, у тому числі за безгрошових форм розрахунків. Її найменування та цифровий код буде відображено у документі відповідно до Загальноросійського класифікатора валют. Якщо потрібної валюти немає у списку, можна ввести її найменування та код вручну, вибравши значення “Інше”.

У рядку таблиці «До розрахунково-платіжного документа»послідовно заносяться всі номери та дати розрахунково-платіжних документів, за якими були отримані кошти на дату складання рахунку-фактури на оплату перелічених у ньому товарів, робіт, послуг.

У розділі «Інформація про продавця»необхідно вибрати значення "Організація", якщо рахунок-фактуру складає юридична особа, або "ІП". У першому випадку необхідно заповнити поля наступними реквізитами: найменування організації коротке або повне на вибір, докладну адресу відповідно до ЄДРЮЛ (індекс, місто, вулиця, будинок, офіс), ІПН, КПП, ПІБ керівника або уповноваженої особи, ПІБ головного бухгалтера (можна вказувати прізвище повністю та ініціали). У другому випадку в полях потрібно вказати ПІБ підприємця повністю, адресу з ЄДРІП (індекс, місто, вулиця, будинок, квартира), ІПН та реквізити свідоцтва про держреєстрацію.

У розділі «Вантажовідправник»якщо продавець і відправник вантажу є однією і тією ж особою потрібно вибрати значення «Він же» (у друкованій формі відобразиться - «він же»); при складанні рахунку-фактури на виконані роботи (надані послуги), майнові права необхідно поставити «прапорець» у значення «Не вказувати» (у друкованій формі буде проставлено прочерк); якщо продавець і відправник вантажу не є однією і тією ж особою потрібно вибрати значення «Сторінкова організація» - для цього випадку у відповідні поля потрібно внести повне або скорочене найменування організації-відправника вантажу відповідно до установчих документів та її поштову адресу.

У розділі «Інформація про покупця»у полі «Найменування» потрібно вказати повне або скорочене найменування покупця, у полі «Адреса» - докладну адресу відповідно до ЄДРЮЛ або ЄГРІП, у поля «ІПН» та «КПП» - індивідуальний номер платника податків-покупця та його код причини постановки на облік відповідно. Індивідуальні підприємці поле КПП не заповнюють.

У полі «Ідентифікатор держ. контракту»вказується номер, який присвоєно держ. контракту чи договору (угоди). Число знаків ідентифікатора може бути різним: 20 цифр для супроводу казначейського договору, 25 цифр - для оборонного замовлення. Якщо договір простий, поле не заповнюється.

У розділі «Вантажоодержувач»якщо покупець і вантажоодержувач - одна й та сама особа, слід вибрати значення «Він же» - необхідні рядки в друкованій формі будуть заповнені інформацією про покупця; при складанні рахунку-фактури на виконані роботи (надані послуги), майнові права слід вибрати значення «Не вказувати» - у цьому випадку у друкованій формі буде проставлено прочерк; якщо вантажоодержувач і покупець - різні компанії, необхідно вибрати значення "Сторінкова організація" - у цьому випадку потрібно внести у відповідні поля повне або скорочене найменування вантажоодержувача відповідно до установчих документів та його поштової адреси.

У розділі «ПДВ»у полі «Розрахунок ПДВ», необхідно поставити «прапорець» в одне із значень. Вибравши варіант розрахунків «У сумі», у табличній частині форми в стовпці «Ціна за одиницю» слід зазначати ціну, яка вже включає ПДВ; «Зверху» та «Не враховувати» – вказується ціна без ПДВ. Для випадків «У сумі» та «Зверху» розрахунок ПДВ буде здійснено автоматично. У полі "Ставка ПДВ" у меню, що випадає, потрібно вибрати "20%" (до 01.01.2019р. - "18%"), "10%" або "Без ПДВ" залежно від вашої системи оподаткування та характеру операції.

У табличній частині потрібно послідовно заповнити графи:

- найменування- найменування товарів, що поставляються (відвантажених) (опис виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав;

- ТН ЗЕД (Код виду товару)- заповнюється компаніями, які постачають товари до країн ЄАЕС – Білорусію, Вірменію, Казахстан, Киргизію. Код виду товару зазначається відповідно до єдиної Товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності ЄАЕС. Якщо компанія не займається таким постачанням, поле заповнювати не потрібно.

- Одиниці виміру (код та умовне позначення)- Вибирається відповідно до розділів 1 і 2 ОКЕІ Загальноросійського класифікатора одиниць вимірювання (ОКЕІ); за відсутності показників не заповнюється - у друкованій формі буде проставлено прочерк;

- Кількість- кількість або обсяг товарів, що постачаються (відвантажених) за рахунком-фактурою (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав виходячи з прийнятих одиниць виміру; за відсутності показників не заповнюється - у друкованій формі буде проставлено прочерк;

- Ціна за одиницю- ціна (тариф) за одиницю виміру (за можливості її вказівки) за договором (контрактом). Вказується з ПДВ або без ПДВ, залежно від того, яке значення вибрано в полі «Розрахунок ПДВ»; за відсутності показників не заповнюється - у друкованій формі буде проставлено прочерк;

- сума- вартість усієї кількості (обсягу) товарів, що поставляються (відвантажених) за рахунком-фактурою (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав - розраховується автоматично;

- Країна (код та коротке найменування)- Заповнюються щодо товарів, країною походження яких не є Російська Федерація, вибираються відповідно до Загальноросійського класифікатора країн світу;

- № ВМД (реєстраційний номер державної митної декларації)- Заповнюється щодо товарів, країною походження яких не є Російська Федерація.

Вартові показники зазначаються у валюті, заявленій у полі «Валюта документа», у своїй дані можна округляти, застосовуючи копійки, центи тощо.

Перший екземпляр рахунку-фактури, складеного на паперовому носії, виставляється покупцю, другий екземпляр залишається у продавця.

До рахунків-фактур, складених з дати набрання чинності постановою Уряду Російської Федерації від 26 грудня 2011 р. № 1137 на паперовому носії або в електронному вигляді, виправлення вносяться продавцем (у тому числі за наявності повідомлень, складених покупцями про уточнення рахунку-фактури в електронному вигляді) шляхом складання нових екземплярів рахунків-фактур. У новому примірнику рахунки-фактури не допускається зміна показників, зазначених у полях «Рахунок-фактура №, від» рахунку-фактури, складеного до внесення до нього виправлень, та заповнюється поле «Виправлення №, від», де вказується порядковий номер виправлення та дата виправлення.

Помилки у рахунках-фактурах, які не перешкоджають податковим органам під час проведення податкової перевірки ідентифікувати продавця, покупця товарів (робіт, послуг), майнових прав, найменування товарів (робіт, послуг), майнових прав, їх вартість, а також податкову ставку та суму податку, пред'явлену покупцю, є підставою відмови у прийнятті до відрахування сум податку (п. 2 ст.169 НК РФ у ред. Федерального закону від 19.07.2011 N 245-ФЗ)

Рахунок-фактура підписується керівником та головним бухгалтером організації або іншими уповноваженими в установленому порядку особами чи індивідуальним підприємцем із зазначенням реквізитів свідоцтва про державну реєстрацію цього індивідуального підприємця.

Рахунок-фактура - найважливіший документ, необхідний обох сторін торгових угод. Підприємці, які постійно виставляють та отримують рахунки-фактури, знають, як багато залежить від правильного та коректного заповнення цього документа.

ФАЙЛИ

Якщо ви вже знаєте, які саме елементи входять до рахунку-фактури і що зміниться в новому році, а також основні правила заповнення, вам буде корисна інформація про те, як уникнути неприємностей і проблем з податковими відрахуваннями.

Для чого потрібна рахунок-фактура

Документ, що складається на стандартизованому бланку, що включає передбачену державою інформацію, необхідний і для продавців, і для покупців.
Коли здійснюється торговельна угода, необхідно доказ того, що продукт фактично був відвантажений, надані послуги, зроблена робота. Рахунок-фактура– це і є саме таке документальне підтвердження.

ПДВ та рахунок-фактура

При оплаті правочину продавцем нараховується податок на додану вартість. Саме документ, який ми розглядаємо (рахунок-фактура) як підтвердження сплати реєструється покупцем у спеціальній книзі. На підставі цього документа він заповнює відповідні показники. За законом, покупець має право на податкове відрахування за цією статтею оподаткування (ст. 169 НК РФ), якщо все оформлено правильно та коректно.

Є ситуації, коли ПДВ не нараховується, наприклад, для підприємців, які працюють у системі . Але часто покупець, незважаючи на це, просить виставити йому рахунок-фактуру, нехай навіть без ПДВ. Це не обов'язок продавця, але іноді варто все ж таки піти назустріч прохання покупця і оформити рахунок-фактуру, тільки вказати в документі, що вона без податку на додану вартість, не заповнюючи відповідний рядок бланка.

ВАЖЛИВО!Якщо ви не платник ПДВ, не варто вказувати в рахунку-фактурі замість позначки «Без ПДВ» ставку в 0%. Навіть нульовий відсоток показує реальну ставку, яку ви у разі не маєте права. Вказівка ​​на невідповідну реальність ставки може створити багато проблем одержувачу документа, починаючи зі штрафу і закінчуючи нарахуванням стандартної 18% ставки.

У яких випадках рахунок-фактура не потрібна

Є ситуації, коли оформлення рахунка-фактури не є необхідним, а правочин підтверджується іншими документами: рахунком на оплату, накладними та ін. Можна не перейматися рахунком-фактурою, якщо:

  • угода не підлягає оподаткуванню ПДВ (ст. 149, 169 НК РФ);
  • підприємство реалізує фізичним особам товари в роздріб за «кеш» (для подібних угод достатньо бланка суворої звітності або чека з каси);
  • підприємці перебувають на спеціальних податкових режимах (спрощенці, поставці, ЄСХН, мають патент);
  • юридична особа віддає товар своєму співробітнику безоплатно (на підставі листа Міністерства фінансів РФ від 08 лютого 2016 р. № 03-07-09/6171);
  • планується постачання товарів, і на неї отримано аванс (при цьому даний товар виробляють не довше за півроку, або покупець не сплачує ПДВ, або для угоди передбачена нульова ставка з цього податку, наприклад, товар йде на експорт).

Чим загрожують помилки

У будь-якому документі можуть бути випадково допущені помилки та неточності, вартість їх може бути різною залежно від значущості паперу. Чим загрожують помилки в рахунку-фактурі?

Якщо цей документ заповнений з неточностями, покупцеві може бути відмовлено у податковому вирахуванні з ПДВ. Природно, що надалі покупець не захоче мати справи з продавцем, який завдав йому такий збиток.

Помилка помилці різна

Не всяка помилка веде до сумних наслідків. Розглянемо найпоширеніші варіанти неправильностей у рахунку-фактурі, виходячи з яких податкова вправі відмовитися відшкодовувати ПДВ (п.2 ст. 169 НК РФ).

  1. Незрозуміле авторство.Якщо з документа важко визначити, хто саме покупець, а хто продавець, такий рахунок-фактура буде визнано недійсним. Це цілком можливо. Якщо неправильно вказано або пропущено такі реквізити обох сторін, як:
    • назва організації;
    • адреса;
  2. Чи не той товар чи послуга.Якщо з рахунку-фактури однозначно не випливає, який саме товар купувався чи послугу було надано, або ця інформація суперечить іншим документам, ПДВ не повернуть. Наприклад, згідно з рахунком-фактурою відвантажили цукерки «Ромашка» (це найменування товару зазначено у графі 1), а фактично було продано цукерки «Червоний мак».
  3. Неточності у грошових цифрах. Проблеми, пов'язані з неправильним зазначенням вартості продукції (послуги) чи авансу, отриманого них, також нівелюють цінність рахунки-фактури. Це може бути:
    • з невірною вказівкою валюти оплати (зверніть увагу не лише на назву валюти, а й на її код);
    • з пропуском чи неправильною інформацією щодо кількості товару (одиниць роботи чи послуг);
    • з помилками у цінах;
    • неправильне обчислення вартості (кількість, помножена на ціну, не дає в результаті зазначеної цифри у графі «вартість»).
  4. Неправильне обчислення ПДВ. У графі, де зазначено ПДВ, зазначено одну ставку, а суму обчислено по іншій, або нараховано стандартний відсоток, коли ставку мав бути нульовою.
  5. Невідома сума ПДВ. Якщо у відповідній графі немає необхідної цифри, хоча у графі «ставка» вона вказана, а також якщо наведене число не виходить перемноженням ставки та суми, сплаченої за товари (послуги).

Коли помилки не фатальні

Податкові органи не мають права і зазвичай не відмовляють у поверненні податку, якщо в рахунку-фактурі допущено інші недоліки, наприклад:

  • замість великих букв вжиті малі або навпаки;
  • пропущені лапки;
  • не вистачає або поставлено зайві знаки, такі, як крапки, тире, коми, дужки;
  • ні чи воно зазначено неправильно;
  • немає опису виконаних робіт або наданих послуг (інформація графи 1);
  • немає обґрунтування рахунка-фактури номером договору;
  • помилки у зазначенні платіжних реквізитів;
  • нумерація з неточностями;
  • не продубльована інформація про вантажоодержувача, якщо він і покупець - той самий (те ж саме щодо продавця та вантажовідправника).

Допущено помилку, що зробити?

Якщо продавець, який виставив рахунок-фактуру, виявив у ній помилки, він має право внести необхідне коригування. У покупця такого права немає, але він може вказати на помилку виставнику рахунка-фактури та попросити про виправлення. Для цього передбачено спеціальну операцію – коригування рахунку-фактури.

Правила коригування

  1. Змін піддаються обидва екземпляри - і належить продавцю, і призначений для покупця.
  2. Виправлення обов'язково візуються керівником організації-продавця та засвідчуються його печаткою (підпис головбуха не потрібний). Замість директора підписувати може уповноважена особа, вказавши своє ПІБ та посаду, а також помітити, що підпис поставлений «за керівника організації».
  3. Обов'язково датувати виправлення.
  4. Невірні дані потрібно закреслити, написати правильні у вільному полі, поруч вказати «виправлено», причому дописати, які показники на які та в якій графі.

ВАЖЛИВА ІНФОРМАЦІЯ!Якщо помилок занадто багато і коригування скрутне, простіше оформити зіпсований документ заново. Це не суперечить закону, оскільки в ПК Російської Федерації немає прямої заборони на заміну дефектного рахунку-фактури на новий документ. Але іноді таке право доведеться обстоювати у судовому порядку.

Дії одержувача рахунку

Якщо покупцеві було відправлено виправлений рахунок-фактура, він повинен змінити дані у книзі покупок, адже там були вказані параметри дефектного рахунку або помилкові дані. Щоб це зробити, покупцеві потрібно використовувати додатковий аркуш із Книги, тільки щоб він відповідав податковому періоду покупки. На цьому аркуші треба зробити запис про анулювання конкретного рахунку-фактури та обчислити суму покупок, скоєних до цього рахунку, визначивши таким чином суму, що відповідає скасовуваному рахунку-фактурі.

Реалізувати законну можливість відрахування ПДВ покупець має право не лише в тому податковому періоді, коли він здійснив покупку: важливо лише, щоб документ був зареєстрований вчасно.

Зразок заповнення рахунку-фактури

Оформлення стандартного рахунку-фактури - не найскладніша процедура, проте, у фахівців-початківців вона може викликати деякі питання.

  1. На початку документа пишеться номер рахунку фактури та дата його заповнення.

    2. Номер рахунку може бути будь-якою, головна умова, щоб він йшов зростаючою лінією до попередніх. При цьому, у тих випадках, коли з будь-яких обставин послідовність нумерації порушується (наприклад за рахунками-фактурами 21, 22, 23 слідує 8), це не загрожує ніякими санкціями з боку контролюючих органів і податкових структур. Що стосується дати, то рахунок-фактура має бути зроблена або безпосередньо день у день з поставкою товарно-матеріальних цінностей або наданням послуг або ж у п'ятиденний період після цього.

  2. Далі вказуються реквізити фірми, яка є постачальником товарів чи послуг: пишеться її повна назва, юридична адреса (з поштовим індексом), ІПН, КПП (всі ці відомості мають відповідати установчим паперам підприємства).
  3. Потім включається інформація про вантажовідправника та вантажоодержувача.

    4. Ці рядки слід заповнювати лише тоді, коли йдеться про реалізацію товарно-матеріальних цінностей (тобто. при наданні послуг або виконанні робіт у них потрібно поставити прочерк). Коли йдеться саме про купівлю-продаж, то якщо відправником вантажу є продавець товару, то можна або продублювати адресу повністю, або коротко позначити це двома словами «той же». А ось адресу одержувача вказати потрібно обов'язково і повністю, включаючи індекс, номер офісу або складу та номер телефону.

  4. Далі вказується посилання на платіжно-розрахунковий документ (його номер та дату) та вносяться відомості про покупця: все аналогічно до того, як заповнювалися рядки про продавця.
  5. Після цього вносяться дані про валюту, яка використовується при грошових розрахунках між сторонами за договором (письменно та у вигляді коду за Загальноросійським класифікатором валют (ОКВ)).

    6. Рубель кодується цифрами 643.

Наступна частина документа містить у собі таблицю, куди включені основні показники угоди.

  • У перший стовпець вписується назва об'єкта договору (оскільки в самому договорі).
  • У другій, за необхідності, код продукції за загальноросійським класифікатором одиниць виміру (ОКЕІ), умовне позначення (штуки, літри, кілограми і т.д.).
  • У стовпці під номером три вказується загальна кількість або обсяг товарів/послуг/робіт, потім ціна за одиницю виміру.
  • Стовпці від п'ятого до дев'ятого є обов'язковими до заповнення: сюди вноситься вартість з податком та без нього, розмір податку (який, як відомо, буває 0%, 10%, 18%), а також остаточна ціна з податком. Компанії, які працюють без ПДВ, можуть саме так і відзначити в потрібній комірці.
  • Десятий та одинадцятий стовпчики призначені для зарубіжних товарів. У 10 і 10а включаються відомості про ту державу, яка є батьківщиною походження товару (у вигляді коду по ОКСМ) та короткого словесного позначення), в останній стовпець вноситься номер митної декларації, якщо така має місце.

    • На завершення рахунок фактуру підписує керівник фірми(директор чи генеральний директор), а також головний бухгалтер. Якщо це одна й та сама особа, підпис слід продублювати.

Приклад коригувального рахунку-фактури на зменшення

Коригувальний рахунок-фактура— документ, створюваний у ситуаціях, коли у договорі між сторонами відбулися будь-які зміни щодо вартості чи кількості товарів, вироблених послуг чи виконуваних робіт. Його форма досить зрозуміла, але деякі моменти потребують роз'яснень.

На початку знаходиться стандартна інформація:

  • номер коригувального рахунку-фактури (який може бути будь-яким, тому що поправки можуть вноситися не один раз)
  • день-місяць-рік його заповнення,
  • посилання на початкову рахунок-фактуру (тобто ту, що він коригує)
  • реквізити сторін.

    • Усі дані мають бути аналогічні реєстраційним паперам компаній.

  • На завершення у цій частині потрібно словами вписати валюту та її цифровий код.

Нижче йде таблиця, перший стовпчикякої стосується назви об'єкта договору (товарів чи послуг) рядка у другомуфіксують зроблені зміни. У стовпчики 2 та 2авписуються одиниці виміру (як коду по ОКЕІ і словами), потім загальний обсяг продукції чи послуг та його ціну за одиницю виміру. Ці відомості можуть бути ідентичними початковій рахунку-фактурі або оновленими відповідно до нових умов договору. Потім йдуть стовпчики щодо вартості: спочатку сюди вписуються ті значення, які були в попередньому рахунку-фактурі, потім відредаговані значення. Після цього у рядках «збільшення» чи «зменшення» вноситься показник різниці у формі конкретної цифри. В узагальнюючий рядок під назвою «Всього»ставляться сумовані цифри за всіма зміненими позиціями товарів чи послуг.

На закінчення документ підписується відповідальними працівниками(Керівником фірми та бухгалтером).

Стаття розглядає порядок та особливості оформлення рахунку-фактури, що використовується для розрахунків ПДВ відповідно до законодавства станом на жовтень 2017 р. Завантажити актуальний бланк рахунку-фактури в excel та зразок заповнення з 01.10.2017 можна у статті нижче.

Правові джерела, що регулюють виставлення рахунків-фактур та порядок їх оформлення:

  • НК РФ - визначає та встановлює вимоги до порядку оформлення рахунків-фактур;
  • Постанова №1137 від 26.12.2011 – прийнята у розвиток статті 169 НК РФ, затверджує форми рахунків-фактур та передбачає правила їх заповнення;
  • Постанова №981 від 19.08.2017 – вносить зміни до бланку рахунку-фактури, який використовується для розрахунку ПДВ з 01.10.2017.

Останнім документом запроваджено нову проформу рахунку-фактури.

Правила заповнення відвантажувального рахунку-фактури з 01.10.2017 — зразок

  • 1. номер, дата;
  • 1а. номер та дата виправлення, якщо є, інакше потрібно поставити прочерк;
  • 2. офіційна назва продавця зазначена в його установчих документах, якщо ця юрособа, у разі ІП, необхідно вказати ПІБ;
  • 2а. адреса зареєстрована в ЄДРЮЛ або ЄДРІП, яку можна перевірити за допомогою веб-сайту ФНП;
  • 2б. ІПН та КПП;
  • офіційну назву та поштову адресу відправника вантажу, як зазначено в його установчих документах, у разі, якщо доставка здійснюється продавцем, необхідно внести позначку «він же». А у разі надання послуг чи виконання робіт потрібно поставити прочерк.
  • офіційну назву та поштову адресу вантажоодержувача, також їх необхідно звірити з його установчими документами. Тут у разі виписування рахунку-фактури на послуги чи роботи слід ставити прочерк;
  • номер та дата документа, що підтверджує платіж та прочерк у разі відсутності такої оплати;
  • офіційна назва покупця зафіксована у його установчих документах;
  • 6а. його адреса як зазначено в ЄДРЮЛ та ЄГРІП;
  • ІПН та КПП покупця;
  • цифровий код держконтракту на постачання продукції, робіт чи послуг. Було введено з 1 липня 2017 р. Постановою №625.
  • Товар, послугу чи роботи. Обов'язково оформляти рахунок-фактуру під час передачі майнового права, наприклад, передача частки у статутному фонді ТОВ;
  • 1а. код товару згідно з ТН ЗЕД ЄАЕС, що вивозиться до країни-члена цієї організації – запроваджується з 1 жовтня 2017 року, у разі відсутності коду, необхідно поставити прочерк;
  • код для одиниці виміру за класифікатором;
  • 2а. його умовне позначення;
  • кількість відвантаженого товару, робіт, послуг чи прав;
  • ціну за одиницю відповідно до укладеного між сторонами договору без ПДВ, за винятком гостарифів, що вказуються з включеним ПДВ;
  • підсумкова вартість продукції без ПДВ вказують у рублях та копійках, а також іншій валюті, якщо необхідно;
  • суму акцизу, якщо застосовно, інакше, вказують «без акцизу»;
  • ставку передбаченого податку, а якщо товар звільнено від ПДВ, то про це робиться відповідна позначка «без ПДВ» у цьому стовпці нового бланку рахунку-фактури;
  • сума ПДВ;
  • вартість всього товару, включаючи ПДВ;
  • для товарів із країною походження поза РФ, вказується код країни походження для товару, передбачений у класифікації країнами;
  • 10а. її скорочена назва;
  • відповідно для таких товарів необхідно вказати і реєстраційний номер ВМД, який у попередній формі рахунка-фактури називався номер митної декларації. Найменування цього стовпця рахунка-фактури змінилося з 1 жовтня 2017 року.

У разі відсутності даних у шпальтах необхідно ставити прочерк.

Постанова №981 передбачила правила оформлення рахунку-фактури для експедиторів, згідно з якими тепер їм необхідно вказувати свої дані, а не зведені у перерахованих вище рядках документа.

Документ підписується головбухом та керівником підприємства або особою, уповноваженою відповідно до локального наказу чи довіреності, що оформлюються на відповідному бланку юрособи. У разі виставлення рахунку-фактури з боку ІП вона підписується останньою або особою, уповноваженою ним нотаріально засвідченою довіреністю. Право підпису представнику можна сміливо довірити у зв'язку з додаванням відповідного рядка до бланку рахунку-фактури з 01.10.2017.

Як правило, рахунок-фактура, що оформляється у паперовому вигляді, роздруковується у двох примірниках, перший вручається покупцю, другий зберігається у продавця у хронологічному порядку відповідно до дати оформлення. При внесенні виправлень до нього вони підлягають завіренню керівником та головбухом юрособи або ІП.

Регламент роботи з електронною формою рахунку-фактури передбачається наказом Мінфіну №174н від 2015р. Відповідно до нього, для використання цього виду документообігу необхідна згода обох сторін договору.

Стаття розглядає новий порядок, прийнятий для заповнення рахунку-фактури у світлі останніх змін, внесених до законодавства з 01.10.2017 та відображає особливості його оформлення.

Рахунок-фактура- це податковий документ, у якому продавець показує вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг чи переданих майнових прав. Його мають складати всі організації - платники ПДВ. З рахунків-фактур формуються книжки продажу та покупок.

Оформлення та заповнення рахунку-фактури

Як же заповнити рахунок-фактуру? Починаючи з 24.01.2012 р. набула чинності нова форма рахунка-фактури, затверджена постановою Уряду РФ від 26.12.2011 р. № 1137. У новий рахунок-фактуру додалася така інформація: найменування та код валюти, код одиниці виміру, цифровий код країни походження товару.

У полі (1) вказуємо номер та дату виписки рахунка-фактури.

У рядку (1а) проставляємо номер та дату внесеного виправлення у початкову версію рахунку-фактури або прочерк за відсутності виправлень.

У полі (2) пишемо повне чи скорочене найменування продавця - юридичної особи чи ПІБ індивідуального предпринимателя.

У рядку (2а) вказуємо юридичну адресу продавця відповідно до установчих документів.

У полі (2б) прописуємо ідентифікаційний номер та код причини постановки на облік платника податків продавця.

У рядку (3) пишемо повне або скорочене найменування відправника вантажу - юридичної особи або ПІБ індивідуального підприємця та його поштову адресу. Якщо вантажовідправник є тією самою особою, що й продавець, у цьому рядку пишемо «він же». Якщо рахунок-фактура виставляється не так на товар, але в виконані роботи, надані послуги, майнові права, у цьому рядку ставимо прочерк.

У полі (4) пишемо повне чи скорочене найменування вантажоодержувача - юридичної особи чи ПІБ індивідуального підприємця та її поштову адресу. Як і у випадку з відправником вантажу в рядку (3), якщо рахунок-фактура виставляється не на товар, а на виконані роботи, надані послуги, майнові права, в цьому полі ставимо прочерк.

У рядку (5) ставимо дату та номер платіжно-розрахункового документа чи касового чека. У разі складання рахунку-фактури при отриманні оплати, передоплати за майбутні поставки товару, виконання робіт, надання послуг, передачу майнових прав із застосуванням безгрошової форми розрахунків у даному рядку ставимо прочерк.

У полі (6) вказуємо повне чи скорочене найменування покупця - юридичної особи чи ПІБ індивідуального предпринимателя.

У рядку (6а) вказуємо юридичну адресу покупця відповідно до установчих документів.

У полі (6б) прописуємо ідентифікаційний номер та код причини постановки на облік платника податків покупця.

У рядку (7) проставляємо найменування та код валюти відповідно до Загальноросійського класифікатора валют.

Переходимо до заповнення таблиці.

У графі 1 вказуємо найменування товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав.

У стовпцях 2 і 2а ставимо код і умовне позначення одиниці виміру товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав відповідно до Загальноросійського класифікатора одиниць виміру або прочерк за відсутності показників.

У графі 3 проставляємо кількість (обсяг) товарів, що постачаються (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав або прочерк за відсутності показників.

У стовпці 4 вказуємо ціну (тариф) товару, виконаної роботи, наданої послуги, переданого майнового права за одиницю виміру за договором без урахування ПДВ, а у разі застосування державних регульованих цін (тарифів), що включають ПДВ, з урахуванням суми ПДВ або прочерк за відсутності показника.

У графі 5 пишемо вартість усієї кількості товарів, що постачаються, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав без ПДВ.

У стовпці 6 вказуємо суму акцизу за підакцизними товарами, інакше пишемо «без акцизу».

У графі 7 зазначаємо розмір податкової ставки. За операціями, зазначеними у п. 5 ст. 168 Податкового кодексу РФ, пишемо "без ПДВ".

У стовпці 8 прописуємо суму ПДВ, виходячи із застосовуваних податкових ставок.

У графі 9 вказуємо вартість усієї кількості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих майнових прав з урахуванням суми ПДВ, а у разі отримання суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт, надання послуг, передачі майнових прав - отримана сума сплати, часткової сплати.

У стовпцях 10 і 10а ставимо цифровий код та коротку назву країни походження товару відповідно до Загальноросійського класифікатора країн світу (якщо країною походження є Російська Федерація, дані поля не заповнюються).

У графі 11 ставимо номер митної декларації, якщо країною походження товарів не є Російська Федерація.

Примітка. У рахунку-фактурі на аванс, що виставляється при отриманні оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів, надання послуг, виконання робіт, передачі майнових прав у полях (3) та (4) та графах 2 - 6, 10 - 11 таблиці проставляємо прочерки.

Рахунок-фактуру підписує керівник організації або інша уповноважена особа, головний бухгалтер або інша уповноважена особа/індивідуальний підприємець із зазначенням реквізитів свідоцтва про державну реєстрацію та ставиться печатка організації-продавця (підрядника).

Оформлення рахунку-фактури проводиться на аркуші формату А-4, роздруковують документ у двох примірниках: один залишається у продавця (підрядника), другий віддається покупцю (замовнику).