Головна > Дизайн > Перевищення ліміту страхових внесків. З яких сум сплачувати страхові внески


Перевищення ліміту страхових внесків. З яких сум сплачувати страхові внески




Існуючі норми законів, що мають місце у сфері оподаткування щодо перерахувань зі страхування в окремі фонди, визначають значення граничної бази. Вони діють лише при визначенні сум у ПФР та у ФСС. Для ФФОМС такі показники не передбачені. З січня встановлено нову граничну величину бази для нарахування страхових внесків у 2018 році.

Гранична величина бази для нарахування страхових внесків є межу розрахованих внесків для працівника, починаючи з якої використовуються або нульова, або знижена ставка на відрахування зі страхування. Максимальне значення діє у разі виплат кожному працівнику.

ПК встановлює, що доходи, що нараховуються працівникові, у вигляді зарплати та інших сум, виплати яких роботодавець виробляє на користь співробітників, підлягають включенню до баз по страхових внесках. Обчислення є обов'язком підприємства, встановленим нормативними актами, і здійснюється за рахунок його витрат.

До певного моменту діє правило: що більше зарплата, то більше роботодавець має відправляти до ПФР та інші фонди. Якщо сума зарплати перетинає ліміт бази, відбувається зниження витрат суб'єктів бізнесу на обов'язкове страхування. Тобто ставки внесків зі страхування у такому разі є регресивними.

Використання граничної бази стимулює роботодавців не приховувати підвищену зарплату людей, які працюють на підприємстві. За таких умов вони дотримуються чинного законодавства та економлять свої кошти.

Використання максимального обсягу бази з внесків страхування закріплено НК РФ. В даний час діють ставки страхових сум у ПФР - 22%, у ФСС 2,9%.

Коли зарплата працівника накопичувально, починаючи з перших чисел року перевищує встановлену в поточному році межу, то ставки приймають значення відповідно 10% і 0% стосовно сум понад цих кордонів.

Для пільгових тарифів обидва значення ставок дорівнюють до 0%. Такі пільги перераховані до НК РФ. До них можна віднести наприклад застосування УСН для зазначеного в кодексі виду діяльності, дохід за яким має частку більше 70%.

Увага!Граничні ліміти не визначаються за внесками на медстрахування, а також за внесками, які визначаються за додатковими тарифами. Також ці межі не визначаються для внесків на травматизм.

При заповненні розрахунку за страховими внесками необхідно окремо виділяти розміри перерахувань у межах максимальних значень бази та їх значення понад його. При цьому відображення у звіті відбувається двічі - загальними сумами у самому розрахунку із зазначенням сумованих величин перевищення за всіма працівниками, а також у відомостях на кожного такого працівника.

Вам буде цікаво:

Патент для ІП на 2019 рік: дозволені види діяльності

Потрібно пам'ятати, що за пенсійним страхуванням максимальні суми діють і при виплаті заробітку за договорами підряду. Для страхування ситуації непрацездатності і материнства у межі бази за сумами, отриманих працівником за договорами підряду, не включаються.

Що нового у 2019 році

Гранична величина за сумами страхування затверджується щороку.

Постановою Уряду від 28.11.2018 № 1426 її показник у 2019 році затверджено у наступному розмірі:

  • для пенсійних сум у розмірі 1150000 рублів;
  • для соціальних - 865 000 рублів.

У попередньому 2018 році діяли відповідно максимальні розміри для ПФР – 1 021 000 рублів, для ФСС щодо страхування з непрацездатності та материнства – 815 000 рублів.

Увага!У 2019 році відсоткові ставки не підвищуватимуться, вони залишилися колишніми. Таким чином 22% відраховуватимемо до ПФР до встановленого ліміту, після 10%; у медстрах – 5,1% та на соцстрахування – 2,9%.

Таблиця: гранична величина бази для нарахування страхових внесків у 2019 році

У 2019 році необхідно при визначенні бази щодо сум на страхування, передбачене законодавством в обов'язковому порядку, використовувати такі максимальні показники:

Приклад застосування нової граничної бази

Розглянемо з прикладу, як використовується гранична база зі страхових внесків . Приймемо, що з працівника встановлено оклад у вигляді 112 000 рублів. Усі місяці згідно з табелем їм були відпрацьовані повністю.

Вам буде цікаво:

УСН доходи мінус витрати у 2019 році: умови застосування, ставки, приклад розрахунку, звітність

Підприємство здійснює розрахунок на загальних тарифах зі страхових внесків - на пенсійне страхування 22% (10% для сум більше за базу), соцстрах - 2,9%, медстрах 5,1%. Внесок із травматизму встановлений у розмірі 0,2%.

Щодо відрахувань до ПФ розрахунок проводиться таким чином:

Місяць Сума оподатковуваної внесками зарплати наростаючим підсумком до ліміту Сума оподатковуваної внесками зарплати наростаючим підсумком понад ліміт Страхові відрахування за ставкою 22% Страхові відрахування за ставкою 10%
01.2019 112 000 24 640
02.2018 224 000 24 640
03.2018 336 000 24 640
04.2018 448 000 24 640
05.2018 560 000 24 640
06.2018 672 000 24 640
07.2018 784 000 24 640
08.2018 896 000 24 640
09.2018 1 008 000 24 640
10.2018 1 021 000 99 000 2 860 9 900
11.2018 1 021 000 211 000 11 200
12.2018 1 021 000 323 000 11 200

Оскільки для суми в медстрах максимальний розмір не встановлюється, необхідно помісячно проводити відрахування до фонду в сумі: 112000 х 5,1% = 5712 руб.

Розмір ставки внеску на відрахування з травматизму встановлюється виходячи з ризику за основним видом діяльності. Для цього типу відрахувань також не визначено максимальної суми. Тому організація повинна буде щомісяця виконувати платіж у сумі 112000 х 0,2% = 224 руб.

Потрібно застосовувати нові граничні величини бази для нарахування страхових внесків у 2017 році. Таблиця бази для нарахування страхових внесків наведена у цій статті. Розкажемо про особливості розрахунку.

З 2017 року, незважаючи на передачу внесків від фондів податківцям, основні положення щодо розрахунку внесків не змінилися. Базою для нарахування, як і раніше, є виплати працівникам.

Список неоподатковуваних внесками виплат також не змінюється. Організації, як і раніше, не сплачують внески з компенсацій, декретної та дитячої допомоги, відрядження, вихідної допомоги в межах трьох середніх заробітків.

Розкажемо докладніше, з яких сум та за якими ставками треба буде сплачувати страхові внески у новому році.

Граничні величини бази для нарахування страхових внесків у 2017 році: розміри

Нові ліміти затверджено постановою Уряду РФ від 29.11.2016 № 1255.

Цього року чиновники для індексації використали ті ж показники, що й раніше: середню зарплату з прогнозу Мінекономрозвитку та коефіцієнт на 2017 рік – 1,9 (п. 5 ст. 421 НК РФ у ред. з 1 січня 2017 року). Але в результаті база зросла менше, ніж у 2016 році – не на 12, а на 10 %. З доходів у межах бази треба сплачувати 22% внесків, з доходів понад ліміт - 10%.

Гранична величина бази ФСС 2017 року.Цього року граничну величину бази для нарахування внесків на обов'язкове соціальне страхування у разі тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством проіндексували у 1,051 разу.

Гранична база ФСС зросла на 37 тис. рублів і становить 2017 року 755 000 рублів. Базу індексують зростання середньої зарплати (п. 4 ст. 421 НК РФ у ред. від 1 січня 2017 року). Минулого року ліміт збільшився на 7,2%, цього року – на 5,2%. Ставка внесків залишилася незмінною - 2,9%.

Гранична величина – база зі страхових внесків у ФОМС у 2017 році.Нагадаємо, для внесків на медичне страхування ліміт немає. Як і раніше їх треба платити за загальним тарифом 5,1 %.

Гранична база для нарахування страхових внесків у 2017 році: таблиця

Загальна ставка страхових внесків у 2017 році, а також у 2018 році становить 30%, з 2019 року - 34%.

Деякі бухгалтери стикаються з перевищенням бази для нарахування страхових внесків у 2017 році. Проконсультуємо, як діяти у цьому випадку щодо тих чи інших відрахувань до фондів.

Як формується

Під базою щодо страхових внесків розуміють загальну суму доходів фізичної особи (співробітника), з якої роблять відрахування до державних фондів. Її розрахунок ведуть з початку фінансового року та відповідним чином обнулюють у новому періоді. При цьому доходи враховують як у грошах, так і в його еквіваленті. З іншого боку, є певні види доходів, які у базу включати не можна. Серед них – матеріальна допомога, компенсації, допомога від держави тощо.

У російській практиці виплати понад базумають місце, коли офіційна «гола» заробітна плата підлеглого досить велика:

  • точно не менше 63 000 рублів - для внесків з хвороб та декретів;
  • точно не менше 73 000 рублів - стосовно пенсійних відрахувань.

Як вплинули основні зміни

Мабуть, найголовніше нововведення 2017 року – повернення контролю над сплатою основної частини страхових внесків до податківців. Однак ці зміни ніяк не позначилися на перевищення бази для нарахування страхових внесків у 2017 році.

Здебільшого, змінилася лише нормативна база, яка регулювала відрахування на фонди. Так, головний Закон про страхові внески № 212-ФЗ скасовано. На зміну йому прийшов новий розділ 34 Податкового кодексу.

Розміри

У 2017 році ліміт бази для відрахування внесків з хвороб та материнства встановлено на рівні - 755 000 рублів (постанова Уряду РФ № 1255 від 29.11.2016 р.).

Відповідно до цього документа, стабільно зростає і база з відрахувань на пенсії. Її межа у 2017 році – 876 000 рублів. Наступного року її знову буде підвищено, тому що розмір коефіцієнтів її зростання визначено аж до 2021 року.

За хворобами та материнством внески вважають за тарифом 2,9% і перестають нараховувати при перевищенні 755 000 рублів.

Як вже було сказано, щодо обов'язкового медстраху не встановило меж, тому нарахування ведуть за ставкою 5,1% від доходу з будь-якої бази.

Так само надійшли за внесками до ФСС на травматизм: залежно від класу професійного ризику та встановленої для нього ставки тарифу відрахування роблять із усієї бази.

Нагадаємо, що «травматизм» залишився єдиним страховим елементом, повністю підвідомчим Фонду соцстраху. Всі інші внески перераховують за новим КБК новим адміністратором – ФНП Росії.

Для наочності представимо тарифи після перевищення базияк таблиці.

З 2015 року встановлюються дві граничні величини базидля обчислення страхових внесків:
1) для ПФР – 711 000 руб.
2) дпя ФСС – 670 000 руб.
Працівнику ТОВ «Світлий Шлях» з початку 2015 року нарахована зарплата у сумі 680 000 руб.
При цьому він також виконував роботу за договором підряду, сума винагороди за якою становила 70 000 руб.
Визначимо базу для розрахунку внесків у кожен фонд та саму суму внесків. ПФР.
Внесками до ПФР за тарифом 30 відсотків оподатковуються доходи працівника, що не перевищують 711 000 руб.
З перевищення, тобто із суми, що дорівнює 39 000 руб. (680 000 + 70 000 - 711 000), треба сплатити внески за тарифом 10 відсотків.
Разом буде нараховано пенсійних внесків у сумі 217200 руб. (711 000 руб. х 30% + 39 000 руб. х 10%). ФФОМС.
Внесками оподатковуються усі виплати на користь працівників.
Тобто база для цього працівника складе 750 000 руб. (680000 + 70000).
Сума внесків дорівнюватиме 38 250 руб. (750 000 руб. х 5,1%). ФСС.
Виплати за договором цивільно-правового характеру не включаються до бази внесків до ФСС.
Тобто 70 000 руб. не оподатковуються внесками.
Не обкладається внесками також перевищення ліміту із зарплати у сумі 10 000 руб. (680000 - 670000).
Нарахована сума внесків складе 19430 руб. (670 000 руб. х 2,9%). Травматизм.
Ліміт для ФСС = 670 тис. руб. НЕзастосовується до внесків на травматизм
(ці внески сплачуються з усіх виплат, як і раніше, для них обмеження немає).

Граничні ліміти для нарахування страхових внесків у 2017 році затверджено Постановою Уряду від 29.11.2016 №1255. Покажемо у таблиці, яка діє для страхових внесків у 2017 році гранична база:

Нагадаємо, що гранична величина бази страхових внесків у 2017 році, втім, як і раніше, застосовується кожним конкретним роботодавцем до конкретної фізособи протягом року. І навіть якщо один і той же працівник у 2017 році звільниться, а потім буде прийнятий до того ж роботодавцю знову, виплати, нараховані такому працівникові до звільнення, не губляться та будуть враховані у порівнянні з лімітом бази для нарахування страхових внесків у 2017 році.

Величина граничної бази із внесків у 2018 році, як очікується, становитиме 1 021 000 рублів для пенсійного страхування та 815 000 рублів для соцстрахування.

Внески з перевищення граничної бази 2017

Більшість платників страхових внесків з бази понад граничну величину сплачують внески на обов'язкове пенсійне страхування за ставкою 10% (ст.426 НК РФ). А платники, які мають право на знижені тарифи, понад граничну базу за внесками відрахування на обов'язкове пенсійне страхування не виробляють (ст.427 НК РФ).

Щодо внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, то такі внески у 2017 році більше сплачувати не потрібно, якщо виявиться перевищено граничну базу страхових внесків 2017 року.

Куди сплачуємо внески з перевищення граничної бази

Не важливо, чи перевищена гранична база для нарахування внесків 2017 року або внески нараховуються в межах обмеження, сплачувати їх організація повинна за тими самими.